Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Демин, Анатолий Георгиевич
- Место защиты
- Москва
- Год
- 2003
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.10
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Демин, Анатолий Георгиевич
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА I. ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
1.1. Понятие налогового контроля и его место в системе финансового контроля.
1.2. Анализ применения форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость.
1.2.1. Правовое регулирование взимания НДС и специфические направления налогового контроля.
1.2.2. Анализ практики применения форм налогового контроля (на примере налогоплательщиков - экспортеров).
ГЛАВА II ВЗАИМОСВЯЗЬ ФОРМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
2.1. Классификация форм налогового контроля.
2.2. Основные принципы выбора форм налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.
2.3. Взаимосвязь форм налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.
2.4. Методика применения форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость.
ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
3.1. Совершенствование законодательной базы по налогу на добавленную стоимость и упрощение методики применения форм налогового контроля.
3.2. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость"
В условиях относительной стабилизации экономики страны и повышения деловой активности субъектов рыночных отношений, особую актуальность приобретает совершенствование фискальной политики государства и налоговой системы страны, и в первую очередь системы налогового контроля. Необходимость совершенствования контрольной работы выражает объективную потребность нынешнего этапа развития рыночного хозяйства, который характеризуется не только усложнившимися экономическими и другими связями между предпринимательскими структурами, но и развитием и распространением такого социально-экономического явления, как уклонение налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей в государственный бюджет. По оценке специалистов «в России до 30% и более налоговых поступлений теряется из-за применения налогоплательщиками современных методов уклонения от уплаты налогов»1.
В системе мер, способствующих решению задачи мобилизации налоговых платежей и повышения уровня их собираемости и борьбе с уклонением от налогообложения, значительное место отводится проблеме совершенствования форм налогового контроля. В последнее время все большее значение приобретают аналитические формы налогового контроля, которые позволяют своевременно выявить методы, используемые налогоплательщиками для уклонения от уплаты налогов, определить пути совершенствования законодательной базы с целью выполнения заданий по мобилизации налоговых платежей в доходы государства и обеспечения реализации принципов справедливости и нейтральности при взимании налога на добавленную стоимость.
Все это делает актуальным и выдвигает на первый план задачи разработки методологии применения различных форм налогового контроля,
1 Соловьев И.Н. Страхование и псевдострахование - оптимизация налогообложения или уклонение от уплаты налогов и сборов // Налоговый вестник. - 2000. -№11.- с. 148-152. установления взаимосвязи между ними, для оптимального их сочетания и соответствия уровню развития налоговой системы страны.
В настоящее время теоретические и методологические вопросы применения различных форм налогового контроля за поступлением в бюджет налоговых платежей исследованы недостаточно. В трудах ученых и практиков, в периодических печатных изданиях широко обсуждаются теоретические и методологические проблемы организации и перспектив развития системы государственного финансового контроля и в меньшей степени налогового контроля. Существующие подходы не уделяют должного внимания вопросам разработки методики применения различных форм контроля, учитывающих особенности взимания налога на добавленную стоимость, которые, прежде всего, связаны с обязательным возмещением из бюджета государства сумм налоговых платежей, уплаченных поставщикам.
Необходимость совершенствования теоретических основ применения различных форм налогового контроля, неразработанность ряда важных методологических вопросов, связанных с проведением контрольных мероприятий по НДС, явились основанием для выбора темы диссертационной работы.
Цель проведенного исследования состояла в обобщении накопленного теоретического и практического опыта применения различных форм налогового контроля и разработке на этой основе методологических вопросов взаимосвязи и применения форм налогового контроля за поступлением платежей по налогу на добавленную стоимость.
Достижение цели исследования потребовало решения следующих задач:
- раскрыть понятие налогового контроля и определить его место в системе финансового контроля;
- систематизировать качественные параметры результатов применения форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость, позволяющие выявить специфические черты в применении активных и аналитических форм налогового контроля и определить недостатки в использовании отдельных форм, связанные с действием как объективных, так и субъективных факторов;
- разработать классификацию форм налогового контроля;
- сформировать принципы выбора форм налогового контроля;
- раскрыть взаимосвязь различных форм налогового контроля по налогу на добавленную стоимость;
- разработать методику применения форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость;
- разработать направления совершенствования применения форм налогового контроля на основе изменения правовой базы исчисления налога на добавленную стоимость и системы ответственности за налоговые правонарушения.
Предметом исследования являются налоговые отношения, складывающиеся в процессе применения различных форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость органами налогового контроля.
Объектом исследования выступает система налогового контроля.
Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых - экономистов и правоведов, посвященные вопросам общей теории налогообложения и вопросам налогового контроля, в частности, работы таких ученых, как Алехин С.Н., Аукуционек С., Афанасьев В.Г., Баландин А.А., Батяева А., Белобжецкий И.А., Беменин М.П., Брызгалин А.В., Вознесенский Э.А., Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Гуреев В.И., Зверховский
B.А., Карасева М.В., Козырин Н.А., Кугаенко А.Г., Кучеров И.И., Минаев Б.А., Михалев В.В., Пансков В.Г., Паскачев А.Б., Пепеляев С.Г., Реш В.К., Соболев М.Н., Соловьев И.Н., Тимошенко В.А., Химичева Н.И., Черник Д.Г., Шаталов
C.Д., Шохин С.О., Юткина Т.Ф. и другие.
Нормативно - правовую основу диссертации составляет Конституция (основной закон) Российской Федерации, действующее налоговое законодательство Российской Федерации, и, прежде всего, Налоговый кодекс Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и другие подзаконные нормативные акты.
Методологическую основу диссертации составили диалектический метод познания, другие общенаучные и частнонаучные методы познания (метод анализа и синтеза, системный подход, методы экономико-статистического анализа). Применение названных методов позволило сделать теоретические обобщения, сформировать конкретные рекомендации по совершенствованию действующего законодательства.
Информационной базой исследования и обоснования основных положений диссертационной работы являются данные статистических ежегодников, информация МНС России, ФСНП России, Управления МНС России по г. Москве и другие документы, собранные автором в ходе подготовки и написания исследования.
При оформлении работы использованы программные продукты: Microsoft Word, Microsoft Excel, Microsoft Power Point и Microsoft Equation.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке автором методологии применения форм налогового контроля по налогу на добавленную стоимость, позволяющая повысить результативность и качество контрольной работы в современных российских условиях.
На защиту выносятся разработанные автором:
- система классификаций форм налогового контроля, которая, прежде всего, позволяет выявить особенности разнообразных форм контроля и выявить имеющуюся между ними информационную, методологическую и временную взаимосвязь. Доказано, что в качестве главного классификационного признака целесообразно использовать признак характера действий, согласно которому все формы делятся на активные, предполагающие установление непосредственного контакта с объектом контроля, и аналитические, применяемы для выявления способов уклонения от уплаты налога;
- принципы выбора формы налогового контроля, которые объединены в две группы: общеметодологические - они определяются сущностью и особенностями налогового контроля как составной части государственного финансового контроля и специальные - они учитывают особенности налогового контроля по НДС. К общеметодологическим принципам относятся принципы законности, объективности, экономии затрат, учета действия фактора времени. Принцип всеобщности контроля, обеспечения своевременного возмещения налога, достаточности отнесены к специальным;
- структура и взаимосвязи форм налогового контроля (координация и субординация) и состав факторов, обеспечивающих методологическое, методическое и информационное единство. Доказано, что расширение источников информации, из которых поступают данные о налогоплательщиках, позволяет повысить качество и эффективность применения как отдельных форм контроля, так же как и взаимосвязанного сочетания их;
- методика применения форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость, которая обеспечивает реализацию двух задач:
1) выделения из совокупности объектов налогового контроля группы налогоплательщиков, деятельность которых требует повышенного уровня внимания со стороны налоговых органов, путем группировки налогоплательщиков по признакам, определенным исходя из предмета исследования;
2) определение порядка применения форм налогового контроля, включающего строгую последовательность этапов его реализации для двух форм налогового контроля: камеральная проверка; аналитическое расследование;
- основные направления совершенствования законодательной базы по налогу на добавленную стоимость и методики применения форм налогового контроля;
- основные направления совершенствования системы ответственности за правонарушение налогового законодательства.
Практическая ценность диссертационного исследования заключается в выработке рекомендаций по совершенствованию законодательной базы по налогу на добавленную стоимость и системы ответственности за налоговые правонарушения, что позволяет упростить методику применения различных форм налогового контроля, повысить результативность контрольной работы. Результаты исследования могут быть использованы для совершенствования методов налогового регулирования экономических процессов в стране, повышения результативности проводимых мероприятий по борьбе с уклонением налогоплательщиков от уплаты налогов.
Выводы и рекомендации могут применяться в работе органов налогового контроля за соблюдением законодательства по налогу на добавленную стоимость.
Содержащиеся в диссертации теоретические разработки могут быть использованы в научно-исследовательской работе, в преподавании дисциплин специализации «Налоговый контроль» по специальности 351000 «Налоги и налогообложение».
Теоретическая концепция, методология диссертации получили конкретное отражение в учебном процессе в рамках педагогической деятельности при чтении автором лекций и проведении семинаров в МЭСИ.
Основные положения диссертации изложены в статьях автора, в докладе автора на научно-практической конференции «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления», Москва, 2003.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Демин, Анатолий Георгиевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Действующая в стране система налогового контроля призвана обеспечить мобилизацию налоговых платежей в доходы государства в размерах, определенных законом о государственном бюджете. Налоговый контроль осуществляется от имени государства специальными органами и является частью государственного финансового контроля. Действующее ныне законодательство, регламентирующее налоговый контроль за поступлением налогов и иных обязательных платежей, еще недостаточно полно соответствует сложившейся социально-экономической ситуации в России, когда уплата налогов еще не стала осознанной необходимостью для налогоплательщиков.
Одной из основных задач налогового контроля в современных условиях является принятие необходимых мер, не допускающих уход налогоплательщиков от уплаты налогов. Решение этой задачи связано с совершенствованием методологии и методики организации налогового контроля. Проведенный в диссертационном исследовании анализ применения форм налогового контроля при проведении контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость показал, что основное внимание за прошедшее десятилетие уделялось формам последующего активного контроля.
Разработка методологии применения и взаимосвязи форм налогового контроля потребовала построения системы классификаций, в которой главная роль принадлежит классификации по характеру действий. Эта классификация позволяет разделить формы налогового контроля на активные и аналитические. Кроме признака характера действий, в основу классификации могут быть положены такие признаки, как степень охвата совокупности налоговых платежей и объектов контроля, источник данных, способ организации. В процессе совершенствования налоговой системы страны и налогового контроля в частности, будет возрастать значение и роль налогового контроля, проводимого в аналитической, предварительной и групповой формах.
Выбор формы налогового контроля основывается на общеметодологических и специфических принципах, которые определяют особенности налогового контроля по НДС. Особое значение имеет принцип законности, учет которого позволит произвести правильный выбор формы налогового контроля для получения ответа на вопрос правильно или нет, исчислил и уплатил объект контроля сумму налоговых платежей. Из специфических принципов приоритет следует отдать принципу всеобщности контроля, который требует применения тех форм его, которые позволяют проверить правильность уплаты налога на каждой стадии создания добавленной стоимости.
Между формами налогового контроля существует тесная взаимосвязь, которая позволит при проведении контрольных мероприятий не ограничиваться одной формой, а использовать несколько форм для получения достоверной и наиболее полной информации об объектах налогового контроля. Взаимосвязь между различными формами налогового контроля может принимать вид координации или субординации.
Предложенная методика применения форм налогового контроля обеспечивает решение двух задач: во-первых, выделение из всей совокупности объектов налогового контроля группы плательщиков, для включения их в план контрольных мероприятий, проводимых с применением отдельных форм налогового контроля.
Для повышения уровня собираемости налогов и уменьшения размеров уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов необходимо предпринять меры по совершенствованию налогового законодательства, направленные на снижение налогового бремени и усиления санкций за нарушение налогового законодател ьства.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Демин, Анатолий Георгиевич, Москва
1. Книги, монографии, статьи
2. Агапов А.Б. Административная ответственность. М.: Статут, 2000.
3. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права. Свердловск, 1964. вып.2.
4. Алехин А.П., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник. Ч. 1. Сущность и основные институты административного права. — М.: ТЕИС, 1995.
5. Афанасьев В.Г. Человек в управлении обществом. М.: Политиздат, 1977.
6. Баландин А.А. Административная ответственность организаций и контроль налоговых органов // Российский налоговый курьер. 1999. - № 12.
7. Бахрах Д.Н. Административное право. М., 1996.
8. Белинский Е.С. Вопросы вины в налоговом законодательстве // Гос-во и право, 1996. - № 6.
9. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой.-М., 1979.
10. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М., 1989.
11. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. -М, 1976.
12. Вельский К.С. Феноменология административного права. Смоленск: Издательство СГУ, 1995.
13. Бембетов А.П. Предупреждение налоговых преступлений: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М.: ВНИИ МВД РФ, 2000.
14. Борисов Б.А. Налоговые органы и налогоплательщики. М., 1996.
15. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность (Очерк теории). -М., 1976.
16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. -М.: Аналитика-Пресс, 1997.
17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Зарипов В.М, Комментарий изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999.
18. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000.
19. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов. // Налоговый вестник. 2002. - № 1.
20. Бутынец Ф.Ф. Организация и проведение ревизий в условиях механизации учета в потребкооперации. М., 1976.
21. Витрянский В.В., Герасименко С.А, Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.
22. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М., 1973.
23. Волков А.И. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ): Комментарий. М.: Современная экономика и право, 1999.
24. Воловик Е.М. Налогообложение за рубежом // Налоговый вестник. 1999. -№6.
25. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. -М., АО «Центр деловой информации» Еженедельника «Экономика и жизнь», 1994.
26. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. -Спб.: Специальная литература, 1996.
27. Голованов А.А., Ромашкин С.С. Налогообложение экспорта продукции // Бухгалтерский учет. 2001. - №8.
28. Горский И.О. О стабильности налогов и налогового законодательства // Налоговый вестник. 1998. - № 9.
29. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. 2002. - № 4.
30. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. -М: Юриспруденция, 2000.
31. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. -М.: ТЕИС, 1995.
32. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.
33. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. 2-е изд. перераб., испр. и доп. М.: Новый юрист, 1998.
34. Григорьев В.Н., Кучеров И.И. Налоговая полиция: правовое регулирование деятельности: Учебно-практическое пособие. -М.: ЮрИнфоР, 1998.
35. Грисимова Е.Н., Макарова OA., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н.М. Голованова. Спб.: Юридический центр Пресс, 1999.
36. Гуев А.Н. Постатейный комментарий части первой Налогового кодекса Российской Федерации. 2-е изд., доп. и перераб. М., 2000.
37. Гуреев В.И. Российское налоговое право. -М.: Экономика, 1997.
38. Данилевский Ю.А, Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М.: Финансы и статистика, 1992.
39. Денисов Д. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Налоги. -2000.-№ 1.
40. Дж. Терра «Введение в НДС в ЕС», Париж ОЕСД, 1999 г.
41. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. М.: Проспект, 1998.
42. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. -М.: Инфра-М, 1999.
43. Жданов Д.В. Правопреемство в отношении налогов при реорганизации акционерных обществ // Законодательство. 1998.
44. Живихина И.Б. Совершенствование налогообложения коммерческих банков: Автореф. дисс. . канд. эконом, наук. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999.
45. Касаткина Н.М. Налоговая служба Канады// Журнал российского права. -1997.-№12.
46. Карасева М.В Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 1999.
47. Карасева М.В. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? // Российская юстиция. 1996. - № 6.
48. Каричева О.Ю. Выездная налоговая проверка: новый порядок оформления результатов // Российский налоговый курьер. 1999. - № 8.
49. Кашин В А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 1998.
50. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы// Налоги. 1997. - №2
51. Ковалевская М.Ю. Административно-правовое регулирование налогообложения: Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Академия МВД РФ, 1995.
52. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.
53. Козырин А.Н. Правовые основы таможенного контроля // Налоговый вестник. 2002. - №4. - с. 124-129.
54. Костенко М.Ю. О толковании положений статьи 102 «Налоговая тайна» НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пенеляева. М., 2000. Вып. 1(11).
55. Крамаровский J1.M. Ревизия и контроль. М.: Финансы и Статистика, 1988.
56. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1996.
57. Кузьмичева Г.А., Калинина J1.A. Административная ответственность: Нормативные акты. Учебное пособие. -М.: Юриспруденция, 2000
58. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). М., 2000.
59. Кучеров И.И. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. М.: НИИ проблем укрепления законности и правопорядка, 1999.
60. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.
61. Кучеров И.И. Система государственного финансового контроля в России // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: Сб. научных трудов. М.: Академия налоговой полиции ФСНП РФ, 1999.
62. Лафитский В.И. Налоговая служба в США // Журнал российского права. -1997. №4.
63. Лимская декларация руководящих принципов контроля // Контроллинг. -1991. -№ 1.
64. Лобзяков В.П., Эриашвили Н.Д. Криминология и административная юрисдикция милиции: Учебное пособие. -М., 1998.
65. Лунев А.К. Государственный контроль // Юридический энциклопедический словарь / Гл. ред. А.Я. Сухарев. 2-е изд., доп. М.: Советская энциклопедия, 1987.
66. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. От пророков до профессоров. -М.: Дело, 2000.
67. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экномикс: принципы, проблемы и политика. Т.2. М.: Республика, 1992.
68. Максимов М.В. Банки как агенты налогового контроля // Консультант. -2000. № 4.
69. Мандрица В.М., Рукавишникова И.В., Дружинин Д.Н. Финансовое право // Под ред. В.М. Мандрицы. Ростов н/Д.: Феникс, 1999.
70. Масленников М.Я. Порядок применения административных взысканий: Учебно-практическое пособие. -М.: БЕК, 1998.
71. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник.1. М., 1995.
72. Минаев Б.А. О реформировании НДС // Налоговый вестник. 2000. - №11.
73. Михалев В.В., Даньков А.П., Касютина Р.В. О классификации налоговых преступлений и правонарушений // Налоговый вестник. 2000. - №9. -с.172-178.
74. Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. -М.: Юнити, 2001.
75. Никонов А. А. Комментарий к изменениям в налоговый кодекс. М.:1. Главбух, 1999.
76. Овеян ко Д.М. Административное право: Учебное пособие. М., 1997.
77. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю., Толковый словарь русского языка: 8000 слов и фразеологических выражений. Российская Академия Наук. 3-е издание.1. М.: АЗЪ, 1996.
78. Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М.: Юристъ, 1997.
79. Орлов С.10. О проблемах налогового права // Юридический мир. 1998.11.12.
80. Отв. ред. Воронова Л.К., Химичева Н.И. Советское финансовое право: Учебник. — М.: Юридическая литература, 1987.
81. Отв. ред. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. М.: БЕК, 1995.
82. Отв. ред. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 1999.
83. Пансков В.Г. Регистрация юридических лиц и собираемость налогов в Российской Федерации. // Налоговый вестник. 1999. - №11. - с.3-9.
84. Панова И.В. Юридический процесс. Саратов, 1998.
85. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 1999.
86. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса // Налоговый вестник. 1998. - № 12.
87. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики Росии. М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001.
88. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М., 1995.
89. Песчанских Г.В. Экономические основания для совершения хозяйствующими субъектами налоговых правонарушений // Налоговый вестник. 2002. - №4. - с.130-133.
90. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Инфра-М-Норма, 1997.
91. Петти В., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. М.: «Эконов-ключ», 1993.
92. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. М.: Юристъ, 1998.
93. Под ред. Брызгалина А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М., 1999.
94. Под ред. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. -М.: Аналитика-Пресс, 1997.
95. Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. 2-е изд. М.: Закон и право, 1997.
96. Под ред. Корельского В.М. и Перевалова В.Д. Теория государства и права: Учебник. -М.: Инфра-М-Норма, 1997.
97. Под ред. Лазарева В.В. Общая теория государства и права: Учебник. М.: Юрист, 1994.
98. Под ред. Лазарева В.В. Теория права и государства: Учебник. М.: Право и Закон, 1996.
99. Под ред. Марченко М.Н. Общая теория государства и права. Академ, курс в 2-х том. Т. 2 Теория права. М.: Зерцало, 1998.
100. Под ред. О.Н. Горбуновой Финансовое право: Учебник. М.: Юристъ, 1996.
101. ЮО.Под ред. Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. М., 1995.
102. Под ред. Петровой Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. М.: Норма-Инфра-М, 1999.
103. Под ред. Скуратова Ю.И. Комментарий к Федеральному закону «О прокуратуре Российской федерации» С приложением ведомственных нормативных актов. -М.: Норма, 1996.
104. Под ред. Слома И.В. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. -М.: Статут, 1998.
105. Под ред. Цыганкова Э.М. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Спарк, 1998.
106. Под ред. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1994.
107. Юб.Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. М.: Статут, 1998.
108. Ю7.Попов JI.J1., Шергин А.П. Управление. Гражданин. Ответственность (сущность, применение и эффективность административных взысканий). -Л., 1975.
109. Поролло 1:.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. -М.:1. Гардарпка, 1996.
110. Реш В.К. , Алехин С.Н. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. -2001. -№4. -с.27-29.
111. ПО.Савии АЛО. Финансовое право. -М.: Финстатинформ, 1997.
112. Ш.Саму хльсон П. Экономика, М., 1992.
113. Слом В.И. Снова о юридических аспектах налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - № 7.
114. Смирнов А.В. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства. -М., 1998.
115. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки, 1925.
116. Соловьев И.Н. Криминальные аспекты глобальной сети Интернет // Налоговый вестник. 2001. - №4. - с.124-128.
117. Соловьев И.Н. Мошенничество в сфере налогообложения // Налоговый вестник. 2001. - №7. - с.131-136.
118. П.Соловьев И.Н. Об уголовно правовой квалификации уклонения физических лиц от уплаты налога // Налоговый вестник. - 2002. - №2. -с. 132-135.
119. Соловьев И.Н. Страхование и псевдострахование оптимизация налогообложения или уклонение от уплаты налогов и сборов // Налоговый вестник. - 2000. -№11.- с.148-152.
120. Сорокип В.Д. Проблемы административного процесса. М., 1968.
121. Сост. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие. М.: МЦФЭР,1999.
122. Старилов IO.H. Административное принуждение. Административная ответственность. Административно-юрисдикционный процесс: Учебное пособие. Воронеж, 1993.
123. Стукалова Т. Реальный риск виртуального мира // Российский адвокат.2000. №6. - с. 124-128.
124. Телят пикая Т.В. Административные правонарушения в области нало1 ооб.южения: Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Минск: БГУ, 1999.
125. Терехов Д.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы п технология. -М.: Финансы и статистика, 1998.
126. Тимофеев Е.В. Коллизии в нормах об ответственности налогоплателыциков-физических лиц в действующем законодательстве России /7 Ответственность за нарушения налогового законодательства. Вып. 1. М.: ИГПАН, 1996.
127. Тимошепко В.А. Основные вехи новейшей истории налоговых органов (к 10-летию МНС России) // Налоговый вестник. 2000. - №9. - с.179-184.
128. Тимошенко И.Г. Налоговая служба в Великобритании // Журнал российского права. 1998. - № 6.
129. Титова Г. Пеня в налоговом и бюджетном кодексах // Финансовая газета. -1999. № 52.
130. Толкушкин А.В. Налог на добавленную стоимость. М.: Финансы, 1998, №7.
131. Топорова И.В. Налоговый контроль за поступлением налогов с физических лиц: Автореф. дис. . канд. экон. наук. Р-на-Д., 2000.
132. Финансовое право: Учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юрист, 1996.
133. Х: лушенко И.В. О правовой природе финансовых санкций // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепелясва. М., 1997. Вып. 1.
134. Хамушенко И.В. Полномочия налоговой полиции по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепелясва. М., 1998. Вып. 4(6).
135. Химичева Н.И. Налоговое, право: Учебник. М.: БЕК, 1997.
136. Хубаев Г.Н., Хашиева JI.H. информационная система поддержки принятия решений при управлении качеством работы налоговых органов // Нало( овый вестник. 2002. - № 4.
137. Черннк Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М, 1997.
138. Чих Н.В. Административная деятельность органов налоговой полиции. Н. Новгород, 1997.13 8. Шатал о в С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.
139. Шелемех Н.Н. О применении финансовых санкций при осуществлении документальных проверок организаций, имеющих структурные подразделения // Налоговый вестник. 1999. - № 11.
140. Шерпш А.П. Административная юрисдикция. -М., 1979.
141. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. -М.: Финансы и статистика, 1999.
142. Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М., 1998. Вып. 4(6).
143. Юстус О.И. Финансово- правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Саратов, 1998.
144. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 1998.
145. Якимов А.Ю. Статус субъекта административной юрисдикции и проблемы его реализации. -М.: Проспект, 1999.
146. Як и мо в А.Ю. Субъекты административной юрисдикции (правовой статус и его реализация) Часть III. Административно-юрисдикционное производство.-М., 1996.
147. Ялбулганов А. А. Правовое регулирование деятельности налоговой полиции // Бухгалтерский учет. 1999. - № 4.1.. Список нормативных документов, определяющих порядок и уплату налога на добавленную стоимость
148. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса российской Федерации».
149. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 02.04.2002 г. № БГ-3-03/167 «О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 26.12.2001 № БГ-3-03/572».
150. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
151. Гражданский процессуальный кодекс РСФСР от 11 июня 1964 г. (с изменениями от 28 апреля, 30 ноября, 31 декабря 1995 г., 1 августа, 26 ноября 1996 г., 17 марта, 16 ноября 1997 г., 5 июня 1998 г., 4 января 1999 г.).
152. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах Российской Федерации».
153. Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле».
154. Закон Российской Федерации от 15 апреля 1993 г. № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей»
155. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
156. Закон Российской Федерации от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции».
157. Закон РСФСР от 20 ноября 1980 г. «Об утверждении Положения об адвокатуре РСФСР».
158. Закон города Москвы от 24 декабря 1999 г. № 40 «О бюджете города Москвы на 2000 год».
159. Инструкция МНС России от 10 апреля 2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах».
160. Методические указания для налоговых органов по осуществлению процедуры снятия с учета индивидуальных предпринимателей (Приложение к письму МНС РФ от 11 марта 1999 г. № ВП-6-12/165).
161. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденному приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. № 10.
162. Постановление Верховного совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2122 «Об утверждении Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)».
163. Установление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 ноября 1994 г. № 258 «Об утверждении Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации».
164. Постановление Правительства Российской Федерации от 9 августа 1996 г. № 946 «О создании постоянно действующих налоговыхпостов в организациях, производящих спирт этиловый из всех видов сырья».
165. Г1остановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 276 «О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации».
166. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 августа 1998 г. № 888 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации».
167. Приказ Генеральной прокуратуры Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 51 «О мерах по усилению прокурорского надзора за исполнением налогового законодательства».
168. Приказ Минфина России и МНС России № 20н, ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».
169. Приказ МНС России от 8 октября 1999 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок».
170. Совместный приказ ГТК России № 465 и ДНП России № 402 от 13 сентября 1994 г. «Об организации взаимодействия между таможенными органами Российской Федерации и федеральными органами налоговой полиции Российской Федерации».
171. Совместное письмо от 10 февраля 1997 г. № ВБ-01-28/917, № СА-430 «О взаимодействии органов Пенсионного фонда России и Федеральной службы налоговой полиции России по вопросам погашения задолженности организаций в Пенсионный фонд».
172. Совместное письмо МНС России и ФСНП России от 5 октября 1999 г. № АС-6-16/784, от 10 октября 1999 г. № АА-3107 «О некоторых вопросах взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции при осуществлении налогового контроля».
173. Соглашение об основных направлениях взаимодействия и координации деятельности Министерст ва Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации от 26 мая 2000 г. № ВС-1603.
174. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г.
175. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об утверждении Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации».
176. Указ Президента Российской Федерации от 25 октября 1994 г. № 2014 «Об утверждении Положения о Государственном таможенном комитете Российской Федерации».
177. Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля Российской Федерации».
178. Указ Президента Российской Федерации от 3 марта 1997 г. № 188 «Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера».
179. Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам».
180. Федеральный закон от 2.01.2000 г. №36-Ф3 «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»».
181. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
182. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
183. Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
184. Федеральный закон от 17 ноября 1995 г. «О прокуратуре Российской Федерации».
185. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг».
186. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете».
187. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
188. Федеральный закон от 15 апреля 1998 г. № 64-ФЗ «О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации».
189. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЭ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».
190. Федеральный закон от 20 февраля 1999 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации».
191. Федеральный закон от 9 июня 1999 г. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».
192. Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».