Неформальные финансовые отношения в системе рыночной экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Неформальные финансовые отношения в системе рыночной экономики"

На правах рукописи

Фетисова Татьяна Владимировна

НЕФОРМАЛЬНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ В СИСТЕМЕ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Нижний Новгород - 2006

Работа выполнена на кафедре финансов и кредита Нижегородского коммерческого института

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Кокин Александр Семенович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Елагин Владимир Иссакович;

кандидат экономических наук, профессор Ясенев Вячеслав Николаевич

Ведущая организация: Волго-Вятская академия государственной службы

Защита состоится 2 марта 2006 года в 16 часов на заседании диссертационного совета К 212.166.05 при Нижегородском государственном университете им. Н.И. Лобачевского по адресу: 603000, г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, д. 37, ауд. 220.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского.

Автореферат разослан января 2006 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета Яшина Н.И.

¿ЛЬ

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Переход России к рыночной экономике сопровождается всесторонним преобразованием, развитием и резким усилением роли финансовых отношений различных экономических субъектов. Рациональное управление этими процессами не представляется возможным без радикального пересмотра традиционного представления и формирования новых финансовых концепций, адекватных современным тенденциям функционирования рыночного хозяйства. Наиболее принципиального изменения требуют теоретические и методологические основы развития частных финансов.

Одна из актуальнейших и малоизученных тем - теневая (неформальная) экономика. Существуя тысячи лет, она охватывает все сферы жизнедеятельности общества. В настоящее время, по официальным данным, ее доля в создании ВВП разных стран составляет в среднем от 5 до 50 %. В России она определяется экспертами в объеме 20-50 %.'

В условиях всеобщего господства товарно-денежных отношений неформальная экономика не может существовать иначе, как посредством скрытых денежных потоков, а следовательно, неформальных финансовых отношений. Именно формирование и использование денежных фондов -основа скрытой экономики. Таково логическое теоретическое заключение. Но что представляют собой неформальные финансы в реальной действительности? Каковы их сущность, функции, структура и формы выражения? Каким образом они функционируют? Каковы результаты и социальные последствия неформальных финансов? А главное, каково должно быть государственное воздействие на них: уничтожение репрессивными мерами или регулирование? Все эти вопросы крайне актуальны и требуют скорейшего решения.

1 См. Экономическая безопасность России /Под ред. В.К.Сенчагова. - М.: Дело, 2005. -

С.753.

РОС------------------

I

Необходимость научного исследования неформальных финансовых отношений как самостоятельной проблемы также обусловлена многими факторами, в том числе:

особой ролью неформальной экономики в бюджетах граждан России, особенно в сельской местности;

негативным влиянием отдельных теневых денежных потоков на большинство нормальных экономических процессов государства. Возникла реальная опасность наступления критического предела экономической безопасности страны;

резким возрастанием масштабов неформальных денежных потоков в международной экономической деятельности;

отсутствием механизма комплексного государственного воздействия на неформальную сферу рыночной экономики страны.

Защита формальной экономики от неформальных отношений - насущная государственная задача. Поэтому в законодательстве любой страны неформальным денежным отношениям отводится особое место. Все основные нормативно-правовые акты, регулирующие экономические отношения (Гражданский кодекс, Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс, Уголовный кодекс, Кодекс об административных правонарушениях, Таможенный кодекс и др.), содержат специальные разделы, главы, статьи, посвященные борьбе с отклонениями от государственных норм в сфере денежных, налоговых и других отношений. Для их реализации создана мощная система финансового контроля, органы которой имеются во всех государственных структурах.

Анализ современного макроэкономического положения России свидетельствует, что для предупреждения кризисных ситуаций в производстве и обеспечения его подъема необходима всесторонняя интенсификация предпринимательской деятельности. Однако этому процессу препятствует ограниченность и неэффективное использование финансовых ресурсов, высокие темпы инфляции, неплатежи, нарастание кредиторской задолженности. Обновление производственного потенциала и достижение экономического роста требуют поиска новых механизмов, форм и схем реализации инвестиций, обеспечивающих необходимый приток денежных средств для расширенного

воспроизводства. Одним из инструментов решения этих задач в ближайшие десять лет может стать использование неформальных финансов.

Несмотря на очевидные проявления неформальных финансовых отношений, говорить об успешном контроле их функционирования, а тем более управлении ими, в России пока не приходится. Государственное воздействие на неформальные финансы находится в состоянии формирования, а поэтому требуются разработка теоретической базы и осмысление накопленного зарубежного и отечественного опыта использования теневых денежных ресурсов в позитивном развитии России.

Степень разработанности проблемы. Вопросами неформальных финансовых отношений занимались различные деловые люди и государственные деятели еще в давние времена. Результатом можно считать разработку и принятие нормативных актов о борьбе с фальшивомонетничеством и хищениями в большинстве государств древного мира и средневековья.

Первые научные исследования теневых денежных потоков появились в зарубежных странах лишь в XX веке. Ббльшая часть из них имела скрытый характер и осуществлялась как в рамках корпораций, так и государственных структур. Во второй половине XX века теневая экономика стала объектом изучения различных международных организаций и, прежде всего, ООН. Многие принципиальные положения, связанные с функционированием теневой экономики, описаны такими зарубежными специалистами, как А.Н. Danesh, Г. Картрайт, Р. Кларк, Р. Минна, Д. Перл, Э. Райе, В. Рейсмен, С. Роуз-Аккерман, Б. Свенссон, Дж. Стиглиц, Ф. Шнайдер, Э. Шур, Д. Энсте и другими. Основное внимание они уделяли социологическому анализу и методике измерения теневой экономики.

В России первые фундаментальные работы по теневой экономике можно отнести к 80-м годам XX века. Здесь следует назвать труды М.П. Гурова, П. Гутмана, Т.И. Корягиной, A.A. Крылова, О. Осипенко, A.A. Сергеева, К.А. Улыбина, А.Н. Шохина, А. Шулус, A.M. Яковлева и других. Большая их часть посвяшена правовому аспекту теневой экономики; а исследования носили односторонний характер. Соответственно, в российском законодательстве до сих пор отсутствуют такие понятия, как "теневая экономика", "неформальные финансы", "теневой капитал".

В настоящее время различными вопросами теневой экономики и неформальных финансовых отношений занимаются международные организации, структуры РАН, МВД, академии МВД, научные негосударственные структуры и другие организации. Широко известны московская, санкт-петербургская, уральская, казанская, нижегородская, дальневосточная и другие научные школы исследования теории и практики неформальной экономики.

За последние пять лет по проблемам неформальной экономики и финансов опубликованы сотни работ, созданы целый ряд специальных изданий, защищены несколько докторских и десятки кандидатских диссертаций. Отдельные вопросы неформальных финансов различных экономических субъектов отражены в работах A.A. Аслаханова, Н.Б. Бараева, В.М. Баранова, С.Ю. Барсуковой, А.К. Бекряшева, И.П. Белозерова, И.Н. Вавенко, В.Ф. Гапоненко, В.Е. Гимпельсон, Н.М. Голованова, В.М. Егодина, В.М. Егорши-на, И.И. Елисеевой, С.М. Ечмакова, В.М. Есипова, И.М. Клямкина, A.C. Ко-кина, Т.Е. Кузнецовой, В.В. Колесникова, В.Д. Ларичева, М.Ю. Малкиной, Т.В. Привалова, В.В Радаева, P.C. Сатуева, Ф.М. Сафинова, В.К. Сенчагова, Е. Сергеева, И.В. Солодовникова, А.Е. Суринова, А.И. Татаркина, JI.M. Тимофеева, Г.А. Тосунян, С.А. Хавиной, A.B. Шестакова, О.Г. Шикуновой и многих других.

Отдавая должное указанным авторам, заметим, что достигнутый уровень исследования не в полной мере отвечает современным требованиям социально-экономического развития России. Многие аспекты рассматриваемой проблемы не нашли отражения в отечественной финансовой и экономической литературе. Большинство публикаций посвящено практике борьбы с экономическими и финансовыми правонарушениями (в сфере денежных, кредитных, налоговых и др. отношений), описанию структур преступных организаций, правовому обеспечению рынка ценных бумаг, банковской деятельности, бухгалтерскому учету, налогообложению и другим прикладным вопросам.

Пока нет теоретических исследований неформальных финансов как реального экономического явления, отсутствуют четкие идентификационные критерии видов неформальных финансов; односторонне показана роль

неформальных финансов в деятельности экономических субъектов; отсутствуют единые научно обоснованные методики оценки неформальных финансов.

Работы зарубежных авторов, хотя и представляют несомненный интерес, не учитывают отличительные особенности российской экономики, отечественной нормативно-правовой базы, форм государственного регулирования российского рынка.

Особая актуальность для всех экономических субъектов и, прежде всего, государства, дискуссионность, недостаточная проработанность, отсутствие системного исследования неформальных финансовых отношений в единстве с поиском источников и путей интенсификации общественного воспроизводства определили выбор темы диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Целью настоящей диссертационной работы является исследование теоретических положений неформальных финансовых отношений, раскрытие механизма их функционирования и на этой основе обоснование возможностей и путей рационального регулирования неформальных финансов в целях социально-экономического развития общества.

Для достижения этой цели были поставлены и решались следующие научные задачи:

- исследование сущности неформальных финансов как объективного экономического явления и закономерной составной части финансов общества вообще, раскрытие их содержания как экономической категории и субъективного инструмента деятельности людей;

- определение принципов классификации и структуры неформальных финансов;

- обоснование методологических принципов оценки неформальных финансов;

- выявление роли неформальных финансов в обществе с рыночной экономикой;

- раскрытие неформальной финансовой политики и менеджмента неформальных финансов;

- раскрытие систем и инструментов неформальных финансов конкретных экономических субъектов рыночного хозяйства: граждан, организаций, государства и неформальных образований;

- обоснование целесообразности и необходимости регулирования неформальных финансов;

- разработка методологии регулирования неформальных финансов экономических субъектов России.

Объект исследования — финансовая деятельность экономических субъектов рыночной экономики, связи и зависимости, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия стоимостных потоков.

Предмет исследования - неформальные финансовые отношения как специфическое явление рыночной экономики, выступающее в качестве экономической категории и субъективного стоимостного инструмента хозяйствования.

Теоретической основой диссертационного исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам финансов и неформальной (теневой) экономики.

Методологической базой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических явлений в развитии и взаимосвязи; методы системного и экономического анализа; статистические методы.

Информационной базой исследования являются: нормативно-правовые акты, статистические материалы, публикуемые в специальной периодической литературе; аналитические обзоры и справочные материалы консультационных, аудиторских компаний; \уеЬ-сайты, содержащие информацию по теневой экономике и неформальным денежным потокам; материалы научно-практических конференций и другие.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в принципиально новой теоретической интерпретации явления теневых денежных потоков, системном объяснении стоимостного аспекта ненаблюдаемой сферы рыночной экономики.

Основные результаты исследования автора, имеющие научную новизну и выносимые на защиту:

- введено и обосновано понятие "неформальные финансы", разработана концепция неформальных финансовых отношений как явления и закономерной части финансов рыночного общества, раскрыто экономическое содержание неформальных финансов как экономической категории и стоимостного инструмента деятельности субъектов;

- предложена классификация и структура неформальных финансов;

- выявлена роль неформальных финансов в обществе с рыночной экономикой;

- введены и обоснованы понятия «неформальная финансовая политика» и «менеджмент неформальных финансов»; раскрыты важнейшие положения неформальной финансовой политики и менеджмента неформальных финансов различных экономических субъектов;

- выявлены и раскрыты важнейшие системы и инструменты неформальных финансов субъектов рыночного хозяйства: граждан, организаций, государства и неформальных образований;

- обоснованы возможность и целесообразность регулирования неформальных финансов;

- разработаны методологические принципы и пути экономического, правового и социального регулирования неформальных финансов.

Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Необходимая глубина исследования, обоснованность научных результатов, достоверность выводов и рекомендаций основаны на положениях современной экономической теории, научных трудах отечественных и зарубежных ученых и практиков по исследуемой проблеме. В работе использовались документы международных организаций, материалы Федеральной службы государственной статистики России, данные Минфина РФ, других министерств и ведомств, материалы научно-исследовательских и прикладных структур, средств массовой информации.

Теоретическая значимость работы заключается в разработке концепции неформальных финансов как важного раздела теории финансов вообще и финансов экономических субъектов в частности, обосновании ме-

тодологии регулирования неформальных стоимостных потоков в реальных условиях рыночного хозяйствования.

Практическая значимость и апробация исследования. Теоретические положения и практические рекомендации по регулированию неформальных финансовых отношений прошли различную апробацию.

Основные положения неформальных финансов автора опубликованы в учебном пособии «Финансы и кредит», рекомендованном Министерством образования РФ для студентов высших учебных заведений.

Результаты исследования используются преподавателями Нижегородского коммерческого института и других вузов при изучении дисциплин: "Финансы", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", "Финансы физических лиц", "Финансовый менеджмент", "Правовые основы банкротства" и др. В учебные планы по специальности «Финансы и кредит» Нижегородского коммерческого института включена дисциплина «Неформальные финансы».

Результаты исследования апробированы на пяти международных научно-практических и научно-методических конференциях (Финансовая академия при Правительстве РФ. 1999 г., Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского. 2003, 2005 г.г., Пензенский государственный университет. 2003 г.), четырех всероссийских и региональных научно - методических конференциях и семинарах государственного Нижегородского коммерческого института, Нижегородской сессии молодых ученых. По вопросам диссертационного исследования опубликованы 18 печатных работ общим объемом 14,7 п.л., в т. ч. вклад соискателя 12,2 п.л. Отдельные положения диссертационного исследования использовались в деятельности органов управления коммерческих и других организаций нижегородского региона.

Структура и объем диссертации. Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, 11 параграфов, заключения, библиографического списка использованной литературы, приложений, содержит 4 таблицы, 12 рисунков. Объем работы составляет 172 страницы.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, охарактеризована степень разработанности рассматриваемой проблемы, изложены цели и задачи, методологическая основа и новизна проведенного исследования, показана его научная и практическая значимость.

В первой главе - "Экономическое содержание, структура и оценка неформальных финансовых отношений в рыночной экономике" - даны гносеологические посылки исследования неформальных финансов, исследована их сущность как экономического явления рыночной экономики, определена структура неформальных финансов; обоснованы методологические принципы оценки неформальных финансов.

Во второй главе - "Функциональный механизм и роль неформальных финансов" - обосновано существование и раскрыто содержание неформальной финансовой политики и менеджмента неформальных финансов, исследован механизм, системы и инструменты неформальных финансов физических лиц, организаций и институциональных структур, показано их место в рыночном хозяйстве. Выявлены и проанализированы важнейшие неформальные денежные потоки, их связи и взаимодействие. Определена роль неформальных финансов в жизнедеятельности хозяйствующих субъектов, сформулированы основные проблемы их регулирования в РФ.

Третья глава - "Механизм и проблемы регулирования неформальных финансовых отношений" - посвящена обоснованию необходимости и методологическим принципам регулирования неформальных финансов. Обоснованы пути и методы экономического, правового и социального регулирования неформальных финансов, представлены концепция и направления отражения неформальных финансов в системе экономического специального и высшего образования.

В заключении обобщены результаты и сделаны выводы из проведенного исследования, сформулированы основные предложения по регулированию неформальных финансов.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Введено и обосновано понятие «неформальные финансы», разработана концепция неформальных финансовых отношений как явления и закономерной части финансов рыночного общества, раскрыто экономическое содержание неформальных финансов.

Исходными позициями научного исследования являются объективные реалии рыночной экономики, заключающиеся в ограниченности жизненных ценностей и дифференциации материального состояния граждан. Их взаимодействие порождает, наряду с формальной гласной экономикой, явление неформальной экономики, представляющей собой совокупность хозяйственных отношений, осуществляемых скрыто от большей или меньшей части общества. В условиях товарно-денежных отношений функционирование теневой экономики происходит в стоимостной оболочке, а следовательно, посредством финансов.

Неформальные финансы - это экономическое явление, охватывающее систему скрытого, неправового функционирования денежных фондов экономических субъектов. С одной стороны, они выступают в качестве экономической категории, а с другой - в виде субъективного стоимостного инструмента хозяйствования.

В качестве категории неформальные финансы выражают скрытые неправовые стоимостные отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования денежных фондов. То есть неформальные финансы - это не только деньги, а органическое единство трех элементов: как минимум двух субъектов, объекта и непосредственно самих отношений.

Субъектами неформальных финансов могут быть: 1) физические лица, 2) семья, 3) организации, 4) государство, 5) межгосударственные организации, 6) объединения государств, 7) неформальные образования. Если в обычных финансах субъекты имеют равноправное положение, то в нефор-

мальных финансах одна сторона отношений выступает, как правило, в роли активного субъекта, вторая - пассивного.

Объектом отношений служит реальная и фиктивная стоимость ВВП, совокупного продукта, а иногда и национального богатства.

Неформальные финансы как субъективный стоимостной инструмент хозяйствования экономических субъектов составляют механизм принятия решений по формированию и использованию теневых денежных фондов.

Характерными признаками неформальных финансовых отношений являются:

- денежный (стоимостной) характер;

- неправовой характер;

- негласный (тайный) характер;

- рисковый характер;

- отсутствие государственного учета.

Неформальные финансы - это, прежде всего, стоимостные отношения, характеризующие денежные потоки от одних субъектов к другим.

Неправовой характер неформальных финансов означает их противоправность либо злоупотребление правом.

Негласный (тайный) характер заключается в действии режима финансовой тайны индивидов, организаций, государственных структур, межгосударственных организаций и тайны неформальных образований.

Действие рискового характера включает компоненты правового и экономического рисков. Неформальная финансовая деятельность автоматически ставит активного субъекта в условия той или иной правовой несостоятельности.

Неформальные финансы как и финансы вообще выполняют объективные функции распределения и перераспределения и субъективные -контрольную и регулирующую.

Правильная количественная оценка неформальных финансов, по мнению диссертанта, должна складываться из двух частей: 1) исчисления стоимости основных денежных потоков (выручки, доходов) неформального производства и реализации товаров и услуг; 2) определения стоимости скрытых перераспределительных процессов в обществе. Если объем пер-

вой части в России составляет, по официальным данным, 20-25 %,2 то объем перераспределяемой стоимости, по нашей оценке, - 20-30 % ВВП.

Введение в научный аппарат теории финансов понятия «неформальные финансы» позволит дать системное научное представление о неформальной сфере экономического развития общества, а раскрытие экономического содержания неформальных финансов составит необходимую базу для исследования конкретных проявлений финансов, определения и анализа тенденций теневых стоимостных потоков экономических субъектов

2. Предложена классификация и структура неформальных финансов В силу многообразия субъектов и объектов неформальные финансы имеют сложную структуру и классифицируются по видам субъектов, объектам, сферам функционирования, по отношению к правовому полю, территориально-отраслевому признаку и другим. Автором предложена структура неформальных финансов, основными звеньями которой являются:

1) Неформальные финансы физических лиц.

2) Неформальные финансы негосударственных организаций.

3) Неформальные государственные финансы.

4) Неформальные финансы международных структур.

5) Финансы неформальных образований.

Все виды и разновидности неформальных финансов органически связаны и взаимозависимы. При этом главную роль играют неформальные финансы физических лиц. Структура неформальных финансов - явление весьма мобильное, а поэтому находится в постоянном движении.

Описанная структура неформальных финансов представляет важную часть их экономического содержания, а ее регулярный мониторинг - необходимое условие для научного исследования и эффективного использования в современных условиях.

3. Выявлена роль неформальных финансовых отношений в обществе с рыночной экономикой. В России они опосредствуют жизнедеятельность 15-20 % населения полностью, 15-20 % - значительно, и оставшегося населения - частично. Более 25 млн. человек в сельской местности, обеспе-

2 См Экономическая безопасность России/Под ред В.К.Сенчагова. -М.: Дело, 2005. -С.753.

чивающих в значительной степени решение проблемы продовольственной независимости страны, живут полностью за счет неформальных финансов. С другой стороны, неформальные финансы способствуют противозаконн-кому формированию и использованию значительных состояний небольшой части общества. Все это делает их мощным экономическим рычагом распределения и перераспределения стоимости жизненных ценностей между экономическими субъектами. Основными факторами развития и усиления роли неформальных финансов в России, по мнению автора, выступают:

- рост дифференциации материального положения физических лиц;

- увеличение объема ВВП;

- глобализация социально-экономических отношений общества;

- развитие виртуальных денежных отношений;

- повсеместное обострение конкуренции и борьбы за экономическую безопасность субъектов.

Социально-экономические последствия неформальных финансов имеют как негативный, связанный в основном с перераспределительными процессами стоимости, так и позитивный характер, отражающий создание и использование реального ВВП. Выявление двоякой роли неформальных финансов дает возможность обоснования и проведения соответствующей государственной политики.

4. Введены понятия «неформальная финансовая политика» и «менеджмент неформальных финансов» раскрыты их содержание и важнейшие положения применительно к различным экономическим субъектам. Неформальная финансовая политика выражает принципы отношений по тайной защите и реализации денежных интересов одних субъектов в противовес аналогичным интересам других. Следует различать шесть основных сфер неформальной финансовой политики: индивидуальную, семейную, коллективную, государственную, международную и политику неформальных образований, каждая из которых согласно объекту подразделяется на множество видов и подвидов. Важнейшие из них - неформальные денежно-кредитная, бюджетная, ценовая, страховая политика и политика финансового регулирования.

Менеджмент неформальных финансов (МНФ) представляет собой неправовую, тайную систему управления финансовыми отношениями, стоимостными потоками и денежными фондами субъектов общества. В его основе лежит совокупность незаконных решений и мероприятий по достижению цели. Существует МНФ граждан, организаций, государственных структур, международных и неформальных образований.

Менеджменту неформальных финансов свойственен целый ряд специфических черт, в том числе:

- отсутствие официальной системы и действие неформального финансового права;

- конфиденциальный характер информационного обеспечения;

- более конфиденциальный характер нормативного обеспечения;

- использование тайных силовых инструментов (финансовый шпионаж, информационно-финансовая безопасность и силовые рычаги).

Знание основных положений неформальной финансовой политики и менеджмента неформальных финансов позволяет создать действенный механизм разработки и принятия конкретных решений субъектов по регулированию скрытых денежных потоков.

5. В диссертации выявлены и раскрыты важнейшие системы и инструменты (элементы систем) неформальных финансов субъектов рыночного хозяйства: граждан, организаций, государства и неформальных образований. Инструменты перераспределения финансовых ресурсов подразделяются на прямые и косвенные, скрытые и принудительные.

Основными системами распределения и перераспределения стоимостных ресурсов являются бюджетный механизм, финансовый рынок, ценовой механизм, функционирование различных организации, неформальные образования и силовые рычаги.

Главная среди них - бюджетный механизм. Через него в большинстве стран мира осуществляется множество неформальных финансовых операций, составляющих, по нашей оценке, 5-15 % бюджетов.

Основные скрытые методы пополнения доходной части бюджетов следующие:

- неформальное производство и реализация товаров и услуг;

- уклонение от уплаты обязательных платежей;

- взимание незаконных платежей;

- нецелевое использование бюджетных средств экономических субъектов;

- формирование, распределение и легализация доходов;

- хищения средств других экономических субъектов.

Наиболее распространенными инструментами неформального финансового рынка являются:

- на валютном рынке: фальшивомонетничество, эмиссия, спекуляции, контрабанда, фальсификации, хищения;

- на рынке ценных бумаг: мошенничество, подделка бумаг, незаконные сделки, хищения;

- на кредитном рынке: махинации с кредитами, ростовщические частные сделки, спекуляции, хищения, подлоги;

- на страховом рынке: фальсификации страховых случаев, подделка страховых бумаг, хищения.

Наибольшая доля случаев финансовых махинаций приходится на кредитные организации и страховые компании. При этом широко используются оффшоры, холдинговые системы, компьютерные средства.

Ценовой механизм складывается из установления системы неэквивалентных (демпинговых, спекулятивных, монопольных) цен и тарифов на внутреннем и внешнем рынке. Через неформальный ценовой механизм перераспределяется значительная часть государственных и частных активов.

Кроме сугубо экономических рычагов в неформальных финансах повсеместно используются неэкономические инструменты (разведка-шпионаж, финансовая безопасность, рэкет и другие силовые методы распределения и перераспределения денежных ресурсов).

Каждой из систем неформальных финансов организаций свойственны фиктивные системы учета (вторая бухгалтерия) и отчетности, коррупция. Их распространение получило в последнее время массовый характер.

Исследования систем и инструментов неформальных финансовых отношений позволяет определить позиции и характер воздействия общест-

ва на неформальный сектор экономики, выявить возможность и целесообразность его социально-экономического регулирования.

6. В диссертации разработаны методологические принципы и пути экономического, правового и социального регулирования неформальных финансов.

Автором установлено, что расходы на обеспечение правопорядка и финансовой безопасности в России неуклонно увеличиваются и составят в 2006 г. 9-13 % ВВП, в том числе государства - 3-4 %, организаций - 3-5 % и граждан - 3-4 % от ВВП страны. Сохранение настоящих темпов роста затрат на борьбу с неформальными финансами может привести к парадоксальному явлению - достигаемый эффект будет перекрываться огромными расходами национального продукта, в результате чего борьба с теневыми денежными потоками станет тупиковым процессом. Данное положение убедительно доказывает необходимость подхода к неформальным финансам не только с репрессивных, но и с экономических позиций. Соответственно, главный акцент в настоящее время следует перенести от борьбы с неформальными стоимостными потоками к их регулированию.

Регулирование неформальных финансов предполагает необходимость выявления и реализации комплекса методологических принципов. Важнейшими из них являются:

- признание неформальных финансов как объективной реальности и важной составной части финансов вообще;

- развитие финансового менеджмента в части регулирования неформальных денежных потоков;

- разработка механизма экономического регулирования неформальных финансов;

- обязательность правового и социального регулирования неформальных финансов.

Система комплексного экономического регулирования неформальных финансовых отношений видится нам в одновременном применении сугубо экономических, управленческих и административных методов на всех уровнях. Основными направлениями служат: экономическое и управленческое регулирование. Цель и задачи первого - уменьшение разрыва в

дифференциации материального положения граждан путем сокращения численности бедного населения. Второе сводится к развитию общенационального менеджмента финансов, особенно таких его компонентов, как финансовый контроль, мотивация и оперативное управление. Его важнейшие условия - соблюдение реалистического подхода и обеспечение прозрачности финансовой деятельности всех субъектов и прежде всего государственных структур и кредитно-банковской системы.

Выработка единого общественного понимания неформальных финансовых отношений и обоснование необходимости их регулирования предполагают кардинальные преобразования в правовом обеспечении, высшем и специальном экономическом образовании, общественном воспитании и отношении к неформальным финансам.

Существующее нормативно-правовое регулирование неформальных финансов в России нуждается в тщательной доработке. Прежде всего, необходимо:

1) обоснование теоретических и методологических положений правового регулирования неформальных финансов;

2) создание механизма нормативно-правового регулирования неформальных финансов;

3) разработка структуры и механизма мониторинга правового регулирования неформальных денежных потоков.

Важным направлением социального регулирования неформальных финансов является совершенствование экономического образования и информационного освещения неформальной финансовой деятельности экономических субъектов. Для этого необходимы максимальная прозрачность информации, объективные СМИ и активное отношение общества.

На основе результатов проведенных теоретических исследований в качестве первых шагов по регулированию неформальных финансов России представляется необходимым.

1. Разработать программу повышения материального уровня малообеспеченных категорий населения страны в целях достижения соотношения доходов 10 % богатых и 10 % бедных на уровне 8-10 к 1, предусмотрев в ней:

- установление минимальной оплаты труда на уровне прожиточного минимума;

- введение необлагаемого минимума при исчислении налога на доходы физических лиц в размере прожиточного минимума;

- освобождение от платы за жилье и коммунальные услуги граждан, имеющих уровень доходов ниже прожиточного минимума;

- снятие всех финансовых, налоговых, административных и других ограничений с личных подсобных хозяйств, способствующее повышению благосостояния бедной категории населения;

- осуществление необходимого государственного финансирования мероприятий по предупреждению и компенсации последствий массовых негативных явлений в личных подсобных хозяйствах граждан (птичий грипп, ящур и др.);

- упорядочение финансовых потоков и установление государственной монополии в топливно-энергетической, спиртовой и ликероводочной отраслях промышленности;

- обеспечение прозрачности и четкой законодательной регламентации использования Стабилизационного фонда России и Государственных золотовалютных резервов.

2. Преобразовать систему финансового контроля путем:

- принятия и последовательной реализации единого правового акта (федерального закона или кодекса) о государственном финансовом мониторинге и контроле, обеспечивающего единую систему финансового контроля с четкой регламентацией задач, функций и полномочий;

- устранения дублирующих функций финансового контроля;

- повышения материальной заинтересованности и ответственности работников контрольных органов;

- улучшения материальной базы контрольных органов и повышения профессионального уровня контролирующих работников.

3. Разработать систему правового регулирования неформальных финансов, включающую:

- выработку рационального законодательства о создании, регистрации, лицензировании, прекращении деятельности организаций;

- принятие четкого унифицированного налогового законодательства, предусматривающего максимальное выравнивание условий налогообложения, отмену различных привилегий и льгот;

- совершенствование правого обеспечения рынка ценных бумаг, эмиссии денежных суррогатов, организации и проведения расчетов, особенно в условиях электронных платежных систем;

- формирование четкого антикоррупционного законодательства.

4. Ввести в практику Минфина и Федеральной службы государственной статистики официальное отражение и мониторинг статистики неформальных финансов.

5. Включить в государственные стандаргы высшего экономического профессионального образования изучение дисциплин "Неформальная (ненаблюдаемая) экономика", "Неформальные финансы", а также курсов по прогнозированию банкротства и неформальному финансовому рынку.

Проведенное нами исследование не следует рассматривать как пропаганду и методологическое руководство по совершению теневых денежных операций. Его цель - научное выявление и обоснование специфических финансовых реалий и важнейших направлений позитивного развития общества. В силу новизны постановки проблемы автор признает, что ряд вопросов требует дальнейшего развития, обоснования и апробации.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Фетисова Т.В. Проблемы взаимодействия финансово-кредитных и правовых дисциплин в системе экономического образования на современном этапе / Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов // Тезисы докладов и выступлений на международной научно-методической конференции "Научные основы преподавания финансово-кредитных и учетных дисциплин". 25-27 марта 1999 г. Часть 1. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999. -0,2 п.л. (лично автором - 0,1).

2. Фетисова Т.В. Некоторые финансово-правовые вопросы оценки банкротства предприятия / Т.В. Фетисова, В.Г. Дьякова // Межвузовский сборник научных трудов. - Н. Новгород: НКИ, 1999. - 0,2 п.л. (лично автором - 0,1).

3. Фетисова Т.В. Проблемы использования вексельного инструмента в расчетно-правовой системе организаций / Т.В. Фетисова, В.А. Анохин // Межвузовский сборник научных трудов. - Н. Новгород: НКИ, 2000. - 0,8 п.л. (лично автором - 0,4).

4. Фетисова Т.В. О понятии и классификации гражданско-правовых рисков / Т.В. Фетисова II Вестник НКИ. Вып. 4. - Н. Новгород: НКИ, 2003. - 0,6 п.л.

5. Фетисова Т.В. Механизм финансовой стабилизации организаций при угрозе банкротства / Т.В. Фетисова, В.Г. Дьякова // Материалы Международной научной конференции "Проблемы развития финансово-экономических отношений на современном этапе". 17-18 апреля 2003 г. -Н. Новгород: ННГУ, 2003. - 0,2 п.л. (лично автором - 0,1).

6. Фетисова Т.В. Регулирование теневых финансов коммерческих организаций / Т.В. Фетисова // Международная научно-практическая конференция "Основные направления повышения эффективности экономики, управления и качества подготовки специалистов. 14-15 октября 2003 г. -Пенза, 2003. - 0,2 п.л.

7. Фетисова Т.В. Проблемы изучения неформальных финансов в экономико-правовых дисциплинах / Т.В. Фетисова // Тезисы докладов на методическом семинаре "Высшая школа XXI века: проблемы и решения". 22 октября 2003 г. - Н. Новгород: НКИ, 2003. - 0,2 п.л.

8. Фетисова Т.В. Неформальные финансы / Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов // Фетисов В.Д. Финансы (глава в учебном пособии). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 0,8 п.л. (лично автором - 0,4).

9. Фетисова Т.В. Институциональные неформальные финансы в рыночной экономике / Т.В. Фетисова // Экономическая безопасность - региональные проблемы: Тезисы докладов V Всероссийской научно-практической конференции. 25 февраля 2003 г. - Н. Новгород: НГТУ, 2003. - 0,2 п.л.

10 Фетисова T.B Неформальные финансы и их роль в рыночной экономике / Т.В. Фетисова, A.C. Кокин // Экономическая безопасность -региональные проблемы: Тезисы докладов V Всероссийской научно-практической конференции. 25 февраля 2003 г. - Н. Новгород: НГТУ, 2003. -0,2 п.л. (лично автором - 0,1).

11. Фетисова Т.В. Финансовая стабильность и неформальные финансы / Т.В. Фетисова // Материалы Международной научно-практической конференции. 20 октября 2003 г. - Пенза, 2003. - 0,2 п.л.

12. Фетисова Т.В. Неформальные финансы коммерческих организаций: понятие и структура / Т.В. Фетисова // Сборник научных статей аспирантов. Вып. 7. - Н. Новгород: НКИ, 2003. - 0,3 п.л.

13. Фетисова Т.В. Структура и основные сферы неформальных финансов / Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов // Вестник Нижегородского института. Вып. 5. - Н. Новгород: НКИ, 2003. - 0,4 л.л. (лично автором - 0,2).

14. Фетисова Т.В. Теневое финансовое право: миф или реальность / Т.В. Фетисова // 8-я Нижегородская сессия молодых ученых (Гуманитарные науки): Тезисы докладов.20-24 октября 2003 г. - Н. Новгород: Изд-во Гладкова О.В., 2003. - 0,1 п.л.

15.Фетисова Т.В. Неформальные финансы. Монография / Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов - Н.Новгород: Изд-во ННГУ - 2004 - 8,6 п.л. (лично автором - 7,9 п.л.).

16.Фетисова Т.В. Неформальные финансы и проблемы их регулирования. / Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов // Дайджест-Финансы,- 2004 - №4. -0,6 п.л. (лично автором - 0,3 п.л.).

17.Фетисова Т.В. Теневые финансовые потоки в рыночной экономике Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов // Вестник СПбУ. Экономика. Выпуск 1. Серия 5. 2005. - 0,8 п.л. (лично автором - 0,4 п.л.).

18. Фетисова Т.В.Неформальные финансы организаций и особенности их регулирования. /Т.В. Фетисова, В.Д. Фетисов // Проблемы современной экономики, 2004 - №4. - 0,8 п.л. (лично автором - 0,4 п.л.).

V.

1

I

! I

i

1

f Í

I

I !

í

I

i

i

i

Подписано в печать 22.01.2006. Формат 60 х 90 1/16. Бумага ГОЗНАК СОРУ. Гарнитура Тайме. Уч.-изд.л. 1,0. Тираж 130 экз. Заказ № 18.

Нижегородский коммерческий институт 603950, II Новгород, пр. Ленина, 27 Типография НКИ. г. Н. Новгород, пр. Ленина, 25а

1Ш

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Фетисова, Татьяна Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, СТРУКТУРА И ОЦЕНКА НЕФОРМАЛЬНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ.

1.1. Гносеологические посылки исследования неформальных финансовых отношений.

1.2. Социально-экономическая сущность и функции неформальных финансов.

1.3. Структура и основные сферы неформальных финансов.

1.4. Методологические основы количественной оценки неформальных финансов.

ГЛАВА 2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ МЕХАНИЗМ И РОЛЬ НЕФОРМАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ.

2.1. Неформальная финансовая политика и менеджмент неформальными финансами.

2.2. Системы и инструменты неформальных финансов граждан и организаций.

2.3. Системы и инструменты неформальных финансов государственных структур.

2.4. Роль неформальных финансов в рыночной экономике

ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ И ПРОБЛЕМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕФОРМАЛЬНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

3.1. Методологические принципы регулирования неформальных финансовых отношений.

3.2. Экономическое регулирование неформальных финансов.

3.3. Особенности и проблемы социально-правового регулирования неформальных финансов в современной России.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Неформальные финансовые отношения в системе рыночной экономики"

Актуальность темы исследования. Переход России к рыночной экономике сопровождается всесторонним преобразованием, развитием и резким усилением роли финансовых отношений экономических субъектов. Рациональное управление этими процессами не представляется возможным без радикального пересмотра традиционного представления и формирования новых финансовых концепций, адекватных современным тенденциям функционирования рыночного хозяйства. Наиболее принципиального изменения требуют теоретические и методологические основы развития частных финансов.

В экономической науке есть много неисследованного. Одна из актуальнейших и малоизученных тем - теневая экономика (скрытая, неформальная, ненаблюдаемая)1. Теневая экономика - безусловная, реальная действительность отечественного и мирового хозяйства. Она существует тысячи лет и охватывает все сферы жизнедеятельности общества. В настоящее время, по официальным данным, ее доля в ВВП разных стран составляет в среднем от 5 до 50 %. В России она определяется экспертами в объеме 20-50 %.

Главная цель существования неформальной экономики - получение денег, формирование личных денежных фондов различного назначения. В условиях всеобщего господства товарно-денежных отношений неформальная экономика не может существовать иначе, как посредством скрытых денежных потоков, а следовательно, неформальных финансовых отношений. Именно формирование и использование денежных фондов - основа скрытой экономики. Таково логическое теоретическое заключение. Но как все обстоит в реальной действительности? Что представляют собой неформальные финансы, какова их сущность, функции, структура и формы выражения? Каким обра

1 Здесь и далее термины "теневая", "неформальная", "ненаблюдаемая", "скрытая" условно понимаются синонимами.

2 Экономическая безопасность России / Под ред. В.К. Сенчагова. - М.: Дело, 2005.- С.753. зом они функционируют? Каковы результаты и социальные последствия неформальных финансов? А главное, каково должно быть государственное воздействие на них: уничтожение репрессивными мерами или регулирование. Все эти вопросы крайне актуальны и требуют скорейшего решения.

Необходимость специального научного исследования неформальных финансовых отношений как самостоятельной проблемы также обусловлена многими факторами, в том числе: особой ролью неформальной экономики в бюджетах граждан России, особенно в сельской местности; негативным влиянием отдельных теневых денежных потоков на большинство нормальных экономических процессов государства. Возникла реальная опасность наступления критического предела экономической безопасности страны; резким возрастанием масштабов неформальных денежных потоков в международной экономической деятельности; отсутствием механизма комплексного государственного воздействия на неформальную сферу рыночной экономики страны.

Защита формальной экономики от неформальных отношений - насущная государственная задача. Поэтому в законодательстве любой страны неформальным денежным отношениям отводится особое место. Все основные нормативно-правовые акты, регулирующие экономические отношения (Гражданский кодекс, Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс, Уголовный кодекс, Кодекс об административных правонарушениях, Таможенный кодекс и др.), содержат специальные разделы, главы, статьи, пункты, посвященные борьбе с отклонениями от государственных норм в сфере денежных, валютных, налоговых и других отношений. Для их реализации действует система финансового контроля, органы которой имеют место во всех государственных структурах.

Анализ современного макроэкономического положения России свидетельствует о том, что для преодоления кризисной ситуации в производстве и обеспечения его подъема необходима всесторонняя интенсификация предпринимательской деятельности. Однако этому процессу препятствует ограниченность финансовых ресурсов, высокие темпы инфляции, неплатежи, нарастание кредиторской задолженности. Обновление производственного потенциала и достижение экономического роста требуют поиска новых механизмов, форм и схем реализации инвестиций, обеспечивающих необходимый приток денежных средств для расширенного воспроизводства. Одним из инструментов решения этих задач в ближайшие десять лет может стать использование неформальных финансов.

Несмотря на очевидные проявления неформальных финансовых отношений, говорить об успешном контроле их функционирования, а тем более об управлении ими в России пока не приходится. Воздействие на неформальные финансы находится в зачаточном состоянии, а поэтому требуются разработка теоретической базы и осмысление накопленного зарубежного и отечественного опыта использования теневых денежных ресурсов для развития России.

Степень разработанности проблемы. Вопросами неформальных финансовых отношений занимались различные деловые люди и государственные деятели еще в давние времена. Результатом можно считать нормативные акты о борьбе с фальшивомонетничеством и хищениями в большинстве государств древнего мира и средневековья.

Первые научные исследования теневых денежных потоков появились в зарубежных странах лишь в XX веке. Большая часть из них имела скрытый характер и осуществлялась как в рамках корпораций (системы конкуренции, маркетинговой борьбы, промышленного шпионажа и т. д.), так и государственных структур (внутренние и межгосударственные финансовые отношения). Во второй половине XX века теневая экономика стала объектом изучения различных международных организаций и прежде всего ООН. Многие принципиальные положения, связанные с развитием теневой экономики и финансов, описаны такими зарубежными специалистами, как П. Гутман, А.Н.

Danesh, Г. Картрайт, Р. Кларк, Р. Минна, Д. Перл, Э. Раис, В. Рейсмен, С. Роуз-Аккерман, Б. Свенссон, Дж. Стиглиц, Ф. Шнайдер, Э. Шур, Д. Энсте и другими. Основное внимание они уделяли социологическому анализу и методике измерения теневой экономики.

В России первые фундаментальные работы по теневой экономике можно отнести к 80-м годам XX века. Здесь следует назвать труды М.П. Гурова, Т.Н. Корягиной, A.A. Крылова, О. Осипенко, A.A. Сергеева, К.А. Улыбина,

A.Н. Шохина, А. Шулус, A.M. Яковлева и других. Большая часть их посвящена правовому аспекту теневой экономики, а исследования носили односторонний характер. Соответственно, в российском законодательстве до сих пор отсутствуют такие понятия, как "теневая экономика", "неформальные финансы", "теневой капитал".

В настоящее время различными вопросами теневой экономики и неформальных финансов занимаются международные организации, структуры РАН, МВД, академий МВД, научные негосударственные структуры и другие организации. Широко известны Московская, Санкт-Петербургская, Уральская, Казанская, Нижегородская, Дальневосточная и другие научные школы исследования теории и практики неформальной экономики.

За последние пять лет по вопросам неформальной экономики и финансов опубликованы сотни работ, создан целый ряд специальных изданий, защищены несколько докторских и десятки кандидатских диссертаций. Отдельные вопросы теории и практики неформальных денежных отношений различных экономических субъектов отражены в работах A.A. Аслаханова, Н.Б. Бараева, В.М. Баранова, С.Ю. Барсуковой, А.К. Бекряшева, И.П. Белозерова, H.H. Вавенко,

B.Ф. Гапоненко, В.Е. Гимпельсон, Н.М. Голованова, В.М. Егодина, И.И. Елисеевой, С.М. Ечмакова, И.М. Клямкина, A.C. Кокина, Т.Е. Кузнецовой, В.В. Колесникова, В.Д. Ларичева, М.Ю. Малкиной, Т.В. Привалова, В.В. Радаева, Ф.М. Сафинова, В.К. Сенчагова, А.Е. Суринова, А.И. Татаркина, J1.M. Тимофеева, Г.А. Тосунян, С.А. Хавиной, В.В. Шестакова, О.Г. Шикуновой и многих других.

В то же время многие аспекты исследуемой проблемы не нашли отражения в отечественной финансовой и экономической литературе. Большинство публикаций посвящено, главным образом, практике борьбы с экономическими и финансовыми (денежными, кредитными, налоговыми и другими) правонарушениями, описанию структур преступных организаций, правовому обеспечению рынка ценных бумаг, банковской деятельности, бухгалтерскому учету, налогообложению и другим прикладным вопросам.

Пока нет теоретических исследований неформальных финансов как массового реального экономического явления, особого рода предпринимательской деятельности, отсутствуют четкие идентификационные критерии разграничения видов неформальных финансов, односторонне показана роль неформальных финансов в деятельности экономических субъектов, отсутствуют методики оценки неформальных финансов.

Работы зарубежных авторов, хотя и представляют несомненный интерес, не учитывают отличительные особенности российской экономики, отечественной нормативно-правовой базы, форм государственного регулирования российского рынка.

Особая актуальность для всех экономических субъектов и, прежде всего, государства, дискуссионность, недостаточная проработанность, отсутствие системного исследования неформальных финансовых отношений в единстве с поиском источников и путей интенсификации общественного воспроизводства определили выбор темы диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Целью настоящей диссертационной работы является исследование теоретических положений неформальных финансовых отношений, раскрытие механизма их функционирования и на этой основе обоснование возможностей и путей рационального регулирования неформальных финансов в целях социально-экономического развития общества.

Для достижения этой цели были поставлены и решались следующие научные задачи:

- исследование сущности неформальных финансов как объективного экономического явления и закономерной составной части финансов общества вообще, раскрытие их содержания как экономической категории и субъективного инструмента деятельности людей;

- определение принципов классификации и структуры неформальных финансов;

- обоснование методологических принципов оценки неформальных финансов;

- выявление роли неформальных финансов в обществе с рыночной экономикой;

- раскрытие неформальной финансовой политики и менеджмента неформальных финансов;

- раскрытие систем и инструментов неформальных финансов конкретных экономических субъектов рыночного хозяйства: граждан, организаций, государства и неформальных образований;

- обоснование целесообразности и необходимости регулирования неформальных финансов;

- разработка методологии регулирования неформальных финансов экономических субъектов России;

Объект исследования - финансовая деятельность экономических субъектов рыночной экономики, связи и зависимости, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия стоимостных потоков.

Предмет исследования - неформальные финансовые отношения как специфическое явление рыночной экономики, выступающее в качестве экономической категории и субъективного стоимостного инструмента денежного хозяйствования.

Теоретической основой диссертационного исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам финансов и неформальной экономики.

Методологической базой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи; методы системного и экономического анализа, статистические методы.

Информационной базой исследования являются: нормативно-правовые акты, статистические материалы, публикуемые в специальной периодической литературе; аналитические обзоры и справочные материалы консультационных, аудиторских компаний; шеЬ-сайты, содержащие информацию по теневой экономике и неформальным денежным потокам; материалы научно-практических конференций и другие.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в принципиально новой теоретической интерпретации явления теневых стоимостных потоков, системном объяснении стоимостного аспекта ненаблюдаемой сферы рыночной экономики.

Основные результаты исследования автора, имеющие научную новизну:

- введено и обосновано понятие «неформальные финансы», разработана концепция неформальных финансовых отношений как явления и закономерной части финансов рыночного общества, раскрыто экономическое содержание неформальных финансов как экономической категории и стоимостного инструмента деятельности субъектов;

- предложена классификация и структура неформальных финансов;

- выявлена роль неформальных финансов в обществе с рыночной экономикой;

- введены и обоснованы понятия "неформальная финансовая политика", "менеджмент неформальных финансов"; раскрыты важнейшие положения неформальной финансовой политики и менеджмента неформальных финансов различных экономических субъектов;

- выявлены и раскрыты важнейшие системы и инструменты неформальных финансов граждан, организаций, государства и неформальных образований;

- обоснованы возможность и целесообразность регулирования неформальных финансов;

- разработаны методологические принципы и пути экономического, правового и социального регулирования неформальных финансов.

Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Необходимая глубина исследования, обоснованность научных результатов, достоверность выводов и рекомендаций основаны на положениях современной экономической теории, трудах отечественных и зарубежных ученых и практиков по исследуемой проблеме. В работе использовались документы международных организаций, Российской Федерации, материалы Федеральной службы государственной статистики России, данные Минфина РФ, других министерств и ведомств, материалы научно-исследовательских и прикладных структур, средств массовой информации.

Теоретическая значимость работы заключается в разработке концепции неформальных финансов как важного раздела теории финансов вообще и финансов экономических субъектов в частности, обосновании методологии регулирования неформальных стоимостных потоков в реальных условиях рыночного хозяйствования.

Практическая значимость и апробация исследования. Теоретические положения и практические рекомендации по регулированию неформальных финансовых отношений прошли различную апробацию.

Основные положения неформальных финансов автора опубликованы в учебном пособии «Финансы и кредит», рекомендованном Министерством образования РФ для студентов высших учебных заведений.

Результаты исследования используются преподавателями Нижегородского коммерческого института и других вузов при изучении дисциплин

Финансы", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", "Финансы физических лиц", "Финансовый менеджмент", "Правовые основы банкротства" и др. В учебные планы по специальности "Финансы и кредит" Нижегородского коммерческого института включена дисциплина "Неформальные финансы".

Результаты исследования апробированы на пяти международных научно-практических и научно-методических конференциях (Финансовая академия при Правительстве РФ. 1999 г., Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского. 2003, 2005 годы., Пензенский государственный университет. 2003 г.), четырех всероссийских и региональных научных и методических конференциях и семинарах государственного Нижегородского коммерческого института, Нижегородской сессии молодых ученых. По вопросам диссертационного исследования опубликовано 18 печатных работ общим объемом 14,7 п.л., в т. ч. вклад соискателя 12,2 п.л. Отдельные положения диссертационного исследования использовались в деятельности органов управления коммерческих и других организаций нижегородского региона.

Структура и объем диссертации. Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, 11 параграфов, заключения, библиографического списка использованной литературы, приложений, содержит 4 таблицы, 12 рисунков. Объем работы составляет 172 страницы.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Фетисова, Татьяна Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование неформальных финансовых отношений позволяет сделать следующие выводы.

1. Неотъемлемым свойством социально-экономического развития любого общества является неформальная (ненаблюдаемая, теневая) экономика, представляющая собой совокупность хозяйственных отношений, осуществляемых негласно, тайно от большей или меньшей части общества. В условиях товарно-денежных отношений функционирование неформальной экономики происходит в стоимостной оболочке, а следовательно, органически связано с финансами. Более того, она объективно порождает неформальные финансы и не может без них существовать.

Неформальные финансы - это экономическое явление, охватывающее систему тайного, неправового функционирования денежных фондов экономических субъектов. С одной стороны, они выступают в качестве экономической категории, а с другой - в виде субъективного стоимостного инструмента хозяйствования.

В качестве категории неформальные финансы выражают скрытые, противозаконные денежные (стоимостные) отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования денежных фондов. То есть неформальные финансы - это не только деньги, а органическое единство трех элементов: минимум двух субъектов, объекта и непосредственно самих отношений.

Субъектами неформальных финансов могут быть: 1) физические лица, 2) семья, 3) организации (юридические лица), 4) государство, 5) межгосударственные организации 6) объединения государств, 7) неформальные образования. При этом одна сторона выступает, как правило, в роли активного субъекта, вторая - пассивного.

Исходными, главными и конечными являются неформальные отношения физических лиц. Все другие отношения имеют подчиненное, вспомогательное значение.

Объектом отношений выступает стоимость ВВП, совокупного продукта, а иногда и национального богатства.

Неформальные финансы как субъективный стоимостной инструмент хозяйствования составляют механизм принятия решений по формированию и использованию денежных потоков и фондов.

Основные признаки неформальных финансов:

• денежный (стоимостной) характер;

• неправовой характер;

• негласный (тайный) характер;

• рисковый характер;

• отсутствие государственного учета.

Неформальные финансы - это, прежде всего, стоимостные отношения, выражающие потоки финансовых ресурсов от одних субъектов к другим.

Неправовой характер неформальных финансов означает их противоправность либо злоупотребление правом экономического субъекта.

Негласный (тайный) характер заключается в финансовой тайне индивидов, организаций, государственных структур, межгосударственных организаций и тайне неформальных образований.

Действие рискового характера охватывает моменты правового и экономического рисков. Неформальная финансовая деятельность ставит активного субъекта в условия той или иной правовой несостоятельности.

Неформальные финансы, как и любые финансы, выполняют объективные функции распределения и перераспределения и субъективные - контрольную и регулирующую.

2. В силу многообразия субъектов и объектов неформальные финансы имеют сложную структуру и классифицируются по видам субъектов, сферам функционирования, по отношению к правовому полю и другим признакам. Основными звеньями являются:

1. Неформальные финансы физических лиц.

2. Неформальные финансы негосударственных организаций.

3. Неформальные государственные финансы.

4. Неформальные финансы международных структур.

5. Финансы неформальных образований.

Все виды и разновидности неформальных финансов органически связаны. При этом главную роль играют неформальные финансы физических лиц.

3. В условиях современной рыночной экономики через неформальные финансы проходит 30-50 % ВВП. В России они опосредуют жизнедеятельность 15-20 % населения полностью, 15-20 % - значительно и частично -всего остального населения. Все это делает их мощным экономическим рычагом распределения и перераспределения стоимости жизненных ценностей между экономическими субъектами общества. Основными факторами усиления роли неформальных финансов в России выступают:

• рост дифференциации материального положения экономических субъектов;

• увеличение объема ВВП;

• глобализация социально-экономических отношений общества;

• развитие виртуальных денежных отношений, резкое увеличение дериватов;

• повсеместное обострение конкуренции и борьбы за экономическую безопасность субъектов.

Социально-экономические последствия неформальных финансов имеют негативный, связанный, в основном, с перераспределением ВВП, и позитивный характер, отражающий создание ВВП.

4. Функции неформальных финансов реализуются через неформальную финансовую политику и менеджмент неформальными финансами. Неформальная финансовая политика выражает принципы отношений но тайной защите и реализации финансовых (денежных) интересов одних субъектов в противовес аналогичным интересам других. Различаются шесть основных сфер неформальной финансовой политики: индивидуальная, семейная, коллективная, государственная, международная и политика неформальных образований, каждая из которых, согласно объекту, подразделяется на множество видов. Важнейшие из них: денежно-кредитная, бюджетная, ценовая, страховая и финансового регулирования.

Менеджмент неформальными финансами (МНФ) представляет собой тайную систему управления финансовыми отношениями, стоимостными потоками и денежными фондами субъектов общества. В его основе лежит совокупность решений и мероприятий по достижению цели. Существует МНФ граждан, организаций, государственных структур, международных и неформальных образований.

Менеджмент неформальными финансами имеет целый ряд специфических черт, в том числе:

• отсутствие официальной системы и действие неформального финансового права экономического субъекта;

• конфиденциальный характер информационного обеспечения;

• более конфиденциальный характер нормативного обеспечения;

• использование тайных силовых инструментов (экономико-финансовый шпионаж, информационно-финансовая безопасность и силовые рычаги).

5. Функциональный механизм неформальных финансов на практике складывается из систем и инструментов распределения и перераспределения ВВП между гражданами, организациями, государством и неформальными образованиями. Методы перераспределения финансовых ресурсов подразделяются на прямые, косвенные, скрытые.

Системы неформального распределения и перераспределения стоимостных ресурсов субъектов охватывают совокупность финансовых систем, среди которых важнейшими являются бюджетный механизм, финансовый рынок, ценовой механизм, формальные организации и неформальные образования.

Главный среди них - бюджетный механизм. Через него в большинстве стран мира осуществляется множество неформальных финансовых операций, составляющих, по нашей оценке, 5-15 % бюджетов.

Основные скрытные методы пополнения доходной части бюджетов следующие:

• нецелевое использование бюджетных средств экономических субъектов (государства, юридических и физических лиц);

• уклонение и недоплата обязательных платежей;

• взимание незаконных платежей;

• неформальное производство и реализация товаров и услуг;

• формирование, распределение и легализация доходов;

• хищение средств других экономических субъектов;

• утаивание находок, кладов и др.

Наиболее распространенными инструментами финансового рынка являются:

• на валютном рынке: фальшивомонетничество, эмиссия, спекуляции, контрабанда, фальсификации, хищения;

• на рынке ценных бумаг: мошенничества, фальсификации, подделки бумаг, незаконные сделки, хищения;

• на кредитном рынке: махинации с кредитами, ростовщические частные сделки, спекуляции, хищения, подлоги;

• на страховом рынке: фальсификации страховых случаев, подделка страховых бумаг, хищения.

Наибольшая доля случаев финансового мошенничества приходится на кредитные организации и страховые компании. При этом широко используются оффшоры, холдинговые системы, компьютерные средства.

Ценовой механизм складывается из установления системы неэквивалентных (демпинговых, спекулятивных, монопольных) цен и тарифов на внутреннем и внешнем рынке в нарушение действующего законодательства. Через ценовой механизм перераспределяется значительная часть государственных и частных активов.

Каждой из сфер неформальных финансов организаций свойственны фиктивные системы учета (вторая бухгалтерия) и отчетности, коррупция. Их распространение получило в последнее время всеобщий характер.

6. Регулирование неформальных финансов предполагает необходимость выявления и реализации комплекса методологических принципов. Важнейшими из них являются:

1. Признание неформальных финансов как объективной реальности и важной составной части финансов вообще.

2. Развитие финансового менеджмента в части регулирования неформальных денежных потоков.

3. Разработка механизма экономического регулирования неформальной экономики и финансов.

4. Обязательность правового и социального регулирования неформальных финансов.

Расходы на обеспечение правопорядка и финансовой безопасности в России неуклонно растут и составляют в настоящее время 9-13 % ВВП, в том числе государства - 3-4%, организаций - 3-5% и граждан - 3-4% от ВВП страны. Дальнейшее их увеличение приведет к положению, когда борьба с теневыми денежными потоками станет тупиковым процессом. Все вышесказанное убедительно доказывает необходимость подходить к неформальным финансам не с репрессивных, а экономических позиций. Соответственно главный упор в настоящее время следует перенести от борьбы к регулированию неформальных финансов.

В зависимости от экономических субъектов различаются международное, государственное (федеральное, субъектное, местное) и негосударственное (корпоративное и частное) регулирование. Основными направлениями служат: экономическое, социальное и правовое регулирование.

Использование данных методологических принципов регулирования неформальных финансов составляет необходимое условие стабилизации финансовой системы общества.

7. Правильная количественная оценка неформальных финансов складывается из двух частей: 1) исчисление стоимости основных денежных потоков (выручки, доходов) в сфере неформального производства товаров и услуг (теневой экономики); 2) определение стоимости скрытых перераспределительных процессов в обществе.

По приблизительным расчетам, общий объем перераспределяемой стоимости в России составляет 20-30 % от ВВП.

8. Система комплексного экономического регулирования неформальных финансов видится нам в одновременном применении экономических, управленческих и административных подходов на всех уровнях.

Экономический подход используется для регулирования факторов и условий неформальных финансов.

Управленческий подход необходим для разработки и совершенствования системы финансового менеджмента, обоснования и последовательного соблюдения реалистического подхода.

Административное воздействие целесообразно для радикального совершенствования финансового контроля.

Важнейшее условие эффективности экономического регулирования неформальных финансов - обеспечение прозрачности финансовой деятельности всех субъектов и особенно государственных структур и кредитно-банковской системы.

9. Обоснование единого общественного понимания и признание необходимости регулирования неформальных финансов предполагают кардинальное преобразование в правовом обеспечении, высшем и специальном экономико-правовом образовании, общественном воспитании и отношении к неформальным финансам.

Существующий уровень правового регулирования неформальных финансов в России нуждается в тщательном обосновании и доработке. Прежде всего, необходимы:

• обоснование теоретических и методологических положений правового регулирования неформальных финансов;

• создание нормативно-правового механизма регулирования неформальных финансов в рыночной экономике;

• разработка структуры и механизма мониторинга правового регулирования неформальных финансов.

Важным направлением социального регулирования неформальных финансов является включение в систему экономико-правового образования комплекса дисциплин и специальных курсов, связанных с неформальными финансами, а его необходимыми условиями служат максимальная свобода информации, объективные СМИ, бдительное гражданское общество.

Результаты теоретических исследований позволяют сделать ряд практических предложений по регулированию неформальных финансов России. Прежде всего, необходимо сделать следующее.

1. Разработать программу повышения жизненного уровня малообеспеченных категорий населения страны в целях достижения соотношения доходов 10 % богатых и 10 % бедных на уровне 8-10 к: 1, предусмотрев в ней:

• установление минимальной оплаты труда на уровне прожиточного минимума;

• установление необлагаемого минимума при взимании налога на доходы физических лиц в размере существующего прожиточного минимума;

• снижение налогового бремени бедных и малообеспеченных слоев населения1;

• освобождение (или компенсация) от платы за жилье и коммунальные услуги граждан, имеющих уровень доходов ниже прожиточного минимума;

• снятие всех финансовых, налоговых, административных и других ограничений с личных подсобных хозяйств, способствующее росту производства продукции и повышению благосостояния бедной категории населения;

• осуществление необходимого государственного финансирования мероприятий по предупреждению и компенсации последствий массовых негативных явлений в личных подсобных хозяйствах граждан (птичий грипп, ящур и др.);

• предоставление максимума финансовой свободы и оказание реальной материальной поддержки индивидуальным предпринимателям, начинающим заниматься производственной деятельностью.

• упорядочение финансовых потоков и установление государственной монополии в топливно-энергетической, спиртовой и ликероводочной промышленности;

• обеспечение прозрачности и четкой законодательной регламентации использования Стабилизационного фонда России и Государственных золотовалютных резервов.

2. Преобразовать систему финансового контроля путем:

1 В данном аспекте предполагаемое Правительством России повышение налога на доходы физических лиц с 13 до 17 %, а также налога на имущество физических лиц в 3-30 раз при неизменной оплате труда окажет лишь негативное влияние на благосостояние широких масс населения (См.: Новости // Налоги. - 2004. -№ 6. - С. 2).

• принятия и последовательной реализации единого правового акта (федерального закона или кодекса) о государственном мониторинге и финансовом контроле, обеспечивающим единую систему финансового контроля с четкой регламентацией задач, функций и полномочий;

• устранения дублирующих функций органов финансового контроля;

• повышения профессионального уровня, материальной заинтересованности и ответственности работников контрольных органов.

3. Разработать систему правового регулирования неформальных финансов, включающую:

• создание рационального законодательства о регистрации, лицензировании, прекращении деятельности, в том числе через банкротство индивидуальных предпринимателей и организаций. Необходимо:

1) включить в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" статьи, раскрывающие понятия "преднамеренное банкротство", "фиктивное банкротство";

2) расширить очередность удовлетворения требований кредиторов, закрепленную Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)": оставить в третьей очереди только требования государства, для требований конкурсных кредиторов предусмотреть четвертую очередь;

3) при переходе обязательств ликвидируемого должника по выплате капитализированных платежей кредиторам первой очереди к Российской Федерации, исключить возможность аккумулирования Фондом социального страхования денежных средств в результате уменьшения выплат при частичном восстановлении трудоспособности граждан, что на сегодняшний день является одним из направлений злоупотребления правом со стороны государства.

• принятие четкого унифицированного налогового законодательства, предусматривающего максимальное выравнивание условий налогообложения, отмену различных привилегий и льгот. Целесообразно внести в Налоговый кодекс РФ норму о том, что установленные Трудовым кодексом РФ компенсации за невыплату либо несвоевременную выплату заработной пла-

ты, должны облагаться налогом на доходы в целях устранения новых "зарплатных схем".

• совершенствование правового механизма функционирования финансового рынка, эмиссии денежных суррогатов, организации и проведения расчетов, особенно в условиях электронных платежных систем;

• совершенствование деятельности правоохранительных органов в отношении предпринимательства;

• формирование четкого антикоррупционного законодательства.

4. Ввести в практику ФСГС официального отражения и мониторинга статистики неформальных финансов.

5. Включить в государственные стандарты высшего экономического и юридического профессионального образования изучение дисциплин "Теневая (ненаблюдаемая) экономика", "Неформальные финансы", "Теневое право", "Налоговое планирование", а также курсов по прогнозированию банкротства и неформальному финансовому рынку.

Проведенное нами исследование не следует рассматривать как методологическое руководство по совершению теневых операций, обману партнеров, государства и населения. Его цель - научное обоснование реальностей и важнейших направлений позитивного развития общества. В силу новизны постановки проблемы и множества затронутых сложных проблем автор признает, что ряд вопросов требует дальнейшего развития, обоснования и апробации, а поэтому будет очень признателен за высказанные замечания и пожелания для дальнейшей работы.