Обоснование этапов трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО и GAAP тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Одинушкина, Елена Вячеславовна
- Место защиты
- Москва
- Год
- 1998
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.12
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Одинушкина, Елена Вячеславовна
Введение
Глава I
Методологические основы организации учета формирования финансовых результатов
1.1 Понятие финансовых результатов. ц
1.2 Внедрение международных стандартов - основа совершенствования российского учета и отчетности. ^
1.3 Основы финансового учета и отчетности GAAP jg
1.4 Состав GAAP (США, Великобритания). ^о
1.5 Основы финансового учета в России (формирование принципов российского учета).Основы финансового учета ^ и отчетности GAAP. ^
Глава II Анализ действующей практики формирования финансовых результатов и составления финансовой отчетности.
2.1 Анализ действующая практики учета реализации продукции (работ, услуг) и формирования финансовых ^ результатов в России.
2.2 Применение фундаментальных концепций финансового учета GAAP.
2.3 Формирование финансовой отчетности в соответствии
Щ ~ ГЛАВ с россииским законодательством и GAAP.
Глава III Разработка этапов трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО и GAAP.
3.1 Обоснование отличий российской системы бухгалтерского учета формирования финансовых результатов от Международных стандартов (МСФО) и GAAP.
3.2 Разработка этапов трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО и GAAP.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Обоснование этапов трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО и GAAP"
Актуальность темы.
Становление рыночной экономики, многообразие различных форм собственности, развитие предпринимательской деятельности, привлечение иностранных инвестиций в российскую экономику настоятельно требуют дальнейшего совершенствования системы бухгалтерского учета и отчетности, соответствия ее Международным стандартам финансовой отчетности.
Важной задачей теории, методологии бухгалтерского учета и отчетности на современном этапе является такая его организация, которая бы отвечала требованиям пользователей бухгалтерской информации, включая инвесторов и акционеров.
Бухгалтерский учет называют международным языком бизнеса. Чтобы привлекать в экономику России больше иностранных инвесторов и выходить на мировой рынок, необходимо действовать на понятном им языке.
Особую актуальность для теории и практики бухгалтерского учета и отчетности представляют опыт организации бухгалтерского учета в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой. практика применения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Изменение системы общественных отношений и гражданско-правовой среды предопределяют необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета до недавнего времени отставал от общего процесса экономических реформ в России.
На современном этапе проводится активная работа по совершенствованию системы бухгалтерского учета - приведению ее в соответствие с требованиями рыночной экономики и Международными стандартами финансовой отчетности.
О назревшей проблеме перехода российского бухгалтерского учета и отчетности на Международные стандарты указано в Концепции реформирования предприятий и иных коммерческих организаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 октября 1997 года за № 1373.
В этом документе, в частности указано, что необходимо изменить систему бухгалтерского учета как одного из основных источников формирования экономических показателей и совершенствования управления.
В этих целях предполагается разработать общегосударственную программу перехода на Международные стандарты финансовой отчетности, предусмотрев в ней несколько стадий реализации. Уже в 1997 году было намечено создать правовую базу реформы бухгалтерского учета с целью приведения ее в соответствие с Международными стандартами и обеспечения участников (учредителей), потенциальных инвесторов и кредиторов, иных пользователей необходимой информацией.
Наряду с этим Министерством финансов Российской Федерации разрабатывается Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России и Программа ее реализации на 1997-2000 годы. В этих документах предусматривается разработка новых и уточнение ранее утвержденных Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету в свете требований Международных стандартов финансовой отчетности.
Следующей стадией реализации задачи реформирования национальной системы бухгалтерского учета и приведение его в соответствие требованиям рыночной экономики и МСФО явилось принятие Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. №283. в которой были сформулированы цели, задачи и основные направления реформы бухгалтерского учета и отчетности. Задачи реформы заключаются в следующем:
• формирование системы стандартов учета и отчетности;
• обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне:
• оказание методической помощи организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.
Одним из свидетельств реализации задачи перехода на Международные стандарты в России является издание в 1998 году Международных стандартов финансовой отчетности на русском языке и формирование экспертной группы по адаптации стандартов в России. На современном этапе процесс адаптации МСФО в России мог бы явиться важным элементом программы восстановления экономики.
Изложенное подтверждает актуальность и важность данного исследования по указанной теме.
Цели и задачи исследования.
Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы, используя теоретические основы, обобщив зарубежный опыт стран с развитой рыночной экономикой и имеющийся опыт Российской Федерации, разработать методологические основы трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности финансовых результатов с применением Международных стандартов и вААР и дать практические рекомендации по их использованию.
Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:
- уточнить понятийный аппарат определения "финансовые результаты";
- обосновать необходимость использования для совершенствования бухгалтерского учета и отчетности в России Международных стандартов финансовой отчетности и GAAP;
- сформулировать общие и отличительные позиции в применении Международных стандартов и GAAP;
- Выявить особенности применения GAAP в американской и английской системах финансового учета и отчетности;
- провести сопоставительный анализ организации учета и отчетности в России, США и Великобритании и использовать результаты анализа для совершенствования соответствующих российских показателей;
- разработать основные принципы и обосновать этапы трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности и последовательность их осуществления;
- выработать практические рекомендации по использованию разработанных принципов на российских предприятиях и в организациях.
Объект исследования.
Объектом исследования являются предприятия. организации, объединения России, США. Великобритании.
Предмет исследования.
Предметом исследования являются теоретические и методологические проблемы организации бухгалтерского учета и отчетности финансовых результатов на российских, американских и английских предприятиях и в организациях.
Теоретической и методологической основой диссертации являются научные труды ученых России, США. Великобритании, других зарубежных стран с развитой рыночной экономикой.
В исследовании использованы: Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете", Указы Президента Российской Федерации. Постановления и решения Правительства Российской Федерации и директивные указания федеральных и местных органов власти. Международные стандарты, а также законодательные и нормативные материалы США и Великобритании.
При написании диссертации автор опирался на данные Госкомстата Российской Федерации по статистике, статистических органов США и Великобритании, Министерств финансов и экономики Российской Федерации, на собственные материалы, полученные в результате анализа и обобщения организации учета и отчетности финансовых результатов на предприятиях и в организациях России, США. Великобритании.
В диссертации использовались российские и Международные стандарты. Правила, Положения. данные первичной документации акционерных обществ, фирм, предприятий, сводные и обобщенные ведомости, результаты научных исследований автора.
В процессе работы были использованы различные методы исследования: обобщения, логические рассуждения. сравнения, сопоставления. Необходимые расчеты выполнялись с использованием средств вычислительной техники и программных продуктов.
Научная новизна диссертации.
Научная новизна диссертации заключается в разработке методологических основ и обосновании этапов трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности с применением МСФО и ОААР на основе теоретического обобщения опыта организации учета финансовых результатов и бухгалтерской отчетности в России и странах с развитой рыночной экономикой. Эти разработки позволили повысить научный и практический уровень организации российского бухгалтерского учета и отчетности и решить следующие задачи: уточнить понятие "финансовые результаты"' и расчет показателей, влияющих на формирование финансовых результатов: -''доказать необходимость использования для совершенствования учета финансовых результатов и отчетности в России Международных стандартов финансовой отчетности и GAAP; сформулировать предпосылки для использования Международных стандартов в российском бухгалтерском учете; выявить общие и отличительные позиции в применении Международных стандартов и GAAP; провести сопоставительный анализ организации учета и отчетности в
России, США и Великобритании и дать рекомендации по использованию полученных результатов для трансформации учета и отчетности в России; разработать основные принципы и обосновать этапы трансформации российского бухгалтерского учета и отчетности и последовательность их осуществления: выработать практические рекомендации по использованию разработанных принципов на российских предприятиях и в организациях.
Практическая значимость работы и ее апробация.
Основные положения диссертационной работы докладывались на научных конференциях Государственной Академии Управления им. С.Орджоникидзе в 1994, 1995 и 1998гг.
Отдельные положения и рекомендации диссертации используются при проведении занятий в ГУУ при подготовке специалистов по специальности 06.05 "Бухгалтерский учет и аудит" и при подготовке специалистов на факультете "Международные экономические отношения" и в институте "Мировая экономика".
Публикации.
По теме диссертационного исследования опубликованы 4 статьи общим объемом 1,2 п.л.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Одинушкина, Елена Вячеславовна, Москва
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирм. Учебное пособие.М.: Финансы и статистика, 1998.
2. Антони Р. Основы бухгалтерского учета. - М.: С П . "Триада НТТ"*совместно с Центром внедрения рыночных отношений. Корпорации "Монтажспецстрой", 1992.
3. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет. Задачи, ситуации, тесты. 2-оеизд. Учебное пособие, - М.: Финансы и статистика, 1997.
4. Бабаева З.Д., Терехова В.А. Шеина Т.Н., Рендухов И.М. Бухгалтерскийучет: задачи, ситуации, тесты. - М.: Финансы и статистика, 1997.
5. Бакаев А.С. , Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. 2-е изд.перераб.- М., "Бухгалтерский учет", 1995. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет") .
6. Бакаев А.С. Бухгалтерское обеспечение налогообложения прибыли.Разъяснения по применению Положения о составе затрат. Библиотека журнала "Бухгалтерский учет", 1996.
7. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы ис комментарии к составлению. - М.: "Бухгалтерский учет", 1997. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет".
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа 4-еизд. - М.: Финансы и статистика. 1997.
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997.
10. Балабанов И.Т. Валютный рынок и валютные операции в России.М.: Финансы и статистика. 1994.
11. Балабанов И.Т. Основы финансого менеджмента. Учебне пособие.М.: Финансы и статистика. 1998.
12. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. - М.: Финансы и статистика,1996. Баскакова М.А. Толковый юридический словарь: бизнес и право. 7-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998.
13. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствуещегосубъекта в условиях рынка. - М.: Финансы и статистика, 1998.
14. Балабанов И.Т. Сборник задач по финансам и финасовомуменеджменту. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
15. Балабанов И.Т. Финансы граждан. - М.: Финансы и статистика, 1995.
16. Белов А.Н. Бухгалтерский учет в учреждениях непроизводственнойсферы. - М.: Финансы и статистика. 1998.
17. Белов В.Н. Финансовые договоры. - М.: Финансы и статистика.1997.Борисов Е.Ф. Стерликов Ф.Ф. Экономика. Справочник. Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика. 1998.
18. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности. Теория и практика.Пер. С англ. (Научный редактор перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. Редактор серии проф. Я Соколов. - М.: Финансы и статистика. 1996.
19. Блейк Дж., Амат Ориол. Европейский бухгалтерский учет. - М.:Pitman Publishing, 1997.
20. Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельностипредприятий. - М.: Финансы и статистика, 1998. 21 . Буглай В.Б. Международные экономические отношения. Учебник. М.: Финансы и статистика. 1996.
21. Вещунова Н.Л. Задания по учету основных средств, нематериальныхактивов и долгосрочных инвестиций. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1996.
22. Вещунова Н.Л. Основы бухучета: задачи и вопросы. 2-е издание.М.: Финансы и статистика, 1996.
23. Бухгалтерский учет. Учебник (П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др. ; Под ред. П.С. Безруких. - 2-е изд. , перераб. И доп. М., "Бухгалтерский учет" . 1996. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет'".
24. Бычкова С М . Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика,1998.
25. Вещунова Н.Л. Задания по учету денежных средств и расчетов сподотчетными лицами. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
26. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятияхразличных форм собственности. (Практическое пособие, изд. третье, доп. и перераб.) -М.: Магис, 1994.
27. Винсент Дж.Лав, Пособия Эрнст энд Янг. Как понимать использоватьфинансовую отчетность / Пер. с англ. с дополнениями - М.: "Джон Уайли энд Санз", 1996.
28. Власова В.М. Таможенные операции. - М.: Финансы и статистика,1997.
29. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Финансы истатистика, 1997. 31 . Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности: Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
30. Волков Н.Г. Учет долгосрочных инвестиций и источники ихфинансирования. - М.: Финансы и статистика, 1994.
31. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. - М.: Финансы и статистика,1998.
32. Гражданский кодекс, часть П-ая.-М ; 1995.
33. Григорьев Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ внешнеэкономическойдеятельности. - М.: Финансы и статистика, 1996.
34. Григорьев Ю.А., Макарьева В.И. Альбом бухгалтерских проводокрублевых и валютных операций. - 3-е изд. . перераб. и доп. - М.: Международный центр финансово-экономического развития (МЦФЭР), 1996.
35. Григорьев Ю.А., Мухин А.Ф. Бухгалтерский учетвнешнеэкономической деятельности. - М.: Финансы и статистика. 1995.
36. Грузинов В.П. Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебноепособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
37. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер.С англ. (под ред. А. Табалиной. - М.: Аудит. ЮНИТИТ, 1994.
38. Едронова В.Н. Учет и анализ финансовых активов: акции,облигации, векселя. - М.: Финансы и статистика. 1994. 41 . Иностранная фирма в России. Аккредитация. Налоги. Налоговый учет. Отчетность, (выпуск 1). - М.: Высшая финансово-банковская школа. 1996.
39. Ирвинн Д. Финансовый контроль. - М.: Финансы и статистика. 1998.
40. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии состандартами GAAP. - М.: Академия Народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации., издательство Дело, 1998.
41. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник.- М.: Финансыи статистика. 1996.
42. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. - М.:Финансы и статистика. 1998.
43. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. Учебноепособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
44. Ковалев В.В. Финасовый анализ: Управление капиталом. Выборинвестиций. Анализ отчетности. 2-е издание. - М.: Финансы и статистика, 1997.
45. Ковалев В.В., Ирикова В.А. Финансовый менеджмент.Компьютерный практикум, (с дискетой) . Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика. 1998.
46. Ковалева A.M. Финансы. 3-е издание. Учебное пособие. - М.:Финансы и статистика, 1997.
47. Козлова Е.П. и др. Бухучет в малом предпринимательстве. - М.:Финансы и статистика, 1997. 51 . Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Банк и клиент - юридические лица. Учет расчетных операций. - М.: Финансы и статистика. 1998.
48. Козырев В.М. Основы современной экономики. Учебник. - М.:Финансы и статистика. 1998.
49. Колесников В.И. Банковское дело. 4-е издание. Учебник. - М.:Финансы и статистика. 1998.
50. Колесников В.И. Ценные бумаги. Учебное пособие. - М.: Финансы истатистика, 1998.
51. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРАМ. 1996.
52. Кондратиова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы истатистика, 1998.
53. Кочович Е. Финансовая математика. Теория и практика фин.банк.расчетов. - М.: Финансы и статистика, 1994.
54. Красавина Л.Н. Международные валютные и финансово-кредитныеотношения. Учебник. - М.: Финансы и статистика. 1994.
55. Крысин А.В. Безопасность предпринимательской деятельности. - М.:Финансы и статистика, 1996.
56. Куликов Л.М. Основы экономических знаний. Учебное пособиеМ.: Финансы и статистика. 1997. 61 . Лаврушин О.И. Банковское дело. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1998.
57. Лаврушин О.И. Деньги. Банки. Кредит. Учебник. - М.: Финансы истатистика, 1998.
58. Лапина О.Г. Годовой отчет за 1997 год. С учетом требованийналоговых органов. М.: - АКДИ Экономика и Жизнь. , 1998.
59. Линнакс Э.А. Финансовый учет Акционерного общества в США.М.: Финансы и статистика, 1991.
60. Линч М. Пиерс, Феннэр энд Смит, Инк. Как читать финансовыйотчет. - М.: Дело, 1992.
61. Луговой В.А. Организация бухгалтерского учета и отчетность. - М.:АО "Инкосаудит", 1995.
62. Луговой В.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции.- М.: Финансы и статистика. 1995.
63. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов. - М.:Финансы и статистика, 1995.
64. Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов,долгосрочных инвестиций. -М.: Инконсаудит, 1995.
65. Макарьева В.И. Комментарии к Положению о составе затрат напроизводство и реализацию продукции. - М.: Библиотека журнала "Бухгалтерский учет" 71 . Макарьева В.И. Учет в условиях рынка. -М.: Финансы и статистика, 1993.
66. Макконнел Кэмпбелл Р., Брю Стэнли, Л. "Экономикс: Пер с англ.М.: Изд-во 'Теспублика"\ 1992.
67. Маниловский Р.Г. Бизнес-план. 2-е изд., доп. - М.: Финансы истатистика, 1997.
68. Маниловский Р.Г. Краткий словарь экономических терминов. 2-еизд. - М.: Финансы и статистика, 1997.
69. Манн Р. Контроллинг для начинающих. - М.: Финансы и статистика.1995.
70. Мартынов В.В. Анго-русский толковый словарьвнешнеэкономических терминов. - М.: Финансы и статистика. 1994. 77.^ Международные стандарты учета и отчетности. -М.: 1996 г.
71. Международные стандарты финансовой отчетности 1998: издание нарусском языке. - М.: Аскери-АССА, 1998.
72. Международные стандарты учета. Составитель сборника и авторкомментариев ген. д-р фирмы "Аудит-трейнинг" проф. Раппопорт М.М. - М.: Фирма "Аудит -трейнинг ' \ 1992.
73. Мовсесян А.Г. Интеграция банковского и промышленного капитала.- М.: Финансы и статистика, 1997.
74. Неселовская Т.М. Сборник задач по теории бухучета. Учебноепособие, изд.3-е, перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997.
75. Нидлз Б. Андерсон X. Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерскогоучета: Пер с англ. (под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1994.
76. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. - М.: Союз-аудит, 1996.
77. Палий В.Ф,, Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - М.:Финансы и статистика. 1988.
78. Перар Ж. Управление международными денежными потоками,М.:Финансы и статистика. 1998.
79. Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книг бухгалтера и аудитора.М.: Финансы и статистика, 1998.
80. Попов В.М. Деловое планирование: Методы. Организация.Современная практика. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика. 1997.
81. Попов В.М. Сборник бизнес-планов. Учебно-практическое пособие.2- ое изд. - М.: Финансы и статистика, 1998.
82. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Офиц. Издание.(Составление и комментарии д-ра экон. Наук Ю.А.Данилевского М.: Издательство ' 'Бухгалтерский учет"". 1997. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет") .
83. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии смеждународными стандартами финансовой отчетности (утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283.
84. Пронский Л.М. Три источника прибыли. - М.: Финансы и статистика,1995.
85. Пятов М.Л. Вексель: вопросы учета, анализа и налогооблажения.М.: Финансы и статистика, 1997.
86. Райе Энтони. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем. (Пер сангл. - М.: ИНФРА-М, 1997. 101 .Салин В.Н. Ситникова О.Ю. Техника финансово-экономических расчетов. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.
87. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. - М.:Финансы и статистика, 1997.
88. Соколинский В.М. Государство и экономика. Учебное пособие.М.: Финансы и статистика, 1997. (76
89. Стандарты ГААП. - М.: 1996.
90. Стуков А. Предпринимателю об учете. - М.: Финансы истатистика, 1996.
91. Сумароков В.Н. Гос. финансы в системе макроэкономическогорегулирования. - М.: Финансы и статистика, 1996.
92. Сурин А.И. История экономики и экономических учений. Учебнометодическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.
93. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1998.
94. Ткач В.И, Ткач М.В. Международная система учета и отчетности.М.: Финансы и статистика. 1992.
95. Федеральный закон о бухгалтерском учете. - М.: Финансы истатистика, 1997.
96. Фолльмут X. Контроллинг от Л до Я. пер. с нем. - М.: Финансы истатистика, 1998.
97. Хан Д. Планирование и контроль. пер. с нем. - М.: Финансы истатистика, 1997.
98. Черкасов В.Е. Валютные расчеты: задачи и решения. - М.: Финансыи статистика. 1998.
99. Черник Д.Г. Налоги. Изд. 4-е. переработанное и дополненноеУчебник. - М.: Финансы и статистика, 1996.
100. Чернов В.А. Анализ коммерческого риска. - М.: Финансы истатистика, 1998.
101. Черняк В.З. Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика. 19961 1 9 . Чмель А.В. Англо-русский словарь бухгалтерских терминов. - М.: Финансы и статистика. 1998.
102. Шеремет А.Д. . Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 1995.
103. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:ИНФРА-М, 1995.
104. Шеремет А.Д., Сайфулин Р . С Негашев Е.В. Методика финансовогоанализа предприятия. - М.: 1992.
105. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. - М.:Финансы и статистика. 1996.
106. Шохин С О . Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теорияпрактика применения в России. - М.: Финансы и статистика, 1996.
107. Яругова А. Управленческий учет. (Опыт экономически развитыхстран/ Пер. с польского. Предисловие Я.В.Соколова. - М.; Финансы и статистика, 1991.
108. AICPA Professional Standards as of June 1, 1995, vol 2. American1.stitute of Certified Public Accountants, Inc., New York, NY.
109. Archer, S.,Dufour,J.D., and McLeay,S. Audit Reports on the FinancialStatements of Multinational Companies: A Comparative Study, Institute of Chartered Accountants in England and Wales.
110. Arpan, J.and Radebaugh,L.H. International Accounting andMultinational Enterprises, Warren, Gorham, and Lamont, 1985.
111. Baxt,R.'True and Fair iew - a legal analysis". Accountants Journal.,April,pp. 301-310, 1968.
112. Blake, J. 'SSAP 13: Accounting for Research and Development',Accountants Record, June, pp. 32-36, 1990.
113. Blake, J. Accounting Standards, 3"*^ edn. Pitman, 1991.
114. Blake, J.D. Accounting Standards, Pitman, 1991.
115. Blake, J.D. and Higson, A. 'A consideration of the significance and valueof the neutrality an financial accounting', Accounting Forum, September, pp. 5-35, 1992.
116. Briston, R. 'Wilder still and wider - the international expancion of theaccounting profess ion ' . Accountant ' s Magazine, August, pp. 16-17, 1989.
117. Cooke,Т.Е. European Financial Report ing, Insti tute of CharteredAccountants in England and Wales, 1988.
118. Eccles, G.W. and Lifford, W.C. Accountants Digest Guide toAccounting Standards. Accounting for Research and Development , ICAEW, 1979.
119. Edwards, J.R. A History of Financial Accounting , Routledge, 1989.
120. Ernst & Whinney The Impact of the Seventh Direct ive, Financial TimesBusiness Information, 1984.
121. Gee, P. 'Consol idated Accoun ts ' . The New Standard ' , CompanyAccounts , October, pp .19 -21 , 1992.
122. Gray, S.J., Shaw, J.C., and McSweeny, L.D, ' Information Disclosure andthe Multinational Corpora t ion ' , Wiley, 1984.
123. Gray, S.J., Shaw, J.C., and McSweeny, L.D. 'Account ing Standards andMult inat ional companies ' . Journal of International Business Studies, Spring/Summer, pp. 121-136, 1981.
124. Hope, A. and Briggs, J. 'Account ing Policy Making - some lessons fromthe deferred tax deba te ' , Accounting and Business Research , Spring, pp. 83-96, 1982.
125. Hope, A. and Gray, R.H. 'Power and policy making: the development ofan R&D standard ' , Journal of Business Finance and Accounting, Winter, pp. 531-580, 1982.
126. McEnroe,J .E. 'At t i tudes towards the term "General ly AcceptedAccounting Principles" ' , Account ing and Business Research, Spring, pp. 157-162, 1991.
127. Mueller, G. 'Account ing principles generally accepted in the UnitedStates versus those general ly accepted e l sewhere ' . International Journal of Accounting, Spring, 1968.
128. Sauter,D. 'Remodelling the House of GAAP', Journal of Accountancy,July, pp.30-37, 1991.
129. Scapens, R.W. The Treatment of Inflation in the Published AccountsofCompanies in Overseas Countries, Institute of Chartered Accountants in England and Wales, 1973.
130. Sharp, K. 'The Whitehall prospective: Government and accountingstandards', Accountant, July 19, pp. 67-69, 1979.
131. Smith, T. Accounting for Grov^th, Century Business, 1992.
132. Spicer and Oppenheim Financial Statements Around the World, JohnWileyand Sons, 1989.
133. Vason,A.K. The Development of International Financial ReportingStandards, International Centre for Research in Accounting. University of 1.ncaster, 1978.
134. Weetman, P. and Gray, S.J. SSAP 19: Accounting for InvestmentProperties, Institute of Chartered Accountants of Scotland, 1992.
135. Westwick, C. 'The lessons to be learnt from the development of inflationaccounting in the UK', Accounting and Business Research, Autumn, pp. 353-372, 1980.