Повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства на основе совершенствования финансового механизма тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства на основе совершенствования финансового механизма"

На правах рукописи

ЮДАЕВА Ольга Сергеевна

ПОВЫШЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА НА ОСНОВЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА (на материалах Пензенской области)

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (1.2.Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями комплексами - АПК и сельское хозяйство) 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

~6 Ш ¿ом

Москва-2014

005545597

Диссертация выполнена на кафедре бухгалтерского учета ФГБОУ ВПО «Пензенская государственная сельскохозяйственная академия»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета ФГБОУ ВПО «Пензенская государственная сельскохозяйственная

академия» БондинаНаталья Николаевна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры математики и информатики ФГБОУ ВПО «Российский государственный социальный

университет» Зироян Маня Альбертовна

кандидат экономических наук, доцент, ученый секретарь ГНУ ВИАПИ им. А.А.

Никонова Котеев Санджи Васильевич

Ведущая организация:ГНУ Всероссийский научно-исследовательский институт организации производства, труда и управления в сельском хозяйстве

Защита состоится «25» марта2014 г. в 15.00 часов на заседании диссертационного совета Д006.031.01по защите докторских и кандидатских диссертаций при Государственном научном учреждении Всероссийскомнаучно-исследовательском институтеэкономики сельского

хозяйства по адресу: 123007, г. Москва, Хорошевское шоссе, дом 35, корп. 2, ГНУ ВНИИЭСХ.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке института. Автореферат разослан «24» февраля 2014 г.

И.о. ученого секретаря диссертационного совета, Л-О-!

д.э.н., профессор

Силаева

Лидия Павловна

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Глобализация мировой экономической системы, характеризующаяся процессом формирования единого хозяйственного пространства, требует эффективного использования человеческих, информационных, экологических, институциональных, технических факторов с целью повышения общей эффективности производства, в том числе и в сельском хозяйстве. При этом эффективность мы рассматриваем как основополагающую экономическую категорию, присущую различным общественно-экономическим формациям и характеризующую ■• в широком смысле производительность, результативность производственного процесса, производственной системы или определенной формы хозяйствования. Эффективность определяется путем сопоставления результатов хозяйственной деятельности и вызвавших их производственных затрат.

Проблема эффективности производства, в том числе и сельскохозяйственного, за последние десятилетия была под пристальным вниманием науки и практики. Это свидётельствует о том, что она продолжает оставаться актуальной и в настоящее время. Ее значимость повышается в связи с переходом народного хозяйства страны на рыночные отношения.

В течение длительного времени аграрный сектор находился в глубоком кризисе, вызванном либерализацией цен, неэквивалентностью обмена между сельским хозяйством и другими отраслями экономики, низкой доступностью кредитных ресурсов, нестабильностью макроэкономического положения в стране. Положительным фактором стала реализация национального проекта в сфере АПК, хотя очевидно, что всех проблем он не решает. В этой ситуации резко повышается значимость управления имеющимися финансовыми ресурсами. От того, насколько эффективно их использование, целесообразно и обосновано их расходование, зависит финансовое благополучие каждого конкретного товаропроизводителя и отрасли в целом. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение. Инструментом воздействия на них является финансовый механизм.

Состояние изученности проблемы. Исследование проблем эффективности общественного производства, в том числе и сельскохозяйственного, проводили многие ученые экономисты. Здесь можно сослаться на работы В.Р. Боева, В.П. Василенко, В.А. Добрынина, А.П. Зинченко, А.Я. Кибирова, Т.Х. Курбанова, В.З. Мазлоева, Е.С. Оглаблина, И.С. Санду, В.А. Свободина, А.Ф. Серкова, В.В. Тарана, A.B. Ткача, С.А. Шанина, A.M. Югая и других.

Проблемы регулирования финансов, финансового механизма и отдельных его элементов в сельском хозяйстве рассматривались в работах H.A. Борхунова, М.А. Зироян, C.B. Ильчевой, C.B. Киселева, С.И. Кованова, И.С. Кононова, А.Г. Папцова, Э.А. Сагайдака, М.А. Яхъяева и других.

Различные аспекты государственного регулирования сельского хозяйства нашли отражение в трудах Г.В. Беспахотного, И.Н. Буздалова, В.В. Кузнецова, МЛ. Лемешева, С.Б. Огнивцева, Б.И. Пошкуса, И.Г. Ушачева и др.

Но, несмотря на большое число исследований, посвященных данной проблеме, ее научную разработанность в целом еще нельзя назвать достаточной. Это связано, в первую очередь, с многогранностью понятия эффективности. До сих пор остаются неразрешенными многие методические вопросы регулирования финансового механизма как фактора повышения экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Это предопределило выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства на основе совершенствования финансового механизма. В соответствии с целью исследования были поставлены следующие основные задачи. По специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством»:

уточнить научно-методические положения о сущности эффективности сельскохозяйственного производства, критерии и систему показателей ее оценки;

- дать оценку современного состояния и выявить резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства в Пензенской области;

- предложить систему показателей, которая позволит обосновать минимально необходимый размер государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей.

По специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»:

- уточнить понятия сущности, структуры и значения финансового механизма в сельском хозяйстве, определить критерии и разработать систематические подходы оценки его эффективности, выявить его влияние на повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства;

- разработать методические подходы к комплексной оценке кредитоспособности сельхозтоваропроизводителей.

Предмет исследования - формы и методы воздействия финансового механизма на экономические отношения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Объектом исследования являются сельскохозяйственные организации Пензенской области различных организационно-правовых форм.

Теоретическую, методологическую и методическую основу

исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам эффективности сельскохозяйственного производства, финансового механизма, исследования ведущих научных организаций по проблемам государственной поддержки сельского хозяйства, кредитования и финансирования сельскохозяйственных товаропроизводителей, нормативно-правовые акты, регламентирующие функционирование АПК. Исследование базируется на диалектическом методе познания, принципах аналитического и системного подходов. Были применены абстрактно-логический, расчетно-конструктивный,

монографический, экономико-статистические методы исследования, а также приемы, обусловленные конкретными задачами: факторный анализ, сравнительный и графический методы.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, документы, данные Федеральной и региональной служб государственной статистики, отчетность отдельных сельскохозяйственных организаций Пензенской областей, текущая информация Министерства сельского хозяйства Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства Пензенской области, научно-методические рекомендации, публикации в научной литературе и периодической печати, ресурсы сети Интернет, результаты исследований автора.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

По специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством»:

- углублены научно-методические основы оценки эффективности сельскохозяйственного производства. В частности, для определения экономической эффективности сельскохозяйственного производства необходимо использовать систему показателей, объединенных в группы, которые характеризуют уровень использования земельных, трудовых, материальных ресурсов, основных производственных фондов с позиции их наличия и участия в процессе производства, отношения к произведенной продукции и к полученной прибыли от реализации, и содержит основной оценочный критерий эффективности для конкретного вида ресурсов. В

качестве общего критерия экономической эффективности предложен показатель окупаемости затрат;

- выявлены и систематизированы макро- и микроэкономические, технологические и природные факторы, оказывающие влияние на окупаемость затрат и экономическую эффективность сельскохозяйственного производства, что позволило усовершенствовать методологию анализа данного явления;

- предложены методические подходы по определению минимально необходимого уровня государственной поддержки аграрного производства, базирующиеся на расчете окупаемости затрат, и в частности, минимально необходимого объема государственной поддержки страхования сельхозкультур, использование которых в реальной практике будет способствовать повышению эффективности деятельности сельхозтоваропроизводителей.

По специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»:

- уточнена сущность финансового механизма с учетом особенностей сельскохозяйственного производства, предложен методический инструментарий определения его эффективности на основе системы выявленных критериальных значений показателей, объединенных по группам, исходя из их экономического содержания;

разработан методический подход комплексной оценки кредитоспособности заемщиков, предусматривающий увеличение количества используемых в реальной практике индикаторов, что будет способствовать улучшению доступности сельхозтоваропроизводителям банковского кредита как основного источника финансирования воспроизводства материально-технической базы.

Практическая значимость работы. В работе предложены разработанные автором методические подходы и практические рекомендации, направленные на повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства в организациях региона и обеспечивающие динамичное развитие аграрного сектора экономики. Предложенное методическое обеспечение оценки эффективности финансового механизма доведено до уровня практической реализации в сельскохозяйственных организациях всех форм собственности, функционирующих в условиях рыночной экономики. Применение результатов исследования обеспечит устойчивый рост показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности, а также улучшение финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций. Основные положения диссертации могут быть использованы в учебном

процессе сельскохозяйственных вузов и учреждений дополнительного образования и переподготовки кадров, а также применены региональными органами управления агропромышленного производства для разработки мер, направленных на повышение эффективности использования бюджетных средств.

Апробация и публикация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы .обсуждены на международных и всероссийских научно-практических конференциях, посвященных проблемам развития аграрного сектора в городах: Пенза, Кузнецк в 20082012 гг.

Полученные результаты и материалы проведенного исследования были опубликованы в 15 научных работах общим объемом 15,34 п.л., в том числе авторского текста - 6,76 п.л:, из них 3 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации, а также 1 монография по теме диссертационного исследования.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В условиях усиливающейся конкурентной борьбы за рынки сбыта особое значение приобретает повышение эффективности сельскохозяйственного производства. Изучение теоретических и методологических положений, касающихся экономической эффективности сельскохозяйственного производства, позволили уточнить сущность данной категории. По нашему мнению, экономическую эффективность сельскохозяйственного производства следует рассматривать как экономическую категорию, отражающую условия ведения сельскохозяйственного производства, которые обеспечивают получение качественной и конкурентоспособной продукции в объемах, необходимых обществу, устойчивое финансовое положение товаропроизводителей и ведение расширенного воспроизводства при рациональном использовании производственных ресурсов.

Большинство экономистов считают целесообразным в качестве основного критерия эффективности сельскохозяйственного производства применять показатель уровня рентабельности, поскольку он дает наиболее обобщенную оценку деятельности организаций. Однако при его расчете учитываются только затраты на реализованную продукцию. Одна из особенностей сельскохозяйственной отрасли заключается в том, что товарной является лишь часть произведенной продукции, другая остается внутри хозяйства и впоследствии используется в производстве. Показатель рентабельности не учитывает затраты на производство такой продукции,

так как на практике рассчитывается на основании бухгалтерской отчетности, которая содержит показатель себестоимости продаж, но не совокупных затрат на производство продукции.

В связи с этим в работе предлагается в качестве критерия оценки эффективности сельскохозяйственного производства применять показатель окупаемости затрат. Он рассчитывается как отношение выручки от продаж к производственным затратам отчетного года и, следовательно, дает более объективное представление о результатах производственной деятельности сельхозтоваропроизводителя.

В условиях расширенного воспроизводства значение показателя окупаемости затрат должно быть не ниже 1,3. Такой уровень определен и обоснован С.А. Шелковниковым в его работах, посвященных формированию и развитию механизма государственной поддержки сельскохозяйственного производства. На наш взгляд, он также применим и в качестве индикатора и критерия эффективности сельскохозяйственного производства.

В воспроизводственном процессе сельского хозяйства важная роль принадлежит рациональному использованию ресурсов. При оценке эффективности сельскохозяйственного производства целесообразно выделить их в отдельные позиции: земельные ресурсы, выражаемые площадью сельскохозяйственных угодий; трудовые ресурсы, выражаемые среднегодовой численностью работников, отработанным временем и фондом оплаты труда; основные производственные фонды, выражаемые среднегодовой их стоимостью и амортизационными отчислениями; материальные ресурсы, выражаемые среднегодовой стоимостью оборотных фондов, запасами, материальными производственными затратами.

Исходя из системного подхода, показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства должны отражать содержание процесса воспроизводства и кругооборота капитала. Основываясь на данном принципе, в работе предложена система показателей, которая позволяет проводить детальный анализ участия каждого из основных производственных ресурсов в процессе воспроизводства и повышении эффективности сельскохозяйственного производства (таблица 1). Она включает экономические и производственные показатели, объединенные в группы, характеризующие для каждого из четырех видов ресурсов: их наличие, использование в процессе производства, отношение к произведенной продукции, к полученной прибыли от реализации, а также основной оценочный критерий эффективности для конкретного вида ресурсов. На наш взгляд, только группировка, основанная на принципах системного подхода, обеспечивает

целостность системы показателей, учитывает взаимосвязи объекта исследования и отражает элементы и стадии процесса производства.

Таблица 1 - Система показателей эффективности сельскохозяйственного производства_

Земельные ресурсы Трудовые ресурсы Материальные ресурсы Основные производственные фонды

Наличие ресурса Структура земельных ресурсов Структура штата. Динамика численности сотрудников Структура ресурсов. Динамика Структура фондов. Динамика

Участие в процессе производства Урожайность культур Затраты труда на 1т продукции Обеспеченность ресурсами (по видам ресурсов) Обеспеченность фондами (по видам фондов)

Отношение к произведенной продукции Производство продукции (по видам) на единицу земельной площади Производство продукции(по видам) на среднегодового работника Производство продукции(по видам) на 100 рублей оборотных средств Производство продукции(по видам) на 100 рублей основных фондов

Отношение к полученной прибыли от реализации Объем прибыли на единицу земельной площади Объем прибыли на 1 среднегодового работника Объем прибыли на 1 рубль оборотных средств Объем прибыли на ! рубль основных фондов

Основной критерий Рост производства валовой продукции Рост производительности труда Рост материало-отдачи Рост фондоотдачи

Источник: Составлено автором

Эффективность сельскохозяйственного производства определяется, в основном, четырьмя группами факторов: природные, технологические, микроэкономические и макроэкономические. В ходе исследования, основанного на данных Федеральной службы государственной статистики и Министерства сельского хозяйства Пензенской области за 2001-2012 годы, выявлено влияние указанных групп факторов на эффективность производства, что позволило систематизировать их в зависимости от механизма влияния на окупаемость затрат через изменение, объемов производства, формирование себестоимости и цен реализации. Результат представлен в виде схемы на рисунке 1.

Одним из микроэкономических факторов повышения эффективности производства выступает обеспеченность оборотными фондами, а также ускорение их оборачиваемости. Изменение степени эффективности использования оборотных средств оказывает непосредственное влияние на важнейшие производственные и экономические показатели деятельности сельскохозяйственных организаций.

ФАКТОРЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Природные

• Почвы (качество и обеспеченность)

• Климатический фактор

• Урожайность культур

• Продуктивность животных

Технологические Микроэкономические Макроэкономические

• Технология земледелия • Технология содержания и разведения животных • Механизадия процесса производства • Обеспеченность основными и оборотными фондами • Трудовые ресурсы и их квалификация • Система внутреннего управления • Каналы и формы реализации продукции • Конъюнктура рынка • Рыночная инфраструктура • Государственная политика

Источник: Составлено автором

Рисунок 1 - Факторы повышения эффективности производства.

Результаты исследования, проведенные методом группировки сельскохозяйственных организаций I экономической зоны Пензенской области, включающей 130 товаропроизводителей, свидетельствуют о том, что наибольшая эффективность' использования оборотных средств наблюдалась во второй группе, куда вошли 44% хозяйств изучаемой совокупности (таблица 2).

Таблица 2 — Группировка сельскохозяйственных организаций I экономической зоны Пензенской области но стоимости

Группы хозяйств по стоимости материальных ресурсов на 1 тыс. руб. оборотных средств, руб. Число организаций в группе Приходится материальных ресурсов на 1 тыс. руб. оборотных средств, руб. Приходится на 1 руб. материальных ресурсов, руб. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

выручки прибыли (+), убытков (-)

До 250 61 102,2 7,76 0,02 0,86

250-500 57 256,3 3,32 0,37 1,20

500-750 9 582,8 1,79 0,34 1,05

Свыше 750 3 782,0 0,88 -0,34 0,57

Итого в среднем 130 218,7 4,19 0,26 1,02

Источник: Рассчитано на основании данных Минсельхоза Пензенской области

В данной группе на 1 тыс. руб. оборотных средств приходится в среднем 256,3 руб. материальных ресурсов. Коэффициент оборачиваемости составил 1,20, что на 0,34 пункта выше, чем в первой группе хозяйств,

которые недостаточно обеспечены материальными ресурсами (в среднем 102,2 руб. на 1 тыс. руб. оборотных средств), и на 0,63 пункта выше, чем в четвертой группе хозяйств, где наблюдаются чрезмерное отвлечение средств на формирование материальных запасов (на 1 тыс. руб. оборотных средств в среднем приходится 782,0 руб. материальных ресурсов). В целом необходимо отметить, что сельскохозяйственные организации располагают значительными резервами ускорения оборачиваемости авансированных средств, которые имеются на каждой из стадий их кругооборота.

Другим важным микроэкономическим фактором повышения эффективности сельскохозяйственного производства является обеспеченность организаций основными фондами.

Результаты группировки сельскохозяйственных организаций I экономической зоны Пензенской области, включающей 130 сельхозтоваропроизводителей, свидетельствуют о том, что с увеличением обеспеченности тракторами улучшаются показатели эффективности производства зерна (таблица 3).

Таблица 3 — Эффективность производства зерна в зависимости от обеспеченности тракторами сельскохозяйственных организаций _I экономической зоны Пензенской области, 2012 год_

Группы хозяйств Число Приходится Урожайность Себестоимость Рентабельность

по размеру пашни хозяйств пашни на 1 зерновых, 1 ц зерновых, производства

на 1 трактор, га в группе трактор, га ц/га руб. зерновых, %

До 150 10 120,1 22,3 497,4 12,7

151-240 22 178,6 19,0 539,5 7,6

241-330 46 282,3 15,1 630,6 5,4

Свыше 330 52 408,4 13,0 840,8 2,5

Итого 130 302,7 15,5 689,0 5,2

Источник: Рассчитгно на основании данных Минсельхоза Пензенской области

Так, в первой группе, включающей 10 хозяйств (8% изучаемой совокупости), где нагрузка на один трактор в среднем составляет 120 га, была получена наибольшая урожайность зерновых культур (22,3 ц/га) при наименьшей себестоимости 1 центнера (497 руб.). Уровень рентабельности производства зерновых по группе составил 12,7%. С увеличением нагрузки на один трактор эффективность значительно снижается. В последней группе из 52 хозяйств с нагрузкой пашни на один трактор свыше 330 га урожайность зерновых составила 13,0ц/га при рентабельности производства зерна всего 2,5%.

Как российской, так и мировой практикой доказано, что сельское хозяйство является отраслью, которой для эффективного функционирования требуется бюдже'тная поддержка. Ввиду ее особенностей, а также конъюнктуры рынка, большинство

сельскохозяйственных организаций не могут за счет реализации собственной продукции получать такой уровень дохода, который позволит им покрывать издержки на производство, сохранять ресурсный потенциал сельскохозяйственных земель, гарантировать высокий уровень дохода своих работников, обеспечивать социально-культурное развития села. Таким образом, бюджетная поддержка сельского хозяйства необходима для функционирования и дальнейшего развития отрасли и является единственно возможным условием обеспечения продовольственной безопасности страны.

Однако сельское хозяйство недополучает значительные суммы средств, несмотря на ежегодное увеличение объемов бюджетного финансирования. В связи с этим возникает потребность в разработке методических подходов по определению минимально необходимого уровня государственной поддержки аграрного производства.

Для оценки результатов экономической деятельности сельскохозяйственных организаций и эффективности их поддержки С.А. Шелковниковым разработана система показателей, базирующаяся на расчете коэффициента окупаемости затрат. На наш взгляд, целесообразно расширить ее, дополнив показателем минимально необходимого размера субсидий на основное производство, обеспечивающего расширенное воспроизводство. Он определяется формулой:

Суб(осн.пр.)тш= 3 X 1,3 — В,

где Суб(аС11Пр)т1П - минимально необходимый размер субсидия на основное производство, обеспечивающий расширенное воспроизводство;

3 - затраты на основное производство текущего года;

В - выручка от продаж текущего года;

коэффициент 1,3 — это значение коэффициента окупаемости затрат, при котором обеспечивается ведение расширенного воспроизводства.

В 2012 году для обеспечения простого воспроизводства в хозяйствах Пензенской области минимальная потребность в субсидиях в основное производство составила 4774,3 млн. рублей, для ведения расширенного воспроизводства - 7994,3 млн. руб. При этом дефицит субсидий в основное производство для обеспечения простого воспроизводства составил 2777,1 млн. руб., расширенного - 5997,1 млн. руб. Фактический уровень государственной поддержки составил 41,8% и 24,3 % соответственно.

Группировка хозяйств Пензенской области за 2012 год показала, что 89% из них получали от государства субсидии на поддержку основного производства, что вело к увеличению финансовых результатов: если уровень окупаемости затрат на основное производство без учета субсидий

составлял 92,9%, то выделение субсидий из федерального и регионального бюджета позволило увеличить окупаемость до 102,1 % (таблица 4).

Таблица 4 - Группировка сельхозорганизаций Пензенской области по _размеру субсидий на основное производство в 2012 году

Группировка хозяйств по объему субсидий, млн. руб. Число хозяйств в группе Окупаемость затрат на основное производство, % Коэффициент государственной поддержки основного производства Уровень господдержки основного производства, %

без учета субсидий с учетом субсидий

0 31 127,6 127,6 - .

0-1 212 89,5 100,3 0,09 24,0

1-2 20 78,8 82,0 0,12 12,3

2-3 6 99,2 101,1 0,08 19,3

3-7 3 95,0 101,3 0,24 24,5

>7 4 103,9 109,0 . 0,20 30,1

Итого: 276 92,9 102,1 0,09 24,3

Источник: Составлено автором на основе данных Минсельхоза Пензенской области

Однако, несмотря на положительный эффект, это очень низкий-показатель окупаемости затрат, так как часть сельхозорганизаций не смогла в полной мере компенсировать все понесенные затраты, и многие из них были не способны развивать производство.

В виду ограниченности выделяемых бюджетных ресурсов, необходимо обеспечить гарантированно эффективное их использование, что может быть достигнуто в результате распределения средств по принципу «объективной'избирательности)). Это касается, в первую очередь, государственной поддержки страхования сельхозкультур.

Для оценки финансового состояния и утверждения перечня сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые могут рассчитывать на господдержку в сфере страхования, предлагаем использовать методику, разработанную ВИАПИ им. A.A. Никонова, и по результатам ее применения субсидировать только финансово благополучные организации, попавшие в первую группу (таблица 5).

Группировка сельскохозяйственных организаций Пензенской области, включающая 276 товаропроизводителей, показала, что применение указанной методики в 2012 году позволило бы более рационально и эффективно субсидировать бюджетные средства в сумме 11 млн. рублей. Они могли быть направлены не на поддержку страхования низкоэффективных организаций, а на другие виды государственной помощи и субсидии, что улучшило бы результативные показатели деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей региона.

Таблица 5-Определение помощи из федерального и областного бюджетов на уплату страховых взносов сельскохозяйственным _ организациям Пензенской области, тыс. руб._

Группы хозяйств по финансовому состоянию Число хозяйс ТВ Страховая премия Сумма страховой премии, уплачиваемая страхователем Размер компенсации из бюджета, тыс. руб.

всего в том числе:

из федерального бюджета из регионального бюджета

1 группа 154 65321,5 32660,7 32660,7 26128,6 6532,1

2 группа 64 12908,8 6454,4 6454,4 5163,5 1290,9

3 группа 32 5645,9 2823,0 2823,0 2258,4 564,6

4 группа 10 742,8 371,4 371,4 297,1 74,3

5 группа 16 2779,2 . 1389,6 1389,6 1111,7 277,9

Итого: 276 87398,3 43699,1 43699,1 34959,3 8739,8

Источник: Рассчитано на основании данных Минсельхоза Пензенской области

Исследования показали, что в настоящее время необходимо переориентировать систему государственной поддержки на повышение эффективности аграрной отрасли, создать экономические условия для стабилизации и дальнейшего развития сельскохозяйственного производства, а также усилить роль финансового механизма с тем, чтобы он наиболее полно отвечал современным условиям хозяйствования.

Изучение и обобщение теоретических и методологических положений позволили уточнить сущность финансового механизма. По нашему мнению, его следует определять как систему управления финансовыми отношениями предприятия с помощью финансовых методов с целью усиления инвестиционной активности, стимулирования эффективности производства и поддержания рентабельности и конкурентоспособности сельскохозяйственных организаций.

Специфика сельского хозяйства приводит к формированию существенных особенностей финансового механизма. Так, для аграрного сектора действуют две подсистемы, одна из которых является саморегулирующейся и функционирует на основании рыночных принципов, вторая - государственное регулирование экономических отношений на федеральном и региональном уровнях. Обе подсистемы действуют параллельно и взаимно дополняют друг друга.

Что касается критериев эффективности финансового механизма в сельском хозяйстве, то они, по нашему мнению, должны быть следующими: инвестиционная активность; ликвидность; платежеспособность; деловая активность; рентабельность; финансовая устойчивость.

В соответствии с критериями в работе предлагается алгоритм оценки эффективности финансового механизма, включающий три этапа: 1)

систематизация данных бухгалтерской отчетности; 2) экспресс-анализ эффективности финансового механизма; 3) детализированный анализ эффективности финансового механизма в разрезе критериев оценки.

Для экспресс-анализа эффективности финансового механизма нами разработана модель балльных оценок (таблица 6). Ее сущность заключается в классификации организаций по уровню эффективности функционирования финансового механизма. Нами предложено пять уровней: неэффективный уровень (от 0 до 25 баллов), низкий (от 26 до 50 баллов), средний (от 51 до 75 баллов), эффективный (от 76 до 100 баллов) и высокоэффективный (от 100 до 101 баллов).

Таблица 6 — Система балльных оценок фактических значений

показателей эффективности финансового механизма

Коэффициенты Диапазон изменения коэффициентов/баллы

Коэффициент инвестиционной активности К<0,05; К>=0,20 0,05<=К<0,10 0,15<=К<0,20 0,10<=К<0,15 -

5 12 20 -

Коэффициент текущей ликвидности К=К<1,3 1,3<=К<1,6 1,6<=К<2 2<=К

5 10 15 20

Коэффициент текущей платежеспособности 2<=К<2,5 2,5<=К<3 3<=К<3,5 3,5<=К

5 10 15 20

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 0,5<=К<0,8 0,8<=К<1 1<=К<1,2 1,2<=К

5 10 15 20

Рентабельность основной деятельности 0<К<0,10 0,10<=К<0,20 0,20<=К<0,25 0,25 <=К

5 10 15 20

Коэффициент финансового левериджа 4<=К<5 3<=К<4 1,5<=1«3 К<=1,5

5 10 15 20

Источник: Составлено автором

Практическое применение предложенной системы балльных оценок на материалах Пензенской области за 2004-2012 гг. позволило сделать вывод о том, что в 2012 году функционирование финансового механизма в сельском хозяйстве региона можно условно оценить как эффективное. Изучение динамики изменения результативного показателя за последние 8 лет выявило снижение уровня эффективности в 2008-2010 годах, связанное с кризисными явлениями в мировой и российской экономике, а также аномальными погодными условиями.

Для проведения детализированной оценки эффективности финансового механизма нами предложена система из 25-ти показателей, объединенных в шесть групп по своему экономическому содержанию. Она дает возможность изучить действие финансового механизма с позиции каждого из шести выявленных критериев его оценки.

Практическое применение системы показателей на материалах Пензенской области за период 2004-2012 годов позволило выявить ряд тенденций: отмечено повышение инвестиционной активности в части

обновления основных фондов, а также рост финансовой зависимости сельхозорганизаций, напрямую связанной с их закредитованностью.

Использование краткосрочного банковского кредита в качестве источника формирования оборотных средств в обоснованных рамках является существенным рычагом повышения экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Данные группировки сельскохозяйственных организаций Пензенской области по стоимости кредитов на 100 руб. оборотных средств, показывает, что наилучшие показатели эффективности производства наблюдается во второй группе хозяйств, где на 100 рублей оборотных средств в среднем было привлечено 22,41 рубля кредитов (таблица 7). При увеличении стоимости привлекаемых кредитов на 100 рублей оборотных средств, показатели эффективности деятельности снижаются. Также, еще более низкие показатели эффективности в группе хозяйств, где кредиты не привлекались вообще. Установлено, что оптимальный предел участия кредитных ресурсов в обороте в сельскохозяйственных организациях Пензенской области составляет - до 50 рублей на 100 рублей оборотных средств. Дальнейшее повышение объемов привлеченных кредитных ресурсов ведет к снижению показателей эффективности деятельности организации, равно как и отказ от использования такого финансового инструмента, как кредит. Таблица 7 - Влияние стоимости привлеченных кредитов на показатели

эффективности, 2012 год

Группа хозяйств по стоимости кредитов на 100 руб. оборотных средств, руб. Число хозяйств в группе Получено кредитных средств на 100 руб. оборотных средств, руб. Приходится на 100 руб. кредитных средств, руб. Рентабельность

выруч ки прибы ли (убытков) производства основных средств оборотных средств

Не привлекали кредитных средств 24 0 X X 7,5 -0,014 -0,002

до 50 66 22,41 131,21 8,60 19,5 0,203 0,123

50-150 78 84,67 69,24 4,63 12,2 0,018 0,068

150-250 24 186,77 Г~46,95 -0,06 -7,3 0,007 0,041

свыше 250 84 294,27 23,15 3,16 8.7 0,004 0,020

Итого в среднем 276 135,09 68,09 4.21 10,4 0,055 0,055

Источник: Составлено на основе данных Минсельхоза Пензенской области

В условиях недостатка материально-технических ресурсов, устаревания и хронической нехватки основных фондов, а также в связи с сезонностью сельскохозяйственного производства, особое значение приобретает система кредитования сельхозтоваропроизводителей. Однако сельское хозяйство является отраслью, которая по определению не может давать высокие показатели рентабельности. В связи с этим анализ

кредитоспособности заемщика, проводимый банкам при принятии решений о выдаче кредитов, дает основание для частого отказа в предоставлении средств.

В диссертации внесены предложения по изменению методики оценки кредитоспособности заемщиков, применяемой ОАО «Россельхозбанк», В частности, предложено расширение перечня из шести основных показателей диагностики финансового состояния до одиннадцати за счет введения остальных коэффициентов, применяемых в качестве дополнительных, а также представлена балльная оценка их значений (таблица 8).

Таблица 8 - Балльная оценка значений предлагаемых показателей

финансового состояния заемщика

Индикаторы Диапазон изменения индикаторов/баллы

К4 Коэффициент абсолютной ликвидности К>=0,5 0,2<=К<0,5 0,1<=К<0,2 0,05<=К<0Д

10 15 ¡0 5

Кб Оборачиваемость товарно-материальных запасов 1«60 (дней) 60<=К<120 (дней) 120<=1«200 (дней) 200<=К<300 (дней)

15 12 8 3

К7 Оборачиваемость дебиторской задолженности 1«75 (дней) 75<=К<150 (дней) - -

10 5 - -

К8 Оборачиваемость кредиторской задолженности К8<К7 К<75 дней 75<=К<150 (дней) -

0 10 5 -

К9 Оборачиваемость оборотных активов К>=1,2 1 <=К< 1,2 0,8<=К<1 0.5<=К<0,8

20 15 10 5

К10 Рентабельность продукции (продаж) К>=0,05 0<=К<0,05 - -

Источник: Составлено автором на основании методики, применяемой ОАО «Россельхозбанк»

Изменение методики оценки кредитоспособности устанавливают более жесткие требования к заемщикам, однако позволяют банкам наиболее адекватно оценить их финансовое положение. В связи с этим, для расширения доступа сельхозтоваропроизводителей к кредитным ресурсам, целесообразно установить не три, а пять групп заемщиков в зависимости от финансового состояния. При этом граничные значения отнесения к группам согласно набранной сумме баллов предлагаем установить следующие:

1) отличное (более 120 баллов) - кредитование не вызывает сомнений;

2) хорошее (90-119 баллов) - кредитование не вызывает сомнений при наличии гарантий местного бюджета;

3) среднее (60-89 баллов) - кредитование требует более глубокого анализа финансового состояния и залоговой базы;

4) плохое (30-59 баллов) - кредитование связано с повышенным риском;

5) неудовлетворительное (до 29 баллов) - не подлежат кредитованию.

В ходе изучения данного вопроса установлено, что применяемое

банком нормативное значение коэффициента оборачиваемости оборотных активов (К9), равное 3, является сильно завышенным. Методом группировки было доказано, что для сельскохозяйственных организаций Пензенской области, имеющих лучшие результативные показатели оценки финансового состояния, в том числе наивысший уровень рентабельности, значение коэффициента оборачиваемости оборотных средств составило 1,186. В этой связи значение индикатора К9, равное 1,2, считаем целесообразным принять за граничное.

В соответствии с действующей методикой оценки кредитоспособности, утвержденной ОАО «Россельхозбанк», по данным годовых отчетов за 2012 год из 57 «потенциальных заемщиков» (сельскохозяйственных организаций Пензенской области различных форм собственности, организационно-правовых форм и производственной специализации, отобранных случайным образом) финансовое состояние сорока двух организаций (74%) оценивалось как хорошее, десяти (18%) -как среднее, и пяти (8%) - как плохое. Согласно предложенной нами методике, финансовое состояние в шести организациях (10%) оценивается как отличное, в двадцати трех .(40%) - как хорошее, среднее - в восемнадцати организациях (32%), плохое - в девяти (16%) и неудовлетворительное - лишь в одной (2%).

Данная методика позволяет более объективно и всесторонне оценить эффективность деятельности организаций. Ее практическое применение будет способствовать доступу сельхозпроизводителей к банковскому кредиту как основному источнику финансирования воспроизводства материально-производственной базы по принципу «объективной избирательности».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Эффективность сельскохозяйственного производства - это экономическая категория, отражающая условия ведения сельскохозяйственного производства, которые обеспечивают получение качественной и конкурентоспособной продукции в объемах, необходимых обществу, устойчивое финансовое положение и ведение расширенного воспроизводства при рациональном использовании производственных ресурсов. В целях определения объективной оценки результатов деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей в качестве

критерия экономической . эффективности предложен показатель окупаемости затрат, значение которого при расширенном воспроизводстве не должно быть ниже 1,3.

2. Для определения экономической эффективности сельскохозяйственного производства необходимо использовать систему показателей, объединенных в группы, которые характеризуют уровень использования земельных, трудовых, материальных ресурсов, основных производственных фондов с позиции их наличия и участия в процессе производства, отношения к произведенной продукции и к полученной прибыли от реализации; и содержит основной оценочный критерий эффективности для конкретного вида ресурсов. Такая система показателей построена исходя из содержания процесса воспроизводства и отражает элементы и стадии процесса производства.

3. Финансовый механизм следует определять как систему управления финансовыми отношениями предприятия с помощью финансовых методов с целью усиления инвестиционной активности, стимулирования эффективности производства и поддержания рентабельности и конкурентоспособности сельскохозяйственных организаций. Его эффективное функционирование предполагает использование как государственных, так и хозяйственных рычагов регулирования. Причем государственное регулирование в условиях организации новых экономических отношений означает сочетание федеральных и региональных механизмов. Основные критерии эффективности финансового механизма включают инвестиционную активность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность, рентабельность и финансовую устойчивость. В соответствии с ними составлена система экономических и финансовых показателей и предложена их балльная оценка, что позволяет определить финансовый механизм по пяти уровням эффективности: неэффективный уровень, низкий, средний, эффективный и высокоэффективный. Практическое применение предложенной системы показателей позволило сделать вывод о том, что в 2012 году функционирование финансового механизма в сельском хозяйстве региона можно условно оценить как эффективное и выявить ряд характерных для региона тенденций, таких как снижение уровня эффективности в 2008-2010 годах, связанное с кризисными . явлениями в мировой и российской экономике, а также аномальными погодными условиями летом 2010 года, повышение инвестиционной активности в части обновления основных фондов, а также рост финансовой зависимости сельхозорганизаций, напрямую связанной с их закредитованностью.

4. На формирование показателя окупаемости затрат, предложенного в качестве основного критерия экономической эффективности сельскохозяйственного производства, оказывают влияние четыре группы факторов: природные, технологические, микроэкономические и макроэкономические. Их воздействие осуществляется посредством влияния на изменение объема производства, формирования себестоимости продукции и цен ее реализации. Среди факторов особо выделены обеспеченность материальными ресурсами (группа микроэкономических факторов) и весенние минеральных удобрений (группа технологических факторов). Для Пензенской области оптимальный размер материальных ресурсов на 1 тыс. рублей оборотных средств составляет от 250 до 500 рублей на 1000 рублей оборотных средств - такие предприятия имеют наилучшие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Доказана прямая зависимость между эффективностью производства и объемами затрат на внесение минеральных удобрений. Наиболее высоких результативных показателей в растениеводстве достигли товаропроизводители, затраты которых на внесение минеральных удобрений превысили 600 рублей на каждый гектар пашни.

5. С целью определения минимально необходимого уровня государственной поддержки аграрного производства предложена система экономических показателей, базирующаяся на расчете коэффициента окупаемости затрат. Она может иметь практическое применение как для отдельно взятой организации, так и на уровне региона. В 2012 году для обеспечения простого воспроизводства в организациях Пензенской области минимальная потребность в субсидиях в основное производство составляла 4774,3 млн. рублей, для обеспечения расширенного воспроизводства -7994,3 млн. руб. При этом дефицит субсидий в основное производство для обеспечения простого воспроизводства составил 2777,1 млн. руб., расширенного — 5997,1 млн. руб. Фактический уровень государственной поддержки составил 41,8% и 24,3% соответственно. Эффективное использование выделяемых бюджетных средств может быть достигнуто в результате распределения средств по принципу «объективной избирательности». Это касается, в первую очередь, государственной поддержки страхования сельхозкультур. Для определения финансового состояния сельскохозяйственных организаций и утверждения перечня организаций, которые могут рассчитывать на господдержку в сфере страхования, целесообразно использовать методику, разработанную ВИАПИ им. A.A. Никонова. Применение этой методики в 2012 году позволило бы более рационально и эффективно субсидировать бюджетные

средства в сумме более i 1 млн. рублей, направив их не на страхование убыточных организаций, а на другие виды государственной поддержки.

6. Исследования показали, что прямой взаимосвязи между объемами привлеченных средств и. результатами производственной деятельности нет. В Пензенской области наилучшие результативные показатели были получены в организациях, которые привлекали кредитные средства в объемах до 100 тыс. рублей на 100 га сельхозугодий либо от 500 до 1000 тыс. рублей на 100 га. Это свидетельствует о том, что влияние оказывает не объем привлеченных средств, а грамотность управления заемным капиталом. На практике при разработке стратегических финансовых планов организации может применяться методика определения оптимального соотношения собственного и заемного капитала на основе минимизации уровня финансовых рисков.

7. Методику оценки кредитоспособности заемщиков, применяемой ОАО «Россельхозбанк», целесообразно уточнить. В частности, необходимо расширить перечень основных показателей диагностики финансового состояния с шести до одиннадцати за счет введения в их состав показателей, применяемых в качестве дополнительных, и установить балльную оценку их значений. Для улучшения доступности кредитных ресурсов для сельхозтоваропроизводителей целесообразно увеличить количество групп заемщиков с трех до пяти. Применяемое ОАО «Россельхозбанк» нормативное значение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, равное 3, является завышенным. Данные группировок показали, что для сельскохозяйственных организаций Пензенской области оптимальное значение указанного коэффициента, является равное 1,2, которое целесообразно принять за граничное.

СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

I. Монографии

1. Юдаева, О.С. Повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства на основе совершенствования финансового механизма: Коллективная монография / О.С. Юдаева. - Пенза: РИО ПГСХА, 2013. - 11,97 п. л., в т.ч. авторских 3,99 п. л.

II. Статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России

2. Куденко, О.С. Оптимизация структуры капитала как фактор повышения финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций / О.С. Куденко, H.H. Бондина // Международный. сельскохозяйственный журнал. - 2010. —№ 5. - 0,3 п. л., в т.ч. авторских 0,15 п.л.

3. Юдаева, О.С. Методические особенности обоснования бюджетных расходов на поддержку страхования сельскохозяйственных культур / О.С. Юдаева // Вестник Саратовского госагроуниверситета им. Н.И. Вавилова. - 201!. - №9. - 0,8 п.л.

4. Юдаева, О.С. Эффективность финансового механизма в сельском хозяйстве / О.С. Юдаева, H.H. Бондина // Нива Поволжья. - 2012. - №2(23). - 0,31 п. л., в т.ч. авторских 0,16 п.л.

III. Статьи, опубликованные в других научных изданиях

5. Куденко, О.С. Государственная поддержка как важнейший элемент финансового механизма в сельском хозяйстве / О.С. Куденко, H.H. Бондина // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика. Сборник статей V Всероссийской научно-практической конференции. -Пенза: РИО ПГСХА, 2008. - 0,2 п. л., в т.ч. авторских 0,1 п. л.

6. Куденко, О.С. Итоги реализации приоритетного национального проекта «Развитие АПК» в Пензенской области за 2006-2007 гг. / О.С. Куденко, H.H. Бондина // Региональные проблемы устойчивого развития сельской местности: Сборник статей V Международной научно-практической конференции. - Пенза: РИО ПГСХА, 2008. - 0,2 п. л., в т.ч. авторских - 0,1 п.л.

7. Куденко, О.С. Финансовый механизм регулирования сельскохозяйственного производства /' О.С. Куденко // Актуальные проблемы науки в России: Материалы Международной научно-практической конференции. Том 1. - Кузнецк, 2008. - 0,2 п. л.

8. Куденко,-О.С. Амортизационная политика как один из элементов финансового механизма / О.С. Куденко // Образование, наука, практика: инновационный аспект, посвящ. професс. А.Ф. Блинохватову, - Пенза: РИО ПГСХА, 2008.-0,13 п. л.

9. Куденко, О.С. Оценка финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций / О.С. Куденко, H.H. Бондина // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика: Сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции / МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2009. - 0,2 п.. л., в т.ч. авторских 0,1 п.л.

10. Куденко, О.С. Инвестиции как фактор экономического развития АПК региона / О.С. Куденко // Вклад молодых ученых в инновационное развитие АПК России: сборник материалов всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. - Пенза: РИО ПГСХА, 2009. -0,11 п.л.

11. Куденко, О.С. Анализ ликвидности и платежеспособности сельскохозяйственных организаций Пензенской области / О.С. Куденко // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика: Сборник

статей VII Всероссийской научно-практической конференции/ МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2010. - 0,25 п. л.

12. Куденко, О.С. Оценка инвестиционной активности организаций / О.С. Куденко // Вклад молодых ученых в инновационное развитие АПК России: Сборник материалов всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. - Пенза: РИО ПГСХА, 2010.-0,13 п. л.

13. Куденко, О.С. Оценка деловой активности сельскохозяйственных ' организаций / О.С. Куденко // Инновационные идеи молодых исследователей для АПК России: Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза: РИО ПГСХА, 2011. - 0,! 9 п. л.

14. Юдаева, О.С. 'Оценка уровня государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей / О.С. Юдаева // Вклад молодых ученых в инновационное развитие АПК России: Сборник материалов всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. - Пенза: РИО ПГСХА, 2011. - 0,17 п. л.

15. Юдаева, О.С: Практика применения страхования в сельском хозяйстве России / О.С Юдаева // Бухгалтерский учет, аудит и налоги; основы, теория, практика: Сборник статей XIX Всероссийской научно-практической конференции/ МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2012. -0,18 п. л.

Отпечатано в Центре информации и технико-экономических исследований агропромышленного комплекса Государственного научного учреждения Всероссийского научно-исследовательского института экономики сельского хозяйств Россельхозакадемии Тираж 100 экз. Подписано в печать «19» февраля 2014 г. Бумага офсетная 80 г/кв.м. Усл. п.л. 1,2.

123007, г. Москва, Хорошевское шоссе, дом 35, корп. 2 Тел. (499) 195-60-73; Факс (499) 195-60-87