Прибыль в системе финансовых отношений коммерческих банков тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Радковская, Надежда Петровна
- Место защиты
- Санкт-Петербург
- Год
- 2000
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.10
Автореферат диссертации по теме "Прибыль в системе финансовых отношений коммерческих банков"
Санкт-Петербургский государственный университет
РАДКОВСКАЯ Надежда Петровна
ПРИБЫЛЬ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Специальность 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
экономики и финансов
. Г.") ОД
На правах рукописи
Санкт-Петербург - 2000
Работа выполнена в Санкт-Петербургском государственном университете экономики и финансов
Научный руководитель-
доктор экономических наук, профессор Леонтьев В.Е.
Официальные оппоненты:
Ведущая организация
доктор экономических наук, профессор Белоглазова Г.Н.;
доктор экономических наук, профессор Соколов Ю.А.
Казанский финансово-экономический институт
Защита
состоится
» дЧ&й^Ш года в
часов
на заседании диссертационНЮго совета Д 063.86.02. при Санкт-Петербургском государственном университете экономики и финансов по адресу:191023, Санкт-Петербург, ул. Садовая, д.21.ауд. 48
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Санкт-Петербургского государственного университете экономики и финансов.
Автореферат разослан «
/
2000 г.
Ученый секретарь
£ /
диссертационного совета .Д^-и _
Евдокимова Т.Г.
•?/<7 /о I ? п
^кУ/сС / еС С^ о/
/- п
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования
Прибыль является главным фактором устойчивости и источником роста собственного капитала коммерческих банков. Поэтому основная задача любого коммерческого банка получать прибыль от своей деятельности, поддерживая оптимальное соотношение между ее величиной и риском получения убытков. Специфика же банковского дела заключается в том, что в своей деятельности коммерческие банки, в основном, оперируют не своими, а привлеченными или заемными капиталами. Следовательно, риску подвергаются, прежде всего, эти виды капиталов.
Системные кризисы сократили общее количество кредитных организаций (01.01. 1995г. -2547; 01.01.2000 Г.-1349) и значительно снизили уровень доверия к коммерческим банкам. В этой связи повышается значение прибыли в деле дальнейшего привлечения в коммерческие банки акционеров и вкладчиков.
В современной России банкам отведена особая роль. В условиях кризисной, неустойчивой экономии коммерческим банкам для выживания и получения прибыли постоянно приходится пересматривать и корректировать характер и направления сфер деятельности. В отличие от других предпринимательских структур, они получают прибыль в виде процентной разницы стоимости привлеченных и размещенных денежных ресурсов. Российские коммерческие банки в большей части являются универсальными. Универсализация деятельности позволяет им формировать доходы не только за счет традиционных банковских операций (учетно-ссудных, расчетно-кассовых), но и получать дополнительные доходы (комиссионные) за счет осуществлешы различных финансовых операций и услуг (трастовых, факторинговых, форфейтинговых и других).В то же время, целью функционирования любого коммерческого банка должно быть направление имеющихся ресурсов на получение максимальной прибыли при соблюдении достаточного уровня надежности и ликвидности активов.
Особенность формирования и использования прибыли зависит от тех функций коммерческих банков и той исторической роли, которая им была отведена в деле мобилизации временно свободных денежных средств народного хозяйства с целью их перераспределения нуждающимся в данный конкретный момент отраслям в виде кредитных ресурсов (банковского кредита).
Банковская прибыль является составной частью валового внутрешюго продукта и национального дохода и в ее получении заинтересованы все структурные единицы общества. Поэтому, с одной стороны, государство должно эффективно регулировать процесс формирования банковской прибыли на всех этапах ее образования и использования через создание системы финансовых отношений. С другой стороны, в целях защиты интересов вкладчиков коммерческих банков такое регулирование должно производиться
через систему государственного надзора Центрального банка России путем установления обязательных экономических нормативов.
Коммерческие банки, как и другие организации (предприятия) должны быть заинтересованы в увеличении прибыли. Однако, применяемая высокая норма налогообложения, с одной стороны, снижает интерес банков и их учредителей увеличивать размеры получаемой прибыли, а, с другой стороны, заставляет разрабатывать различные схемы минимизации и уклонения от уплаты налогов и создавать различные возможности для формирования и использования «скрытой» прибыли. Она появляется, прежде всего, за счет применения различных вариантов, в том числе льготного (или бланкового) кредитования и депозитных схем для учредителей и служащих банков. Таким образом, государство, регулируя и ограничивая возможности получения и использования максимальной прибыли от деятельности коммерческих банков через поддерживание высокой нормы налоговых отчислений, в конечном итоге, приводит к снижению размеров поступающих налоговых платежей в бюджеты всех уровней.
Исследование вышеназванных вопросов с теоретической и практической точек зрения своевременно и необходимо в связи с недостаточной их изученностью, что и предопределило важность темы и содержательные компоненты работы.
В настоящее время отсутствуют комплексные монографические исследования, посвященные проблемным вопросам формирования и использования прибыли коммерческих банков, поиска ресурсов и резервов повышения эффективности этой сферы предпринимательской деятельности и определения на научной основе главных направлений государственного регулирования, контроля и надзора.
Цели и задачи исследования.
Целью диссертационного исследования является оптимизация форм и методов государственного регулирования формирования и использования прибыли предпринимательских структур, теоретическое обоснование функций и роли банковской прибыли в организации финансовых отношений и тенденций их изменения, разработка рекомендаций по совершенствованию
специфики деятельности коммерческих банков. Реализация поставленной цели предопределила решение следующих задач:
• уточнить понятия «коммерческий банк» и «прибыль коммерческого банка»;
• обосновать роль и место прибыли в системе финансовых отношений коммерческих банков;
• на основе изучения теории предпринимательства и предпринимательской прибыли систематизировать исторический опыт развития банковского дела как одного из видов предпринимательской деятельности;
• систематизировать исторический опыт формирования, распределения и использования прибыли, полученной от предпринимательской деятельности коммерческих банков;
• исследовать зарубежный опыт налогообложения банковской деятельности с выявлением особенностей налогообложения в России;
• исследовать специфику финансовой деятельности коммерческих банков и государственного регулирования формирования прибыли российских коммерческих банков;
• рассмотреть и дать оценку факторам, влияющим на формирование величины прибыли с учетом специфики операций коммерческих банков;
• провести анализ формирования прибыли на примере деятельности коммерческих банков Новосибирской области с учетом уточненной методики определения суммарной прибыли и ее структуры;
• сформулировать и обосновать создавшиеся проблемы распределения и использования прибыли коммерческих банков и попытаться предложить свои пути решения;
• определить и теоретически доказать взаимосвязь показателей прибыли с показателями эффективности деятельности коммерческих банков;
• дать практическую оценку организации государственного контроля за формированием и использованием прибыли коммерческих банков.
Объект и предмет исследования. Объектами исследования явились банковская система Российской Федерации и региональная система Новосибирской области.
Предметом исследования выступили финансовые отношения коммерческих банков в процессе формирования, распределения и использования прибыли в современной России и за рубежом.
Методологическая основа исследования. Методологическую основу исследования составили: диалектический способ познания; принципы исторического, логического, системного и сравнительного анализа; приемы индуктивного и дедуктивного изучения.
Теоретическая база исследования. Теоретической основой диссертации послужили концепции отечественных и зарубежных экономистов в области банковского дела, финансов и прибыли. При исследовании вопросов развития банковского дела в России изучены материалы монографических работ и современных научных статей отечественных ученых как: Ю.А.Бабичева, Г.Н.Белоглазова, В.В.Геращенко, Е.Ф.Жуков, В.И.Колесников, Л.П.Кроливецкая, О.ИЛаврушин, Ю.ИЛьвов, Ю.С.Масленченков, А.В.Молчанов, Г.С.Панова, В.Е.Черкасов и др.; зарубежных ученых как: Э.Долан, К.Кэмбелл, Э.Рид, Р.Коттер, Э.Гилл, Р.Смит, Э.Роде, П.Роуз и др. Теоретической основой работы в области финансов и прибыли послужили труды российских ученых, опубликованные в современной экономической литературе: В.В.Бочарова, Э.А.Вознесенского, Л.А.Дробозиной,
И.Т.Ковалевой, В.Е.Леонтьева, Г.Б.Поляка, Л.Н.Павловой, Б.М.Сабанти, Е.С.Стояновой, М.В.Романовского, А.Д.Шеремета и др.
Информационная база исследования. В качестве информационной базы диссертационного исследования использованы Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, законодательные акты РФ, нормативные документы Министерства финансов и МНС Российской Федерации, Центрального банка России, справочные материалы Госкомстата России, бюллетени банковской информации по Новосибирской области, материалы научно-практических и практических конференций и семинаров, аналитическая информация, предоставленная коммерческими банками Новосибирска и другие официальные источники.
Научная новизна диссертационного исследования обусловлена актуальностью выбранной темы и заключается в следующем:
• определена и обоснована роль банковской прибыли в организации финансовых отношений коммерческих банков и в формировании валового внутреннего продукта и национального дохода общества в современной России;
• конкретизированы понятия и определения «коммерческих банков» и «прибыли коммерческих банков» в системе финансовых отношений;
• аргументирована и теоретически обоснована классификация финансовых отношений коммерческих банков в современной России;
• для объективной оценки показателя прибыли коммерческих банков предложена методика расчета суммарной прибыли и ее структурных элементов;
о предложена уточненная методика факторного анализа показателей рентабельности использования активов коммерческих банков;
• на основе проведенного анализа определены и обоснованы факторы, влияющие на величину прибыли коммерческих банков в современной России;
• обоснована необходимость государственного регулирования распределения части прибыли коммерческих банков для капитализации через систему формирования фондов специального назначения;
• систематизирована и проанализирована современная система налогообложения российских коммерческих банков с точки зрения упорядочения;
• разработана и обоснована уточненная методика финансового контроля деятельности коммерческих банков.
Теоретическая и практическая значимость исследования определяется комплексным подходом к использованию прибыли в системе государственного регулирования финансовых отношений коммерческих банков в процессе ее формирования и использования, доведением теоретических положений и выводов -по исследуемой проблеме до выработки конкретных методик и практических рекомендаций. Выводы и обобщения, сделанные в диссертационной работе дополняют исследования в области финансов,
банковского дела, предпринимательства, прибыли, государственного регулирования экономики современной России.
Теоретическая значимость работы состоит в уточнении экономического содержания прибыли коммерческих банков, выявлении основных закономерностей, тенденций развития и методологии государственного регулирования ее формирования и использования в сфере банковского бизнеса.
Практическая значимость работы заключается в разработке конкретных предложений по совершенствованию показателей оценки прибыли и прибыльности и организации системы финансовых отношений коммерческих-банков; предложена методика расчета суммарной прибыли и ее структурных элементов; даны рекомендации по государственному регулированию формирования фондов специального назначения в целях эффективного использования прибыли, остающейся у банков после налогообложения и возможность ее капитализации. Рекомендации автора могут быть использованы коммерческими банками для анализа результатов своей деятельности; при совершенствовании контроля и надзора за деятельность коммерческих банков со стороны Центрального банка России; в качестве методических материалов для подготовки учебных программ, пособий, текстов лекций и проведении семинарских занятий по курсам: «Банковское дело», «Управление активными операциями коммерческих банков», «Менеджмент в коммерческих банках», «Финансовый менеджмент» и др.
Апробация результатов исследования. Основная часть диссертации прошла научную и практическую апробацию. Разработки и материалы автора апробированы и применяются в процессе организации аналитической работы ряда Новосибирских коммерческих банков и используются в учебном процессе на кафедре банковского дела Новосибирской государственной академии экономики и управления при чтении лекций и проведении практических и семинарских занятий со студентами в курсах «Банковское дело». «Управление активными операциями коммерческих банков», «Предприятия и банки», «Кредитные операции коммерческих банков» и др. Ряд положений работы включены в доклады на научно-практических конференциях, проведенных в г. Новосибирске.
Основные положения диссертации отражены в 6 публикациях общим объемом 11,1 п.л..
Структура работы. Структура диссертационной работы обусловлена поставленной целью и задачами исследования и традиционно состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
Во введении дается обоснование актуальности темы, определяется предмет, цели и задачи исследования, научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе исследуются специфики банковской деятельности и государственного регулирования прибыли коммерческих банков, раскрыты теоретические вопросы, связанные с основополагающими моментами
определения роли и места прибыли коммерческих банков в системе финансовых отношений и их государственного регулирования.
Во второй главе анализируется действующая практика формирования прибыли коммерческих банков и влияние на ее величину различных факторов. По результатам проведенного анализа деятельности коммерческих банков Новосибирской области на основе предложенной автором методики расчета суммарной прибыли и ее структурных элементов обоснованы выводы о нестабильности современного финансового состояния банковской сферы и подверженности ее кризисным ситуациям в регионе.
Третья глава посвящена раскрытию вопросов оптимизации распределения и использования прибыли коммерческих банков на примере ряда банков Новосибирской области и сформулированы выводы о взаимосвязи показателя прибыли с показателями эффективности деятельности коммерческих банков. Автором теоретически и практически обоснованы рекомендации по совершенствованию государственного регулирования прибыли в системе финансовых отношений и организации системы финансового контроля за деятельностью кредитных организаций (банков).
В заключении приводятся основные выводы и предложения, полученные автором по результатам проведенного исследования использования показателя прибыли в системе финансовых отношений коммерческих банков современной России.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
Последние десятилетия отмечены становлением и развитием финансовых-кредитных институтов, которые организуют движение капиталов и оказывают растущее воздействие на темпы и размеры экономического и технологического развития во всем мире.
В настоящее время финансово-кредитная система России находится еще в . стадии развития. За годы реформ созданные коммерческие банки превратились в реальных организаторов экономической жизни страны. Именно они становятся центрами управления денежными средствами всего общества: населения, предприятий, государства. Деятельность коммерческие банков должна способствовать отладке рыночных механизмов движения денежных потоков, обеспечивать наиболее рационально использование финансовых ресурсов общества, перелив капиталов в те отрасли народного хозяйства, где достигается максимальная отдача вложенных средств.
Перемены последнего периода определили потребность в кардинальном пересмотре ранее сложившихся подходов к анализу эффективности деятельности банков. До начала реформ их работа оценивалась преимущественно с точки зрения выполнение заранее заданных нормативно-плановых показателей. Сейчас на первое место выходят общепринятые в мире параметры, такие как капитал и прибыль, характеризующие экономическое положение банков и динамику их развития.
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении и минимуму " сопутствующих потерь. Прибыль (убыток), полученная коммерческими банками, является показателем, концентрирующим в себе результаты осуществления различных пассивных и активных операций и отражающим влияние всех внешних и внутренних факторов, которые воздействуют на их деятельность.
Существуют различные отечественные и зарубежные методики оценки финансовых результатов деятельности коммерческих банков. Это, как правило, совокупность различных способов анализа абсолютных и относительных показателей прибыли. Для одних методик основой анализа служит взаимосвязь и взаимозависимость прибыли с показателями ликвидности банка. Для вторых -это, прежде всего, обоснование эффективности отдачи акционерного капитала банка. Для третьих - создание симметричной концепции управления результативностью (прибыльностью) деятельности, связанной с выявлением созидателей и разрушителей ценностей банка или факторов, влияющих на процесс создания этих ценностей.
Следует отметить, что в российской практике оценка эффективности (прибыльности) коммерческих банков, недостаточно уделяется внимания. Так, одним из основных документов надзора со стороны Центрального банка за финансовой устойчивостью коммерческого банка является инструкция ЦБ РФ от 01.04.96г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков» с последующими изменениями и дополнениями. В этой инструкции в целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы России, защиты интересов вкладчиков и кредиторов и в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ» установлен ряд обязательных нормативов деятельности коммерческих банков. При помощи этих нормативов регулируются, прежде всего, абсолютный и относительный уровень собственного капитала; ликвидность баланса; диверсификация активных и пассивных • операций кредитной организации; создание централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Прибыль в этом документе упоминается только в связи с источниками формирования собственного капитала банков (как один из источников). В то же время, прибыль - основа деятельности любой предпринимательской структуры, поэтому ее снижение или отсутствие (убытки) является сигналом финансового неблагополучия банков.
В Законе Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» говорится о том, что банк - это кредитная организация, основной целью деятельности которой является извлечение прибыли. Все это доказывает необходимость и важное значение проведения серьезного анализа прибыли в общей системе анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческих банков.
Цель исследования финансовых результатов деятельности коммерческих банков - выявление резервов роста прибыльности банковских операций и услуг
и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банков должна строится на следующих принципах:
• как можно дешевле приобрести капитал;
• продать капитал и услуги по рентабельной ставке;
• снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификация операций и освоение рынков ссудного капитала.
В совокупности все направления анализа, отраженных в вышеназванных методиках, можно представить в следующем виде :
Анализ структурных элементов прибыли (доходов и расходов)
Оценка динамических рядов показателей
прибыльности по кварталам и годам
Анализ процентной маржи
Декомпазицион-ный анализ
Прибыль коммерческого банка
Вертикальный и горизонтальный анализ прибыли по видам деятельности
Факторный анализ прибыли
Сравнительный анализ уровня прибыльности с зарубежными показателями
Анализ показателей (коэффициентов) прибыльности
Рис1. Методы анализа формирования прибыли коммерческих банков.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации для возможного получения коммерческими банками значительных доходов. Решение этих задач невозможно без проведения грамотного экономического, в том числе финансового анализа деятельности, а также финансового менеджмента, как системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов банков. Конечная цель такого управления - получение максимальной прибыли.
фкнамсохал задач! -определенна цели гсгохио1анпя хахоггала
Выбор метода уттрмлею« дккжеюсем фянамсо1ЫХ ресурсов
Состахтание программы деистам
Орхампацих работ
Ко}ггро1а за ее ■шюпкеяием
ВироБотха рекомендация для упражлекческкх решении с цеп») понплянпл »ффегпаиэстк дегте тпностя банка
Рис.2. Финансовый менеджмент в коммерческом банке.
Эффективность финансового менеджмента в коммерческих банках зависит и от применяемых методик анализа источников формирования прибыли и факторов, влияющих на ее величину. Однако эти методики не всегда точно отражают соотношение и взаимозависимость структурных элементов формирования прибыли с точки зрения стабильности.
Автор предлагает свою методику оценки эффективности деятельности коммерческих банков. В основу ее положен расчет показателя суммарной прибыли.
Слагаемыми величины суммарной прибыли банков (Пс) являются:
1. Прибыль от операционной деятельности (П1 = Д1 - Р1), полученная за счет превышения процентных доходов по ссудам над суммой процентов уплаченных;
2. Прибыль от операций с валютой и ценными бумагами (П2 = Д2 - Р2);
3. Прибыль от небанковской деятельности (ПЗ = ДЗ - РЗ) - разница между доходами (по комиссии; штрафами, дивидендами и др., полученными), и расходами по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУП, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и ремонт основных фондов), а также прочими расходами, налогами и платежами, относимыми на себестоимость (издержки).
Предложенная методика позволяет определить зависимость формирования величины прибыли от стабильности источников получения доходов. Традиционно считается, что прибыль от операционной деятельности (П1) является наиболее стабильной частью суммарной прибыли (Пс) и за счет нее покрывается "бремя" банков (ПЗ), то есть полученный убыток от превышения расходов над доходами от небанковской деятельности. Однако значительное количество банкротств в сфере бизнеса, низкая платежеспособность предприятий делает высоким уровень кредитных рисков, заставляя банки искать другие источники доходов ( операции с валютой и ценными бумагами), которые сопряжены подчас с еще большими рисками в силу их нестабильности.
Анализ состояния российской банковской системы с помощью предложенной методики показывает, что вся прибыль, получаемая в последнее время коммерческими банками, формируется за счет нестабильных источников доходов (112), что делает ее зависимой от состояния финансовых рынков.
Таким образом, анализ эффективности коммерческих банков с помощью определения показателя суммарной прибыли и его структурных элементов позволяет установить более реальную картину финансового состояния банковской системы современной России.
Банковское дело является одним из видов предпринимательской деятельности, приносящий доход (прибыль). На определенном этапе развития общественного производства потребовалось создание такого особых финансовых институтов, как банки.
Сущность коммерческого банка заключается в том, что его деятельность связана с производством специфического' продукта (платежных средств и услуг преимущественно денежного характера). Реализация этого продукта должна приносить банку максимальную прибыль. Прибыль - это превращенная форма прибавочной стоимости, являющаяся обобщающим показателем деятельности коммерческого банка, отражающим итог всех сторон и направлений его функционирования и представляющим разницу между доходами и расходами банка. Прибыль коммерческих банков является составной частью валового внутреннего продукта и национального дохода государства, поэтому в ее получении заинтересованы, практически, все слои общества. Кроме того, в условиях рыночной экономики прибыль составляет основу развития самих банков, а ее рост создает возможность укрепления капитальной базы и решение материальных проблем собственников и служащих этих коммерческих банков. Государство лишь регулирует процесс формирования и использования прибыли в системе финансовых отношений коммерческих банков.
Финансовые отношения коммерческого банка можно укрупнено разделить на две группы:
• первая группа - это внешние финансовые отношения (с акционерами, с предприятиями и организациями, населением, банками, государством);
• вторая группа - внутренние финансовые отношения (внутри банка между его структурными подразделениями, имеющими статус юридических лиц или приравненных к ним, внутри финансово-промышленных групп' и холдингов).
| Фккалсоте отттошеккж |
-}Внутреннте|
ггешккк^'сяяамше'с
-| Акционеры - учредите та 6*хка
Ауцкомри хпэдвтацк 4итй(к»рвдкчвск№ и физические таша)
Погехцкалхкые ккмсторн (юр«ккчес*пе и физкчес»« па»)
—ГО ткЗгёж схй 4*ша >)б;' ^
-ГОтшш^^
—¡Преддрзштш, оргактпшкк |
—| Коттарчаскга; банки |
—[Насегеюда }
I у-""",",;^': тбсудАрс та¿кхых;фонЬ^д- Ъ'1 —| фегжрмакьш бютасет ~]
—[Бюджет су6->еото» фегрр&ции_
—| Вка6г)джеткыа фонда |
л1 'Л';, •.*' Стоттегрп !.г, •-''' ■ ''. '<' '"'У »У
—(Шкгратпркып бают [
—[Страхоте ханогтттеккя 1
—[Фотоошй рикок {
Р-аботкгося Блюй
Филиалы
_С'г-у^'г ОтаоЛш 1кйркл¿ч^й
——[Лредприяттоц фкрмм
—^ Ходятсхгоше коигаккк
-[ Дочаркга баюсн
Рис.3. Классификация финансовых отношений коммерческих банков.
По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых
отношений банков можно классифицировать по следующим направлениям:
• отношения, связанные с формированием капиталов банков. Кошсретные способы формирования уставных капиталов зависят от организационно-правовой формы, выбранной учредителями банков (акционерное или паевое общество). Для коммерческих банков уставный капитал является основой финансовой устойчивости и источником собственных средств для осуществления предпринимательской деятельности. Важным моментом является формирование уставного капитала учредителями (денежными средствами и материальными активами) в соответствии с действующими требованиями Центрального банка;
• отношения, связанные с производством и реализацией банковского продукта (операций, услуг). К ним относятся отношения по поводу покупки (привлечения) денежных ресурсов на банковские счета (депозиты), выплаты процентов по привлечённым вкладам юридическим и физическим лицам, отношения с потребителями банковского продукта (заёмщиками, потребителями электронных, расчетных, консультационных услуг и других);
• отношения межу банками и банков с другими предпринимательскими структурами, связанные с долевым участием в совместных предприятиях;
• отношения банков с их структурными подразделениями (филиалами), дочерними банками, союзами, ассоциациями членами которых они являются;
• отношения банков с работниками, возникающие при распределении и использовании доходов;
• отношения банков с финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании средств внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;
• отношения коммерческих банков с Центральным банком. Эти денежные отношения возникают в процессе формирования кассовых и страховых резервов, обслуживания корреспондентских счетов, получения и погашения кредитов, уплаты процентов за кредиты и другие;
• отношения банков со страховыми компаниями, возникающие при страховании отдельных работников, кредитных рисков;
• отношения банков с владельцами эмиссионных ценных бумаг, выпущенных банками (акций, облигаций), в процессе их выпуска, размещения, выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям.
Участники финансовых отношений коммерческого банка выражают различные интересы по поводу его деятельности. Так, например, отношения между учредителями и банком значительно сложнее, чем просто получение прибыли от банковской деятельности на их учредительский капитал. Зачастую, учредителям важнее не размер полученных дивидендов, а та выгода («скрытая» прибыль), которую они получают через систему банковских льгот (низкий процент по кредитам, повышенный процент по размещённым депозитам, бесплатное расчетно-кассовое обслуживание и т.д.). Если коммерческие банки входят в состав финансово-промышленных групп, то их деятельность полностью зависит от тех целей и задач, которые решают эти ФПГ по развитию отраслей или сфер хозяйствования. Если стратегия банков предусматривает завоевание новых рынков, то они, как правило, расширяя круг своих операций и вытесняя конкурентов, заведомо снижают цены на свои продукты (или реализуют их бесплатно). Для этих целей банки могут открывать в других регионах, так называемые, «стратегические» филиалы. Таким образом, коммерческие банки могут заведомо снижать получаемую прибыль «сегодня», за счет получения ещё большей прибыли «завтра».
Государство, устанавливая свои финансовые отношения с коммерческими банками, прежде всего заинтересованно в своевременном и в полном объёме поступления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Например, увеличение налогового бремени на коммерческие банки (с30% до 43% по налогу на прибыль с 1994 г.), привело к снижению их заинтересованности в увеличении прибыли и к разработке схем «ухода» от налогообложения (что свойственно всем предпринимательским структурам). Поэтому очередным этапом (с 1999 г.) государственного регулирования явилось снижения налога на прибыль банков до 38%.
Показатели прибыли (в абсолютных величинах) могут быть составной частью расчета относительных показателей эффективности деятельности коммерческих банков и оказывать на их уровень прямое воздействие.
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческих банков является экономический анализ с использованием системы финансовых коэффициентов.
Содержание такого анализа заключается в:
• сравнении фактической расчетных величин финансовых коэффициентов с его нормативными (критериальными) уровнями;
в сопоставлении значений коэффициентов данного банка с величиной аналогичных коэффициентов конкурирующих банков, относящихся к данной группе банков; о оценке динамики коэффициентов;
о проведении факторного анализа динамики коэффициентов.
Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:
• соотношение валовой прибыли и активов;
в соотношение прибыли после налогообложения и активов; в соотношение прибыли (валовой и после налогообложения) и собственного капитала;
« соотношение прибыли, приходящейся на одного работника банка в динамике.
В зарубежной практике расчеты эффективности деятельности коммерческих банков производятся исходя из чистой прибыли. К основным показателям прибыльности банка можно отнести следующие: ROA, ROE, RAROC, RARORAC.
Каждый из приведенных показателей характеризует тот или иной аспект прибыльности банка. Так ROA, - прежде всего, показатель эффективности работы менеджеров. Величина его показывает, насколько менеджеры банка справляются с задачей извлечения чистой прибыли из его активов. ROE -измеритель доходности акционерного капитала, что важно для акционеров банка. Он устанавливает размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала в деятельность банка в процентах (т.е. степень риска, на который идут акционеры, предоставляя свои средства, в надежде получить приемлемый уровень прибыли). RAROC (Risk-Adjusted Return on Capital)- показатель, характеризующий соотношение прибыли, скорректированной на уровень рисков, к капиталу банка. Самая же прогрессивная модель банковской эффективности, получившая название RARORAC (Risk-Adjusted Return on Risk-Adjusted Capital), состоит в соотношении скорректированной на уровень рисков прибыли к скорректированному на риски капиталу. Подобная более жесткая оценка эффективности банковской деятельности (когда в формуле расчета этого показателя одновременно изменяется значение числителя и изменяется значение знаменателя) исключает недостатки вышеназванных показателей эффективности.
В российской и зарубежной теории и практике прибыль участвует в расчетах, практически, всех показателей эффективности с различной степенью модификации. Сочетание же отечественных показателей с иностранными
аналогами невозможно из-за различных подходов к определению ' базовых величин.
В настоящее время настала необходимость приведения всех абсолютных и относительных показателей прибыли и эффективности к унификации и в части оценки банковской деятельности. Первыми шагами к такой унификации должны стать унификация системы бухгалтерского учета с использованием международных стандартов и единообразие к формам отчетности о банковской деятельности, также на основе принятых стандартов. Кроме того, следовало бы пересмотреть систему оценки деятельности коммерческих банков с использованием показателя прибыли, утвержденную Центральным банком России, для более полного учета специфических особенностей банковской деятельности по видам, учитывая то, что она является таким же важным показателем, как ликвидность, уровень рисков и размер собственного капитала. На всех стадиях создания, распределения и использования банковской прибыли как части общественного продукта и национального дохода со стороны государства постоянно осуществляется регулирование и контроль. Контрольную функцию государство осуществляет с помощью финансов. Финансовый контроль - это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений, за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий, учреждений и банков. Он включает в себя контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов. Финансовый контроль - стоимостной контроль. Он осуществляется во всех сферах хозяйствования и, сопровождая весь процесс движения денежных фондов, включает и стадию осмысления финансовых результатов. Финансовый контроль служит формой реализации функции государства в области финансов, он призван обеспечить интересы и права, как самого государства, так и всех других экономических субъектов.
Финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации в экономике. Это в первую очередь разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансово-промышленных корпораций. Финансовый контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности. Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формирован™ и использовании финансовых ресурсов и резервов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные
показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).
Одним из направлений финансового контроля в банковской сфере является проверка налоговых взаимоотношений кредитных организаций с государством по поводу обеспечения своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами. Финансовый контроль за деятельностью кредитных организаций (банков), по формировашпо и использованию банковской прибыли автор классифицировал по объектам, субъектам, этапам и применяемым методам.
В заключение по результатам обобщения отечественного и зарубежного опыта в области использования показателя прибыли коммерческих банков можно сделать вывод о необходимости дальнейшего развития финансовых отношений в коммерческих банках. В частности в работе:
• обоснована необходимость государственного регулирования распределения части прибыли коммерческих банков для капитализации через систему формирования фондов специального назначения;
• обоснована необходимость дифференцированного налогообложения прибыли коммерческих банков с учетом направленности вложений в активные операции.
Среди мер, направленных на совершенствование организации менеджмента в коммерческих банках, основными должны стать мероприятия: по упорядочению применяемых методов факторного анализа показателей прибыли и показателей рентабельности; по использованию наиболее эффективных методик оценки финансовых результатов деятельности и другие.
ОСНОВНЫЕ РАБОТЫ, ОПУБЛИКОВАННЫЕ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
1. Прокуда-Радковская Н.П. Прибыль коммерческих банков.
Научная сессия профессорско-преподавательского состава научных сотрудников НИР - СПбГУП, 2000.- 1,4п.л.
2. Прокуда-Радковская Н.П.
Проблемы доходности банковского бизнеса.
Сборник научных трудов СПбГУП,- СПбГУП, 2000.- 0,5п.л.
3. Банковская прибыль: проблемы формировашы в условиях кризиса Российской кредитной системы. Сборник научных трудов,-Новосибирск : НГАЭиУ, 2000.- 0,5п.л.
4. Прокуда Н.П. Предприятия и банки.
Учебная программа - Новосибирск : НГАЭиУ, 1999.- 0,75п.л.
5. Прокуда Н.П. Кредитные операции коммерческих банков. Учебная программа - Новосибирск : НГАЭиУ, 1999. - 0,5п.л.
6. Радковская Н.П., Семенов И.Н. Государственное регулирование денежного обращения
и кредита. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2000.- 7.45п.л.