Анализ финансового состояния коммерческого банка тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Аверков, Олег Алексеевич

Введение.

Глава1. Коммерческие банки - основное звено институциональной структуры кредитной системы.

1.1. Экономические основы возникновения и развития коммерческих банков.

1.2. Принципы организации аналитической работы в коммерческом банке.

1.3. Информационная база анализа и пути её совершенствования.

Глава 2.Теоретические и практические разработки в области экономического анализа банковской деятельности.

2.1. Критический обзор методик анализа деятельности банков.

2.2. Мониторинг финансового состояния банков в рамках государственного надзора за их деятельностью.

Глава 3. Методика экспресс-анализа финансового состояния коммерческого банка и ее апробация на материалах «Сити Инвест Банка» (Санкт-Петербург).

3.1. Методика экспресс-анализа финансового состояния коммерческого банка.J

3.2. Апробация методики на материалах

Сити Инвест Банка» (Санкт-Петербург).

Диссертация: введение по экономике, на тему "Анализ финансового состояния коммерческого банка"

Актуальность темы исследования

Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.

Связь коммерческих банков со всеми аспектами предпринимательской деятельности современной России обусловливает повышенную заинтересованность участников экономических отношений в получении достоверной информации, раскрывающей финансовое состояние и дающей представление об уровне надежности коммерческих банков. Надежность коммерческих банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны и является необходимым условием обеспечения стабильности всех сфер общественной жизни. Экономический анализ деятельности банков в современных условиях является не только основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами, но и выступает как инструмент научного познания закономерностей социально-экономических процессов. Расширение исследований в области экономического анализа банковской деятельности приобретает в настоящее время особое значение, что определяет актуальность избранной темы.

Цель и задачи исследования

Основная цель диссертационной работы заключается в разработке теоретических вопросов и практических рекомендаций по совершенствованию методологии и организации бухгалтерского учета и экономического анализа деятельности коммерческих банков.

Целевая направленность исследования определила постановку и решение следующих задач;

- изучение природы коммерческих банков и условий их деятельности, особенностей становления и развития отечественной банковской системы;

- выработка принципов постановки аналитической работы в коммерческом банке;

- исследование основных изменений в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих банков, определение достоинств и недостатков информационной базы анализа;

- критическое рассмотрение опубликованных научных работ по вопросам анализа деятельности банков;

- изучение и оценка порядка осуществления государственного мониторинга финансового состояния коммерческих банков;

- определение важнейших аспектов финансового состояния банка, выбор в соответствии с этими аспектами ключевых направлений экономического анализа;

- разработка методики экспресс-анализа финансового состояния коммерческого банка;

- апробация методики на материалах конкретного банка.

Объектом исследования являются коммерческие банки Российской Федерации.

Предметом диссертационного исследования являются теоретические и практические вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и анализом деятельности коммерческих банков.

Теоретическая и методологическая основа исследования

Методологической основой исследования является теория познания, диалектический и исторический материализм.

Теоретической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых. Среди отечественных авторов отметим О.Н. Антипову, М.Д. Бабичева, Ю.А. Бабичеву, Г.Н. Белоглазову, Э. Василишен, И.В. Вишнякова, Д.В. Воронина, B.C. Захарова, В.В. Иванова, М.Р. Ковбасюк, В.И. Колесникова, О.Г. Королева, Л.П. Кроливецкую, О.И. Лаврушина, И.Д. Мамонову, В.А. Москвина, Г.С. Панову, В.Ю. Полушкина, М.А. Поморину, A.M. Проскурина, Г. Фетисова, Ю.Н. Юденкова и др., среди зарубежных - Э. Гилла, Э. Долана, Р. Коттера, К. Кэмпбелла, Р. Кэмпбелла, Э. Рида, Э. Роде, П. Роуза, Р. Смита и др.

Нормативной базой исследования являются Законы Российской Федерации, постановления Правительства, инструктивные материалы Центрального Банка Российской Федерации (Банка России).

В процессе работы изучены также документы Базельского комитета по банковскому надзору.

В ходе исследования применялись методы группировки, сравнения, коэффициентов и другие методы познания сущности явлений.

Научная новизна исследования заключается в постановке, теоретическом и прикладном обосновании и решении комплекса вопросов совершенствования методологии и организации бухгалтерского учета и экономического анализа деятельности коммерческого банка.

В процессе исследования получены следующие наиболее существенные результаты:

- уточнено понятие коммерческого банка;

- сформулированы и раскрыты принципы организации аналитической работы в коммерческих банках;

- даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского баланса банка, приведению порядка ведения бухгалтерского учета в банках в большее соответствие с потребностями пользователей банковской информации;

- предложена более аналитичная форма публикуемого балансового отчета банка;

- выработаны предложения по совершенствованию системы обязательных экономических нормативов;

- разработана модель оценки перспективной ликвидности банка, которая может быть использована как для проведения внутреннего анализа финансового состояния банка, так и для государственного мониторинга деятельности коммерческих банков;

- разработана авторская методика экспресс-анализа финансового состояния коммерческого банка.

Практическая значимость исследования заключается в том, что использование полученных результатов будет способствовать решению проблем удовлетворения потребностей пользователей банковской информации, рациональной организации аналитической работы в банке, совершенствования систем оценки финансового состояния коммерческих банков, обеспечения надежности и устойчивого развития отечественной банковской системы.

Апробация результатов исследования

Основные положения диссертации изложены в статьях и тезисах докладов на Всероссийской конференции «Возрождение и перспективы роста экономики современной России» (Санкт-Петербург, 29-30 апреля 1999 г.), на 2м Всероссийском экономическом форуме студентов и молодых ученых «Возрождение и перспективы роста экономики современной России» (Санкт-Петербург, 19-20 октября 1999 г.), на Зм Всероссийском экономическом форуме студентов и молодых ученых «Перспективы развития российской экономики в новом тысячелетии» (Санкт-Петербург, 24-25 октября 2000 г.), на 1 и 2-й межвузовской конференции на 1 и 2-й межвузовской конференции аспирантов и докторантов «Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе» (Санкт-Петербург, 1999, 2000 г.), на Зй Всероссийской научно-практической конференции «Прогнозирование экономической конъюнктуры в системах маркетинга» (Ульяновск, 2000 г.), на научно-практической конференции «Интенсификация экономики на основе стратегического планирования» (Санкт-Петербург, 2000 г.), на научно-практической конференции «Система методов и рычагов регулирования социально-экономических процессов в государственном и муниципальном управлении» (Санкт-Петербург, 2000 г.), на научных сессиях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов (1999, 2000 г.).

Результаты проведенного исследования в настоящее время используются в деятельности банков Санкт-Петербурга.

Публикации

Основные положения диссертации опубликованы в 10 печатных работах, общим объемом 0,8 п.л.

Структура работы

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Аверков, Олег Алексеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономические условия функционирования отечественных кредитных организаций и величина негативных социальных последствий, которые влекут за собой перебои в работе и банкротства коммерческих банков определяют значимость проблем, рассматриваемых в диссертационной работе. Основными проблемами диссертационного исследования являются:

1. Коммерческие банки как объект экономического анализа. Постановка в банках аналитической работы.

Сущность коммерческих банков, функции и принципы их деятельности определяют цели и содержание анализа их финансового состояния. Изучение экономических основ возникновения и развития банковского капитала позволило уточнить понятие и дать следующее определение коммерческих банков: коммерческие банки - необходимые и общественно значимые субъекты экономических отношений, осуществляющие трансформацию свободных денежных средств юридических и физических лиц в ссудный капитал, функционирующие как экономически самостоятельные и ответственные институты, заинтересованные в результатах своей работы.

Рассмотрение сложного и противоречивого процесса становления банковской системы современной России полностью подтвердило справедливость следующего тезиса: устойчивое развитие и надёжность банковской системы во многом зависят от постановки в банках аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявлять их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути решения возникающих проблем. Отечественная банковская практика показывает, что руководство коммерческих банков, не проводящих анализ еврей деятельности и не имеющих в составе своих структурных подразделений службы экономического анализа, неспособно д условиях резко меняющейся экономической ситуации принимать правильные управленческие решения. Значение указанной проблемы определило полезность выработки принципов рациональной организации аналитической работы в коммерческом банке.

Осуществление аналитической работы на основе предложенных принципов позволит принимать научно-обоснованные и оптимальные управленческие решения, оперативно и адекватно реагировать на изменения экономической ситуации, максимально использовать все имеющиеся возможности повышения эффективности операций и укрепления финансового положения коммерческого банка.

2 .Информационная база анализа. Пути повышения «прозрачности» банковской отчетности.

Для того чтобы дать обоснованную оценку финансового состояния коммерческого банка, необходимо располагать достаточной информацией о его деятельности. Такая информация содержится в отчётности банк^ а для её детализации используют данные аналитического учёта и иную внутрибанковскую документацию.

Предложенные в работе рекомендации направлены на повышение аналитической ценности бухгалтерского баланса с тем, чтобы обеспечить получение более точной оценки следующих аспектов деятельности банка:

1) качества ссудной задолженности и уровня менеджмента банка в части проведения кредитных операций;

2) рискованности и ликвидности фондового портфеля банка;

3) состояния ликвидности банка;

4)подверженности банка не только экономическим, но и политическим рискам;

5) степени проблемности дебиторской задолженности банка;

6) качества лизинговых операций.

Реализация описанных предложений позволит придать операциям банка большую наглядность, даст возможность объективно оценивать финансовое состояние и перспективы деятельности банка по данным его бухгалтерского баланса.

На основе изучения содержания форм публикуемой отчетности, выявления ее недостатков и с учетом рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского баланса разработана форма публикуемого балансового отчета коммерческого банка, которая обладает, по нашему мнению, более высокими аналитическими свойствами, нежели форма публикуемого баланса, утверждённая Центральным Банком Российской Федерации, содержащиеся в нём сведения в большей степени соответствуют потребностям пользователей банковской информации. Предложенный балансовый отчёт позволяет проводить анализ деятельности банка в динамике, выделять и рассчитывать более объективные оценочные показатели, получать реальную оценку финансового состояния банка по его публикуемой отчётности не прибегая к другим источникам информации о банке.

З.Разработки в области анализа деятельности коммерческих банков.

В настоящее время в отечественной практике используются разнообразные методики анализа деятельности банков, отличающиеся друг от друга подходами к учёту и значимости факторов, влияющих на функционирование банка, набором конкретных оценочных показателей и их критериальных значений, а также системами обобщения результатов аналитического исследования. Совокупность применяющихся методик анализа условно можно разделить на следующие группы: 1) методики тематического анализа, затрагивающие отдельные аспекты функционирования банка; 2) методики комплексного анализа, предназначенные для получения общей оценки финансового состояния банка; 3) методики рейтингового анализа, используемые для оценки результатов работы одного банка в сравнении с другими.

Проведенный критический обзор показал, что большинство из существующих методик анализа финансового состояния банка рассчитано на достаточно высокий уровень специальной подготовки пользователей банковской информации, поскольку предполагает самостоятельную оценку значений определяемых показателей, а потому не вполне подходит для применения лицам, не обладающим значительным опытом и знаниями в вопросах анализа деятельности банков. В тех же методиках, в которых содержатся алгоритмы получения итоговых оценок, часто либо системы обобщения результатов аналитического исследования имеют существенные недостатки, которые могут привести к искажению реальной картины финансового состояния банка, либо из-за сложности математических вычислений и представления информации широкое применение этих методик затруднено необходимостью использования специальных программных средств. В этой связи сделан вывод об актуальности разработки методики анализа финансового состояния банка, учитывающей отмеченные в «обзоре» критические замечания, простой и удобной в применении, подходящей для использования лицам с различной степенью специальной подготовки и опыта в области экономического анализа банковской деятельности.

4. Государственный мониторинг финансового состояния коммерческих банков. Совершенствование системы обязательных экономических нормативов.

В проведении экономического анализа деятельности банков заинтересованы не только их акционеры, клиенты и контрагенты, но и государство, являющееся основным регулятором сложных взаимоотношений, возникающих между банками и другими субъектами хозяйственной жизни.

Важнейшим инструментом государственного мониторинга финансового состояния коммерческих банков является установление и осуществление контроля за соблюдением кредитными организациями обязательных экономических нормативов.

С учетом изложенных в работе критических замечаний предложены рекомендации по совершенствованию системы обязательных экономических нормативов, с тем, чтобы обеспечить действенный контроль за:

1) уровнем достаточности капитала банка;

2) состоянием ликвидности банка;

3) подверженностью банка рискам концентрации.

Изучение применяющихся в отечественной банковской практике методик анализа и содержания государственного мониторинга деятельности банков позволило сделать вывод о том, что публичное раскрытие Банком России сведений об отнесении кредитных организаций к той или иной группе надёжности по результатам более полного анализа их деятельности (на основе критериев, отраженных в Указаниях №766-У от 31.03.2000 г. «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций») позволит участникам экономических отношений делать более осознанный выбор банка-партнёра, окажет стабилизирующее и дисциплинирующее воздействие на банковский сектор, ориентирует банки на осуществление постоянного мониторинга своего финансового состояния, поднимет ответственность Банка России за своевременное выявление недостатков деятельности и принятие необходимых мер по предотвращению банкротства кредитных организаций.

5. Экспресс-анализ финансового состояния коммерческого банка.

Автором разработана и апробирована методика экспресс - анализа финансового состояния коммерческого банка и динамики его развития. Целью экспресс-анализа является оперативная, наглядная и простая оценка итогов деятельности кредитной организации.

Основные достоинства предложенной методики: набор показателей охватывает все важнейшие параметры финансового состояния банка - степень выполнения обязательных экономических нормативов, качество ресурсной базы и финансовых вложений, уровень ликвидности, рентабельности и достаточности собственных средств (капитала) банка;

- каждый показатель имеет четкие критерии оценки;

- система обобщения результатов аналитического исследования обеспечивает получение реальной оценки финансового состояния банка и не допускает возможности возникновения ситуации, при которой банк с неустойчивым финансовым положением может быть отнесён к группе банков высокой степени надёжности;

- оперативность - методика позволяет с незначительными затратами времени комплексно оценить результаты работы и определить степень надёжности коммерческого банка;

- отсутствует необходимость использования специальных программных средств - методика проста и удобна в применении.

Новыми моментами методики анализа финансового состояния банка, на наш взгляд, являются: показатель стабильности функционирования банка и показатель перспективной ликвидности банка.

Показатель стабильности функционирования банка определяется на основе изучения данных его бухгалтерской отчетности - оборотов по счетам, отражающим наличие у банка затруднений с оплатой своих обязательств.

Показатель перспективной ликвидности банка определяется на основе авторской модели выявления степени соответствия привлеченных и размещенных средств по срокам и суммам, которая может быть использована как для проведения внутреннего анализа, так и для централизованного регулирования уровня ликвидности коммерческих банков.

Предложенная модель учитывает недостатки методик, рассмотренных в диссертации, и позволяет выявить действительный размер отрицательных разрывов ликвидности. Показатель перспективной ликвидности банка предназначен для оценки негативного влияния несбалансированности активов и пассивов на финансовое состояние коммерческого банка и определяется путем сопоставления размера выявленных отрицательных разрывов ликвидности с величиной собственных средств банка.

Предусмотренная методикой экспресс-анализа система ключевых показателей финансового состояния банка, для каждого из которых установлены четкие критерии оценки, позволила формализовать оценку результатов расчётного этапа при помощи сравнения фактически полученных значений оценочных показателей с критериальными.

С целью недопущения возможности возникновения ситуации, при которой банк с неустойчивым финансовым положением может быть отнесён к группе банков высокой степени надёжности, решено было отказаться от использования балльного способа оценки. Система обобщения результатов аналитического исследования построена с учетом подходов ОАО «Уралвнешторгбанк» к экспресс-оценке финансового состояния коммерческих банков. Принципиальным отличием предложенной системы выведения итоговой оценки от системы, применяющейся специалистами ОАО «Уралвнешторгбанк», является учет не только реальных, но и потенциальных финансовых проблем, что позволило расширить классификацию банков по степени надёжности (по результатам анализа банк относится к одной из 6 классификационных групп) и обеспечить получение более точной оценки финансового состояния коммерческого банка.

Работоспособность предложенной методики подтверждается проведенной апробацией на материалах «Сити Инвест Банка» (Санкт-Петербург), а также практикой коммерческих банков Санкт-Петербурга.

Автор надеется, что практическое использование результатов диссертационного исследования будет способствовать решению проблем удовлетворения потребностей пользователей банковской информации, рациональной организации аналитической работы в банке, совершенствования систем оценки финансового состояния коммерческих банков, обеспечения надежности и устойчивого развития отечественной банковской системы.