Развитие методических подходов к оценке несостоятельности организаций потребительской кооперации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Павленко, Владимир Михайлович
- Место защиты
- Белгород
- Год
- 2004
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.05
ДиссертацияАвтореферат диссертации по теме "Развитие методических подходов к оценке несостоятельности организаций потребительской кооперации"
На правах рукописи
ПАВЛЕНКО ВЛАДИМИР МИХАЙЛОВИЧ
РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОДХОДОВ К ОЦЕНКЕ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
Специальность 08.00.05 "Экономика и управление народным хозяйством" (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - сфера услуг)
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Белгород - 2004
Диссертация выполнена на кафедре экономики Белгородского университета потребительской кооперации.
Научный руководитель: доктор экономических наук,
профессор
Бережной Владимир Иванович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук,
профессор
Горлов Сергей Михайлович
кандидат экономических наук, профессор
Чижова Людмила Павловна
Ведущая организация: Ставропольский Государственный
аграрный университет
Защита состоится 29 апреля 2004 года в 12-00 часов на заседании диссертационного Совета Д 513.001.01 при Белгородском университете потребительской кооперации по адресу: 308023, г. Белгород, ул. Садовая, 116-а, зал заседаний ученого Совета.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Белгородского университета потребительской кооперации.
Автореферат разослан 26 марта 2004 г.
Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат э к о н о м и наук, профессор
Е . Тарасова
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования, происходящие в ходе политических, экономических и социальных реформ, породили нестабильность условий хозяйствования в национальной экономике, важной составной частью которой является система потребительской кооперации. В настоящее время многие кооперативные организации работают на грани банкротства, при непосредственной угрозе ликвидации, в условиях финансовой нестабильности, что обусловлено их несостоятельностью.
Причины ее возникновения различны для каждой кооперативной организации. Также различается степень влияния внутренних и внешних факторов на экономическое состояние организаций, но оценить ее на практике затруднительно, поскольку в системе потребительской кооперации, также как и в экономике России в целом, не обеспечено единство подходов к оценке несостоятельности хозяйствующих субъектов. Это выступает серьезным препятствием для разработки' эффективных мер предотвращения угрозы банкротства.
Проблема оценки финансово-экономического состояния организаций неоднократно исследовалась в отечественной литературе, поиску путей ее решения посвящены работы Балабанова И.Т., Бланка И.А., Бочарова В.В., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Крейниной М.Н., Минаева Э.С., Романовского М.В., Панагушина В.П., Шеремета А.Д. и др.
Отдельные вопросы оценки экономического состояния применительно к особенностям потребительской, кооперации рассматривались в работах Зайцевой О.П., Макаренко А.П., Теплова В.И., Исаенко Е.В., Клименко О.И., Семенова А.К., Сергеева И.В. и др. Однако проблемы методического обеспечения управления организациями потребительской кооперации в условиях кризиса, оценки их несостоятельности до настоящего времени исследованы недостаточно.
Общепринятые нормативные значения финансовых коэффициентов, используемых для оценки экономического состояния, не учитывают особенности потребительской
кооперации, в частности, ее отраслевую специфику и тип производственных отношений. Эти факторы определяют структуру и оборачиваемость оборотных средств, влияют на нормативные значения показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Кроме того, в действующем законодательстве, как и в специальной литературе, существуют различные подходы к установлению уровней коэффициентов, но ни один из них не может являться методической основой оценки несостоятельности кооперативной организации, ведущей многоотраслевую некоммерческую деятельность.
Это определяет актуальность и выбор темы диссертационного исследования. Тема диссертационной работы соответствует п. 15.103 Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) - совершенствование организации, управления в сфере услуг в условиях рынка.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование и разработка методических подходов' к оценке несостоятельности организаций потребительской кооперации в современных условиях экономического развития. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих основных задач:
— конкретизации понятийного аппарата; составляющего основу исследования;
— анализа состояния и оценки перспектив развития' потребительской кооперации Ставропольского края.
— разработки методики классификации организаций потребительской кооперации по финансово-экономическому состоянию и метода выбора эталонной организации потребительской кооперации в классификационной группе;
— разработки методики несостоятельности и определения вероятности наступления банкротства кооперативной организации, методов и моделей прогнозирования развития ее финансово-экономического состояния;
— формирования системы диагностики несостоятельности кооперативной организации;
— определения масштабов кризисного финансового состояния
организаций потребительской кооперации и формирования механизма выхода из состояния банкротства.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования явились потребительская кооперация России в целом и кооперативные организации системы Ставропольского крайпотребсоюза.
Предметом исследования явилась оценка несостоятельности организаций потребительской кооперации.
Теоретическую и методическую основу диссертационного исследования составили современные работы по системному анализу, теории управления, методам прогнозирования, теории принятия статистических решений, теории случайных процессов, исследованию операций, многомерным статистическим методам. Результаты исследования базируются на трудах отечественных и зарубежных ученых по различным аспектам данной проблематики.
В процессе исследования изучены постановления Правительства, постановления Совета и Правления Центросоюза РФ, материалы собраний представителей потребительских обществ. Информационную основу исследования составили материалы Государственного комитета РФ по статистике, Центросоюза РФ, статистической и бухгалтерской отчетности Ставропольского крайпотребсоюза, районных потребительских обществ и союзов, а также результаты выборочных статистических обследований, выполненных автором в ходе проведения исследования. Обработка информации проводилась с использованием компьютерных технологий с применением программных средств MS EXCEL, STATISTICA. Научная новизна исследования заключается в следующем: - рассмотрена сущность и конкретизированы понятия «несостоятельность», «кризис организации», «диагностика несостоятельности» применительно к особенностям потребительской кооперации;
обоснована необходимость и разработана методика классификации организаций потребительской кооперации по их
финансово-экономическому состоянию на основе использования методов кластерного анализа;
- разработана методика определения эталонной организации в классификационных группах с использованием многомерных статистических методов;
- предложен методический подход к оценке несостоятельности и определению вероятности наступления банкротства организаций потребительской кооперации, основанный на использовании многомерных экономико-статистических методов, позволяющих классифицировать организации по степени близости к банкротству;
- разработан методический подход к экспресс-диагностике несостоятельности организации с использованием метода главных компонент на основе динамических рядов показателей-индикаторов несостоятельности, позволяющий оперативно выявлять негативные изменения в финансово-экономическом состоянии организации;
- предложен комплекс методов и моделей краткосрочного прогнозирования главных компонент финансово-экономического состояния организации потребительской кооперации, базирующийся на комбинации количественных методов адаптивного прогнозирования и качественных методов экспертного прогнозирования, позволяющий осуществлять непрерывное прогнозирование состояния организации;
разработана и апробирована система фундаментальной диагностики несостоятельности организаций потребительской кооперации, предполагающая проведение комбинированных прогнозов развития кризисной ситуации, и выявление способности организации к нейтрализации угрозы банкротства;
- предложена матрица определения масштабов кризисного состояния организации потребительской кооперации для выработки адаптивной тактики и стратегии антикризисного управления.
Практическая значимость. Реализация содержащихся в диссертационном исследовании рекомендаций по совершенствованию методических подходов к оценке
несостоятельности организаций потребительской кооперации позволит им не допустить развития кризисной ситуации и своевременно выявлять негативные тенденции в изменении финансово-экономического состояния.
Предложенные методики диагностики несостоятельности, методы и модели краткосрочного прогнозирования финансово-экономического состояния кооперативной организации выступают в качестве методической основы для разработки и принятия эффективных управленческих решений в условиях кризиса. Разработанные методы и модели управления несостоятельной организацией могут быть применимы не только в системе потребительской кооперации РФ, но и в других отраслях экономики России.
Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в диссертации рекомендации по совершенствованию методических основ оценки несостоятельности организаций потребительской кооперации приняты к практическому использованию в системе Ставропольского крайпотребсоюза (акт внедрения от 16.12.03).
Результаты исследования используются в учебном процессе Ставропольского кооперативного института (филиала) Белгородского университета потребительской кооперации (акт внедрения от 10.02.04) и Северо-Кавказского государственного технического университета (акт внедрения от 12.11.03).
Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались на международных и региональных научно-практических конференциях, проводимых в Государственном университете Высшей школы экономики, Северо-Кавказском государственном техническом университете, Белгородском университете потребительской кооперации и его Ставропольском кооперативном институте (филиале) в 19942003 годах.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 15,0 п.л. (авторских - 6,0 п.л.).
Структура диссертации обусловлена целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Работа
состоит из введения, трех глав и заключения; содержит 43 таблицы, 25 рисунков, библиографический список источников, включающий 149 наименований, 17 приложений.
Во введении обосновывается выбор темы диссертационного исследования, ее актуальность, сформулированы цель и задачи работы, указан объект исследования, отражены его научная новизна и практическая значимость.
В первой главе «Теоретические основы управления несостоятельной организацией на современном этапе» раскрывается сущность несостоятельности (банкротства) в интерпретации отечественных и зарубежных авторов; дается анализ отечественной законодательной базы по несостоятельности (банкротству); рассматриваются
существующие процедуры управления несостоятельными организациями; проводится анализ методик диагностирования несостоятельности (банкротства) организации, а также методик оценки ее финансового состояния.
Во второй главе «Методические основы классификации организаций потребительской кооперации по их финансово-экономическому состоянию» исследованы тенденции развития потребительской кооперации России в целом и системы Ставропольского крайпотребсоюза; приведены результаты расчета главных компонент финансово-экономического состояния кооперативных организаций; изложена сущность методики классификации организаций потребительской кооперации по их финансово-экономическому состоянию.
В третьей главе «Методы и модели управления несостоятельной организацией потребительской кооперации» предложены методика оценки несостоятельности организации потребительской кооперации и методика экспресс-диагностики несостоятельности; раскрыта сущность фундаментальной диагностики несостоятельности и приведены направления формирования механизма выхода организаций потребительской кооперации из состояния банкротства.
В заключении обобщены и сформулированы основные выводы и предложения, полученные в результате исследования.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ
В условиях соврехменной российской действительности, когда преобладающее большинство организаций потребительской кооперации не просто испытывают временные затруднения, но уже давно находятся в кризисной ситуации, стандартные инструменты менеджмента оказались неэффективными. Это требует поиска и внедрения в широкую практику форм и методов антикризисного управления, имеющего целью прогнозирование банкротства и разработку мер финансового оздоровления организации.
В российском законодательстве под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Исследование показало, что существует множество точек зрения отечественных и зарубежных авторов на трактовку понятий «неплатежеспособность», «несостоятельность» и «банкротство». Проведенный в диссертации анализ содержания этих понятий показал, что под «несостоятельностью» чаще всего понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и. внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.
Неплатежеспособность - лишь внешний признак несостоятельности, она является обоснованием для банкротства, но не единственным его критерием. Банкротство — юридическая цивилизованная процедура ликвидации должника, продажи его имущества и расчета с кредиторами.
Под несостоятельностью организации автор понимает такое ее состояние, которое наступает при комплексе следующих факторов: неспособность своевременно и в полной мере
удовлетворить требования кредиторов; невозможность продолжения деятельности в связи с отсутствием денежных средств и возможности восстановления платежеспособности; нецелесообразность продолжения деятельности в связи с неконкурентоспособностью, нерентабельностью,
недостаточностью производственного потенциала.
В диссертации исследованы последствия проведения процедур банкротства с точки зрения их негативного и позитивного влияния на развитие экономики. Обоснована необходимость государственного контроля за деятельностью кризисных организаций с целью создания эффективного механизма регулирования и управления, обеспечивающего предотвращение банкротства, постепенную стабилизацию и рост эффективности деятельности. Особое внимание уделено анализу положительных последствий банкротства, которые состоят в том, что: оно необходимо для развития нормальной рыночной экономики; является неотъемлемой частью конкурентной рыночной среды и одним из активных методов реструктуризации и финансового оздоровления организаций; вероятность банкротства заставляет организацию принимать меры по обеспечению финансовой устойчивости и повышать эффективность управления.
По мнению автора, главным инструментом защиты организации от неблагоприятного влияния внешних и внутренних факторов выступает экономический анализ, основанный на методах финансового менеджмента. Это требует проведения диагностики несостоятельности организации, под которой в диссертации понимается система анализа, направленная на исследование параметров кризисного развития организации по данным ее финансовой отчетности, включающая в себя две подсистемы: экспресс-диагностику и фундаментальную (прогнозную) диагностику.
Исследование показало, что в различных литературных источниках методика проведения финансового анализа основывается на различной степени детализации показателей в зависимости от целей, программного, технического и кадрового
обеспечения с помощью различных финансовых характеристик.
Обобщение существующих методик анализа позволило сделать вывод, что оценка финансового состояния проводится, как правило, на основе абсолютных и относительных показателей. Для обеспечения достоверности оценки финансового состояния обычно предлагается сравнение полученных фактических значений финансовых коэффициентов (относительных показателей) с нормативными
среднеотраслевыми. Однако в этих методиках не предполагается необходимость учета специфики отраслей и типов производств.
Исходя из этого обстоятельства, в диссертации разработаны методы и модели управления несостоятельной организацией с акцентом на оценку и диагностику ее несостоятельности, апробированные в системе Ставропольского крайпотребсоюза.
Структурно-логическая схема диссертационного
исследования представлена на рисунке 1.
В диссертационной работе предлагается классифицировать анализируемые кооперативные организации по финансово-экономическому состоянию и в каждой группе выделить эталонную организацию. При оценке несостоятельности сравнивать обобщенный показатель не со среднеотраслевым его уровнем, а с соответствующим уровнем, установленным шкалой градации, разработанной с учетом значений показателей эталонной организации.
Для комплексной оценки финансово-экономического состояния кооперативных организаций необходим анализ множества показателей оценки от 21 до 150 единиц, каждый из которых имеет собственную вариацию и динамику изменения. Сделать объективный вывод об эффективности работы организации по исходным показателям затруднительно, поскольку тенденции и степень их вариации существенно различаются. В диссертационном исследовании проведена группировка исходных 25 показателей по 25 организациям потребительской кооперации Ставропольского края с использованием метода главных компонент, выделены три главные компоненты финансово-экономического состояния.
Рис. 1. Структурно-логическая схема диссертационного исследования
Собственные значения главных компонент пропорциональны части общей дисперсии экспериментальных данных, приходящихся на соответствующую компоненту, т.е. объясняемой ею. Кумулятивный процент дисперсии для первой компоненты составляет 39,5%, что свидетельствует о том, что она объясняет изменчивость исходных показателей на 39,5%. Все три компоненты в совокупности объясняют изменчивость 25 исходных показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние организаций потребкооперации Ставропольского края, па 85,7%.
Главные компоненты в ходе экономической интерпретации получили следующие названия: Б} — оценка состояния материально-технического обеспечения производства продукции и услуг; Бг - оценка финансового состояния; Бз — оценка эффективности финансово-экономической деятельности.
Суждение об Б], Бг и Рз базируется на оценке структуры главных компонент, т.е. на оценке весовых коэффициентов
исходных показателей на г-й главной компоненте (Рг, Г = 1.3).
Значения главных компонент по каждой организации потребительской кооперации определялись по формуле:
где — г-я главная компонента по I -й организации
потребительской кооперации; дисперсия главной компоненты;
а^ - весовой коэффициент (факторная нагрузка) у'-го
исходного показателя 1,^0 на г-й главной компоненты, значение стандартизированной переменной по организации.
Выполненные расчеты показали, что организации потребительской кооперации Ставропольского края имеют различные значения главных компонент, что обусловлено различием их финансово-экономического состояния.
Изменение каждой компоненты по организациям также различно. Первая компонента максимальна по Предгорному райпотребсоюзу (РПС) (Р|=1,951), минимальна - в Новоселицком РПС (Р[= -1,71). По второй компоненте наивысший уровень наблюдается у Шпаковского РПС (Рг= 1,44), наименьший - у Туркменского РПС (Рг = -1,95); соответственно по третьей компоненте - у Нефтекумского РПС (Рз = 1,78) и Левокумского РПС (Р3= -0,254).
На основе выделенных трех главных компонент с использованием кластерного анализа методом К-средних 25 организаций потребительской кооперации Ставропольского края были разбиты на три кластера. В первый кластер вошли 6 организаций с наилучшими значениями главных компонент р;,
Рз. Во второй кластер - 12 организаций, имеющих наихудшее значение главных компонент и Рг. Вместе с тем, главная компонента характеризующая эффективность финансово-экономической деятельности этих организаций, лучше, чем в среднем по семи организациям, вошедшим в третий кластер.
С целью выделения однородных групп организаций в диссертации проведен анализ объектов по исходным показателям (признакам) их финансово-экономического состояния в каждом кластере. Это позволило классифицировать организации по финансово-экономическим признакам.
В процессе исследования разработана методика оценки несостоятельности организации потребительской кооперации (рис. 2), базирующаяся на сравнении обобщенной оценки основных составляющих несостоятельности организаций с уровнем этой оценки по разработанной автором шкале градации.
Шкала градации обобщенной оценки несостоятельности организации разработана с учетом ее значений для эталонной организации определенного кластера. Выделение эталонной кооперативной организации производилось посредством свертывания- локальных критериев (интегральных оценок финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, эффективности деятельности) в единый обобщенный критерий оценки несостоятельности, синтезирующий в себе информацию о состоятельности организации.
Формирование набора главных предпр1 сомпонент несостоятельности 1ЯТИЯ
л г
1
Финансовая устойчивость Платежеспособность и ликвидность Эффективность деятельности
1 г 1 Г г-'
Отбор показателей индикаторов финансовой устойчивости Отбор показателей индикаторов платежеспособности и ликвидности Отбор показателей индикаторов эффективности деятельности
1 г г г.
Оценка главных компонент финансовой устойчивости Оценка главных компонент платежеспособности и ликвидности Оценка главных компонент эффективности деятельности
г г 1 г
Интегральная оценка финансовой устойчивости Интегральная оценка платежеспособности и ликвидности Интегральная оценка эффективности деятельности
г г 1 Г
Определение эталонного предприятия в каждом кластере предприятий потребкооперации
г-
Оценка несостоятельности и определение вероятности наступления банкротства организации
Рис.2. Укрупненная схема методики оценки несостоятельности организации потребительской кооперации
Основой свертывания является определение коэффициентов важности для каждого критерия с помощью экспертных методов.
В результате в первом кластере эталонной организацией является Предгорный райпотребсоюз, во втором -Нефтекумский и в третьем - Левокумский.
По мнению автора, разработанная методика оценки несостоятельности организации может быть использована для фрагментарной оценки вероятности банкротства, а также в качестве основы для сравнительной рейтинговой оценки состояния организации потребительской кооперации.
В диссертации выполнены расчеты рейтинговой оценки несостоятельности организаций потребительской кооперации Ставропольского крайпотребсоюза, результаты которой представлены в таблице 1.
Проведенная оценка несостоятельности организаций потребительской кооперации Ставропольского края позволила определить организации, находящиеся на грани банкротства: Георгиевский, Благодарненский, Минераловодский,
Новоселицский, Степновский, Александровский,
Апанасенковский, Новоалександровский и Петровский райпотребсоюзы.
В процессе исследования выявлено, что традиционно диагностика состояния организации проводится в двух формах: экспресс-диагностика несостоятельности (банкротства) организации и фундаментальная (прогнозная) диагностика.
По мнению автора, экспресс-диагностику несостоятельности организации необходимо проводить на основе анализа тенденций развития финансово-экономического состояния организации и прогнозировать направленность изменения ситуации на ближайшую перспективу с помощью фундаментальной диагностики.
Для проведения экспресс-диагностики в диссертации предлагается использовать метод главных компонент, при этом расчеты производить с помощью R-техники, т.е. на основе динамических рядов финансово-экономических показателей-индикаторов, вошедших в методику оценки несостоятельности конкретной организации.
Таблица 1
Результат оценки несостоятельности организаций потребительской
кооперации Ставропольского края_
Наименование организации
обобщенный критерий
За анализируемый период
класс
организации -
реитинг
Кластер № 1
1. Буденновский
2,557
II
2. Георгиевский.
1,748
IV
3. Предгорное
3,350
4. Шпаковское
3,201
5. Горячеводское
2,587
II
6. Ипатовский
2,221
III
Кластер № 2
1. Андроповское
1,700
II
2. Благодарненский
0,898
IV
3. Минераловодский
1,122
IV
4. Нефтекумский
2,549
12
5. Новоселицкое
1,419
IV
6. Советское
1,649
Ш
7. Степновский
0,279
IV
8. Труновский
1,863
Ш
9. Туркменский
1,911
Ш
10
10. Кировский
1,846
III
11. Кочубеевский
1,868
Ш
12.Красногвардейский
2,219
II
11
Кластер № 3
1. Александровское
1,05
IV
2. Апанасенковский
1,327
IV
3. Арзгирское
2,067
4. Новоалександровское
1,424
IV
5. Петровский
1,005
Г/
6. Изобильненский
1,689
II
7. Левокумский
2,110
Апробация изложенного подхода проводилась в Георгиевском райпотребсоюзе - организации первого кластера, стоящей на грани банкротства.
В диссертации проанализировано 20 финансово-экономических показателей, в результате анализа выделено четыре главных компоненты (направления): оборачиваемость
средств организации О7!); платежеспособность и ликвидность (Бг); финансовая устойчивость (Рз); рентабельность организации (Р4).
Автор считает, что преимущества предлагаемой методики экспресс-диагностики состоят в том, что она учитывает множество показателей, рекомендуемых для проведения экспресс-диагностики; набор показателей достаточен для того, чтобы учесть любое негативное изменение в финансово-экономическом состоянии организации, и, тем самым, выявить проблемные направления.
С целью более глубокого исследования наступления банкротства в диссертации проведение фундаментальной диагностики.
Разработанная система фундаментальной несостоятельности организации включает представленных на рисунке 3._
вероятности предлагается
диагностики три этапа,
Комбинированный прогноз
§
и со
►д я о, и
С
X
Прогнозирование развития кризисного финансового состояния организации
Количествен ные методы
Качественные методы
С
р>
>к о а, о и
са
Прогнозирование способности организации к нейтрализации угрозы банкротства за счет внутреннего финансового потенциала
Количествен ные методы
Качественные методы
Третий этап
Окончательное определение масштабов кризисного финансового состояния
Рис. 3. Система фундаментальной диагностики несостоятельности
организации
Для прогнозирования развития кризисного финансового состояния организации и способности ее к нейтрализации угрозы банкротства за счет внутреннего финансового потенциала в диссертации предложен комплекс методов и моделей краткосрочного прогноза. Он базируется на комбинации количественных методов адаптивного прогнозирования и качественных методов экспертного прогнозирования, позволяющих осуществлять непрерывное прогнозирование главных компонент несостоятельности организации.
Исходной информацией для комбинированного прогнозирования кризисной ситуации служат выделенные в ходе экспресс-диагностики динамические ряды главных компонент, генерирующих наибольшую угрозу банкротства организации.
Адаптивный прогноз главных компонент несостоятельности организаций выполнен с использованием метода экспоненциального сглаживания с помощью программного продукта «STATISTГСA». Результаты расчета характеристик прогнозных моделей представлены в таблице 2.
Таблица 2
Характеристики прогнозных моделей _
Показатель
Нормативные (табличные) значения
Главные компоненты развития кризисного финансового состояния
Главные компоненты способности организации к нейтрализации угрозы банкротства
Р4
Критерий Дарбина-Уотсона
2,614
2,467
2,315
2,541
Коэффициент автокорреляции
-0,627-5-0,371
-0,307
-0,233
-0,287
-0,348
Коэффициент асимметрии
Ближе к нулю
-0,266
0,277
-0,151
-0,221
Коэффициент эксцесса
29
-2,633
-0,286
-2,311
-0,187
^критерий Стьюдента
Ближе к нулю
0,003
0,005
0,006
0,004
Среднее
линейное
отклонение
Ближе к нулю
0,0012
0,002
0,003
0,007
Данные таблицы свидетельствуют о том, что выбранные модели могут быть использованы для прогнозирования тенденций изменения главных компонент несостоятельности организации.
Для вычисления экспертного прогноза в диссертации проведены расчеты вероятностей гипотез реализации прогноза по формуле:
(2)
где ху — балльная оценка у'-го прогнозного интервала главной компоненты, данная 1-ым экспертом; т — число экспертов; и-число прогнозных интервалов главной компоненты.
Экспертный прогноз главной компоненты вычислен по
формуле:
(3)
где А — центральная варианта интервального ряда значений главной компоненты; /— величина интервала;
интервала главной компоненты. Дисперсия экспертного прогноза определялась по формуле: /о \2
„2 _ Т2 (То = 1
п £ ] = 1
'Е.-А* У
п
РГ Е
3 у = 1
)_
■р1
(4)
С целью определения комбинированного прогноза весовые коэффициенты прогноза для каждой компоненты определены по формулам:
где сР^ -дисперсия адаптивного прогноза; дисперсия экспертного прогноза.
В диссертации выполнено прогнозирование кризисной ситуации Георгиевского райпотребсоюза, которое показало, что финансовое положение данной организации в I квартале 2003 года ухудшится, поскольку ухудшаются главные компоненты (платежеспособность и ликвидность (Рг), финансовая устойчивость а, следовательно, вероятность наступления
банкротства возрастает. Анализ результатов прогнозирования главных компонент, отражающих развитие способности организации к нейтрализации банкротства (Б] — оборачиваемость средств организации и р4 - рентабельность организации), показал, что оборачиваемость средств организации в
прогнозируемом периоде увеличится на 8,68%.
Рентабельность организации имеет тенденцию к снижению, в прогнозируемом периоде возможно уменьшение рентабельности на 8,2%. Это позволило сделать вывод, что у Георгиевского райпотребсоюза существует определенная возможность нейтрализовать угрозу банкротства за счет внутреннего финансового потенциала.
Автор считает, что поскольку экспертный опрос может быть проведен в любой момент времени, то в сочетании с количественными методами прогнозирования разработанная методика обеспечивает более гибкий вариант комбинированного краткосрочного прогноза по сравнению с другими подходами.
Существуют и другие методы прогнозирования нейтрализации угрозы банкротства, но ни один из них нельзя считать совершенным. Тем не менее, они дают возможность оценить степень вероятности банкротства, которая классифицируется как очень высокая, высокая, возможная и очень низкая.
В диссертации разработана матрица определения масштабов кризисного финансового состояния (рис. 4).
Данная матрица позволяет на основе результатов прогнозирования не только определить вероятность банкротства и масштаб кризисного состояния, но и выбрать способ реагирования на сложившуюся ситуацию.
Результаты применения системы фундаментальной диагностики в Георгиевском райпотребсоюзе показали, что данная кооперативная организация имеет высокую степень вероятности банкротства (глубокий финансовый кризис).
По мнению автора, решить проблему несостоятельности данной кооперативной организации возможно за счет внутренних механизмов финансовой стабилизации. Это обусловлено тем, что фундаментальная диагностика банкротства позволяет наиболее полно оценить финансовое состояние организации в условиях кризиса и конкретизировать формы и методы ее финансового оздоровления.
В результате исследования проблемы автор сформулировал следующие выводы.
1. В современной российской действительности несостоятельность как характеристика результатов деятельности хозяйствующих субъектов, приобрела хронический характер, что обусловлено кризисными явлениями в экономике.
2. Несмотря на некоторую экономическую стабилизацию потребительской кооперации России в целом, значительное количество хозяйствующих субъектов системы являются несостоятельными, что требует корректировки методов и инструментов управления кооперативными организациями в условиях кризиса.
3. Существующие в экономической литературе методические подходы к анализу финансового состояния характеризуются дублированием показателей и не позволяют дать достоверную оценку экономического состояния организации.
Для совершенствования процесса оценки несостоятельности хозяйствующим субъектам потребительской кооперации рекомендуется:
1. Использовать при оценке несостоятельности метод главных компонент, позволяющий сократить размерность факторного пространства в процессе анализа финансово-экономического состояния организации.
2. Применять в процессе анализа финансово-экономического состояния методику выбора эталонной организации для проведения рейтинговой оценки.
3. Прогнозировать вероятность наступления банкротства организаций на основе методики оценки несостоятельности, предполагающей использование многомерных экономико-статистических методов.
Основные положения диссертационной работы отражены в следующих публикациях:
1. Павленко В.М., Фурсов В.А. Логистика как инструмент маркетинга // Материалы VI региональной научно-технической конференции «Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону». Экономические науки. Часть 3. - Ставрополь, СевКавГТУ,2002. - 0,1 п.л. (авторские 0,05 п.л.).
2. Бережной В.И., Алексеева О.А., Павленко В.М. Разработка методики экспресс-диагностики несостоятельности транспортного предприятия // «Логистика в современном бизнесе». Сборник материалов международного семинара в рамках выставки «Транспорт России 2003». - Москва, 2003. -0,5п.л. (авторские 0,2 п.л.).
3. Павленко В.М. Классификация предприятий потребительской кооперации // Межвузовская научно-практическая конференция «Актуальные социально-экономическая проблемы российской кооперации». Часть 1. -Ставрополь, СКИ БУПК, 2003. - 0,28 п.л.
4. Павленко В.М. Выбор эталонных предприятий потребительской кооперации внутри классификационных групп // Межвузовская научно-практическая конференция «Актуальные социально-экономические проблемы российской кооперации». Часть 1. - Ставрополь, СКИ БУПК, 2003. - О,33п.л.
5. Бережной В.И., Алексеева О.А., Бережная Е.В., Павленко
В.М. Методы и модели управления несостоятельным предприятием. Монография. - Ставрополь, СевКав ГТУ, 2003. -11,3 п.л. (авторских 4,2 п.л.)
6. Бережной В.И., Павленко В.М. Методика оценки несостоятельности предприятия потребительской кооперации // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации, Международный научно-практический журнал № 1: - Белгород: «Кооперативное образование», 2003. - 1,2пл. (авторских 0,45 п.л.)
7. Бережная Е.В., Павленко В.М., Каськов Е.М. Методика прогнозирования главных компонент финансового состояния предприятия // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации, Международный научно-практический журнал №1. - Белгород: «Кооперативное образование», 2003. -1,2 п.л. (авторских 0,5 п.л.)
Лицензия на издательскую деятельность ЛР № 040889 от 14.04.98. Лицензия на полиграфическую деятельность ПЛД № 32-17 от 17.06.97.
Сдано в набор 23.03.2004. Подписано в печать 24.03.2004.
Формат 60 х 84 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman. Ризография. Усл. печ. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ 8416.
Издательство Белгородского университета потребительской кооперации "Кооперативное образование" 308023, г. Белгород, ул. Садовая, 116а
" - 6 349
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Павленко, Владимир Михайлович
Введение
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы управления несостоятельной организацией.
1.1. Понятие и сущность несостоятельности (банкротства) организации
1.2. Процедуры управления несостоятельной организацией.
1.3. Анализ методик оценки финансового состояния организаций в рамках антикризисного управления.!.
1.4. Анализ методик диагностирования несостоятельности предприятия.
Глава 2. Методические основы классификации организаций потребительской кооперации по их финансово-экономическому состоянию
2.1. Анализ состояния и оценка развития организаций потребительской кооперации Российской Федерации и Ставропольского края.
2.2. Необходимость классификации организаций потребительской кооперации - как объективная основа для экономических исследований.
2.3. Группировка финансово-экономических факторов развития организаций потребительской кооперации.
2.4. Классификация организаций потребительской кооперации.
Глава 3. Методы и модели управления несостоятельными организациями потребительской кооперации.
3.1. Разработка методики оценки несостоятельности организаций потребительской кооперации.
3.2. Разработка методики экспресс-диагностики несостоятельности организации.
3.3. Фундаментальная диагностика несостоятельности организации потребительской кооперации.
3.4. Формирование механизма выхода организаций потребительской кооперации из состояния банкротства.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие методических подходов к оценке несостоятельности организаций потребительской кооперации"
Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования, происходящие под воздействием политических, экономических и социальных реформ, обусловили нестабильность условий хозяйствования во всех отраслях экономики, важной составной частью которой является система потребительской кооперации. На рынке услуг, оказываемых предприятиями потребительской кооперации, все больше доминируют независимые частные предприятия, возросла конкуренция. Ряд организаций потребительской кооперации работает на грани банкротства и при непосредственной угрозе ликвидации в условиях экономической нестабильности. Поэтому столь актуальной стала проблема поиска и внедрения в широкую практику таких методов и моделей управления, использование которых позволило бы не доводить дело до кризисного состояния предприятия, а в случае, когда результаты оказались плачевными и речь идет о банкротстве, позволили бы подготовить и реализовать программу оздоровления организации.
Многими отечественными и зарубежными авторами такими, как И. Т. Балабанов, И. А. Бланк, В. В. Бочаров, О. В. Ефимова, В. В. Ковалев, М. Н. Крейнина, А. Д. Шеремет и др. не раз отмечалась необходимость совершенствования управления в части методов и моделей оценки финансово-экономического состояния организации. Ведь при своевременном выявлении отклонений в финансово-экономическом состоянии организации можно вовремя и безболезненно среагировать не только на внешние, но и внутренние факторы, не дожидаясь ухудшения ситуации.
Но встает проблема - как проводить оценку финансово-экономического состояния и делать какие - либо выводы в многообразии организаций, обладающих различным производственным потенциалом, спецификой деятельности и другими факторами. Данную проблему можно решить двумя путями:
- формированием нормативных (рекомендуемых) значений показателей (коэффициентов) для отраслей и различных типов производства;
- классификацией организаций с целью выделения однородных, в которых можно проводить статистические исследования.
Что касается первого пути решения проблемы, то в последнее время многие авторы (Крейнина О. В., Минаев Э. С. и Панагушин В. П., Романовский М. В, и др.) отмечают, что общепринятые нормативные значения финансовых коэффициентов не учитывают отраслевую специфику и тип производства предприятий. Эти два фактора в основном определяют структуру и оборачиваемость оборотных средств, которые, в свою очередь, должны определять нормативные значения показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Кроме того, законодательные акты и многие авторы устанавливают различные уровни коэффициентов. Очевидно, встает вопрос - какие границы коэффициентов считать приемлемыми для той или иной организации; несомненно, для потребительской кооперации РФ нужен свой набор нормативных ограничений.
Целью и задачами исследования являются теоретическое обоснование и разработка методов и моделей оценки несостоятельности организаций потребительской кооперации в современных условиях.
Достижение поставленной цели потребовало решения ряда основных задач:
- конкретизации понятийного аппарата, составляющего основу исследования;
- анализа состояния и оценки перспектив развития потребительской кооперации в России на примере Ставропольского края;
- разработки методики классификации организаций потребительской кооперации по финансово-экономическому состоянию;
- разработки методики выбора эталонной организации потребительской кооперации;
- разработки методики оценки несостоятельности и определения вероятности наступления банкротства организаций потребительской кооперации;
- формирования системы диагностики несостоятельности (банкротства) организации;
- разработки системы методов и моделей прогнозирования развития финансово-экономического состояния организации;
- определение масштабов кризисного финансового состояния организаций потребительской кооперации для формирования механизмов выхода их из состояния банкротства;
- формирование механизма выхода организации потребительской кооперации из состояния банкротства.
Объектом исследования выступают организации потребительской кооперации Ставропольского края и г. Ставрополя.
Предметом исследования является совокупность методов и моделей оценки несостоятельности организаций потребительской кооперации.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили нормативно-правовая база российского законодательства по. вопросам несостоятельности (банкротства) организаций, труды отечественных и зарубежных ученых по рассматриваемой проблеме, обзоры периодических изданий, статистические данные.
В качестве инструмента исследования использовались многомерные экономико-статистические методы, метод свертывания, интуитивные и формализованные методы прогнозирования, средства общего и специального назначения MS EXCEL, STATISTICA (версия 5.0).
Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем.
1. Конкретизирована сущность понятий: «несостоятельность», «банкротство», «диагностика несостоятельности», «фундаментальная (прогнозная) диагностика».
2. Показана необходимость и предложена методика классификации организаций потребительской кооперации по их финансово-экономическому состоянию с использованием кластерного анализа.
3. Разработана методика определения эталонной организации в классификационных группах с использованием многомерных статистических методов.
4. Разработан методический подход к оценке несостоятельности и определения вероятности наступления банкротства организаций потребительской кооперации с использованием многомерных экономико-статистических методов, позволяющий классифицировать организации по степени близости к банкротству.
5. Разработан методический подход к экспресс-диагностике несостоятельности организации с использованием метода главных компонент на основе динамических рядов показателей - индикаторов несостоятельности одной организации, который позволяет выявлять негативное изменение в ее финансово-экономическом состоянии.
6. Разработан комплекс методов и моделей краткосрочного прогнозирования главных компонент финансово-экономического состояния организации потребительской кооперации, основанный на комбинации количественных методов адаптивного прогнозирования и качественных методов экспертного прогнозирования, позволяющий осуществлять непрерывное прогнозирование состояния организаций.
7. Разработана и апробирована система фундаментальной диагностики несостоятельности организации потребительской кооперации, базирующаяся на комбинированных прогнозах развития кризисной ситуации и способности предприятия к нейтрализации угрозы банкротства.
8. Предложена матрица определения масштабов кризисного состояния организации потребительской кооперации для выработки адаптивной тактики и стратегии антикризисного управления организацией.
Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в реальной возможности применения предлагаемых методов и моделей управления несостоятельной организацией не только организаций потребительской кооперации, но и в других отраслях экономики Российской Федерации.
Использование-методики оценки несостоятельности и системы диагностики несостоятельности (банкротства) организаций потребительской кооперации позволит многим организациям не допустить критической ситуации, и вовремя покажет все негативные моменты в настоящий момент и в будущем, позволит разработать эффективные управленческие решения в сложившейся ситуации.
Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в диссертации рекомендации по совершенствованию методических основ управления несостоятельной организацией потребительской кооперации приняты к практическому использованию в Ставропольском крайпотребсою-зе.
Результаты исследования используются в учебном процессе в СевероКавказском государственном техническом университете и Ставропольском кооперативном институте (филиал) Белгородского университета потребительской кооперации.
Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались и получили одобрение на международных, региональных научно-практических конференциях и семинарах, проводимых в Государственном университете Высшей школы экономики (г. Москва), Северо-Кавказском государственном техническом университете (г. Ставрополь), Белгородском университете потребительской кооперации, Ставропольском кооперативном институте (филиал) БУПК в 1994-2003 годах.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 14 работ общим объемом 15,1 п. л. (авторских - 6,1 п. л.).
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Павленко, Владимир Михайлович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. По мере развития рыночных отношений и стабилизации экономической ситуации в России также будет возрастать роль потребительской кооперации. Это обусловлено тем, что потребительская кооперация, являясь социально-ориентированной системой, в силу своих возможностей выполняет социальные задачи, ежегодно наращивая объемы розничного товарооборота, закупая излишки сельхозпродуктов, развивая бытовые услуги, оказываемые населению, создавая новые рабочие места.
2. Значительная доля организаций потребительской кооперации перешла в частную или смешанную форму собственности, на рынке услуг, оказываемых ими, появилось большое количество частных организаций, возросла конкуренция. Ряд организаций потребительской кооперации работает на грани банкротства в условиях экономической нестабильности. Поэтому столь актуальной стала проблема поиска и внедрения в широкую практику таких методов и моделей управления, использование которых позволяло бы не доводить дело до кризисного состояния организации, а в случае, когда результаты оказались плачевными и речь идет о банкротстве позволило бы подготовить и реализовать программу оздоровления организации.
3. Неплатежеспособность организации является основанием для ее банкротства, но это не единственный критерий,, банкротства. Несостоятельность организации наступает при наличии комплекса следующих факторов: неспособность своевременно и в полной мере удовлетворить требования кредиторов; невозможность продолжения деятельности в связи с неконкурентоспособностью услуг (продукции), нерентабельностью, недостаточностью производственного потенциала.
4. Отличие существующих методик оценки финансового состояния организации заключается лишь в наборе соответствующих показателей (более 60), структуре анализа и методике их исчисления. Данное множество оценочных показателей сильно коррелированно, что приводит к дублированию информации, при этом ряд показателей имеет слабую информативность, необходимо агрегирование этих показателей. Основным направлением совершенствования методик оценки финансового состояния организации является использование метода главных компонент сокращения, позволяющего сократить размерность факторного пространства и перейти к описанию финансового состояния организации меньшим числом наиболее информативных факторных признаков.
5. Организации потребительской кооперации РФ и отдельных регионов имеют различный производственный потенциал, свои основные виды деятельности, ограниченные рынком сбыта и другими внешними и внутренними факторами. В этих условиях для проведения объективной оценки состоятельности организаций необходимо образование однородных групп организаций на основе анализа их финансово-экономического состояния. В результате данного анализа автор выделяет три главные компоненты: 1) оценка состояния и обеспеченности производства услуг; 2) оценка финансового состояния; 3) оценка эффективности финансово-экономической деятельности. Выделенные компоненты позволяют на 90% описать состояние и перспективы развития организации. В работе классификация организаций потребительской кооперации проведена с помощью многомерных экономико-статистических методов.
6. Разработана методика выбора эталонной организации потребительской кооперации путем решения многокритериальной задачи с применением экспертных методов оценки важности трех главных компонент несостоятельности организации.
7. Разработана методика оценки несостоятельности и определения вероятности наступления банкротства организаций потребительской кооперации с использованием многомерных экономико-статистических методов, которая позволяет разбить организации по степени близости к банкротству с помощью балльной оценки.
8. Разработана методика экспресс-диагностики несостоятельности организации с использованием метода главных компонент на основе динамических рядов показателей - индикаторов несостоятельности одной организации, позволяющего оперативно выявить негативное изменение в ее финансово-экономическом состоянии.
9. Разработана и апробирована система фундаментальной диагностики несостоятельности организации потребительской кооперации, базирующая на комбинированных прогнозах развития кризисной ситуации и способности организации к нейтрализации угрозы банкротства. Для определения масштабов кризисного состояния организации и выработки тактики и стратегии реагирования на сложившуюся ситуацию предложена матрица оценки кризисного состояния организации потребительской кооперации.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Павленко, Владимир Михайлович, Белгород
1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 19 ноября 1992 г.
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г., №208-ФЗ.
3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г., №6-ФЗ.
4. Федеральный закон №127-ФЗ от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)».
5. Комментарий к Федеральному закону №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» (извлечения).
7. Приказ Министерства финансов РФ №71 от 5.08.96 г. «О порядке оценки стоимости чистых активов».
8. Приказ Министерства экономики РФ от 1 октября 1997 г. №118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий» (организаций).
9. Постановление Правительства РФ от 30 октября 1997 года №1373 «Ореформе предприятий и иных коммерческих организаций. Концепцияреформирования предприятий и иных коммерческих организаций»0извлечения).
10. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 года №16. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (извлечения).
11. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под. ред. П. П. Табурчака. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002349 с.
12. Айвазян С. А., Енюков И. С., Мешалкин Л. Д. Прикладная статистика. Т.1. Основы моделирования и первичная обработка данных. М.: Финансы и статистика, 1983. -472 с.
13. Антикризисный менеджмент / Под ред. А. Г. Грязнова. М.: ТАНДЕМ, 1999.-368 е.
14. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровления / Под ред. Г. Т. Иванова. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1995320 с.
15. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э. М. Короткова. — М.: ИНФРА-М, 2001.- 432 с.
16. Антикризисное управление: Учебное пособие для технич. вузов/ В. Г. Крыжановский, В. И. Лапенков, В. И. Лютер и др. Под ред. Э. С. Минаева и В. П. Панагушина. М.: «Изд-во ПРИОР», 1998- 432 с.
17. Апраушева Н. Н. Новый подход к обнаружению кластеров. Вычислительный центр РАН,-М., 1993.-65 с.
18. Арбитражное управление: теория и практика наблюдения / Под общ. ред. В. В. Голубева. М., 2000.
19. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебноепособие-М.: Дело-Сервис, 1999.
20. Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. -М.: «Ось/89», 1995.
21. Афанасьев Е. А., Соловьева Н. А. Как провести финансовый анализ // Бух. учет.- 1993.-32 с.
22. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997.
23. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. М.: «Финансы и статистика», 1997.
24. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2000.
25. Барейнбойм П. Правовые основы банкротства: Учебное пособие. -М., 1995.
26. Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. М.: ИНФРА - М., 2001.- 260 с.
27. Белых В. С. Дубинчин А. А., Скуратовский М. Л. Правовые основы несостоятельности (банкротства): Учебно-практическое пособие / Под общ. ред. проф. B.C. Якушева. М.: Изд-во НОРМА, 2001.- 320 с.
28. Бережная Е. В., Бережной В. И. Математические методы моделирования экономических" систем: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001- 368 с.
29. Бережной В. И. и др. Методы и модели управления несостоятельным предприятием. Ставрополь: СевКавГТУ, 2003.- 190 с.
30. Бережной В. И., Алексеева О. А. Факторный анализ финансового состояния автотранспортного предприятия // Сборник трудов серия4
31. Экономика» №8. Ставрополь: «СевКавГТУ», 2002.
32. Бережной В. И., Алексеева О. А. Разработка методики экспресс-диагностики несостоятельности транспортного предприятия // Логистика всовременном бизнесе /. Материалы международного семинара в рамках выставки «Транс Россия-2003». Москва, 2003.
33. Беляев Н. Ю. Банкротство: от терминологической неопределенности к созданию становления экономического института // Финансы и кредит.-2001. №9 с.35-41.
34. Беляев С. Банкротство и неплатежи: взаимосвязь, причины и следствия // Экономика и жизнь. 1994. №50.
35. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ИНФРА-М, 2001.-215 с.
36. Бернстайн J1. А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. М.: Финансы и кредит, 1996.
37. Бешелев С. Д., Гурвич Ф. Г. Математическо-статистические методы экспертных оценок. М.: Статистика, 1980 - 263 с.
38. Благуш П. Факторный анализ с обобщениями: Пер. с чешек.; Вступительная статья Б.Г. Миркина. М.: Финансы и статистика. 1989.- 248 е.: ил.
39. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. К.: Ника-Центр, Эльга. 2002.- 528 с.
40. Бляхман J1. С. Основы функционального и антикризисного менеджмента М., 1999.
41. Большаков С. Б. Основы управления финансами. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.0
42. Боровиков В. П., Ивченко Г. И. Прогнозирование в системе STAT1STICA в среде Windows. Основы теории и интенсивная практика на компьютере: Учеб. пособие.-М.: Финансы и статистика. 1999.-384 с.
43. Бородин И. А. Теоретические основы финансов предприятий. Монография. РГЭА. Ростов н/Д, 1998.
44. Бочаров В. В. Финансовый анализ. Спб.: Питер, 2001.- 240 с.
45. Бригхем Ю., Гапенски JI. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т./Пер. с англ.-СПб.: Экономическая школа, 1997.
46. Бухтиярова Т. И. Модель оценки финансового состояния предприятия. //Финансы.-1992. №7.- с. 7-11.
47. Быкадоров В. А., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. -М.: Приор, 2000.
48. Вакуленко Т. Г., Фомина JI. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия решений. М.: Издательство дом «Герда», 1999.
49. Ван Хорн Д. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2000.
50. Витрянскйй В. Новый взгляд на банкротство // Экономика и жизнь, 1997, №11, с. 27.
51. Власов В. Как избежать банкротства // Профсоюзы 1995.-№7 - с. 26-27.
52. Гарнаев А. Ю. Использование MS Excel иУВА в экономике и финансах. СПб.: БХВ - Санкт-Петербург, 1999.
53. Гиляровская JI. Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. М.: «Питер», 2003 - 250 с.
54. Глазунов В. Н. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы.- 1999.-№2-с. 15-18.
55. Глушенко В. В. Прогнозирование. 3-изд - М.: Вузовская кн., 2000208 с.
56. Горчакрв А. А., Орлова И. В. Компьютерные экономикоматематические модели. М.: Компьютер, 1995.- 135 с.
57. Гохман О. Г. Экспертное оценивание: Учеб. Воронеж: Изд-во ВГУ, 1991.- 1542 с.
58. Грамотенко Т. А., Мясоедова JI. В., Любанова Т. П. Банкротство предприятий: экономические аспекты. М.: Приор, 1998.
59. Гришачев С. П., Аленичева Т. Д. Банкротство: законодательство и практика применения в России и за рубежом. М.: ЮКИС, 1993.
60. Донцова Я. В., Никифорова Н. А. Анализ финансового состояния предприятия // Бух. учет.-1993. №4. с. 8-10.
61. Дубров А. М., Мхитарян В. С., Трошин JI. И. Многомерные статистические методы: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000 - 352 с.
62. Дубровский С. А. Прикладной многомерный статистический анализ. М.: Финансы и статистика, 1982.-216 с.
63. Евланов J1. Г., Кутузов В. А. Экспертные оценки в управлении, М. 1978.
64. Едронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов.- М.: Финансы и статистика, 1995.
65. Енькова Е. Банкротство: неиссякаемый источник вопросов // Экономика и жизнь 1999. Авг. (№32)-с. 25.
66. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002526 с.
67. Зайцева О., Ельшева J1. Анализ ликвидности как инструмент финансового управления предприятием. // Аудитор. 1998.т№8.- с. 29-31.
68. Зубков Е. И., Павленко В. М. Маркетинг и неопределенность / Тезисы докладов конференции научно-исследовательской работы ППС Ставропольского института им. Чурсина. Ставрополь, 2000.
69. Ильин А. И. Управление предприятием. Минск: Высшая школа, 1997.
70. Кириллов В. Н. К вопросу определения признаков банкротства // Экономика и стр-во.- 2001. №7. с. 39-40.0
71. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е перераб. и доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 1997 - 192 с.
72. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1997.
73. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.
74. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия: Пер. с франц. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
75. Колчина Н. В. Финансы предприятий: Учебник. М. 1998.
76. Королев И. Анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики // Вест, статистики-1992. №3- с. 26.
77. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.
78. Кузюра Н. В. Анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия: Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 1996.
79. Jle Хоа Суан. Оценка и прогнозирование банкротства предприятия: Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 1999.
80. Литвак Б. Г. Управленческие решения: учебник. М.: ЭКМОС, 1998.-247 с.
81. Льюис К. Д. Методы прогнозирования экономических показателей / Пер. с англ. и предисл. Е. 3. Демиденко. М.: Финансы и статистика, 1986.
82. Любашин Н. П. и др. Анализ финансов экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2000,- 471 с.
83. Мазурова И. И., Романовский М.В. Варианты прогнозирования и анализ.финансовой устойчивости организации: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 1995. - 113 с.
84. Мандель И. Д. Кластерный анализ. М.: Финансы и статистика, 1988,- 17 с.ф
85. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. М.:. Приор, 1997.
86. Мерзликина Г. С., Шаховская Л. С. Оценка экономической состоятельности предприятия. Волгоград: ВГТУ, 1998 - 265 с.
87. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия // Экономика и жизнь. 1998. №2. - с. 12-16.
88. Миропольский И. А. Разработка и методика финансового анализа промышленного предприятия: Автореф. дис. канд. экон. наук. -М., 1998.
89. Михалев В. Ф. Анализ баланса и оценки финансового состояния предприятия в условиях их приватизации // Вест. Моск. ун-та, серия 6, I Экономика. 1993. №1.-с. 60-68.
90. Многомерный статистический анализ в экономике / Под ред. В. Н. Тамашевича. М., 1999.
91. Моляков Д. С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001,- 112 с.
92. Мотовилова М. А. Анализ финансового положения предприятия: Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 1999.
93. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. пособие. -М.: Высшая школа, 1997 192 с.
94. Новоселов Е. В., Романчин В. И., Тарапанов А. С., Харламов Г. А. Введение в специальность «Антикризисное управление»: Учеб. пособие, — М.: Дело, 2001.- 176 с.
95. Павленко В. М. Выбор эталонных предприятий потребительской кооперации внутри классификационных групп./Межвузовская научно-практическая конференция «Актуальные социально-экономические проблемы Российской кооперации» Ч.2.- Ставрополь, СКИ БУПК, 2003.
96. Павленко В. М. Классификация предприятий потребительской кооперации / Межвузовская научно-практическая конференция «Актуальные социально-экономические проблемы. Российской кооперации»Часть 1 — Ставрополь, СКИ БУПК, 2003.
97. Павленко В. М., Фурсов В. А. Логистика как инструмент маркетинга/Материалы VI региональной научно-технической конференции «Вузовская наука Северо-Кавказскому региону». - Ставрополь, СевКавГТУ, 2002.
98. Павлова Л. П. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: Банки и биржи, 1995.
99. Плюта В. Сравнительный многомерный анализ в-экономических исследованиях. -М: Статистика, 1980 152 с.
100. Половинкин С. А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие:-М.: ИД ФБК-ПРРЕСС, 2001.-376 с.
101. Портфель конкуренции и управление финансами (Книга' конкурента. Книга финансового менеджера. Книга антикризисного управляющего) / Отв. ред. Рубин Ю. Б. М.: «СОМИНТЕК», 1996 - 736 с.
102. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькина, В. Ф. Тихонов и др.; ред. Т. Г. Морозова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-318 с.
103. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие / Е. А. Черныш, Н. П. Молчанова, А. А. Новикова, Т. А. Султанова. М.: ПРИОР: ЭКСПЕРТ, БЮРО, 1999.- 171с.
104. Рабочая книга по прогнозированию / Под ред. И. В. Бестужева-Лады.-М.: Мысль, 1982.-430 с.
105. Райзберг Б. Антикризисное управление основа оздоровления предприятий // Экономист.-2000.-№10.- с. 31-36.
106. Ри Руслан Уньевич. Управление хозяйствующим субъектом в0условиях несостоятельности: Автореф. дис. канд. экон. наук. -М., 1999.
107. Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995 - 98 с.
108. Розанова Н. М. Банкротство как атрибут рыночной экономики // Вестник Моск. Ун-та. Сер. Экономика. -1998. №3. с. 3-16.
109. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-изд., перераб. и доп.-Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.-498 с.
110. Семушкина Н. В. Исследование и разработка методов анализа финансового состояния предприятия на основе применения экспертных систем: Автореф. дис. канд. экон. наук. -М., 1998.
111. Сивкова А. И., Фрадкина Е. К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001.-448 с.
112. Сокал Р. Р. Кластер-анализ и классификация: основные направления //Классификация и кластер,-М., 1980.-е. 7-19.
113. Сошникова JI. А., Тамашевич В. Н. и др. Многомерный статистический анализ в экономике: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В. Н. Тамашевича, М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.- 598 с.
114. Справочник финансиста предприятия / Под ред. А. А. Володина. -М.: Инфра-М, 2000. .
115. Стоун Д., Хатчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Пер. с англ. СПб.: АОЗТ «Литера Плюс», 1993.
116. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. -М.: Изд-во «Перспектива», 1994.
117. Сухова Л. Ф., Чернова Н. А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика. 1999.- 160 с.
118. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов/ Г. 3. Базаров, С. Г. Беляев, Л. П. Белых и др. Под ред. С. Г. Беляева и В. И. Кошкина. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996.- 469 с.
119. Тренев Н. Н. Управление финансами. М: Финансы и статистика. 1999.
120. Теория статистики / Под ред. проф. Шмойловой Р. А. М.: Финансы и статистика, 1998.
121. Управление организацией: Учебник / Под ред. А. Г. Поршнева, 3. П. Румянцевой, Н. А. Соломатина. 2-изд.; перераб. и доп. - М.: ИНФРА -М., 1999.-669 с.
122. Уткин Э. А., Бинецкий А. Э. Аудит и управление несостоятельным предприятием. М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во «ЭКМОС», 2000.-384 с.
123. Уткин Э. А., Панов В. В. Арбитражное управление. М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во «ЭКМОС», 2000320 с.
124. Факторный, дискриминантный и кластерный анализ: Пер. с англ. Дж.-О. Ким, Ч. У. Мьюллер, У. Р. Клекка и др.; Под ред. И. С. Енюкова. М.: Финансы и статистика, 1989.-215 с.
125. Файншмидт Е. Банкротство во спасение производства-«Экономика и жизнь», 1997, №26, с. 25.
126. Финансовое управление компанией / Общ. ред. Е. В. Кузнецовой. -М.: Фонд «Правовая культура», 1996. 384 с.
127. Финансовый менеджмент: Под ред. В. С. Золотарева / 2-изд., перераб. и доп. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: «Феникс», 2000-224 с.
128. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. -М.: Перспектива, 2000.
129. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г. Б. Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г .Б. Поляка. М.: Финансы ЮНИТИ, 1997.-518 с.
130. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, Ф. Ф. Володин и др.; под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. -М.: Финансы, ЮНИТИ. 1999.-495 с.0
131. Финансы в управлении предприятием / Под ред. А. М. Ковалевой. -М.: Финансы и статистика, 1995.
132. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М. В. Романовского. -СПб.: Издательский дом «Бизнес-Пресса», 2000.
133. Финансы / В. М.-Родионова, Ю. Я. Вавилова, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1995 - 432 с.
134. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой.-З изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998.- 384 с.
135. Харман Г. Современный факторный анализ. М.: Статистика, 1972.-486 с.
136. Хорн В. Основы управления финансами. Пер. с англ. М.: «Финансы и статистика», 1996.
137. Четыркин Е. М. Статистические методы прогнозирования. М.: Мир, 1995.-480 с.
138. Чуев Ю. В., Михайлов Ю. Б., Кузьмин В. И. Прогнозирование количественных характеристик процессов. М., «Сов. Радио», 1975, - 400 с.
139. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2000.
140. Шикин Е. В. Математические методы и модели в управлении: Учеб. пособие / Е. В. Шикин, А. Г. Чхартишвили. М.: Дело, 2000.- 440 с.
141. Шуляк П. Н. Финансы предприятия: Учебник для вузов.-2-е изд. — М.: ИД «Дашков и К», 2001.- 750 с.
142. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л. Я. Аврашов, О. В. Антонова и др.; под ред. проф. Горфинкеля В. Я., проф. В. А. Швандара.-2-е изд., перераб. и доп. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998 — 742 с.
143. Эфрон Б. Нетрадиционные методы многомерного статистического анализа: Сб. статей: Пер с англ. / предисловие Ю. П. Адлера,
144. Ю. А. Кошевника,-М.: Фин. и статистика, 1988.-263 с.0
145. Яременко Ю. В. Причины и последствия экономического кризиса //Проблемы прогнозирования, 1997. №4
146. Lee Cheng.: Finnerty Joseph .; Norton Edgar A. Foudation of financial management // WEST PUBLISHING COMPANY, 1997.
147. Peterson, Pamela P. Financical Management and Analysis / McGraw Hill, Inc., 1994. 931 p.1. V»
148. Динамика изменения количества субъектов потребительской кооперацииединиц)
149. Центросоюз РФ 1861 1851 1828 1544 190 200 211 157 1352 1306 1238 1159 246 225 213 208
150. Северо-Кавказский регион 353 385 361 318 36 47 49 34 130 125 128 123 47 51 48 47
151. Ставропольский 135 143 138 130 8 7 5 5 8 8 8 8 17 17 16 16
152. Краснодарский 114 133 127 112 18 19 18 13 17 18 17 17 23 23 22 21
153. Ростовский 37 39 36 26 5 5 6 '6 42 42 42 42 3 2 2 2
154. Адыгейский 4 19 9 13 1 1 5 4 6 2 б 2 1 1 1 1
155. Карачаево-Черкесский 2 12 12 11 - - - 7 3 3 2 - 4 4 5
156. Дагестанский 54 33 33 18 1 12 12 3 36 37 37 37 3 4 3 2
157. Кабардино-Балкарский б 5 5 7 1 1 1 1 5 6 б 6 - -
158. Северо-Осетинский 1 . 1 1 1 2 2 2 2 9 9 9 9 - -
159. ВСЕГО по КПС 295 281 265 242 108 98 97 89
160. Александровское райпо 5 8 8 5 1 4 5 3
161. Андроповекий РПС 7 7 5 5 4 4 2 3
162. Апанасенковский РПС 12 11 11 11 6 3 5 5
163. Арзгирское райпо 7 7 7 7 1 2 2
164. Благодарненкий РПС 15 12 13 14 7 6 9 4
165. Буденновский РПС 11 11 11 11 2 1 3
166. Георгиевский РПС 15 • 15 15 14 • 4 2 6 6
167. Горячеводское горпо 1 1 1 1 - -
168. Изобильненское райпо 1 1 1 1 - -
169. Ипатовский РПС 18 18 18 18 4 5 3 2
170. Кировский РПС 14 11 8 8 4 5 2 3
171. Кочу(5еевский РПС 7 7 7 7 5 4 6 5
172. Красногвардейский РПС '9 9 10 10 1 - 2
173. Левокумский РПС 12 11 13 12 - - 3
174. Минераловодский РПС 9 8 7 6 6 4 4 5
175. Новоале^санд-ский РПС 16 16 15 15 1 1 1 3
176. Нефтекумское райпо 3 1 1 1 - -
177. Новоселицкое сельпо 1 1 2 2 1 1 2 2
178. Петровский РПС 27 24 20 18 17 14 11 9
179. Предгорное райпо 1 4 4 4 2 1 1
180. Советское райпо 11 12 14 14 5 5 10 7
181. Степиовский РПС 11 11 11 10 8 9 8 7
182. Труновский РПС 12 12 12 10 3 1 3
183. Туркменское райпо 13 11 11 11 5 4 3 3
184. Шпаковский РПС 11 11 11 11 1 1 2
185. Грачевское сельпо 1 1 1 1 - -
186. Солд.-Алсксандр. сельпо 1 1 1 1 - -