Регулирование и поддержка предпринимательской деятельности в современных условиях тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Регулирование и поддержка предпринимательской деятельности в современных условиях"

Щекинов Владимир Иванович

РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПОДДЕРЖКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

(на примере Ставропольского края)

Специальность 08.00.05- Экономика и управление народным хозяйством:

предпринимательство

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ставрополь - 2005

Работа выполнена в ФГОУ ВПО Ставропольском государственном аграрном университете

Научный руководитель: кандидат экономических наук, профессор

Питерская Людмила Юрьевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, доцент

Ионов Амир Чагбанович

кандидат экономических наук, доцент Белкина Елена Николаевна

Ведущая организация: Северо-Кавказский государственный

технический университет

Защита состоится 27 сентября 2005 года в 10 часов на заседании диссертационного совета К 220.062.01 при ФГОУ ВПО Ставропольского государственного аграрного университета по адресу: 355017, г. Ставрополь, пер. Зоотехнический, 12, малый зал заседаний.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГОУ ВПО Ставропольского государственного аграрного университета.

Автореферат разослан 25 августа 2005 года.

Ученый секретарь

диссертационного совета

¿00? Л

нот ?

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений и методов хозяйствования в экономике России характеризуется целым рядом проблем. Одна из них связана с определением механизма регулирования и вмешательства в экономические процессы и предпринимательскую деятельность. Уровень такого вмешательства в конечном итоге определяет модель рыночных отношений в стране. Необходимость усиления регулирующей роли государства объективно обусловлена как национальной спецификой России (огромная территория, многонациональный состав населения, многоотраслевой характер экономики, множественность и теснота межотраслевых связей и в то же время значительная региональная специализация,), так и целым рядом факторов, связанных с ее современным социально-экономическим положением: переход общественной системы из одного качественного состояния в другое, сопровождающийся политической и экономической нестабильностью; негативные социальные издержки перехода к рыночной экономике; кризисные явления во всех отраслях и сферах экономики; встраивание экономики России в мировую экономику (в частности, вступление в ВТО) при значительном ослаблении ее роли и позиций на мировых рынках и во всей системе мирохозяйственных связей.

В теории и практике развития макроэкономических отношений выделяются различные формы государственного воздействия на предпринимательскую активность: бюджетно-налоговое, кредитно-денежное, правовое, и другие. В то же время , в современных условиях глобализации экономики , необходима выработка эффективной стратегии использования указанных форм в активизации предпринимательства. Описанные выше моменты стали основой выбора темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросы регулирования предпринимательской деятельности поднимались и разрабатывались многими экономистами. Проблему вмешательства и регулирование экономики в условиях рыночных отношений рассматривали такие выдающиеся ученые, как

А. Смит, Дж. М. Кейнс, Дж. Милль, А. Хансен, А. Лернер, И. Янжул, А. Тривус, Н. Тургенев, И. Албегов и другие. В области данной проблемы занимались исследованиями такие отечественные ученые, как Л А. Абалкин, E.H. Белкина, E.H. Евстигнеев, В.И. Колесников, А. Виссарионов, Е.И. Александрова, В. Твердохлебов, О.И. Лаврушин, А В. Брызгалин, А.Ч. Ионов, Л.Ю. Питерская, О.Г. Семенюта, Д.Г. Черник и другие. В их трудах изучается и анализируется роль государственного регулирования и его воздействие на предпринимательскую и инвестиционную деятельность предприятий. В тоже время, на наш взгляд, остается недостаточно изученными целый ряд важных аспектов данной проблемы. К таким аспектам можно отнести: необходимость рационализации механизма налогообложения с точки зрения стимулирования расширенного и инвестиционного воспроизводства предприятий; совершенствование использования кредитного механизма в качестве фактора, стимулирующего предпринимательскую активность; автоматизация расчетов обоснования кредитов; выработка концепции воздействия на предпринимательскую активность в условиях вступления России в ВТО и т.д. Все вышеизложенное стало основой для определения направления, цели и задач данного исследования. Тема диссертации соответствует п. 10.8 - Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) -государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы и методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства.

Цели и задачи исследования. Масштабность, многоаспектность и значимость проблем воздействия государства на предпринимательские отношения, поиск рациональной модели и механизма поддержки предпринимательства в современных условиях определили цель диссертационного исследования: разработка рекомендаций по регулированию предпринимательской деятельности (на основе рационального механизма

налогообложения и кредитования) в условиях интеграции экономики России в ВТО. Поставленная цель определила решение следующих задач:

- исследование теоретических основ и сущности предпринимательства, выработка механизма воздействия на предпринимательскую активность в современных условиях;

- анализ экономической эффективности предпринимательской деятельности и использования налогового и кредитного механизмов в процессе активизации предпринимательства;

- разработка предложений по стимулированию расширенного инновационного воспроизводства посредством совершенствования механизмов налогообложения и кредитования с использованием автоматизации финансовых расчетов;

- обоснование концепции государственного воздействия на предпринимательскую деятельность в условиях интеграции России в ВТО и с учетом региональных особенностей.

Предмет исследования - механизм регулирования предпринимательской деятельности в современных условиях глобализации экономики.

Объект исследования - предпринимательские структуры России и Ставропольского края.

Методологическая и теоретическая основа. Методологической и теоретической основой диссертационного исследования послужили концепции и разработки проблем использования налогообложения и кредитования в качестве факторов, регулирующих предпринимательскую деятельность. При разработке теоретических положений диссертационного исследования использовались работы классиков экономической теории по исследуемой проблеме, а также труды российских ученых. Методологический аппарат исследования основан на системном подходе к изучению проблемы воздействия на предпринимательскую активность предприятий Ставропольского края. Исследования проводились с помощью традиционных методов экономического анализа: абстрактно - логического, статистического,

сравнительного, графического, экономико - математического, монографического, экспертного, моделирования и др.

Эмпирическая база исследования представлена статистическими материалами отчетности Государственного комитета статистики Ставропольского края, материалами бухгалтерской отчетности предприятий Ставропольского края.

Научная новизна результатов исследования состоит в комплексном исследовании, развитии теоретических и практических проблем и разработке рекомендаций в области воздействия налогообложения и кредитования на стимулирование предпринимательства с учетом интеграции России в ВТО.

Основные элементы научной новизны заключаются в следующем:

- в теоретическом аспекте выявлены особенности функционирования налогообложения и кредитования в системе регулирования предпринимательства; обоснована авторская концепция по необходимости государственного воздействия на обеспечение продовольственной безопасности в условиях вступления экономики России в ВТО с учетом региональных особенностей;

- предложены методические подходы к определению налоговой нагрузки и дана методика ее расчета, позволяющая стимулировать инвестиционное развитие предпринимательских структур;

- разработаны предложения по совершенствованию механизма субсидирования части процентной ставки кредитов для предпринимательских структур аграрного сектора;

- предложен программный продукт для принятия предпринимателем управленческого решения и экономического обоснования суммы и условий кредита, включающий авторский алгоритм и программу его реализации на ЭВМ.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические выводы диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе при совершенствовании программ курсов по предпринимательству, теории экономики, а также при разработке специальных практических курсов

по налоговому и финансовому менеджменту, банковскому делу.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные выводы, разработанные методические подходы, практические рекомендации могут быть использованы при:

- разработке программ государственного регулирования предпринимательской активности, а так же концепций по регулированию предпринимательской деятельности в условиях вступления России в ВТО и обеспечения продовольственной безопасности с учетом региональных особенностей;

- формировании оптимального механизма налогообложения предпринимательских структур с учетом обеспечения их расширенного инвестиционного развития;

- совершенствовании механизма субсидирования части процентной ставки кредитов для предпринимательских структур аграрного сектора; обеспечении многовариантных расчетов условий и сумм кредитов, обосновании их экономической целесообразности для предпринимательских и банковских структур.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на ежегодных научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Ставропольского государственного аграрного университета (2004-2005гг.) Международной научно-практической конференции СГАУ 2005 г, X научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава СКСИ (апрель 2004г.). Основное содержание диссертационного исследования опубликовано в 8 научных печатных работах, имеется свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ №2005611440 « Расчет технико-экономического обоснования кредита (РТЭОК) ».

Предложения выработанные в процессе исследования были рассмотрены и внедрены Министерством экономического развития и торговли Ставропольского края и в ОАО Филиале Ставропольском ИМПЭКС Банка.

Структура и объем работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, содержащих 8 параграфов, выводов и предложений, списка научной литературы по теме исследования, состоящего из 163 наименований. В работе имеется 37 рисунков, 24 таблиц, 15 приложений.

Введение раскрывает актуальность темы, определяет цели и задачи исследования, его научную новизну и практическую значимость.

В первой главе «Теоретические основы предпринимательской деятельности и механизм ее регулирования» дается характеристика предпринимательской деятельности, механизм воздействия на нее со стороны государства. В ней также особое внимание уделяется месту налогов и системы кредитования в механизме государственного регулирования предпринимательской деятельности, особенностям воздействия государства на предпринимательские структуры в условиях вступления России в ВТО.

Во второй главе «Роль налогового и кредитного механизма в системе регулировании развития предпринимательства в Ставропольском крае» проводится анализ эффективности предпринимательской деятельности, а так же выделяется роль кредитного и налогового механизма в воздействии на развитие предпринимательства в крае.

В третьей главе «Основные направления регулирования предпринимательской деятельности на современном этапе», автором выработаны предложения по совершенствованию механизма налогообложения и кредитования предпринимательских структур с целью активизации предпринимательской деятельности; обосновывается концептуальный подход к регулированию продовольственной безопасности в условиях вступления России в ВТО ; предложен программный продукт позволяющий предприятию-заемщику и кредитору при минимальных временных и денежных затратах производить выбор условий кредита, суммы кредита, оценку целесообразности кредита.

В выводах и предложениях обоснованы основные результаты проведенных исследований и сформулированы практические рекомендации по их применению.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Общий социально-экономический кризис, поразивший Россию в 90-х гг. привел к разрушению сложившегося ранее механизма государственного регулирования экономики, сокращению финансирования науки, ухудшению условий работы ряда отраслей экономики, свертыванию предпринимательской деятельности и инвестиций. Возникла необходимость в определении роли государства в развитии предпринимательства и разработке системы государственного воздействия на предпринимательскую активность. Роль государства в развитии предпринимательства состоит в решении следующих задач: государственной финансовой поддержки предпринимательства; оптимизации налогообложения; правового, инфраструктурного и информационного обеспечения производственного предпринимательства; повышении его социально-экономической эффективности. Система государственного воздействия на предпринимательскую деятельность включает в себя следующие основные элементы: формы, принципы построения системы, механизмы, инструменты. К основным формам можно отнести бюджетно-налоговое, кредитно-денежное регулирование, правовое и другие. Объектами государственного воздействия является регулирование трех взаимоувязанных частей воспроизводственного процесса: регулирование ресурсов; регулирование производства; регулирование финансов. На рисунке 1 рассматриваются основные функции налогов в механизме регулирования предпринимательской деятельности.

На рисунке 2 предложена схема воздействия банковского кредитования на активизацию предпринимательской деятельности.

Развитие предпринимательской деятельности в Ставропольском крае происходит достаточно динамично, но в то же время противоречиво (табл.1).

Об этом свидетельствует тот факт, что наряду с ростом объемов производства, остается достаточно высокий уровень убыточных производств; рост номинальной заработной платы населения сопровождается ростом уровня безработных, и естественной убыли населения края. Одним из факторов,

который влияет на темпы развития предпринимательской деятельности, является налогообложение, используя который государство может или

Рисунок 1-Схема взаимодействия функции налогообложения и регулирования предпринимательской деятельности.

активизировать или угнетать развитие предпринимательской деятельности. При этом, налогообложение предпринимательской деятельности выступает в качестве связующего звена между системой интересов предпринимателя и

и

государства. Рост налоговых платежей во все уровни бюджета - является важным показателем, характеризующим, влияние механизма налогообложения

Рисунок 2-Схема воздействия на предпринимательскую деятельность посредством банковского кредитования.

Таблица 1 - Динамика объемов производства в предпринимательских структурах по основным отраслям экономики, млн. руб.

Наименование показателей 2000 2001 2002 2003 2004 Темпы роста, %

1 2 3 4 5 6 7

Производство продукции по отраслям промышленности края, млн. руб. в том числе: 28728,6 38282,2 60285,8 64807,2 67593,9 235,3

электроэнергетика 7561,4 10570 16976,6 16144,8 16160,9 213,8

топливная промышленность 1592,9 2127,8 3217,7 3468,7 3326,5 208,8

химическая и нефтехимическая промышленность 6347,2 7914,5 9291,9 10239,7 11304,6 178,1

машиностроение и металлообработка 3143,4 4011,8 6112,1 7206,2 7098,1 225,8

деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная 188,2 328,8 387,0 445,4 453,0 240,7

стекольная и фарфорофаянсовая 680,8 1007,9 1171,8 1216,3 1374,4 201,9

промышленность строительных материалов 799,1 1008,3 1049,5 1130,3 1305,5 163,4

легкая промышленность 333,5 400,5 472,9 438,8 421,7 126,5

пищевая промышленность 16323,8 7938,7 20861,8 21842,3 23262,1 367,9

Сельское хозяйство (валовая продукция, млн. руб.) 20009,0 26445,1 41157,0 36629,7 46300 231,4

Строительство (объем подрядных работ, млн. руб.) 4315,3 6923,2 12210,9 11637,0 10764,2 249,4

Транспорт (перевезено грузов, тыс. тонн) 6783,6 11343,0 20266,0 18969,0 20239,9 298,4

Связь 1270,9 2131,6 3010,9 5684,5 8441,5 664,2

Торговля, в том числе оборот розничной торговли 30397,4 38422,7 62721,3 67801,7 79870,4 262,8

общественного питания 1037,7 1399,4 2773,3 2856,5 3359,2 323,8

на предпринимательскую активность. За анализируемый период налоговые

платежи в целом по краю возросли более, чем в 2,3 раза. Однако, по целому ряду отраслей наблюдается явное противоречие, которое выражено в одновременном росте объемов производимой продукции, увеличении количества убыточных предприятий и суммы убытка ( обща сумма убытков в целом по краю возросла с 2000 г с 971 млн. руб. до 1333 млн. руб. в 2004г, удельный вес убыточных предприятий остался на прежнем уровне - 37%), снижении поступления налогов и сборов в ряде отраслей. Самую высокую долю в общих поступлениях налогов составляет налог на добавленную стоимость, в 2004 году он уменьшился по сравнению с показателем 2000 и

составил 26,3 %, хотя в абсолютных значениях наблюдается рост данного налога. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 24% в общих поступлениях налогов. Причем по сравнению с 2000 годом наблюдается рост этого налога как в относительном, так и в абсолютном значении. Третьим весомым налогом является налог на прибыль. Хотя абсолютное значение этого налога возросло в 2 раза, в структуре общих поступлений налогов его значение снизилось с 21% до 18%. Одним из показателей, характеризующих регулирующую роль налогообложения в предпринимательской деятельности, является, по нашему мнению, налоговая нагрузка (по существующей методике - отношение суммы поступлений налогов и сборов к объему произведенной продукции). Динамика изменения налоговой нагрузки за 5 лет в разрезе отраслей предпринимательской деятельности показывает, что налоговая нагрузка имеет тенденцию к снижению. В целом, нами было выявлено, что существует слабая зависимость между изменением уровня налоговой нагрузки и суммой поступления налогов. Так по таким отраслям как промышленность, связь и транспорт, нами была исследована зависимость поступлений налогов и сборов (у) от уровня налоговой нагрузки (х). Значение Я составляет 0,5460; 0,5750; 0,5810, при среднем уровне налоговой нагрузки - 10,9; 20,1; 14,7 (%) соответственно. В то же время, было выявлено, что чем слабее налоговое бремя и ниже уровень налоговой нагрузки, тем зависимость поступлений налогов и сборов от уровня налоговой нагрузки выше. Так в сельском хозяйстве значение Я составляет 0,8607 при среднем уровне налоговой нагрузки - 1,7%. Данная ситуация свидетельствует о том, что несмотря на тенденцию снижения налогового бремени, активного стимулирования предпринимательской деятельности не происходит. Причины сложившейся ситуации могут носить как объективный так и субъективный характер. Одна из причин, по нашему мнению, может быть связана с методическим подходом к расчету налоговой нагрузки. Важный показатель, который демонстрирует, регулирующую роль налогов в предпринимательской деятельности, является динамика задолженности по налоговым платежам, начисленным пеням и налоговым

санкциям. Проведенный нами анализ выявил, что практически за пять лет абсолютный уровень задолженности не претерпел значительных изменений. Так в целом по краю задолженность по налоговым платежам, начисленным пеням и налоговым санкциям за исследуемый период снизилась на 2,8%; в промышленности - на 1,3% ; в строительстве - на 2,2%; а в сельском хозяйстве и торговли она повысилась на 2,7% и 70% соответственно. Используя корреляционный анализ, была исследована взаимосвязь задолженности и недоимок от различных факторов Самая тесная зависимость обнаружена между задолженностью по налоговым платежам и уровнем налоговой нагрузки (Я=0,7996 ); недоимки по налогам и сборам в бюджет РФ находятся в достаточно тесной связи с общим объемом налоговых платежей (Я =0,6575); в такой же тесной связи находятся недоимки по налогам и сборам с общим объемом налога на прибыль и с общим объемом НДС (11=0,6538, 11=0,617 соответственно). Данная ситуация так же свидетельствует о необходимости совершенствования существующего методического подхода определения налоговой нагрузки. В этой связи, в диссертационном исследовании было рассмотрено изменение налоговой нагрузки не в выручке предприятия, а в созданной им добавленной стоимости (табл.2).

В результате анализа было выявлено, что фактически происходит рост налоговой нагрузки (удельный вес суммы налогов в добавленной стоимости) по всем отраслям экономики, кроме того сам уровень налоговой нагрузки в добавленной стоимости достаточно высок. Так в промышленности предприниматели отдают государству в виде налогов более трети от добавленной стоимости, на транспорте - почти треть, а в строительстве, в отдельные годы, почти половину созданной предпринимателем добавленной стоимости изымается государством, а ведь именно добавленная стоимость является основным внутренним источником расширенного воспроизводства. Выявленная значительная разница в уровне налоговой нагрузки по отраслям, объясняется в первую очередь различным уровнем трудоемкости, материалоемкости и интенсификации производства в различных отраслях. При

Таблица 2 - Расчет налоговой нагрузки (в добавленной стоимости) по основным отраслям Ставропольского края

Показатели 2000 2001 2002 2003 Прирост в 2003 к 2000,%

По краю Выручка, млн. руб. 92916 127793 150713 180212 93,0

Материальные затраты, млн. руб. 50051 69843 81056 95966 91,7

Добавленная стоимость, млн руб 42865 57950 69657 84246 96,5

Всего налогов, млн. руб. 9280 13673 18765 20245 116

Налоговая нагрузка.% 21,6 23,6 26,9 24,0 -

Промышленность

Добавленная стоимость, млн руб 12263 14311 15945 18551 41,5

Всего налогов, млн. руб. 3550 4688 5483 6682 88,2

Налоговая нагрузка.% 30,1 32,7 34,3 36,0 -

Строительство

Добавленная стоимость, млн. руб. 1566 1772 1897 2285 45,9

Всего налогов, млн. руб 729 805 952 915 25,5

Налоговая нагрузка.% 46,5 45,4 50,1 40,1 -

Транспорт

Добавленная стоимость, млн. руб. 5407 5052 6140 8035 48,0

Всего налогов, млн. руб. 1308 2482 2297 2253 72,0

Налоговая нагрузка.% 24,2 49,1 37,0 28,0 -

Торговля

Добавленная стоимость, млн. руб. 10334 13660 16672 17325 67,0

Всего налогов, млн. руб. 1295 1999 2277 3125 140

Налоговая нагрузка % 12,5 14,6 13,7 18,0 -

этом, в матерналоемких производствах уровень налоговой нагрузки увеличивается. В этом случае, у таких предприятий остается все меньше собственных источников для обновления фондов, внедрения инноваций, расширенного производства, что продемонстрировано в таблице 3 .

Таким образом, сложившийся механизм налогообложения не создает условий для совершенствования производственного потенциала, в целом в промышленности с ростом налоговой нагрузки, значение К обновления фондов снижается, в строительстве незначительное снижение налоговой нагрузки дало

Таблица 3 - Изменение налоговой нагрузки и обновление фондов по основным отраслям экономики

2000 2001 2002 2003

Промышленность

Налоговая нагрузка,% 30,1 32,7 34,3 36,0

К обновлен, фондов 4,0 5,9 3,5 4,5

Строительство

Налоговая нагрузка,% 46,5 45,4 50,1 40,1

Коэф. обновлен, фондов, К 5,9 6,8 8,0 17,2

Транспорт

Налоговая нагрузка,% 24,2 49,1 37,0 28,0

Коэф. обновлен, фондов, К 3,8 2,3 3,4 5,8

Торговля

Налоговая нагрузка,% 12,5 14,6 13,7 18,0

Коэф. обновлен, фондов, К 6,7 24,5 34,1 13,9

заметный рост значения К обновления основных фондов.

Прибыль, будучи составной частью добавленной стоимости предприятия, является важным источником его дальнейшего устойчивого и динамичного развития. Однако, анализ зависимости уровня налоговой нагрузки и динамикой поступления прибыли выявил между ними тесную обратную взаимосвязь -(Я = - 0,95743). Это свидетельствует о том, что, существующий уровень налоговой нагрузки не стимулирует рост прибыли, как источник развития предприятия, а следовательно и базы стабильного экономического состояния государства. Для моделирования сложившегося уровня налогообложения от добавленной стоимости, оценим налоги в структуре выручки (для простоты оценок не будем включать в рассмотрение акцизы, и некоторые другие специфические налоги, а также абстрагируемся пока от налога на имущество) и приведем все налоги к единой базе - добавленной стоимости, создаваемой на предприятии. Сложение всех перечисленных налогов и обязательных платежей позволяет получить следующее выражение отчисляемой государству доли добавленной стоимости в виде суммы налогов (СН): СН = (0,355 + 0,069*Кзп -0,24*Кам) * ДС, где Кзп - доля затрат на оплату труда в добавленной стоимости; Кам - доля амортизационных отчислений в добавленной стоимости.

Как следует из представленной формулы, значительная доля добавленной стоимости, согласно действующей системе налогообложения, предприниматель

вынужден отдать государству в виде налогов и обязательных платежей. Для воздействия государства на воспроизводственные процессы, по нашему мнению, заслуживает внимание использование показателя ДС для расчета налоговой нагрузки.

Проведенные в диссертационной работе исследования показали, что для предприятия, усредненного по структуре затрат, доля добавленной стоимости, отдаваемой предприятием государству в виде налогов и обязательных отчислений, практически не зависит от рентабельности производства. Отсюда следует вывод, что доля убыточных предприятий и сумма прибыли, получаемая предприятиями, несущественно влияют на суммарную налогооблагаемую базу. Таким образом, государство посредством существующей налоговой системы не заинтересовывает хозяйствующих субъектов ни в снижении доли убыточных производств, ни в повышении прибыльности производства. Кроме того, с ростом прибыли, налоговая нагрузка значительно увеличивается. Такой подход тормозит развитие фондоемких производств, которые в наибольшей степени нуждается в прибыли как источнике развития, ведь относительная потребность в рефинансировании прибыли у таких производств выше чем у иных типов производств. В соответствии с этим, при расчете налоговой нагрузки для фондоемких и высокорентабельных производств с использованием ДС, мы предлагаем использовать регрессивный подход. Анализ налогообложения материапоемкого производства позволяет сделать вывод о том, что любая экономия материальных затрат лишь в незначительной степени приводит к увеличению дохода предприятия: во-первых, потому что любой прирост ДС, возникающий в случае такой экономии, более чем 40 % изымается в виде налогов; во-вторых, с ростом рентабельности для данного типа производства "налоговая" доля ДС, хотя несущественно, но тоже растет, что отражается и на растущей доле выручки, изымающейся в виде налогов. Таким образом, действующая системы налогообложения не способствует повышению конкурентоспособности отечественных товаров за счет снижения их материалоемкости, а это направление государственного регулирования должно

заслуживать особого внимания в условиях вступления России в ВТО. В этой связи, та часть добавленной стоимости, которая сформировалась за счет экономии затрат, по нашему мнению, должна быть частично освобождена от налогового бремени.

В условиях современного подхода к налогообложению, ч

предпринимателю не выгодно повышать расходы на заработную плату, поскольку этот элемент затрат несет наибольшее налоговое бремя по сравнению с налогообложением прибыли, которая может быть направлена на увеличение инвестиций и расширение производства. В то же время, процесс создания новых рабочих мест, должен быть объектом особого внимания со стороны государства, так как при вступлении России в ВТО и отказе от ряда мер государственной поддержки, будет происходить структурная перестройка в ряде отраслей экономики. В этой связи, может быть рекомендован подход частичного (временного) снижения налоговой нагрузки на рост фонда оплаты труда за счет создания новых рабочих мест.

Банковский сектор, кредитный механизм в частности, оказывает значительное влияние на социально-экономическое развитие края, на процесс создания благоприятной среды для предпринимательской деятельности. В Ставропольском крае в настоящее время действуют 10 самостоятельных региональных коммерческих банков с 9 филиалами, а также 45 филиалов инорегиональных кредитных организаций, в том числе 21 структурное подразделение Северо-Кавказского банка Сбербанка России (СКБ СБ РФ). Такое количество банковских структур сопровождается и ростом объемов их деятельности (рисунок 3). Наибольшую величину составляют доля кредитных 1

вложений в промышленность, торговлю и общественное питание. Практически по всем указанным отраслям, наряду с ростом кредитных вложений, ,

наблюдается и улучшение финансовых результатов предпринимательской деятельности. На основании проведенного нами корреляционно-регрессионного анализа, была выявлена тесная прямая положительная зависимость между кредитными вложениями в отрасль и финансовыми результатами - 11=0,8362;

однако зависимость между уровнем кредитных вложений и уровнем инвестиции в основной капитал не была выявлена - Я= -0,1977. Данная ситуация свидетельствует о том, что кредитный механизм достаточно активно

40000-1 змоо

30000 25000 млн. руб 20000' 15000 10000 5000 0

2000 2001 2002 2003 2004

ГОДЫ

В Совокупны* активы 9 кредиты в реальный сектор экономики

Рисунок 3 - Изменение совокупных активов и кредитов в реальном секторе

экономики края.

воздействует на предпринимательскую активность, однако он слабо регулирует объемы инвестиционной деятельности предприятий. Анализируя предпринимательскую активность по отраслям, следует отметить, что сельское хозяйство занимает особое место в экономике края. Однако, высокий уровень рисков аграрного производства, низкий уровень платежеспособности сельхозпредприятий, большие объемы имеющейся у них просроченной задолженности по ранее выданным кредитам - стали основой отсутствия у банков интереса к кредитованию сельскохозяйственных товаропроизводителей. В то же время, следует отметить, что потребность сельского хозяйства в дополнительных финансовых ресурсах, в частности, долгосрочных ресурсах для решения проблем материального обеспечения отрасли продолжает расти быстрее, чем в других отраслях реального сектора. Для решения выявленной проблемы, с целью регулирования процесса кредитования и стимулирования развития предпринимательской деятельности в аграрном производстве, с 2003 года используется механизм субсидирования части процентной ставки по

банковским кредитам за счет средств краевого бюджета. В 2003-2004 годах выплачено субсидий по возмещению процентной ставки по кредитам на инвестиционные цели в сумме 43 млн. руб., что позволило привлечь за два года 320 млн. рублей кредитных ресурсов и приобрести 1948 единиц сельскохозяйственной техники . Одним из механизмов государственного ,

воздействия на предпринимательскую деятельность предприятий АПК, является обеспечение его машиностроительной продукцией с использованием лизинговых схем. За 5 лет с использованием лизинговых схем в крае вложено 290,1 млн. рублей, приобретено 2391 ед. техники на 457,7 млн. руб. Кредитный механизм активно используется государством для регулирования инвестиционной деятельности предпринимателя. Осуществляется это в форме субсидирования 3/4 процентной ставки по банковским кредитам, направляемым на техническое перевооружение производств. Этот механизм действует в Ставропольском крае с 2000 года. В отличие от федерального механизма субсидирования 2/3 процентной ставки по кредитам, уже по факту использования на пополнение оборотных средств предприятий АПК, министерство экономического развития и торговли Ставропольского края приняло решение о субсидировании в начальном периоде - перед размещением кредитов или в процессе размещения кредита. Субсидии предоставляются организациям на невозвратной и бесплатной основе. На сегодняшний день в этом механизме принимают участие 11 банков. Отраслевая структура организаций, разместивших субсидированные кредиты, соответствует приоритетам развития хозяйственного комплекса края. Основная доля -51 процент приходится на промышленность, 17 процентов - на »

сельскохозяйственные организации, 18 процентов - торговля и иные виды услуг, около 9 процентов - транспорт и связь. Следует отметить, что описанные выше кредитные механизмы имеют ряд недостатков. Так субсидии на возмещение разницы процентных ставок рассчитаны в основном на крупных заемщиков, способных получить кредит в банке, предоставив под него достаточное залоговое обеспечение. При этом у значительной часта

сельскохозяйственных товаропроизводителей обеспечение либо отсутствует, либо является недостаточным. Учитывая то, что многие сельскохозяйственные предприятия не располагают достаточной залоговой базой для кредита на покрытие сезонного недостатка собственных оборотных средств, практикуется метод кредитования сельскохозяйственных предприятий через промышленные и перерабатывающие предприятия. Так, в 2004 году сельскохозяйственные предприятия были проавансированы молочными заводами на 94 млн. руб., мясокомбинатами - на 74 млн. руб. и т.д. Что положительно сказалось на финансовом состоянии предприятий АПК. Такая схема предоставления субсидированных кредитов может быть рекомендована для широкого использования. Кроме того, в сельском хозяйстве, могут использоваться сельхозугодия в виде залога по банковским ссудам. В качестве возможного варианта оценки земли, может использоваться кадастровая стоимость земли. Такой подход, по нашему мнению, позволит привлечь к использованию кредитов на инвестиционные нужды и мелкие крестьянские хозяйства.

Достаточно серьезным недостатком существующего механизма субсидирования 3/4 процентной ставки по банковским кредитам, направляемым на техническое перевооружение производств является ограниченность размеров такого кредита (до 20 млн. руб.) и сроков предоставления - до 24 месяцев для организаций и индивидуальных предпринимателей (при этом, расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта должен составлять не более 2-х лет с момента начала финансирования инвестиционных затрат). На наш взгляд, сумма такого кредита может быть увеличена до 30-35 млн. руб., при этом срок окупаемости должен возрасти как минимум до 4 лет.

Активное вовлечение кредитных вложений в предпринимательскую деятельность, требует от предпринимателя использования новых подходов к решению управленческих задач, делает необходимым для предпринимателя владения методиками оценки кредитных рисков и обоснования возвратности вложенных средств, выбора условий займа и погашения кредита. Оперативность принятия решения, альтернативные подходы, большая

информационная база по изучению конкурентной среды и другие факторы приводят к повышению спроса на программные продукты, позволяющие автоматизировать финансовые расчеты.

В этой связи, нами был разработан и зарегистрирован программный продукт «Технико-экономическое обоснование кредита». В диссертационном ,

исследовании представлены интерфейс, блок-схема и листинг. Использование данного программного продукта позволяет: быстро и оперативно просчитать

*

альтернативные варианты ТЭО кредита сократить затраты труда на расчеты (вручную тратится 85 минут, на 1 вариант ТЭО). Применение предлагаемого продукта позволить использовать сэкономленное время для аналитической работы; исключить механические ошибки при расчетах; реально оценивать предпринимателю свои возможности кредитования и моделировать условия кредитования , результаты своей деятельности , денежные потоки предприятия. При средней проработке отделом кредитования 75 предложений в месяц по ТЭО, использование программы экономит 300 часов работы высококвалифицированных банковских служащих, в денежном выражении месячная экономия составит 17600 рублей.

Интеграция экономики России в ВТО это необходимая для страны мера. Мировое содружество оказывает значительное влияние на экономику стран, однако, это влияние может быть как позитивным, так и негативным. Наибольшие трудности при вхождении России в ВТО могут возникнуть в сфере сельскохозяйственного производства, где в настоящее время в силу объективных и субъективных причин наше сельскохозяйственное производство оказалось недостаточно конкурентоспособным, а вступление страны в ВТО >

предусматривает значительное сокращение государственной поддержки. В условиях глобализации экономики и особенно при вхождении России в ВТО, серьезную проблему представляет риск потери продовольственной безопасности. С этой точки зрения, государственное регулирование в аграрном секторе экономики, должно быть в первую очередь нацелено на обеспечение продовольственной безопасности, конкурентоспособности отрасли. К

внутренним рычагам воздействия на решение этой проблемы можно отнести: проведение действенных мероприятий по финансовому оздоровлению сельхозтоваропроизводителей; совершенствование нормативно-правовой базы АПК, стимулирующей повышение эффективности агропромышленного производства; сбалансированный подход к импортно-экспортному сегменту в отрасли АПК; необходимо совершенствование системы страхования и кредитования сельского хозяйства. С трчки зрения внешних факторов, которые формируют экономическую аграрную политику России при вступлении ее в ВТО, требуется разрешить следующие ключевые моменты: классификацию и уточнение мер поддержки сельхозтоваропроизводителя; выбор базового периода для расчета исходных уровней поддержки и стоимости валовой продукции сельского хозяйства; выбор валюты для измерения совокупных мер поддержки. Государство, определяя общие задачи развития сельскохозяйственного производства, должно дифференцированно подходить и решать региональные проблемы, одновременно совмещая интересы государства и регионов. Общие направления в решении этих задач, на наш взгляд, может быть сформулировано так: государство должно оказывать поддержку тем отраслям и сферам в тех регионах, где уровень сельскохозяйственного производства по отдельным отраслям высок и которые могут конкурировать на мировом рынке; региональная поддержка сельскому хозяйству должна оказываться на достаточно высоком уровне для решения продовольственной безопасности в районах со значительным составом сельского населения; в регионах, где в силу объективных причин невозможно решать проблему обеспечения населения продуктами питания своими силами, обеспечение осуществлять за счет перераспределения продукции внутри страны или за счет импорта. В связи с этими направлениями должна строиться и предпринимательская деятельность в регионе, где для развития АПК следует обратить внимание на обеспечение производственной безопасности с учетом системного подхода к решению данной проблемы

Результаты проведенных исследований позволили нам сформулировать следующие выводы и предложения.

1 .Важным фактором воздействия на предпринимательскую деятельность является существующая налоговая и кредитно-денежная система. Налогообложение предпринимательской деятельности выступает в качестве „

связующего звена между системой интересов предпринимателя и государства. Для большинства типов производства в нынешних налоговых условиях предприятие вынуждено отдавать государству от 40 до 50% создаваемой на нем добавленной стоимости, что в целом является завышенным уровнем. В этой связи, по нашему мнению, заслуживает внимание использование показателя ДС для расчета налоговой нагрузки.

2. Прибыль предприятия является основным фактором, обеспечивающим условия для саморазвития предпринимательских структур. Однако, с ростом прибыли, налоговая нагрузка значительно увеличивается. В соответствии с этим, при расчете налоговой нагрузки с использованием ДС следует использовать регрессивный подход д ля фондоемких и высокорентабельных производств.

3.При существующей системе налогообложения любая экономия материальных затрат лишь в незначительной степени приводит к увеличению дохода предприятия, что не способствует повышению конкурентоспособности отечественных товаров за счет снижения их материалоемкости. В этой связи, та часть добавленной стоимости, которая сформировалась за счет экономии затрат, должна быть частична освобождена от налогового бремени.

4. Процесс создания новых рабочих мест, должен быть объектом особого внимания со стороны государства, так как при вступлении России в ВТО и » отказе от ряда мер государственной поддержки, будет происходить структурная перестройка в ряде отраслей экономики. В этой связи, предлагается использовать подход частичного или временного снижения налогового бремени

на рост фонда оплаты труда за счет создания новых рабочих мест.

5. Механизм субсидирования значительной массой фермерских хозяйств не используется, так как залоговое обеспечение либо отсутствует, либо

является недостаточным В этой связи следует шире практиковать метод кредитования сельскохозяйственных предприятий через промышленные и перерабатывающие предприятия. Кроме того, в сельском хозяйстве, могут использоваться сельхозугодия в качестве залога по банковским ссудам. В качестве возможного варианта оценки земли, можно использовать кадастровую оценку стоимости земли. Достаточно серьезным недостатком существующего механизма субсидирования 3/4 процентной ставки по банковским кредитам, направляемым на техническое перевооружение производств является ограниченность размеров такого кредита и сроков предоставления На наш взгляд, сумма такого кредита может быть увеличена до 30-35 млн. руб., при этом срок окупаемости должен возрасти как минимум до 4 лет.

6. Активное вовлечение кредитных вложений в предпринимательскую деятельность, требует от предпринимателя использования новых подходов к решению управленческих задач, делает необходимым для предпринимателя владения методиками оценки кредитных рисков и обоснования возвратности вложенных средств, выбора условий займа и погашения кредита. Предложенный программный продукт «Технико-экономическое обоснование кредита позволяет оперативно решать эти задачи.

7 В условиях глобализации экономики и вступлении России в ВТО, перед государством стоит проблема выработки долгосрочной стратегии развития сельскохозяйственного производства на основе системного подхода с четким определением государственной и региональной сферы деятельности Государство, определяя общие задачи развития сельскохозяйственного производства, должно дифференцированно подходить и решать региональные проблемы, одновременно совмещая интересы государства и регионов.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах.

1.Щекинов В.И. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности предприятий. - Актуальные вопросы социальной теории и практики: Сб. науч. статей. Выпуск III Ставрополь, СКСИ 2004, - 0,2 п.л.

2.Щекинов В.И., Питерская Л.Ю. Формы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность предприятий, актуальные вопросы социальной теории и практики. - Актуальные вопросы социальной теории и практики: сб. науч. статей. Выпуск III Ставрополь, СКСИ 2004. - 0,2 п.л.

3.Щекинов В.И., Питерская Л.Ю. Основные тенденции развития предпринимательской деятельности в Ставропольском крае. - Современное гуманитарное знание о проблемах социального развития. Материалы XII годичного собрания СКСИ. Ставрополь, 2005.- 0,4 п.л.

4.Щекинов В.И. Анализ поступления налоговых платежей от результатов предпринимательской деятельности в Ставропольском крае. - Современное гуманитарное знание о проблемах социального развития. Материалы XII годичного собрания СКСИ. Ставрополь, 2005,- 0,4 п.л.

5.Щекинов В.И., Питерская Л.Ю. Единство экономических интересов государства и предприятий. - Матер1али VIII М1жнародно1 Науково-практично1 конференцп «Наука i ocBÍTa 2005» Т.97 Державне регулювания Економжою , Дншропетровськ Наука i освгга 2005. - 0,2 п.л.

6. Щекинов В. И. Управление задолженностью по налоговым платежам в Ставропольском крае - Развитие форм и инструментария управления аграрной экономикой региона: Сб. науч.. трудов - Ставрополь,« Агрус», 2005, - 0,4 п.л.

7.Щекинов В. И. Питерская Л.Ю. Прогноз предпринимательской активности и формирование налогооблагаемой базы по налоговым платежам в Ставропольском крае. - Развитие форм и инструментария управления аграрной экономикой региона: Сб. научн. трудов. - Ставрополь, «Агрус», 2005. - 0,3 п.л.

Б.Щекинов В.И., Питерская. Латышева Л. А. Разработка и использование программного продукта «Технико-экономическое обоснование кредита». -Активизация учебного процесса с помощью информационной и коммуникационной техники: Сб. научн. трудов - Ставрополь, «Агрус». 2005. - 0,4 пл.

9. Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ №2005611440 « Расчет технико-экономического обоснования кредита (РТЭОК)», 15 июня 2005.

(

I

Печать офсетная. Бумага офсетная. Формат 60x84/16 Физ. печ. л. - 1,3 Усл. печ. л. -1,2 Заказ 350 Тираж -100 Отпечатано в цехе оперативной полиграфии краевого комитета государственной статистики г. Ставрополь, ул. Пушкина,4

РНБ Русский фонд

2007-4 7755

? 5 ОПТ ?ûq|

» I *

к V V

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Щекинов, Владимир Иванович

Введение.

Глава 1. Теоретические основы предпринимательской деятельности и механизм ее регулирования.

1.1. Теоретические основы предпринимательства, его сущность и фор

1.2. Некоторые аспекты регулирования предпринимательской деятельности в современных условиях вступления России в ВТО.

1.3. Налоги и кредиты в механизме регулирования предпринимательской деятельности

Глава 2. Роль налогового и кредитного механизма в системе регулирования и развития предпринимательства в Ставропольском крае.

2.1. Развитие предпринимательства и влияние налогообложения на его динамику

2.2. Использование кредитов в механизме регулирования предпринимательской деятельности

Глава 3. Основные направления регулирования предпринимательской деятельности на современном этапе.

3.1. Методические подходы к расчету налоговой нагрузки на предпринимательские структуры.

3.2. Совершенствования механизма кредитования в контексте регулирования предпринимательской деятельности.

3.3. Регулирование предпринимательской деятельности в условиях вступления России в ВТО и обеспечения продовольственной безопасности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Регулирование и поддержка предпринимательской деятельности в современных условиях"

Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений и методов хозяйствования в экономике России характеризуется целым рядом проблем. Одна из них связана с определением механизма регулирования и вмешательства в экономические процессы и предпринимательскую деятельность. Уровень такого вмешательства в конечном итоге определяет модель рыночных отношений в стране. Необходимость усиления регулирующей роли государства объективно обусловлена как национальной спецификой России (огромная территория, многонациональный состав населения, многоотраслевой характер экономики, множественность и теснота межотраслевых связей и в то же время значительная региональная специализация), так и целым рядом факторов, связанных с ее современным социально-экономическим положением: переход общественной системы из одного качественного состояния в другое, сопровождающийся политической и экономической нестабильностью; негативные социальные издержки перехода к рыночной экономике; кризисные явления во всех отраслях и сферах экономики; встраивание экономики России в мировую экономику (в частности, вступление в ВТО) при значительном ослаблении ее роли и позиций на мировых рынках и во всей системе мирохозяйственных связей .

В теории и практике развития макроэкономических отношений выделяются различные формы государственного воздействия на предпринимательскую активность: бюджетно-налоговое, кредитно-денежное, правовое, и другие. В то же время , в современных условиях глобализации экономики , необходима выработка эффективной стратегии использования указанных форм в активизации предпринимательства. Описанные выше моменты стали основой выбора темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросы регулирования предпринимательской деятельности поднимались и разрабатывались многими экономистами. Проблему вмешательства и регулирование экономики в условиях рыночных отношений рассматривали такие выдающиеся ученые, как А. Смит, Дж. М. Кейнс, Дж. Милль, А. Хансен, А. Лернер, И. Янжул, А. Тривус, Н. Тургенев, И. Албегов и другие. В области данной проблемы занимались исследованиями такие отечественные ученые, как JI.A. Абалкин, E.H. Белкина E.H. Евстигнеев, В.И. Колесников, А. Виссарионов, Е.И. Александрова, В. Твердохлебов, О.И. Лаврушин, A.B. Брызгалин, А.Ч. Ионов, Л.Ю. Питерская, О.Г. Семенюта, Д.Г. Черник и другие. В их трудах изучается и анализируется роль государственного регулирования и его воздействие на предпринимательскую и инвестиционную деятельность предприятий . В тоже время, на наш взгляд, остается недостаточно изученными целый ряд важных аспектов данной проблемы. К таким аспектам можно отнести: необходимость рационализации механизма налогообложения с точки зрения стимулирования расширенного и инвестиционного воспроизводства предприятий; совершенствование использования кредитного механизма в качестве фактора, стимулирующего предпринимательскую активность; автоматизация расчетов обоснования кредитов; выработка концепции воздействия на предпринимательскую активность в условиях вступления России в ВТО и т.д. Все вышеизложенное стало основой для определения направления, цели и задач данного исследования. Тема диссертации соответствует п. 10.8 — Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) — государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы и методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства.

Цели и задачи исследования. Масштабность, многоаспектность и значимость проблем воздействия государства на предпринимательские отношения, поиск рациональной модели и механизма по<цдержки предпринимательства в современных условиях определили цель диссертационного исследования: разработка рекомендаций по регулированию предпринимательской деятельности (на основе рационального механизма налогообложения и кредитования) в условиях интеграции экономики России в ВТО. Поставленная цель определила решение следующих задач:

- исследование теоретических основ и сущности предпринимательства, выработка механизма воздействия на предпринимательскую активность в современных условиях;

- анализ экономической эффективности предпринимательской деятельности и использования налогового и кредитного механизмов в процессе активизации предпринимательства;

- разработка предложений по стимулированию расширенного инновационного воспроизводства посредством совершенствования механизмов налогообложения и кредитования с использованием автоматизации финансовых расчетов;

- обоснование концепции государственного воздействия на предпринимательскую деятельность в условиях интеграции России в ВТО и с учетом региональных особенностей.

Предмет исследования - механизм регулирования предпринимательской деятельности в современных условиях глобализации экономики.

Объект исследования - предпринимательские структуры России и Ставропольского края.

Методологическая и теоретическая основа. Методологической и теоретической основой диссертационного исследования послужили концепции и разработки проблем использования налогообложения и кредитования в качестве факторов, регулирующих предпринимательскую деятельность. При разработке теоретических положений диссертационного исследования использовались работы классиков экономической теории по исследуемой проблеме, а также труды российских ученых. Методологический аппарат исследования основан на системном подходе к изучению проблемы воздействия на предпринимательскую активность предприятий Ставропольского края. Исследования проводились с помощью традиционных методов экономического анализа: абстрактно-логического, статистического, сравнительного, графического, экономико-математического, монографического, экспертного, моделирования и др.

Эмпирическая база исследования представлена статистическими материалами отчетности Государственного комитета статистики Ставропольского края, материалами бухгалтерской отчетности предприятий Ставропольского края.

Научная новизна результатов исследования состоит в комплексном исследовании, развитии теоретических и практических проблем и разработке рекомендаций в области воздействия налогообложения и кредитования на стимулирование предпринимательства с учетом интеграции России в ВТО.

Основные элементы научной новизны заключаются в следующем:

- в теоретическом аспекте выявлены особенности функционирования налогообложения и кредитования в системе регулирования предпринимательства; обоснована авторская концепция о необходимости государственного воздействия на обеспечение продовольственной безопасности в условиях вступления экономики России в ВТО с учетом региональных особенностей;

- предложены методические подходы к определению налоговой нагрузки и дана методика ее расчета , позволяющая стимулировать инвестиционное развитие предпринимательских структур;

- разработаны предложения по совершенствованию механизма субсидирования части процентной ставки кредитов для предпринимательских структур аграрного сектора;

- предложен программный продукт для принятия предпринимателем управленческого решения и экономического обоснования суммы и условий кредита, включающий авторский алгоритм и программу его реализации на ЭВМ.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические выводы диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе при совершенствовании программ курсов по предпринимательству, теории экономики, а также при разработке специальных практических курсов по налоговому и финансовому менеджменту, банковскому делу.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные выводы, разработанные методические подходы, практические рекомендации могут быть использованы при:

- разработке программ государственного регулирования предпринимательской активности, а так же концепций по регулированию предпринимательской деятельности в условиях вступления России в ВТО и обеспечения продовольственной безопасности с учетом региональных особенностей;

- формировании оптимального механизма налогообложения предпринимательских структур с учетом обеспечения их расширенного инвестиционного развития;

- совершенствовании механизма субсидирования части процентной ставки кредитов для предпринимательских структур аграрного сектора; обеспечении многовариантных расчетов условий и сумм кредитов, обосновании их экономической целесообразности для предпринимательских и бань ковских структур.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на ежегодных научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Ставропольского государственного аграрного университета (2004-2005гг.) Международной научно-практической конференции СГАУ 2005 г, X научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава СКСИ (апрель 2004г.). Основное содержание диссертационного исследования опубликовано в 8 научных печатных работах, имеется свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ №2005611440 «Расчет технико-экономического обоснования кредита (РТЭОК)».

Предложения, выработанные в процессе исследования были рассмотрены и внедрены Министерством экономического развития и торговли Ставропольского края и в ОАО Филиале Ставропольского ИМПЭКС Банка.

Структура и объем работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, содержащих 8 параграфов, выводов и предложений, списка научной литературы по теме исследования, состоящего из 175 наименований. В работе имеется 37 рисунков, 24 таблиц, 17 приложений.

Введение раскрывает актуальность темы, определяет цели и задачи исследования, его научную новизну и практическую значимость.

В первой главе «Теоретические основы предпринимательской деятельности и механизм ее регулирования» дается характеристика предпринимательской деятельности, механизм воздействия на нее со стороны государства. В ней также особое внимание уделяется месту налогов и системе кредитования в механизме государственного регулирования предпринимательской деятельности, особенностям воздействия государства на предпринимательские структуры в условиях вступления России в ВТО.

Во второй главе «Роль налогового и кредитного механизма в системе регулирования и развития предпринимательства в Ставропольском крае» проводится анализ эффективности предпринимательской деятельности, а так же выделяется роль кредитного и налогового механизма в воздействии на развитие предпринимательства в крае.

В третьей главе «Основные направления регулирования предпринимательской деятельности на современном этапе», автором выработаны предложения по совершенствованию механизма налогообложения и кредитования предпринимательских структур с целью активизации предпринимательской деятельности; обосновывается концептуальный подход к регулированию продовольственной безопасности в условиях вступления России в ВТО; предложен программный продукт позволяющий предприятию-заемщику и кредитору при минимальных временных и денежных затратах проводить выбор условий кредита, суммы кредита, оценку целесообразности кредита .

В выводах и предложениях обоснованы основные результаты проведенных исследований и сформулированы практические рекомендации по их применению.

1. Теоретические основы предпринимательской деятельности и

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Щекинов, Владимир Иванович

Выводы и предложения

Проведенные нами исследования позволили сделать нам ряд выводов и предложений. К основным выводам можно отнести: 1 .На сегодняшний день понятие «предпринимательство» не имеет четко выраженного определения. Оно находится в постоянном изменении и конкретизации. В этой связи на наш взгляд, в определение сущности предпринимательства необходимо добавить обязательно наличие такого условия, как конкуренция, и неопределенность действия, а также наличие обязательства перед бюджетом и другими хозяйствующими субъектами. При этом, предпринимательская деятельность базируется на ряде принципов: самостоятельность, ответственность, заинтересованность, новаторство, качество, риск, динамика развития. К основным факторам влияющих на предпринимательскую деятельность можно отнести: экономические, технологические, политико-правовые, институциональные, социо-культурные, демографические и природные факторы и уровень государственного регулирования.

2. Государственное воздействие на предпринимательскую деятельность представляет собой сложный процесс .Объектами воздействия государственного регулирования экономики является деятельность по регулированию трех взаимоувязанных частей воспроизводственного процесса: регулирование ресурсов; регулирование производства; регулирование финансов. В процессе государственного регулирования предпринимательской деятельности используется ряда инструментов экономическое прогнозирование; программирование экономического развития; бюджетирование экономического развития; индикативное планирование

В условиях глобализации экономики и особенно при вхождении России в ВТО, серьезную проблему представляет риск потери продовольственной безопасности. С этой точки зрения, государственное регулирование в аграрном секторе экономики, должно быть в первую очередь нацелено на обеспечение продовольственной безопасности, конкурентоспособности отрасл. К внутренним рычагам воздействия на решение этой проблемы можно отнести: проведение действенных мероприятий по финансовому оздоровлению сельхозтоваропроизводителей; совершенствование нормативно-правовой базы АПК, стимулирующей повышение эффективности агропромышленного производства; сбалансированный подход к импортно-экспортному сегменту в отрасли АПК; необходимо совершенствование системы страхования и кредитования сельского хозяйства.

С точки зрения внешних факторов, которые формируют экономическую аграрную политику России при вступлении ее в ВТО, требуется разрешить следующие ключевые моменты: классификацию и уточнение мер поддержки сельхозтоваропроизвдителя; выбор базового периода для расчета исходных уровней поддержки и стоимости валовой продукции сельского хозяйства; выбор валюты для измерения совокупных мер поддержки.

3. Экономическая политика государства в аспекте ее воздействия на предприятия, их предпринимательскую деятельность должна постоянно балансировать между интересами общегосударственного характера, интересами предприятия-предпринимателя (производителя) и частными (личными) интересами потребителя. Важным фактором воздействия на предпринимательскую деятельность является существующая налоговая и кредитно-денежная система.

4. Налогообложение предпринимательской деятельности выступает в качестве связующего звена между системой интересов предпринимателя и государства. (

Рост налоговых платежей во все уровни бюджета - является важным показателем, характеризующим, влияние механизма налогообложение на предпринимательскую активность. По целому ряду отраслей наблюдается явное противоречие, которое выражено в одновременном росте объемов производимой продукции , увеличении количества убыточных предприятий и суммы убытка, снижении поступления налогов и сборов в этих отраслях. Самую высокую долю в общих поступлениях налогов составляет налог на добавленную стоимость (26,3 %), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 24% в общих поступлениях налогов, налог на прибыль , хотя абсолютное значение этого налога возросло в 2 раза, в структуре общих поступлений налогов его значение снизилось с 21% до 18% .

5. Одним из показателей, характеризующих регулирующую роль механизма налогообложения в предпринимательской деятельности, является налоговая нагрузка (отношение суммы поступлений налогов и сборов к объему произведенной продукции). Нами было выявлено, что существует слабая зависимость между изменением уровня налоговой нагрузки и суммой поступления налогов и, несмотря, на тенденцию снижения налогового бремени, активного стимулирования предпринимательской деятельности не происходит. Причины сложившейся ситуации могут носить как объективный так и субъективный характер. Одна из причин , по нашему мнению, может быть связана с методическим подходом к расчету налоговой нагрузки.

6. Показатель, который демонстрирует, регулирующую роль налогов в предпринимательской деятельности, является динамика задолженность по налоговым платежам, начисленным пеням и налоговым санкциям. Проведенный нами анализ выявил, что практически за пять лет абсолютный уровень задолженности не претерпел значительных изменений . Нами была выявлена тесная зависимость между задолженностью по налоговым платежам и уровнем налоговой нагрузки; в тесной связи находятся недоимки по налогам и сборам в бюджет РФ с общим объемом налоговых платежей; в такой же тесной связи находятся недоимки по налогам и сборам с общим объемом налога на прибыль и с общим объемом НДС. Данная ситуация так же, по нашему мнению, свидетельствует о необходимости совершенствования методического подхода налоговой нагрузки.

7. В процессе предпринимательской деятельности в крае наблюдается значительный прирост кредитных вложений, главным образом, за счет расширения масштабов кредитования реального сектора экономики . В процессе анализа, нами бала выявлена тесная прямая положительная зависимость между кредитными вложениями в отрасль и финансовыми результатами ( Я=0,8362), в то же время зависимость между уровнем кредитных вложений и уровнем инвестиции в основной капитал выявлена не была . Это позволило нам сделать вывод, , что кредитный механизм достаточно активно воздействует на предпринимательскую активность, однако он слабо регулирует объемы инвестиционной деятельности предприятий. Это в первую очередь, по нашему мнению связано с условиями кредитования (сроки и уровень платы за кредит ).

8. Предпринимательство в отрасли сельское хозяйство занимает особое место в экономике края. Однако, высокий уровень рисков аграрного производства, низкий уровень платежеспособности сельхозпредприятий, большие объемы имеющейся у них просроченной задолженности по ранее выданным ссудам ,стали основой отсутствия у банков интереса к кредитованию сельскохозяйственных товаропроизводителей. С целью усиления регулирующей роли процесса кредитования в стимулировании развития предпринимательской деятельности в аграрном производстве, с 2003 года используется механизм субсидирование части процентной ставки по банковским кредитам за счет средств краевого бюджета. Так же одной из форм государственного регулирования предпринимательской деятельности предприятий АПК является его обеспечение машиностроительной продукцией и о использованием лизинговых схем. Кредитный механизм активно используется государством для регулирования инвестиционной деятельности предпринимателя. Осуществляется это в форме субсидирования % процентной ставки по банковским кредитам, направляемым на техническое перевооружение производств.

В качестве предложений по совершенствованию механизма регулирования предпринимательской деятельности, считаем целесообразным выделить:

1. Для большинства типов производства в нынешних налоговых условиях предприятие вынуждено отдавать государству от40 до 50% создаваемой на нем добавленной стоимости ,что в целом является завышенным уровнем. В этой связи, по нашему мнению, заслуживает внимание использование показателя Добавленной Стоимости для расчета налоговой нагрузки.

2. Государство посредством существующей налоговой системы не заинтересовывает хозяйствующих субъектов ни в снижении доли убыточных производств, ни в повышении прибыльности производства - основного фактора, обеспечивающего условия для саморазвития. Кроме того, с ростом прибыли, налоговая нагрузка значительно увеличивается. Особенно такой подход тормозит развитие фондоемких производств , которые в наибольшей степени нуждается в прибыли как источнике развития (в том числе, в компенсации недостаточности амортизации для простого воспроизводства в условиях высоких темпов научно-технологического развития, т.е. фактически, в источнике поддержания производства). В соответствии с этим, при расчете налоговой нагрузки с использованием ДС следует использовать регрессивный подход для фондоемких и высокорентабельных производств.

3. Анализ налогообложения материалоемкого производства позволяет сделать вывод о том, что любая экономия материальных затрат лишь в незначительной степени приводит к увеличению дохода предприятия. Таким образом , действующая системы налогообложения не способствует повышению конкурентоспособности отечественных товаров за счет снижения их материалоемкости , а это направление государственного регулирования должно заслуживать особого внимания в условиях вступления России в ВТО. В этой связи, та часть добавленной стоимости, которая сформировалась за счет экономии затрат, должна быть частична освобождена от налогового бремени.

4.В условиях современного подхода к налогообложению, предпринимателю не выгодно повышать расходы на заработную плату . Сложившаяся ситуация объясняет тот факт, что многие предприятия используют различные схемы "увода" оплаты труда от налогообложения. В то же время, процесс создания новых рабочих мест, должен быть объектом особого внимания со стороны государства , так как при вступлении России в ВТО и отказе от ряда мер государственной поддержки, будет происходить структурная перестройка в ряде отраслей экономики. В этой связи , возможен подход частичного( временного) снижения налогового бремени на рост фонда оплаты труда за счет создания новых рабочих мест.

5.Использование механизма субсидирования становится возможным для крупных сельскохозяйственных товаропроизводителей, а для значительной массы фермерских хозяйств залоговое обеспечение либо отсутствует, либо является недостаточным. В этой связи следует шире практиковать метод кредитования сельскохозяйственных предприятий через промышленные и перерабатывающие предприятия. Кроме того, в сельском хозяйстве, могут использоваться сельхозугодия в качестве залога по банковским ссудам. В качестве возможного варианта оценки земли, может использоваться кадастровой стоимостью земли. Такой подход, по нашему мнению, позволит привлечь к использованию кредитов на инвестиционные нужды мелкие крестьянские хозяйства, которые на сегодняшний день имеют ограниченные залоговые возможности. Достаточно серьезным недостатком существующего механизма субсидирования 3А процентной ставки по банковским кредитам, направляемым на техническое перевооружение производств является ограниченность размеров такого кредита и сроков предоставления - для организаций и индивидуальных предпринимателей (при этом, расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта должен составлять не более 2-х лет с момента начала финансирования инвестиционных затрат). На наш взгляд, сумма такого кредита может быть увеличена до 30-35 млн. руб., при этом срок окупаемости должен возрасти как минимум до 4 лет. 6. Активное вовлечение кредитных вложений в предпринимательскую деятельность, требует от предпринимателя использования новых подходов к решению управленческих задач, делает необходимым для предпринимателя владение методиками оценки кредитных рисков и обоснования возвратности вложенных средств, выбора условий займа и погашения кредита.

В этой связи, нами был разработан программный продукт «Технико-экономическое обоснование кредита», который позволяет оперативно решать поставленные выше задачи перед предпринимателем в процессе обоснования вида и условий кредита. При средней проработке отделом кредитования 75 предложений в месяц по ТЭО, использование данного продукта экономит 300 часов работы высококвалифицированных банковских служащих, в денежном выражении месячная экономия только от использования программного продукта составит 17600 руб. 7 В условиях глобализации экономики и вступления России в ВТО, перед государством стоит проблема выработки долгосрочной стратегии развития сельскохозяйственного производства на основе системного подхода с четким определением государственной и региональной сферы деятельности. Государство, определяя общие задачи развития сельскохозяйственного производства, должно дифференцированно подходить и решать региональные проблемы, одновременно совмещая интересы государства и регионов.

Общие направления в решении этих задач, на наш взгляд, может быть сформулировано так:

- государство должно оказывать поддержку тем отраслям и сферам в тех регионах, где уровень сельскохозяйственного производства по отдельным отраслям высок и которые могут конкурировать на мировом рынке;

- региональная поддержка сельскому хозяйству должна оказываться на достаточно высоком уровне для решения продовольственной безопасности в районах со значительным составом сельского населения;

- в регионах, где в силу объективных причин невозможно решать проблему обеспечения населения продуктами питания своими силами, осуществлять это или за счет перераспределения продукции внутри страны или за счет импорта.

В контексте с этими направлениями должна строиться и предпринимательская деятельность в регионе, где для развития АПК следует обратить внимание на обеспечение производственной безопасности с учетом системного подхода к решению данной проблемы.