Система бюджетов интегрированной бизнес-группы предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Анисимов, Кирилл Владимирович

Введение

1. Исследование современного состояние применения бюджетов в 12 корпоративном управлении

1.1. Интеграционные процессы в современной промышленности 12 России

1.2. Современные подходы к созданию системы корпоративных 27 бюджетов

1.3. Трансформация экономического механизма предприятия при 43 использовании системы корпоративных бюджетов

Выводы по главе

2. Система бюджетов интегрированной бизнес-группы предприятий

2.1. Экономический механизм функционирования ИБГ - основа 59 системы бюджетов

2.2. Элементы системы бюджетов интегрированной бизнес- 74 группы предприятий

2.3. Метод формирования Платежного бюджета ИБГ 89 Выводы по главе

3. Система бюджетов предприятия, функционирующего в составе 105 ИБГ

3.1. Экономический механизм функционирования предприятия 105 при использовании системы бюджетов

3.2. Бюджетный процесс и состав бюджетов предприятия

3.3. Разработка бюджета интегрированной бизнес-группы пред- 133 приятий

Выводы по главе

Диссертация: введение по экономике, на тему "Система бюджетов интегрированной бизнес-группы предприятий"

Важными направлениями современного развития российской промышленности является создание интегрированных бизнес-групп предприятий (ИБГ). В рамках данной работы под интегрированной бизнес-группой понимается совокупность предприятий, выступающих как единый экономический агент. При этом связи, объединяющие предприятия в ИБГ, могут быть как формальными, так и неформальными, афишируемыми или скрытыми.

В настоящей диссертации создание ИБГ рассматривается как современная форма проявления специализации и кооперирования в промышленности. Создание ИБГ осуществляется для достижения определенной цели. В качестве такой цели мы будем рассматривать обеспечение требуемого уровня финансового результата в процессе совместного производства продукции. В этом случае между предприятиями-членами ИБГ возникают тесные производственные и финансовые связи. Управление совместным функционированием таких предприятий является сложной задачей, требующей применения специального методического инструментария. Его создание является важной и актуальной задачей современной экономической науки.

Согласование параметров деятельности отдельных предприятий является необходимым условием достижения общей цели ИБГ. Такое согласование должно осуществляться как в производственно-технологическом аспекте (номенклатура продукции, ее качество, объем), так и во временном (сроки поставки), и в финансово-экономическом (стоимостные параметры, потоки платежей). В связи с этим возникает проблема планирования, учета и анализа на уровне группы предприятий. В прошлом отечественная экономическая наука и практика располагала эффективными методами решения этих проблем. Однако в процессе рыночных преобразований центр тяжести планово-учетной и аналитической деятельности переместился на уровень предприятия. Методы централизованного решения перечисленных задач не получили должного развития, хотя потребность в них является очевидной.

В настоящей работе предлагаются подходы к решению ряда таких задач. Их особенность заключается в использовании методологии корпоративного бюджетирования.

Применение бюджетных документов в управлении — важное направление современного менеджмента. Однако в настоящее время они используются преимущественно на уровне предприятия и его подразделений. В рамках ИБГ система бюджетов должна функционировать также и на уровне бизнес-группы. Более того, бюджеты предприятия должны стать составной частью общего бюджета ИБГ. Это обеспечит высокий уровень согласования деятельности всей бизнес-группы при решении общих задач. При этом следует иметь в виду, что А) каждое предприятие в составе ИБГ имеет также собственные частные задачи, не относящиеся к совместной деятельности предприятий бизнес-группы, Б) каждое предприятие функционирует в условиях самофинансирования, стремится к оптимизации своего финансового результата. Система бюджетов должна согласовывать локальные цели отдельных предприятий и глобальную цель бизнес-группы.

Целью диссертации является разработка методов решения комплекса организационных и экономических задач, связанных с применением системы корпоративных бюджетов в процессе управления деятельностью интегрированной бизнес-группы предприятий.

Основное внимание предполагается уделить разработке процедур бюджетного планирования. Решение учетных и аналитических задач, вытекающих из деятельности ИБГ, является сложной самостоятельной научной проблемой, в настоящей работе рассматривается лишь фрагментарно.

Задачами диссертации являются:

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Анисимов, Кирилл Владимирович

Выводы по главе 3

Исследования, выполненные в главе 3 диссертационной работы, позволяют сделать следующие выводы:

1. Основной задачей функционирования экономического механизма предприятия в целом и отдельного центра финансовой ответственности при использовании бюджетной системы является распределение дохода предприятия, обеспечивающее финансирование расходов на каждом уровне иерархии, соблюдение требования самоокупаемости и первоочередную реализацию общих задач ИБГ.

2. В состав финансовых фондов, определяющих материальное содержание Бюджета доходов и расходов, должны быть включены бюджетный фонд, резервный фонд, фонд переходящих остатков неиспользованного дохода ЦФО.

3. Важным элементом экономического механизма предприятия является нормативный метод распределения его дохода. Суть его в использовании системы стабильных нормативов, позволяющих распределить выручку, поступающую на предприятия, использовать ее для финансирования расходов на всех его уровнях и при этом обеспечивать самоокупаемость деятельности. Система стабильных нормативов включает нормативы распределения дохода, долю бюджетного фонда, направляемую на финансирование центров затрат, нормативы отчислений центрам затрат из бюджетного фонда.

4. Текущие расходы предприятия в системе бюджетирования целесообразно дифференцировать на децентрализованные и централизованные (общекорпоративные). В состав децентрализованных следует:

- материальные затраты, связанные с потреблением сырья, основных и вспомогательных материалов, инструмента, запасных частей, топлива, энергии, услуг (включая коммунальные), арендную плату за помещения и землю, если ЦФО пользуется арендуемым имуществом;

- фонд оплаты труда;

- единый социальный налог.

Общекорпоративные включают расходы, наиболее важные для предприятия, а также, относящиеся к деятельности всех ЦФО.

5. В процессе исполнения Бюджета доходов и расходов ЦФО его расходы целесообразно разделить на А) финансируемые в первую очередь и Б) финансируемые по остаточному принципу. К финансируемым в первую очередь следует отнести материальные затраты ЦФО и единый социальный налог. К финансируемым по остаточному принципу — фонд оплаты труда.

6. Разработанные в диссертации методы успешно применены при создании системы бюджетирования интегрированной бизнес-группы, в состав которой входит четыре предприятия. Создана матричная модель текущей дея

Ф тельности ИБГ. На основе модели созданы элементы бюджетной системы

ИБГ, Операционный бюджет, Бюджет доходов и расходов, Платежный бюджет, включающий Клиринговый бюджет и Бюджет движения денежных средств.

Показано, что в зависимости от выбранного варианта процедуры корректировки «длинных цепочек» в значительной мере изменяются параметры Клирингового бюджета ИБГ и конкретного предприятия, а также их Бюджетов движения денежных средств.

Осуществлен расчет системы нормативов, применяемых для распределения дохода предприятия. Показано влияние различных подходов при рас

• чете нормативов к формированию финансового результата ЦФО.

Выполненные расчеты показали возможность практического применения предложенных в диссертации методов для создания бюджетной системы интегрированной бизнес-группы предприятий.

Заключение

В процессе выполнения диссертационного исследования получены следующие основные результаты, определяющие его научную новизну, актуальность и практическую значимость:

1. Установлена структура общего бюджета интегрированной бизнес-группы предприятий. Она включает следующие составные части: Операционный бюджет, Бюджет доходов и расходов, Бюджет имущества и пассивов, Платежный бюджет. Предложен конкретный состав бюджетов для уровней бизнес-группы в целом, отдельного предприятия и ЦФО в его составе.

Применение общего бюджета обеспечивает согласование глобальной цели бизнес-группы, локальных целей отдельных предприятий и подразделений в их составе, функционирующих на правах центров финансовой ответственности.

Определен состав процедур разработки основных элементов общего бюджета на уровне интегрированной бизнес-группы и на уровне отдельного предприятия.

2. Выполнено формализованное описание текущей деятельности интегрированной бизнес-группы на основе применения матричного метода. Представлен состав процедур построения матрицы продуктовых связей предприятий. Исходной является информация о поставках внешним по отношению к ИБГ контрагентам. Применение матричного метода представления экономического механизма текущей деятельности интегрированной бизнес-группы обеспечивает единую основу для построения всей бюджетной системы ИБГ.

Разработан подход к определению чистой прибыли ИБГ, величина которой отражает эффективность деятельности бизнес-группы в бюджетном периоде и используется в качестве критерия при выборе варианта бюджета.

Предложен метод ценообразования на продукцию, поставляемую по кооперации в рамках ИБГ, Показано, что необходимым условием взаимовыгодного сотрудничества предприятий ИБГ при решении общих задач, стоящих перед бизнес-группой, является соответствие трансфертных цен рыночному уровню.

3. Определен состав и предложены конкретные элементы экономического механизма отдельного предприятия, функционирующего в составе бизнес-группы, при использовании системы бюджетов. Для обеспечения бюджетной системы на каждом из предприятий ИБГ должны создаваться финансовые фонды в составе бюджетного (БФ), резервного (РФ) и переходящих остатков неиспользованного дохода ЦФО. Подробно освещены методы их образования и использования.

Предложен нормативный метод распределения дохода предприятия, по-• зволяющий осуществить финансирование всех его расходов с учетом дифференциации предприятия на ЦФО.

Разработан механизм финансирования расходов центра финансовой ответственности в составе предприятия.

4. Разработан метод клиринговых расчетов между предприятиями, включенными в состав ИБГ. Он ускоряет взаиморасчеты и позволяет сократить потребность предприятий в денежных средствах. Предложены показатели оценки экономического эффекта от применения метод клиринговых расчетов. ф Рассмотрены методы планирования Клирингового бюджета и Бюджета движения денежных средств.

5. Выполнена апробация результатов диссертации при разработке системы бюджетов интегрированной бизнес-группы, объединяющей ряд предприятий промышленного, строительного и транспортного профиля, занятых созданием выставочных комплексов и экспозиций.

Таким образом, цель настоящего диссертационного исследования можно считать достигнутой. Нам представляется, что все поставленные задачи решены полностью и с необходимым качеством.

Вместе с тем ясно, что настоящая работа может стать началом цепочки научных исследовании, имеющих целью расширить полученные результаты.

В процессе этих исследований, в частности, могут быть решены следующие проблемы:

- привязка бюджетов производственных предприятий в составе ИБГ к системе оперативного календарного планирования;

- разработка методов экономического стимулирования сокращения расходов и увеличения доходов ИБГ в целом и отдельного предприятия в ее составе в процессе формирования и исполнения общего бюджета ИБГ;

- применение элементов бухгалтерского учета в процессе формирования и исполнения общего бюджета ИБГ,

- разработка регламентов деятельность подразделений, осуществляющих корпоративное бюджетирование.