Совершенствование экономического механизма управления фондом скважин тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование экономического механизма управления фондом скважин"

На правах рукописи

ИВАНОВА ВЕРОНИКА АНАТОЛЬЕВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ФОНДОМ СКВАЖИН

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями комплексами промышленности)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2003

Работа выполнена в Российском государственном университете

нефти и газа им.И.М.Губкина

Научные руководители: доктор экономических наук,

профессор Крайнова Э.А.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор Андреев А.Ф.; кандидат экономических наук Мухин A.B.

Ведущая организация: Уфимский филиал

ООО «ЮганскНипинефть» ОАО «Юганскнефть»

Защита состоится _2003 г. в . часов аудитория

На заседании Диссертационного совета Д.212.200.13 при Российском государственном университете нефти и газа имени И.М.Губкина по адресу: 117917, Москва, Ленинский проспект, 65.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российского государственного университета нефти и газа имени И.М.Губкина.

Автореферат разослан ^/^J^A Лш

г.

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук профессор

Зубарева В.Д.

'¿оо?-(.1

Актуальность работы. В течение последнего десятилетия состояние нефтедобывающей промышленности России характеризуется негативными тенденциями. В частности, основные главные месторождения нефти Башкортостана вступили в завершающую стадию разработки, а добыча по ним непрерывно снижается. За период с 1994 по 2002 годы уровень добычи нефти упал почти в два раза.

Резкое уменьшение количества вводимых в разработку новых месторождений привело к тому, что объемы добычи нефти на новых

месторождениях не оказывают существенного влияния на показатели отрасли. Нефтедобывающая промышленность региона продолжает работать, в основном, на ранее открытых месторождениях со старым фондом скважин, на которых максимально используются возможности каждой скважины.

К дополнительному фактору, обостряющему эту проблему, относится то, что основная часть конструкций ранее пробуренного фонда скважин не соответствует современным требованиям охраны недр и окружающей среды и по этой причине относится к категории осложненных. Все это вызывает необходимость проведения мероприятий по оздоровлению фонда скважин, что требует изыскания дополнительных источников финансирования.

Наличие значительно осложненного, изношенного фонда скважин при одновременном падении объемов добычи нефти является одной из серьезных проблем эксплуатации нефтяных месторождений на завершающей стадии разработки, что вызывает необходимость в ликвидации пробуренного фонда скважин. В результате нефтедобывающие предприятия региона вынуждены сокращать объемы оздоровительных мероприятий на осложненном фонде скважин по причине ограниченности существующих финансовых ресурсов и отсутствии методологии формирования источников финансирования, предусматривающих затраты на ликвидацию осложненного и изношенного фонда скважин.

Все это предопределило выбор темы диссертационной работы и ее

актуальность.

Цель исследования состоит в совершенствовании экономического механизма управления фондом скважин на основе разработки основных подходов к формированию и использованию корпоративных источников финансирования, направленного на своевременное выявление осложненного фонда скважин и изыскание финансовых ресурсов для проведения ликвидационных мероприятий на заключительном этапе разработки месторождений. В диссертационной работе процесс формирования и использования корпоративных источников рассматривается на примере производственного имущественного комплекса (ПИК) «Ишимбайнефть» ОАО АНК «Башнефть», для которого характерны все проблемы, предопределившие выбор темы диссертации.

В соответствии с поставленной целью настоящая работа направлена на решение следующих основных задач:

• выявление экономических проблем поздней и завершающей стадий эксплуатации нефтяных месторождений и возможности их решения за счет проведения организационного комплекса оздоровительных мероприятий по охране недр и окружающей среды и ликвидации осложненного фонда скважин;

• исследование действующего экономического механизма охраны недр предприятия-недропользователя и разработка основных методологических подходов к формированию новых источников финансирования мероприятий по охране недр;

• исследование особенностей формирования ликвидационных расходов в системах учета управления корпоративными затратами для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций;

• разработка основных принципов экономического механизма функционирования целевого резервно-ликвидационного фонда (ЦРЛФ) на базе построения информационной модели выбытия скважин и формирование стратегической модели финансирования мероприятий по их оздоровлению;

• разработка механизма последовательного привлечения финансовых средств для проведения комплекса оздоровительных мероприятий по охране недр и окружающей среды.

Предметом диссертационного исследования является экономический механизм управления фондом скважин в рамках целевой программы ликвидации или оздоровления осложненного фонда скважин.

Объект исследования - скважины и нефтяные месторождения одного из старейших производственных имущественных комплексов открытого акционерного общества акционерной нефтяной компании «Башнефть» - ПИК «Ишимбайнефть».

Теоретической и методологической основой исследования стали отечественные и зарубежные разработки, законодательные акты, нормативно-правовые материалы, руководящие документы и методики, действующие в настоящее время в области недропользования и природоохранной деятельности.

В качестве методической базы исследования использованы методы системно-комплексного подхода, теория классификации, теория экономического анализа, финансового менеджмента, управленческого и бухгалтерского учета, основы статистики и компьютерной обработки исходного материала. В качестве информационной и экспериментальной базы использованы материалы ОАО АНК «Башнефть» и ПИК «Ишимбайнефть» ОАО АНК «Башнефть».

Подход автора к решению проблемы финансирования ликвидационных работ формировался на основе трудов Андреева А.Ф., Богданчикова С.М., Дунаева В.Ф., Д.Джонстона, Кагановича И.З., Коноплянника A.A., Крайновой Э.А., Крутышева A.B., Майкла Р.Байе, Перчика А.И., Пономарева С.А., Ковалева А.И., Уметбаева В.Г., Чувашина Е.Л. и др.

Вклад автора в проведенное исследование. Непосредственной основой работы явились исследования автора в данной области, результаты которых вошли в состав публикаций.

Научная новизна диссертационной работы состоит в следующем:

• на основе анализа основных эколого-экономических проблем эксплуатации нефтяных скважин на поздней и завершающей стадиях разработки в условиях постоянно изменяющейся рыночной среды сформулированы основные принципы решения целевой программы ликвидации или оздоровления фонда;

•разработаны методические рекомендации в определении экономических затрат при расчете стоимости ликвидационных работ на скважинах; •разработана информационная модель прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда с целью его последующей экономической оценки;

•разработана прогнозная модель рациональной структуры источников внутреннего и внешнего финансирования целевого резервно-ликвидационного фонда;

•определена экономическая база формирования корпоративного фонда на основе планово-бюджетной модели для создания нормативного документа предприятия-недропользователя;

•разработаны методические рекомендации учета и управления затрат при формировании и использовании средств целевого резервно-ликвидационного фонда.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанный экономический механизм формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда направлен на урегулирование нормативных актов предприятий-недропользователей и государства, что должно способствовать решению социально-экономических и экологических задач. Полученные результаты позволят определить приоритеты эколого-экономической политики предприятия-недропользователя при эксплуатации и ликвидации скважин.

Апробация работы. Основные положения диссертационной работы докладывались на научно-практической конференции, посвященной 70-летию

башкирской нефти в БашНипинефть в сентябре 2002г., пятой научно-технической конференции «Актуальные проблемы состояния и развития нефтегазового комплекса России» в РГУ нефти и газа им.И.М.Губкина в январе 2003г, четвертом конгрессе нефтегазопромышленников России «Повышение эффективности разработки нефтяных и газовых месторождений» в мае 2003г. Методика прошла положительное апробирование на нефтегазодобывающем предприятии ПИК «Ишимбайнефть» ОАО АНК «Башнефть».

Публикации. Результаты диссертационного исследования отражены в 8 печатных работах общим объемом 8 пл..

Структура и объем диссертации. Диссертация излагается на 133 страницах машинописного текста и состоит из введения, четырех глав, выводов и 4 приложений. В работе содержится 18 таблиц и 25 рисунков. Список литературы включает 169 источников.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулированы цель и задачи исследования, определены научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Эколого-экономические проблемы эксплуатации нефтяных скважин в Республике Башкортостан» оздоровление фонда представлено как обеспечение сохранения и восстановления недр при решении территориальных эколого-экономических проблем на основе оптимизации режимов недропользования в целях сохранения экологического равновесия окружающей среды. Отмечено, что необходимость выработки стратегии нового подхода к формированию эколого-экономической политики нефтяной компании в области недропользования продиктована актуальностью решения проблемы, связанной с эколого-экономическим состоянием эксплуатационного фонда скважин в регионе, ее приоритетностью и экономической целесообразностью.

В силу сложившихся природно-геологических условий, преобладающее большинство разрабатываемых нефтяных месторождений ОАО АНК «Башнефть» находится в поздней, а 17% - в завершающей стадии разработки. Для нефтяных месторождений характерна высокая степень обводненности,

достигающая в среднем более 90%. Значительная часть фонда месторождений региона (69%) выработала свой эксплуатационный ресурс, причем 31% скважин месторождений выработали свой двойной эксплуатационный ресурс. Проблему усугубляет нарастающее количество скважин, находящихся в бездействии, консервации и ожидании ликвидации, что вызывает необходимость проведения мероприятий по оздоровлению фонда скважин.

Из анализа технико-экономических проблем следует, что создается ситуация, при которой значительное количество скважин может остаться не ликвидированными даже после окончания разработки месторождения, что оказывает отрицательное влияние на окружающую среду. Между тем, в условиях снижающихся объемов добычи нефти в старых нефтедобывающих районах практически отсутствуют финансовые ресурсы на проведение работ по ликвидации скважин и последствий экологически опасных ситуаций. По-прежнему нерешенным вопросом остается создание пакета нормативных документов по оздоровлению фонда скважин нефтяных месторождений, разрабатываемых в режиме недропользования согласно условиям лицензионных соглашений.

Установлено, что для практического осуществления эффективной эколого-экономической политики в нефтегазовом производстве, в частности на завершающем этапе разработки месторождений, важно создание действенного экономического механизма формирования и использования источников финансирования работ по оздоровлению фонда скважин и введение соответствующих изменений в законодательство.

На основании изучения и обобщения отечественного и зарубежного опыта отмечается необходимость иначе взглянуть на концепцию обязательств по ликвидации скважин предприятия-недропользователя и пересмотреть характер государственного финансирования, компенсирующего нехватку собственных средств предприятия.

Вторая глава «Экономический механизм формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда предприятий нефтегазового

комплекса на базе планово-бюджетной модели» посвящена разработке концепции экономического механизма формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда предприятий нефтегазового комплекса, отражающей технологию процесса аккумулирования денежных средств на базе планово-бюджетной модели, их использования и установления взаимоотношений между предприятием-недропользователем и государством (рис.1).

Рис.1.Экономический механизм формирования и использования ЦРЛФ.

Обосновывается необходимость создания субъектами

предпринимательской деятельности, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, являющимися пользователями недр, целевого резервно-ликвидационного фонда (ЦРЛФ), регулирующего правовые,

экономические, а также экологические и социальные отношения, возникающие при его формировании и использовании, а также установление основных принципов государственного контроля этого фонда.

Основной целью создания ЦРЛФ является финансирование обязательств предприятия-недропользователя по ликвидации скважин и обеспечение эколого-экономической устойчивости на разрабатываемых нефтяных месторождениях.

Суть и назначение этого фонда заключаются в самом его названии, поскольку он должен решать как текущую, так и стратегическую задачу резервирования денежных средств для оздоровления фонда скважин и повышения уровня экологической безопасности на эксплуатируемых месторождениях.

Основные принципы создания ЦРЛФ заключены в следующем - фонд является целевым, резервным, оздоровительным.

В основе разработки экономического механизма формирования корпоративных источников лежит разработка планово-бюджетной модели генерирования денежного потока с учетом различных условий и контроля использования средств фонда.

В диссертации применительно к принятию решения о формировании и использовании ЦРЛФ выделены основные этапы по составлению планово-бюджетной модели (рис.2).

Рис. 2. Этапы составления планово-бюджетной модели формирования корпоративных источников финансирования. На первых трех этапах формируется информация о прогнозируемых показателях выбытия скважин из эксплуатации, объемов добычи нефти и затрат на добычу нефти.

ПОДГОТО!

плана прогнои выбыти* скважин

На основе полученной информации формируется план с установленными затратами, включающий в себя ежегодные расходы на ликвидацию скважин (3,„), которые рассчитываются по следующей формуле:

3 И/ — О ^ 3 СЛ ; (1)

где:

- число л скважин выбывающих в течение Г -го года;

3 сл - средние затраты на ликвидацию одной скважины.

Возмещение затрат на ликвидацию скважин производится согласно плана с установленными отчислениями, формирующегося за счет регулярного потока однонаправленных взносов (ликвидационных аннуитетов), обусловленных текущими и будущими расходами на ликвидацию скважин с равными интервалами между последовательными взносами в течение определенного количества лет. Отчисления по вновь введенным скважинам производятся с начала их эксплуатации, а по работающим - с момента формирования фонда. Ликвидационный аннуитет осуществляется в начале соответствующих периодов (пренумерандо) и определяется величиной каждого отдельного взноса, исходя из расчета средней дисконтируемой стоимости ликвидации одной скважины, вычисляемой по одному из трех основных вариантов отчислений:

• отчисления равными аннуитетами. Определяется по формуле:

а4 =КС*У, , (2)

где:

а | - величина каждого отдельного аннуитета иго года;

Кс -современная величина всего аннуитета, т.е. сумма современных

величин всех взносов;

V1 ] - коэффициент амортизации фонда для Г- ых расчетных периодов и

процентной ставки

• отчисления равными взносами. Определяется по формуле:

а, =КС*(1 +1/Ь)-а-1)*Кс/Ь*1, (3)

где:

1 - процентная ставка, по которой начисляются проценты; Ь - число взносов.

• отчисления по нормативу в расчете на одну тонну предполагаемой добычи нефти (Н). Определяется по формуле: Ф

Н =- , (4)

1=1

где:

Ф - предполагаемый размер ЦРЛФ, который потребуется в конце периода, равного Т годам;

Б, - объем предполагаемой добычи нефти в ¡-том году . Сформированные планы с установленными затратами и отчислениями в диссертационной работе позволяют перейти к составлению прогнозного расчета необходимости привлечения дополнительных источников финансирования корпоративного фонда ликвидационных работ в определенный период, выявляющего собственные ресурсы и определяющего объемы дополнительного финансирования.

Далее формируется прогнозный бюджет фонда, включающий в себя следующие составляющие и определяется по формуле: Т

ф = I не, +АМ, + ЧП, + СВ, + НД, + НА, + ДВ, + ДИ„ (5)

1=1

где:

НС, - ежемесячные начисления на себестоимость ?- го года; АМ, - амортизационные отчисления г- го года ; ЧП, - отчисления из чистой прибыли г- го года; СВ, - страховые выплаты (суммы) ?- го года;

НД( - отчисления от налога за добычу полезных ископаемых и го года; НА, - отчисления от акцизов от реализации нефтепродуктов Г- го года; ДВ, - доходы от вложения средств ЦРЛФ г- го года;

ДИ, - отчисления из дополнительных источников /- го года. Сформированный резерв будущих расходов образует запас финансовой прочности ЦРЛФ, определяющийся критериями ограниченности каждого взятого в отдельности источника (рис.3).

Рис.3. Критерии ограниченности источников формирования ЦРЛФ.

Признаком критического значения наличия денежных средств является образование дефицита денежных средств данного источника или достижение порога подключения очередного источника (источников) формирования ЦРЛФ и необходимости применения правила его подключения.

Правило «порога подключения источника» определяет необходимость покрытия дефицита денежных средств конкретного источника (источников) для обеспечения запаса финансовой прочности и предполагает последовательность задействования источников формирования ЦРЛФ. Правило «последовательности» состоит в использовании в полной мере сначала собственных источников, а затем внешних (рис.4).

Тем самым, учитывая вышеизложенные факторы предложен методический подход оптимизации нагрузки при составлении прогнозного

Рис.4. Последовательность вовлечения источников ЦРЛФ.

бюджета и предполагает следующее:

• оценку ограниченности каждого источника при формировании ЦРЛФ;

• перераспределение нагрузки путем оптимизации при условии недопущения отрицательного сальдо фонда;

• обеспечение финансирования ежегодных объемов работ по ликвидации или оздоровлению фонда скважин;

• формирование остатка средств для обеспечения будущих затрат на ликвидацию для каждого последующего периода.

В третьей главе «Методология оценки формирования и учета затрат на ликвидацию выбывающих нефтяных скважин» методологически обоснован единый принцип формирования и учета затрат. Проведенный в диссертации анализ проблем в практике учета текущих и капитальных затрат на природоохранные мероприятия показал, что одним из главных обстоятельств, снижающих точность расчетов при формировании экономической модели

корпоративного фонда, является отсутствие данных по этим затратам из первичных документов бухгалтерского и оперативного учета, статистических расчетов. Существующие положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях не предусматривают выделение ликвидационных затрат в комплексную статью калькуляции с разбивкой на элементы затрат. Кроме того, фактические показатели выбытия скважин существенно отличаются от проектных. Для их перерасчета требуется большой объем информации и использование комплекса статистических методов моделирования.

Для решения поставленных в диссертационной работе задач выбрана методология многофакторного статистического анализа данных первичной обработки материалов на базе проектного подхода. Это объясняется тем, что применение данной методологии позволяет, используя исходную информацию, построить систему расчетов в соответствии с концептуальными основами программного комплекса по формированию расчета сметной и фактической стоимостей ликвидации скважины, отображающую протекание различных экономических процессов при анализе расходов на ликвидационные работы и выявлять отклонения фактических показателей разработки нефтяных месторождений от проектных.

В основу предлагаемой систематизированной методики формирования и учета затрат на ликвидацию скважины легли:

• определение состава и последовательности технологических операций ликвидации скважины;

• расчет сметной стоимости ликвидации одной скважины;

• построение плана прогнозного выбытия скважин на основе информационной модели выбытия нефтяных скважин эксплуатационного фонда;

• отражение порядка хозяйственных операций по формированию и использованию средств ЦРЛФ в бухгалтерском учете и основных

принципов государственного контроля за использованием средств данного фонда.

Результаты исследований дают представление целесообразности учета расходов на ликвидационную деятельность на базе выделения отдельных позиций (рис.5).

Затраты на демонтаж сооружений н передаточных устройств.

Затраты на ликвидацию скважины:

1 Заработная плата бригады

2 Отчисления на сои нужды

3 Расходы на материалы

4 Транспортные расходы

5 Расходы на геофизические исследования

6 Амортизационные отчисления

7 Цеховые расходы

Затраты на восстановление территории добычи

1 Затраты на техническую рекультивацию

2 Затраты на биологическую рекультивацию

Рис.5. Структура и состав затрат на ликвидацию скважины.

Планирование бюджета совокупных затрат на ликвидацию скважин или определение суммы всех обязательств на прогнозируемый период (расходной части) ЦРЛФ осуществляется на основе прогнозируемых показателей ежегодного выбытия скважин из эксплуатационного фонда.

Как показал сравнительный анализ показателей выбытия скважин по проектам на разработку месторождений и статистической обработки информации текущего выбытия скважин (рис.6), имеют место значительные отклонения статистического выбытия скважин от проектного.

Рис.б.Информационная модель прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда.

В этой связи для определения статистического выбытия скважин эксплуатационного фонда предлагается новый методический подход построения информационной модели выбытия нефтяных скважин из эксплуатационного фонда и специальный расчет, основанный на определении вероятности выбытия скважин с помощью показателя - коэффициент выбытия скважин (КВ„,), показывающего количество выбывших скважин на 100 скважин в возрасте Т лет в среднем за год и определяющегося по следующей формуле:

О*

КВИ, =-*100, (6)

в

где:

<3,,, - число п скважин выбывших в течение г-го года после возраста Т лет;

Б - общее количество скважин (общий эксплуатационный фонд).

Исходя из результатов анализа выбытия скважин принято решение построить план прогнозного выбытия скважин путем корректировки планов проектного и статистического выбытия скважин на основе информационной модели прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда, основными показателями, которой являются проектное выбытие скважин после завершения срока разработки месторождения (согласно проектов разработки нефтегазовых месторождений) и ежегодное статистическое выбытие скважин (согласно специального расчета по данным статистического наблюдения за текущим выбытием скважин).

Следовательно, прогнозное выбытие скважин (С)Р„,) с учетом окончания разработки нефтяных месторождений выглядит следующим образом:

0Р„/ = юг,,, + 08„,, (7)

1=1

где:

- проектное выбытие п скважин после завершения срока разработки месторождения г-го года;

<38,„- ежегодное статистическое выбытие п скважин г-го года.

По разработанной в диссертации методике формирования и учета затрат составлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по созданию и использованию средств ЦРЛФ (рис.7).

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «ЦРЛФ»

Актив Формирование затрат

Сч 23 «Вспомогательные производства» _субсчет «Ликвидация скважин»

Актив (текущие затраты на ликвидацию скважин)

Сч 10 «Материалы"

Сч 25 «Общепроизводственные расходы_

Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»_

Сч 69 «Расчеты соц страхованию»

Сч 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»_

Сч 71 Расчеты подотчетными лицами»

Сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Пассив (списание затрат на ликвидацию скважины)

л

>

Пассив Формирование источников

Счета

Источник Актив Пассив

ежемесячные начисления на себестоимость Сч 20 «Основное производство» Сч 97

Источник Актив Пассив

НДПИ, акцизы от реализации нефтепродуктов Сч 68 «Расчеты по налогам и сборам Сч 86

Сч 98 «Доходы будущих периодов»

суммы

страховых

выплат

Актив

Сч 76 «Расчеты с разными

Актив Пассив

Сч20 «Основ- Сч 76

ное произ-во»

Сч 55 «Спец. Сч 76

счета в банке»

Сч 76 Сч 51 «Р/счет»

Сч 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» (отчисления из чистой прибыли)

Сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Источник Актив Пассив

начисленные проценты и другие Сч 55 «Спеасчета в банке» Сч 76

Амортизационные отчисления_

учет внесистемно

Рис.7. Бухгалтерский учет операций формирования и использования средств ЦРЛФ.

Тем самым, данная методология формирования и учета затрат на ликвидацию скважин позволяет рассчитывать, контролировать и своевременно корректировать отчисления на ликвидационные расходы и является основой экономического механизма формирования и использования ЦРЛФ.

В четвертой главе «Формирование планово-бюджетной модели создания и использования ЦРЛФ на примере ПИК «Ишимбайнефть» ОАО АНК

«Башнефть» дается реализация разработанного в диссертационной работе механизма стратегии принятия экономических решений при формировании и использовании финансовых средств для проведения работ по оздоровлению фонда скважин.

На основе построения информационной модели делается прогноз выбытия скважин с учетом технологических, экологических и экономических факторов.

Проведенный в диссертационной работе статистический анализ исходной информации по выбытию нефтяных скважин свидетельствует о необходимости перерасчета количества скважин, выбывающих из эксплуатации согласно проектам на разработку нефтяных месторождений. В этой связи для оценки прогнозного выбытия скважин была построена информационная модель, включающая показатели проектного и статистического планов выбытия скважин. В соответствии с разработанной в главе 2 методикой результаты построения информационной модели прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда приведены на рис.6.

С целью выбора стратегии принятия решения с учетом технологических, экологических и экономических факторов были рассчитаны прогнозные объемы добычи нефти, бюджет продаж и себестоимость добычи нефти (рис.8,9).

Рис.8. Прогноз динамики Рис.9. Прогноз динамики финансовых

добычи нефти. результатов деятельности по добыче нефти.

Анализ полученных результатов свидетельствует о нарастающем потенциале действия негативных факторов, обусловленных сокращением объема добычи нефти и ухудшением основных технико-экономических показателей нефтегазодобывающего предприятия.

Для прогнозирования затрат на ликвидационные работы разработан программный комплекс расчета сметной стоимости ликвидации скважин, явившейся основой формирования плана с установленными затратами, суть которого изложена в главе 3. Базой плана с установленными отчислениями является расчет равными долями ежегодных сумм на ликвидацию скважин. Результаты проведенных расчетов по ф-ле 2 представлены на рис.10, которые свидетельствуют о том, что ежегодные отчисления будущих ежегодных расходов тем ниже, чем отдаленнее срок их расходования и чем выше норма доходности и подтверждает целесообразность создания фонда, который позволяет снизить нагрузку на экономику предприятия.

Рис. 10. Прогноз динамики ежегодных расходов на ликвидацию скважин и отчислений из установленных источников.

Анализ данных производственно-экономических показателей и отчислений в фонд позволяют рассчитать необходимость привлечения дополнительных источников финансирования ЦРЛФ, которые отражены в таблице 1.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о неспособности нефтегазодобывающего предприятия осуществлять определенный объем работ по ликвидации скважин в связи с дефицитом собственных денежных средств.

Если формирование ЦРЛФ ПИК «Ишимбайнефть» начать с 2002 года, то необходимая потребность дополнительного финансирования средств составляет 45 148 тыс. рублей, ежегодно увеличивается, и к 2032 году составит 107 479 тыс.рублей, т.е. возрастет в 2,3 раза .

Таблица 1.

Расчет необходимости привлечения дополнительных источников

финансирования ЦРЛФ по состоянию на 01.01.02г.

Показатель (тыс.руб) Годы

2002 2003 2004

Выручка от продажи нефти (без налогов) 1323031 1318252 1314191

Себестоимость добычи нефти в т.ч.: 1209867 1209506 1148655

-НДПИ 174909 174277 173740

- амортизация скважин 21034 24472 28501

- отчисления ЦРЛФ 107341 100800 26373

Прибыль (убыток) от продаж 113164 108746 165537

Операционные расходы 22059 22183 22455

Прибыль (убыток) до налогообложения 91104 86563 143082

Налог на прибыль 21865 20775 34340

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток)) 69239 65788 108743

Расходы на инвестиционную деятельность, в т.ч. 114388 113820 113211

- в действующее производство 76575 70367 76518

- на новые проекты 37812 43452 36693

Профицит/дефицит -45148 -48032 -4468

Тем самым, результаты расчетов, проведенных по предложенной методике, характеризуют отсутствие возможности финансировать ликвидационные работы за счет включения данных отчислений в себестоимость, как источника финансирования, и свидетельствуют о необходимости подключения дополнительных источников финансирования.

Заключительная стадия формирования планово-бюджетной модели предполагает построение прогнозного бюджета ЦРЛФ ПИК «Ишимбайнефть», расчеты которого представлены в таблице 2, включающий в себя три из восьми предлагаемых источников, а именно отчисления на себестоимость проданной нефти, амортизационные отчисления и отчисления от налога на добычу полезных ископаемых. Другие собственные источники ограничены критериями,

рассматриваемыми в главе 2 (рис.3). Привлеченные источники, такие как отчисления от налога на добычу полезных ископаемых, в полной мере покрывают дефицит финансовых средств.

Таблица 2.

Прогнозный бюджет ЦРЛФ по состоянию на 01.01.02г._

Годы

Наименование статей бюджета (тыс.руб) 2002 2003 2004 2005

Сальдо на начало периода 1. Источники формирования ЦРЛФ I. Начисления на себестоимость г"(5тчисленйяот сумм начисл'ен'н'ойТмортИзаСТий"" 3 Отчисления от НДПИ 4 Сумма процентных денег Итого источников формирования ЦРЛФ II. Расходы на ликвидацию скважин Итого расходов на ликвидацию скважин 0 47936 54^40 26645 26645 27601 45143 ЯИШШйНк 0% - 86985 В3871 В3871 3114 20494 зёв^грыт Ой- ■ ■». г 779 33051 10242 10242 22809 6343 ' 5702 44873 5320 5320

Сальдо на конец периода 27601 3114 22809 38553

Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что для формирования ЦРЛФ за счет внешних источников необходимо обратиться с законодательной инициативой о внесении изменений в законодательство, изложенных в главе 2. Это одно из возможных направлений в стратегии принятия экономических решений при формировании и использовании финансовых средств корпоративного фонда.

В первый год образования фонда несмотря на подключение внешних источников ЦРЛФ ПИК «Ишимбайнефть» не в состоянии решить проблему финансирования по следующим причинам:

• начисления на себестоимость и амортизация ограничены рамками производственно-экономических показателей;

• отчисления от НДПИ возможны в виде фиксированного процента (не более 5%) и не покрывает дефицита финансирования работ по ликвидации;

• отсутствие в первый год образования ЦРЛФ суммы процентных денег;

• привлечение значительных денежных средств в первый год образования фонда.

Оценив ограниченность каждого источника можно перераспределить нагрузку путем оптимизации ликвидационных затрат при формировании ЦРЛФ по годам, при этом не допуская отрицательного сальдо, а также сформировать остаток средств для обеспечения будущих затрат на ликвидацию фонда скважин для каждого последующего периода, не привлекая излишних объемов финансирования. Результаты прогнозного бюджета, представленные в таблице 2 подтверждают необходимость выбранной стратегии, позволяющей своевременно в необходимых объемах осуществлять мероприятия по ликвидации фонда скважин при различных горно-геологических и экономических условиях разработки месторождений.

Тем самым апробация разработанного экономического механизма формирования и использования ЦРЛФ на конкретном примере подтверждает эффективность его применения и практическую значимость. Учитывая универсальность построения модели предложенная планово-бюджетная модель может быть использована для финансирования работ по ликвидации скважин любой нефтяной компании.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ.

В результате проведенного в диссертационной работе исследования можно сделать следующие основные выводы и предложения.

1. Анализ эколого-экономического состояния эксплуатационного фонда нефтяных скважин в Республике Башкортостан выявил наличие значительно осложненного, изношенного фонда скважин, что требует выработки нового подхода в управлении к формированию эколого-экономической политики нефтяной компании на завершающей стадии разработки и необходимости создания действенного экономического механизма финансирования мероприятий по оздоровлению фонда скважин.

2. Проведенный анализ свидетельствует об отсутствии в настоящее время отраслевой методики экономического механизма формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда, базирующейся

на учете технологических, экологических и экономических факторов, что отрицательно сказывается на эколого-экономическом регулировании недропользования нефтяных компаний.

3. Поиски источников финансирования оздоровительных мероприятий в процессе исследования позволили рекомендовать для этих целей комплексный подход формирования и учета затрат на ликвидацию выбывающих скважин на основе построения планово-бюджетной модели финансирования затрат.

4. Сформулированные в диссертации критерии, показатели и условия экономического моделирования выбытия и ликвидации нефтяных скважин направлены на учет технологических, экологических и экономических особенностей эксплуатации месторождений, которые могут быть использованы при построении информационной модели прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда любых предприятий нефтегазодобывающего комплекса.

5. Результаты исследования дают возможность корректировать ликвидационные расходы с отражением хозяйственных операций функционирования фонда на счетах бухгалтерского учета, позволяя тем самым отражать результаты состояния фонда в финансовой отчетности нефтяной компании.

6. Разработанный экономический подход, включающий комплекс методов и инструментов планирования и регулирования финансовыми потоками, позволяет оценить ограниченность каждого источника финансирования по годам для обеспечения будущих затрат последующих периодов.

7. Практическая апробация методических разработок отражает возможность осуществления мероприятий по ликвидации скважин в различных эколого-экономических условиях разработки месторождений, что позволяет рекомендовать использование предложенной методики для решения аналогичной проблемы в других нефтедобывающих регионах страны.

Основное содержание выполненного исследования изложено в следующих печатных работах:

1. Иванова В.А., Степанов П.О., Коробейников Н.Ю. Экономический , механизм формирования и использования целевого резервно-I ликвидационного фонда // Роль региональной отраслевой науки в

развитии нефтедобывающей отрасли. Сборник тезисов докладов научно-практической конференции, посвященной 70-летию башкирской нефти.-Уфа: изд. БашНипинефть. - 2002. - С. 199-201.

2. Иванова В.А., Степанов П.О. Методика определения затрат на ликвидацию скважин // Эксплуатация нефтяных месторождений на поздней стадии разработки. Сборник научных трудов. Вып. 110. - Уфа: изд. БашНипинефть. - 2002. - С. 161 -164.

3. Иванова В.А., Степанов П.О. Основные принципы построения и организации работы экономического механизма формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда нефтегазодобывающей организации // Эксплуатация нефтяных месторождений на поздней стадии разработки. Сборник научных трудов. Вып. 110. - Уфа: изд. БашНипинефть. -2002. - С. 157-160.

4. Иванова В.А., Стрижнев В.А. Информационная модель выбытия скважин | эксплуатационного фонда// Нефтяное хозяйство.-2002.- № 10. - С. 67-72.

5. Иванова В.А., Крайнова Э.А. Основные принципы экономического ^ механизма формирования и использования целевого резервно-

ликвидационного фонда нефтедобывающей организации // Актуальные проблемы состояния и развития нефтегазового комплекса России. Сборник тезисов докладов пятой научно-технической конференции. - Москва: изд.РГУ нефти и газа им. И.М.Губкина.- 2003. С.364.

6. Иванова В.А., Коробейников Н.Ю. Экономический механизм формирования и использования средств целевого резервно-ликвидационного фонда// Нефтяное хозяйство.-2003.- № 2 . - С 16-18.

7. Иванова В.А. Создание целевого резервно-ликвидационного фонда - один из путей решения проблем недропользования/ЛПовышение эффективности разработки нефтяных и газовых месторождений. Тезисы докладов специализированной научной секции «А» Четвертого Конгресса нефтегазопромышленников России.-Уфа: изд. БашНипинефть-2003.-С.

8. Иванова В.А., Степанов П.О. Организация работы целевого резервно-ликвидационного фонда нефтегазодобывающего предприятия// Нефтяное

104-106.

хозяйство.-2003.- № 6. - С.24-27.

Соискатель

Иванова В.А.

Подписано в печать 10.10.03. Формат 60x84 1/16. Бумага писчая №1. Тираж 90 экз. Заказ Ха263. Отпечатано на ризографе, в НТО ООО «ИК Башнипинефть». 450029, РБ, г.Уфа, ул. Путейская,25.

2.00? ' А » 17 29 1

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Иванова, Вероника Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ.3

ГЛАВА 1. ЭКОЛОГО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ЭКСПЛУАТАЦИИ НЕФТЯНЫХ СКВАЖИН В РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН И ПОДХОДЫ К ИХ РЕШЕНИЮ.

1.1. Основные проблемы, связанные с эколого-экономическим состоянием эксплуатационного фонда нефтяных скважин в Республике Башкортостан. 7

1.2. Особенности законодательного обеспечения эколого-экономического механизма недропользования в рыночных условиях. 25

1.3. Зарубежный и отечественный подходы к формированию экономико-экологического механизма в области оздоровления фонда нефтяных скважин и охраны окружающей среды. 31

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЦЕЛЕВОГО РЕЗЕРВНО-ЛИКВИДАЦИОННОГО ФОНДА ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА НА БАЗЕ ПЛАНОВО-БЮДЖЕТНОЙ МОДЕЛИ.

2.1. Концептуальные основы экономического механизма формирования и использования источников финансирования оздоровления фонда скважин.46

2.2.Построение планово-бюджетной модели формирования корпоративных источников финансирования оздоровления фонда скважин.53

2.3.Организация функционирования экономического механизма целевого резервно-ликвидационного фонда. 67

ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ И УЧЕТА ЗАТРАТ НА ЛИКВИДАЦИЮ ВЫБЫВАЮЩИХ НЕФТЯНЫХ СКВАЖИН.

3.1.Этапы и особенности учета затрат на ликвидацию нефтяных скважин. . .83-92 3.2. Бухгалтерский учет операций по формированию и использованию

ГЛАВА 4. ФОРМИРОВАНИЕ ПЛАНОВО-БЮДЖЕТНОЙ МОДЕЛИ СОЗДАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЦЕЛЕВОГО РЕЗЕРВНО-ЛИКВИДАЦИОННОГО ФОНДА (НА ПРИМЕРЕ ПИК «ИШИМБАЙ-НЕФТЬ»).

4.1. Построение информационной модели выбытия скважин эксплуатационного фонда и их влияние на технико-экономические показатели производства.113

4.2. Формирование плана с установленными затратами и отчислениями на ликвидацию скважин.122

4.3. Расчет необходимости привлечения денежных средств.125

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование экономического механизма управления фондом скважин"

В течение последнего десятилетия состояние нефтедобывающей промышленности России характеризуется негативными тенденциями. В частности, основные главные месторождения нефти Башкортостана вступили в завершающую стадию разработки, а добыча по ним непрерывно снижается. За период с 1994 по 2002 годы уровень добычи нефти упал почти в два раза.

Для компенсации ежегодного снижения ежегодно открываются и вводятся в эксплуатацию новые месторождения и залежи. Однако в полном объеме это не компенсирует снижения уровня добычи нефти, поскольку объемы разведочного и эксплуатационного бурения сократились за этот период почти в четыре раза.

Резкое уменьшение количества вводимых в разработку новых месторождений привело к тому, что объемы добычи нефти на новых месторождениях не оказывают существенного влияния на показатели отрасли. Нефтедобывающая промышленность региона продолжает работать, в основном, на ранее открытых месторождениях со старым фондом скважин, на которых максимально используются возможности каждой скважины.

Учитывая, что большое число разрабатываемых месторождений вступило в позднюю и завершающую стадии разработки, характеризующиеся значительным снижением добычи нефти при резком возрастании ее обводненности, прогрессивно нарастает удорожание продукции. Число высоко- и средне дебитных скважин сокращается по мере истощения запасов разрабатываемого месторождения, а количество малодебитных и нерентабельных скважин постоянно увеличивается.

Дополнительным фактором, обостряющим эту проблему, является то, что основная часть конструкций ранее пробуренного фонда скважин не соответствует современным требованиям охраны недр и окружающей среды и по этой причине относится к категории осложненных. Кроме того, они не могут долгое время находиться в консервации, так как геологическая и гидрогеологическая обстановка в стволе таких скважин может привести к нарушению экологического равновесия. Все это вызывает необходимость проведения мероприятий по оздоровлению фонда скважин, что требует изыскания дополнительных источников финансирования.

Наличие значительно осложненного, изношенного фонда скважин при одновременном падении объемов добычи нефти является еще одной из серьезных проблем эксплуатации нефтяных месторождений на завершающей стадии разработки. Потребность в ликвидации пробуренного фонда скважин постоянно остается. Более того, из года в год она увеличивается. В результате нефтедобывающие предприятия региона вынуждены сокращать объемы оздоровительных мероприятий на осложненном фонде скважин по причине ограниченности существующих финансовых ресурсов и отсутствии методологии формирования источников финансирования, предусматривающих затраты на ликвидацию осложненного и изношенного фонда скважин.

Единственный государственный источник финансирования — внебюджетные фонды не выполняют своего прямого назначения - обеспечения охраны окружающей природной среды, что еще больше отодвинуло решение эколого-экономических проблем в области недропользования.

Цель исследования состоит в совершенствовании экономического механизма управления фондом скважин на основе разработки основных подходов к формированию и использованию корпоративных источников финансирования, направленного на своевременное выявление осложненного фонда скважин и изыскание финансовых ресурсов для проведения ликвидационных мероприятий на заключительном этапе разработки месторождений. В диссертационной работе процесс формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда (ЦРЛФ) рассматривается на примере производственного имущественного комплекса (ПИК) «Ишимбайнефть» ОАО АНК «Башнефть».

В соответствии с поставленной целью настоящая работа направлена на решение следующих основных задач:

• выявление экономических проблем поздней и завершающей стадий эксплуатации нефтяных месторождений и возможности их решения за счет проведения организационного комплекса оздоровительных мероприятий по охране недр и окружающей среды и ликвидации осложненного фонда скважин;

• исследование действующего экономического механизма охраны недр предприятия-недропользователя и разработка основных методологических подходов к формированию новых источников финансирования мероприятий по охране недр;

• исследование особенностей формирования ликвидационных расходов в системах учета управления корпоративными затратами для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций;

• разработка основных принципов экономического механизма функционирования целевого резервно-ликвидационного фонда (ЦРЛФ) на базе построения информационной модели выбытия скважин и формирование стратегической модели финансирования мероприятий по их оздоровлению;

• разработка механизма последовательного привлечения финансовых средств для проведения комплекса оздоровительных мероприятий по охране недр и окружающей среды.

Предметом диссертационного исследования является экономический механизм управления фондом скважин в рамках целевой программы ликвидации или оздоровления осложненного фонда скважин.

Объект исследования - скважины и нефтяные месторождения одного из старейших производственных имущественных комплексов открытого акционерного общества акционерной нефтяной компании «Башнефть» - ПИК «Ишимбайнефть».

Теоретической и методологической основой исследования стали отечественные и зарубежные разработки, законодательные акты, нормативно-правовые материалы, руководящие документы и методики, действующие в настоящее время в области недропользования и природоохранной деятельности.

В качестве методической базы исследования использованы методы системно-комплексного подхода, теория классификации, теория экономического анализа, финансового менеджмента управленческого и бухгалтерского учета, статистики и компьютерной обработки исходного материала. В качестве информационной и экспериментальной базы использованы материалы ОАО АНК «Башнефть» и ПИК «Ишимбайнефть» ОАО АНК «Башнефть».

Научная новизна диссертационной работы состоит в следующем:

• на основе анализа основных эколого-экономических проблем эксплуатации нефтяных скважин на поздней и завершающей стадиях разработки в условиях постоянно изменяющейся рыночной среды сформулированы основные принципы решения целевой программы ликвидации или оздоровления фонда;

• разработаны методические рекомендации в определении экономических затрат при расчете стоимости ликвидационных работ на скважинах;

• предложено построение информационной модели прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда с целью их последующей экономической оценки;

• предложен расчет прогноза необходимых объемов и построение рациональной структуры источников внутреннего и внешнего финансирования целевого резервно-ликвидационного фонда;

• определена экономическая база по формированию ликвидационного фонда на основе планово-бюджетной модели, что может стать основой для создания нормативного документа для любого предприятия-недропользователя; •разработаны методические рекомендации учета и управления затрат при формировании и использовании средств целевого резервно-ликвидационного фонда.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанный экономический механизм формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда связан с использованием современных отечественных экономических инструментов управления недропользования и направлен на урегулирование нормативных актов предприятий-недропользователей и государства, что должно способствовать решению социально-экономических и экологических задач. Полученные на основе проектной планово-бюджетной модели результаты формирования целевого резервно-ликвидационного фонда позволят определить приоритеты эколого-экономической политики предприятия-недропользователя.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Иванова, Вероника Анатольевна

Результаты исследования дают возможность корректировать ликвидационные расходы с отражением хозяйственных операций функционирования фонда на счетах бухгалтерского учета, позволяя тем самым отражать результаты состояния фонда в финансовой отчетности нефтяной компании.

Разработанный экономический подход, включающий комплекс методов и инструментов планирования и регулирования финансовыми потоками, позволяет оценить ограниченность каждого источника финансирования по годам для обеспечения будущих затрат последующих периодов.

Практическая апробация методических разработок отражает возможность осуществления мероприятий по ликвидации скважин в различных эколого-экономических условиях разработки месторождений, что позволяет рекомендовать использование предложенной методики для решения аналогичной проблемы в других нефтедобывающих регионах страны.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В результате проведенного в диссертационной работе исследования можно сделать следующие основные выводы и предложения.

1. Анализ эколого-экономического состояния эксплуатационного фонда нефтяных скважин в Республике Башкортостан выявил наличие значительно осложненного, изношенного фонда скважин, что требует выработки нового подхода в управлении к формированию эколого-экономической политики нефтяной компании на завершающей стадии разработки и необходимости создания действенного экономического механизма финансирования мероприятий по оздоровлению фонда скважин.

2. Проведенный анализ свидетельствует об отсутствии в настоящее время отраслевой методики экономического механизма формирования и использования целевого резервно-ликвидационного фонда, базирующейся на учете технологических, экологических и экономических факторов, что отрицательно сказывается на эколого-экономическом регулировании недропользования нефтяных компаний.

3. Поиски источников финансирования оздоровительных мероприятий в процессе исследования позволили рекомендовать для этих целей комплексный подход формирования и учета затрат на ликвидацию выбывающих скважин на основе построения планово-бюджетной модели финансирования затрат.

4. Сформулированные в диссертации критерии, показатели и условия экономического моделирования выбытия и ликвидации нефтяных скважин направлены на учет технологических, экологических и экономических особенностей эксплуатации скважин, которые учтены при построении информационной модели прогнозного выбытия скважин эксплуатационного фонда.