Совершенствование функционирования территориальных налоговых инспекций с использованием современных информационных технологий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование функционирования территориальных налоговых инспекций с использованием современных информационных технологий"

Наддава/^коцйси

БАКЛАНОВА НАТАЛЬЯ ЕВГЕНЬЕВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОВРЕМЕННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Сиоииальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (Региональная экономика)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 3 ОПТ 2008

Москва - 2008

003449861

Работа выполнена на кафедре «Экономика и управление» федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации»

Научные руководители: кандидат экономических наук, профессор

Козлова Ирина Владимировна кандидат социологических наук, доцент Харланова Любовь Александровна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Коновалов Владимир Викторович

кандидат экономических наук, доцент

Гуртовая Ирина Моисеевна

Ведущая организация: Нижегородский государственный

университет имени Н.И.Лобачевского

Защита состоится «18» ноября 2008 года в 12 часов на заседании Диссертационного Совета Д.226.003.01 при Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов России по адресу: 109456, Москва, 4-й Вешняковский пр-д, 4, ауд.113, тел. 371-10-06,371-06-11

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов России.

Автореферат разослан » октября 2008 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Ключевой задачей бюджетной и налоговой политики Российской Федерации на ближайшие годы является повышение благосостояния населения страны, сокращение уровня бедности, что может быть достигнуто через осуществление комплекса мер, направленных на обеспечение роста доходов государственного бюджета, повышение конкурентоспособности национальной экономики, предоставление социальных гарантий нуждающимся.

Положение дел в финансовой сфере наиболее точно отражает состояние экономики и социальной сферы общества. Наполнение доходной части бюджета государства - это основополагающая суть и содержание первоочередных направлений государственной политики. А работа органов Федеральной налоговой службы, ответственных за пополнение доходной части государственной казны, во многом предопределяет эффективность работы всех ветвей власти.

В условиях реформирования налоговой системы России, связанных с введением в действие новых законодательных актов, одновременно происходит совершенствование всех процедур и функций налогового администрирования и становление налоговых органов как сервисного ведомства, от имени государства осуществляющего формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов.

Развитие налоговой системы, дальнейшее совершенствование деятельности налоговых органов невозможно без внедрения информационных систем и аналитических методов, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий. Автоматизация большинства рутинных процедур должна обеспечить перераспределение приоритетов в сторону выполнения аналитических и контрольных функций, что позволит усилить контроль за соблюдением налогового законодательства, обеспечить стабильное поступлением налогов и сборов в бюджеты всех уровней, и, в конечном итоге, значительное снижение количества налогоплательщиков, уклоняющихся от выполнения налоговых обязательств.

В целях формирования культуры добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов и сборов, необходимо усилить работу налоговых органов в направлении улучшения

обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых услуг через внедрение в практику работы инновационных форм и методов работы с налогоплательщиками.

Немаловажным фактором предоставления качественных услуг налогоплательщикам является оптимальное распределение численности инспекций местного уровня в зависимости от количества обслуживаемых клиентов.

Необходимо признать, что всестороннего научного анализа сформировавшихся на практике механизмов совершенствования информационного обмена в новых условиях и распределения численности территориальных инспекций на достаточном уровне не проводилось.

В силу этого тема диссертационной работы, посвященная исследованию методологии и методик функционирования территориальных налоговых органов в Российской Федерации в современный период, ориентированная на цели устойчивого развития, является актуальной.

Совокупность этих, а также целый комплекс других причинно-следственных факторов инициирует углубленное исследование проблем функционирования территориальных налоговых органов в условиях повышения информационно-технического уровня.

Степень разработанности проблемы.

Исследованию общетеоретических подходов к изучению проблемы налогообложения посвящены фундаментальные научные труды А.Смита, У. Петти, Дж. М. Кейнса, Д. Рикардо и др.

Вопросы создания и функционирования налоговой системы РФ рассматривались в трудах В.И. Волковского, А.З. Дадашева, A.B. Брызгалина, Е.В. Бушмина, В.А. Кашина, Л.С.Кириной, М.В. Мишустина, В.Г. Панскова, А. Б. Паскачева, И.А. Перонко, Д.Г. Черника, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.

Вопросы, связанные с развитием региональной экономики рассмотрены в трудах ученых: Балацкого Е.В., Морозовой Т.Г., Пчелинцева О.С., Кушлина С.И., Аносовой Л.А., Бабленковой И.И., Цыпина И.С.

При исследовании проблем, связанных с информационной составляющей функционирования налоговой инспекции в качестве отдельной социально-экономической системы, необходимо отметить значительный вклад в данное направление таких ученых как М.Хаммер, Дж.Чампи, К.Эрроу, Дж.Акерлоф,

Дж.Стиглиц, М.Спенс, 3. Бжезинский, Д. Белл, О. Тоффлер, , Ф.Хайек, И. Шумпетер.

В то же время остаются недостаточно исследованными проблемы роста эффективности функционирования территориальных налоговых органов в условиях повышения информационно-технического уровня с учетом активизации инновационных процессов в органах ФНС.

Цель данной работы - разработка методических рекомендаций по совершенствованию функционирования территориальных налоговых инспекций и повышение эффективности их деятельности на основе комплексного использования современных информационных технологий.

В соответствии с выбранной целью, в работе были поставлены следующие задачи:

• Обзор и анализ существующих методологических и концептуальных основ организации деятельности территориальных налоговых органов и определение путей их совершенствования;

• Изучение состояния информационных потоков и анализ существующих технологических процессов в деятельности территориальных налоговых органов, на основе полученных результатов определение перспективных направлений повышения результативности деятельности;

• Изучение зарубежного опыта с целью определения тенденций совершенствования деятельности налоговых органов;

• Анализ влияния информационных технологий на развитие организационной структуры территориальных налоговых инспекций, выявление и обоснование предложений по совершенствованию организационной структуры;

• Разработка методики определения оптимальной численности территориальных инспекций;

• Обобщение факторов, влияющих на эффективность организации работы с налогоплательщиками с целью формирования культуры добровольного исполнения налоговых обязательств;

• Определение критериев оценки эффекта от использования информационных технологий в деятельности налоговых органов;

• Разработка рекомендаций по формированию стратегии инновационного развития налоговой службы, связанной с использованием потенциальных возможностей имеющихся в распоряжении территориальных налоговых инспекций организационно-структурных,

информационных и кадровых ресурсов.

Объектом исследования являются внутренние и внешние взаимосвязи и налоговые отношения территориальных налоговых инспекций в условиях повышения информационно-технического уровня.

Предмет исследования - методологические основы использования современных информационных технологий в деятельности территориальных налоговых органов - ключевого звена налоговой системы РФ.

В качестве исходных данных использованы оперативная и текущая (ежемесячная, ежеквартальная) отчетность, изученная и обработанная статистическая информация о результатах деятельности территориальных инспекций Нижегородской области, данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным Комитетом по Статистике Российской Федерации, а также статистические данные, публикуемые в периодической печати, материалы глобальной сети «Интернет».

Теоретическую основу исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, специалистов в области экономической теории, управления экономикой, системного анализа, экономического анализа, налогообложения.

Методологическую основу исследования составляет экономическая теория, микроэкономика, макроэкономика, экономический анализ, теория систем и системный анализ, методы и приемы сравнительного и нормативного анализа, метод экспертных оценок, информационные системы в экономике.

В качестве исследовательского инструментария использовались табличные и графические методы представления статистических данных.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты определяющие работу налоговых органов в исследуемом периоде, регламентирующие деятельность налоговых органов в настоящее время, экспертные оценки специалистов налоговых органов Нижегородской области, материалы периодической печати.

Диссертация выполнена на основе значительного статистического' материала и практического опыта, полученного автором за время работы в налоговой инспекции.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

1. Проведен анализ тенденций деятельности налоговых органов РФ в условиях использования информационных технологий и на основе полученных

результатов определены основные направления повышения эффективности функционирования территориальных налоговых органов: информационное, организационно-структурное и кадровое;

2. Предложены мероприятия по оптимизации информационных потоков между участниками процессов налогообложения: упрощение налоговой отчетности, создание условий для добровольного перехода на передачу налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, дальнейшее использование «принципа самоначисления», улучшение персонифицированного обслуживания налогоплательщиков;

3. Доказано влияние использования информационных технологий на организационную структуру налоговых органов;

4. Разработана система показателей оценки эффективности использования информационных технологий в деятельности налоговых органов учитывающая три аспекта функционирования органов ФНС: социальный, технологический, экономический;

5. Предложена авторская методика расчета численности территориальной инспекции в зависимости от различных факторов;

6. Предложена и обоснована оптимальная структура территориальной налоговой инспекции, позволяющая не только устранить дублирование функций в структурных подразделениях, а также нерациональное соотношение численности руководящего состава и служащих;

7. Сформулировано понятие «Информационно-технологический потенциал налогового органа», предложен и обоснован циклический процесс его формирования с целью внедрения в перспективе в деятельность налоговых органов инновационных методов функционирования.

Теоретическая значимость работы состоит в развитии теоретических и методических основ функционирования налоговой системы на территориальном уровне в условиях повышения информационно-технологического уровня. Представленные в работе научные результаты вносят определенный вклад в развитие экономической науки и могут служить для дальнейших теоретических разработок, а также могут быть использованы при чтении учебных дисциплин «Налоговое администрирование», «Налоги и налогообложение».

Практическая значимость исследования состоит в том, что ее результаты и выводы могут использоваться для принятия управленческих

решений в области развития и совершенствования функционирования территориальных налоговых инспекций.

Результаты, полученные в ходе исследования подходов к информационному обеспечению и организации процесса управления информационными ресурсами налоговых органов, сформулированная концепция инновационного развития налоговых органов могут использоваться в практической деятельности специалистами на различных уровнях организационной иерархии ФНС России и в системе повышения квалификации кадров, руководителей налоговых органов.

Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались в 2005-2007 годах на научно-практических межвузовских конференциях регионального и международного уровня, где получили поддержку и одобрение:

• Региональная научно-практическая межвузовская конференция «Повышение конкурентоспособности промышленности региона» (Рязань, 2005

г.);

• Межвузовская научно-практическая конференция «Государственное регулирование рыночной экономики XXI века: проблемы и перспективы» (Москва, 2005г.);

• Международная научно-практическая конференция «Инновационный прорыв в развитии России и ее регионов» (Москва, 2006г.);

• Международная межвузовская научно-практическая конференция «Россия и ВТО: проблемы и перспективы» (Москва, 2007г.).

По результатам исследования опубликовано 8 работ общим объемом 4,6 п. л. Ряд положений диссертации были использованы автором в практической работе.

Структура работы определена в соответствии с логикой раскрытия темы, исходя из цели и задач исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Наглядность изложения материалов диссертации обеспечена таблицами, рисунками и диаграммами.

II. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Становление налоговой системы Российской Федерации (начало 90-х годов) связано с этапом кардинальных экономических преобразований, переходного периода от административно-командной экономики к рыночным

отношениям. Тяжелое экономическое положение страны, практически полное отсутствие опыта регулирования налоговых отношений, сжатые сроки на разработку законодательных актов способствовали возникновению множества проблем формирования налоговой системы России.

Смена социально-экономической системы привела к необходимости создания новой налоговой системы - ключевого механизма перераспределения финансовых средств, которая должна была обеспечить поступления доходной части бюджета государства и стать основным инструментом регулирования экономических процессов в обществе.

В настоящее время налоговая система РФ, деятельность которой регулируется Налоговым Кодексом РФ, приобрела определенную целостность и стройность в плане: организационных принципов ее функционирования и построения; классификации налогов и сборов; структуры налоговых органов, их задач и функций.

Первоначально (1991-1996 гг.) налоговые органы России представляли собой организационную систему с вертикальной подчиненностью, где территориальные налоговые инспекции могли подразделяться по видам налогов, по типам налогоплательщиков, по разновидностям налоговых функций и т.д., но чаще встречались смешанные типы построения организационных структур территориальных инспекций, основанных на сочетании различных специализаций.

Практически в каждой территориальной налоговой инспекции была своя организационная структура, не было единства построения, налоговому администрированию для эффективной деятельности не хватало целостности и единообразия. Все технологические процессы, проходящие в Инспекции, осуществлялись каждый в одном отделе, причем четкого распределения полномочий между отделами не было, и в разных Инспекциях одна и та же налоговая процедура могла проводиться в различных структурных подразделениях. К тому же специалисты территориального налогового органа должны были выполнять множество различных операций (до 30), что неизменно сказывалось на качестве исполнения должностных обязанностей служащих, приводило к множеству ошибочных действий, снижало производительность труда.

В дальнейшем были определены следующие направления реформирования налоговых органов: переход от отраслевого принципа деятельности к функциональному; разделение труда на основе детальной

специализации выполняемых функций. Это позволило провести унификацию и стандартизацию организационных структур налоговых органов всех уровней: федерального, регионального и местного и обеспечить условия для внедрения современных информационных технологий.

В представленной на рис.1 функциональной структуре ФНС России четко выделены три уровня управления: федеральный, региональный и местный.

Рис.1. Функциональная структура ФНС России Наиболее важным и значимым элементом налоговой системы России являются территориальные налоговые органы, поскольку именно здесь выполняются процедуры непосредственного контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками: регистрация и налоговый учет налогоплательщиков; ведение информации по банковским счетам; ведение карточек расчетов с бюджетом; возврат излишне уплаченных налогов и сборов; контроль платежей в бюджет; контроль и надзор за правильностью исчисления, полнотой и своевременным поступлением платежей; организация и проведение мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков; налоговое администрирование финансово-кредитных организаций;

урегулирование задолженности; осуществление процедур банкротства; взаимодействие с органами исполнительной власти.

По проекту модернизации налоговых органов за последние десять лет была разработана автоматизированная информационная систем (АИС) «Налог»

представляет собой совокупность информационных ресурсов (ИР), компьютерной системы, системы связи и телекоммуникаций, организационно-технических средств и сотрудников. За счет применения единых программно-технических комплексов, стандартизации модулей межуровневого обмена данными происходит интеграция и аккумулирование всех используемых в ФНС информационных ресурсов.

МНС Республик и

Беларусь

[ Иные Л [ источник \

внешние источники

ТКС.В ПОЧТ личн Фельдъ

эсктро А О егерь»

н ном и связь

виде

хранение

ТКС, в

эопро ПОЧТ ЛИЧН Фельд

н ном А О ъ

вше егерьс

Внешние источники

I Н алого пла \ I телыцики I

®/ Органы \ ЗАГС I

у У

Рис.3. Схема формирования информационных ресурсов ФНС России

ИР налоговых органов повторяют структуру ФНС и состоят из трех групп: местные ИР, региональные ИР и федеральные ИР (Рис.3). Основная информация по налогоплательщикам формируются на местном уровне, дополняются информацией, подготовленной внешними источниками, а затем передается на региональный уровень и на федеральный уровень. Различные органы государственной власти, органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы, органы власти местного самоуправления на местном, региональном или федеральном уровнях обязаны представлять данные в органы ФНС таким образом, как указано в НК РФ и в специальных двухсторонних (или трехсторонних) соглашениях о взаимодействии.

В территориальных налоговых инспекциях России для обработки всей информации по налоговому администрированию в соответствии с функциональным принципом деятельности используется программный комплекс Система электронной обработки данных местного уровня (ПК Система ЭОД) разработки РНИВЦ г .Нижнего Новгорода (рис.4).

Учитывая сложность процессов налогового администрирования и усложнение взаимосвязей между субъектами налоговых отношений на всех уровнях, можно отметить, что оптимизация информационных потоков является одним из основных факторов, влияющих на эффективность решения стоящих

Рис.4. Функциональные блоки ПК Система ЭОД

перед органами ФНС задач. Актуальность, полнота и достоверность баз данных налоговых органов зависит не только от используемых технологий, но и от совершенствования процессов информационного взаимодействия с налогоплательщиками, различными внешними источниками.

Из всего множества технологических процессов был составлен максимально полный перечень процессов, при выполнении которых появляются проблемы, затем были выбраны наиболее важные для инспекции процессы, от эффективной реализации которых максимально зависит деятельность инспекции (в зависимости от значимости процесса либо от тяжести проблемы). Выбранные для модификации процессы удовлетворяют трем условиям, они являются нарушенными; значимыми; осуществимыми. Это: получение и обработка налоговой и бухгалтерской отчетности; межведомственный обмен информацией; интеграция информационных ресурсов и осуществление удаленного доступа инспекторов территориального уровня к региональным и федеральным ИР для реализации мероприятий налогового контроля.

Возможность получения качественной отчетности зависит от повсеместного использования системы телекоммуникационной связи (ТКС), исключая представление документов на бумажных носителях (лично или по почте) или на машинно-ориентированных бланках. В этом случае положительными моментами для налогоплательщиков то, что совершенно необязательно становится посещение налогового органа, а это в периоды декларационных компаний экономит много времени; использование специальных программ для подготовки отчетности позволяет снизить количество арифметических и технических ошибок за счет средств контроля корректности заполнения реквизитов, возможности подготовки отчетности в стандартном формате. Ручной способ заполнения бумажных документов ведет не только к лишним финансовым затратам на покупку бланков, но и отнимает много времени.

А для сотрудников налоговых инспекций это позволяет исключить трудоемкий процесс ручного ввода данных в систему ЭОД и избежать ошибок при начислении налоговых платежей.

Анализ статистических данных показал, что до сих пор значительная часть отчетности поступает в налоговые органы Нижегородской области на бумажных носителях - 50,3%, а по ТКС всего 20,1% (Рис.5).

на магнитных носителях; 5861" 30%

на бумажных носителях; 564277; 28%

по каналам связи; 398338; 20%

на машинно-ориентированных бланках; 440915; 22%

Рис.5. Количество налоговой и бухгалтерской отчетности за 2007 год

Сдерживающим фактором использования ТКС являются качество средств связи, слабая техническая оснащенность налогоплательщиков, особенно физических лиц, недостаточность квалифицированных кадров в организациях и предприятиях налогоплательщиков. Для привлечения налогоплательщиков на электронный способ сдачи отчетности предлагаем использовать опыт развитых стран, где законодательно закреплены некоторые льготы для налогоплательщиков, предпочитающих сдавать документы в налоговые органы по каналам связи: на уровне центрального аппарата ФНС издать приказ, согласно которому возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм таким налогоплательщики производить в течение 10 дней (а не одного месяца).

Для оперативной обработки поступающей по каналам связи отчетности и устранения нарушений норм информационной безопасности необходимо для территориальных инспекций разработать единое программное обеспечение, которое позволит принимать отчетность от любого оператора связи в любом формате.

Обработка деклараций в Системе ЭОД осуществляется при помощи шаблонов - электронных форм налоговых деклараций. По первичной декларации в карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика попадает сумма £ = £ > гДе Ц^,,,,«, " сУмма из строки 1.3 либо из

строки 1.4 налоговой декларации (рис.6). По уточненной декларации в КРСБ

попадает £ = - , где - сумма из строк 1.3 или

1.4 из уточненной декларации.

1.1 КБК

1.2 ОКАТО

1.3 Начислено

1.4 Уменьшено •

Рис.6. Фрагмент первого раздела налоговой декларации

Из-за некорректно работающего шаблона либо неправильно подтягивается сумма , либо она вообще не определяется, в этом

случае в КРСБ переносятся неверные суммы налогов.

По данным УФНС по Нижегородской области1 за 2007 год в территориальные инспекции представлено около 170 тысяч уточненных деклараций, причем согласно экспертному опросу до 40% вводились повторно из-за некорректной обработки. В диссертации определено, что в данном случае общее время, затраченное на ввод уточненных деклараций (Т)

увеличивается: Т = ¿ N , * t, + ^ К *t, где. п - количество всех видов

/.i <-|

деклараций, представляемых налогоплательщиками, t, - время затраченное на ввод одной декларации вида i, N¡ - количество правильно введенных деклараций вида i, К, - количество неправильно введенных деклараций вида i,

¿ N , * /, - время, затраченное на правильно введенные уточненные

<•1

декларации, £ к * t, . время, затраченное на неправильно введенные

i-i

уточненные декларации.

Т=2 N,*t, + £ к,*2*г, =) T=¿ N¡*t, +2-¿ к ,*t,

1-1 Íв I 1-1

Для решения проблемы предлагаем изменить первый раздел всех

налоговых леклапаний Cnuc.7V добавив лве стпоки.

1.1 КБК

1.2 ОКАТО

1.3 Начислено •

1.3.1 Подлежит доначислению v'-" по уточненному расчету ? ■ „ х ír ? ; ft- \ f« "Л \r %

1.4 Уменьшено •

■л» ,! .. -i л 1; >, í-a—í- > с*,, * - ч-ví -1 • i- líi'*'.* t * Л - К: • ¡уточненному'рвсчету'.-;:'^ ' ,> .•; IS Í.V 1 ■л 0 í-4 4.' за. a? ■IV»« Ш is* a!

Рис.7. Фрагмент первого раздела налоговой декларации с добавлением строк начислений

для уточненного расчета

Это позволит не только повысить производительности труда и снизить потери рабочего времени инспекторов, участвующих в технологическом процессе приема и ввода в базу данных бухгалтерской и налоговой отчетности, но и уменьшить число неправильных управленческих решений.

Проблема межведомственного обмена данными является не менее важной. Обращает на себя внимание тот факт, что согласно принятым соглашениям между ФНС и сторонними организациями (органами ГИБДД, Роснедвижимости, Росрегистрации, Федеральной миграционной службой) обмен информацией происходит на региональном уровне (рис.8). Безусловно, описанная схема усложняет обмен данными между ФНС и сторонними организациями: возрастает процент дублирующей информации; не всегда корректно заполненные реквизиты делают невозможными определение владельца объекта налогообложения и однозначную идентификацию самого объекта налогообложения.

Сторонние организации Органы ФНС

---Формирование на региональном >ровнс и

► - Передача мосфоннош файла с передача'электронного файла на местный уровень е

изменениями С местот уровня на региональный изменениями по Инспекциям Ф[ 1С

* Передача ИР «Сведения о фкцтцах» с местного уровня на ре|моральный

Рис.8. Схема информационного взаимодействия с органами сторонней организации В связи с этим предлагаем применять более упрощенную схему взаимодействия со сторонними организациями, представленную на рис.9. Таким образом, для устранения данной проблемы необходимы: передача полномочий по межведомственному взаимодействию со всеми органами, осуществляющими учет и оценку земельных участков, имущественных объектов, транспортных средств, на местный уровень; утверждение в процессе обмена возможности отправки территориальными органами ФНС файлов с

ошибочной и неидентифицированной информацией для последующей доработки в другие ведомства и строгая регламентация конкретных сроков возврата данной информации в налоговые инспекции для корректного начисления налогов; законодательное закрепление использования в процессе информационного взаимодействия ИНН налогоплательщиков и обязательного применения в работе всех ведомств справочника адресов КЛАДР.

Органы ФНС

---► • Формирование на местном уровне файлов с ошибочными сведениями

и передаче в местные органы сторонних организаций Сторонние организации * • Формирование н передача файлов с изменениями на местном уровне,

Рис.9. Упрощенная схема информационного взаимодействия с органами стплпнней ппгяиичянии

Реорганизация структуры налоговых инспекций происходила по направлению укрупнения инспекций (то есть их слияния) и сокращения численности сотрудников. Вместо 62 инспекций, функционирующих до 2001 года, было сформировано 23 (рис.10). Кроме того, в Инспекциях межрайонного уровня созданы территориально - обособленные рабочие места (ТОРМы) -всего 35 единиц, причем количество ТОРМов в одной Инспекции неодинаково

(от одного до пяти) и зависит от того, сколько районов обслуживает та или иная

Рис.10.Схема построения налоговых органов Нижегородской области

Внедрение информационных технологий и модернизация организационной структуры позволило повысить качество выполняемых функций, возросла взаимозаменяемость инспекторов, усилился контроль за действиями сотрудников. Вместе с тем не все проблемы совершенствования организационной структуры решены, из-за несогласованности положений и инструкций, обеспечивающих процесс модернизации. Это в значительной степени касается внутренней структуры налоговых инспекций, численности сотрудников в подразделениях, соотношения численности служащих и руководителей в пределах инспекции; определения функций, входящих в состав технологических процессов, их закрепление за конкретными исполнителями. Последнее в значительной степени влияет на распределение полномочий между подразделениями и отдельными сотрудниками.

В соответствии с Типовыми организационными структурами, которые должны быть аналогичными, и содержать одинаковые по названиям и функциональным обязанностям структурные подразделения, в территориальных инспекциях увеличилось количество отделов, что стало причиной нерационального соотношения руководящего состава и служащих в инспекциях с небольшой штатной численностью. До реорганизации отделов было семь-девять, с 2005 года в инспекциях с численностью от 89 единиц их стало тринадцать - семнадцать, в связи с этим увеличилось и количество руководящего состава инспекций (Таблица 1).

Таблица 1

Распределение сотрудников налоговых инспекций по группам должностей

Штатная численность В том числе:

Руководящий состав: Служащие:

Инспекция А 100 31 31 % 69 69%

Инспекция Б 150 36 24% 114 76%

Инспекция В 200 45 22,5 % 155 77,5 %

Анализ приведенных в таблице данных показывает, что соотношение количества руководящего состава к числу служащих меняется в зависимости от штатной численности Инспекции, поэтому считаем нецелесообразным создание в малых инспекциях такого же количества структурных подразделений, что и в крупных налоговых органах, так как увеличивается нагрузка на основной инспекторский состав, возрастает недовольство сотрудников, снижается число качественных управленческих решений, принимаемых на уровне начальников подразделений.

Поэтому одним из аспектов оптимизации деятельности налоговых органов автор считает изменение существующей типовой организационной структуры территориальных инспекций и уменьшение количества отделов, Мы предлагаем для всех инспекций территориального уровня использовать одну организационную структуру (независимо от штатной численности), которая состоит из 9 отделов (рис. 11).

Типовая структура территориальных инспекций к Предлагаемая структура территориальных инспекций

1. Отдел финансового обеспечения 1. Отдел финансового и общего обеспечения

2. Отдел общего обеспечения

3. Юридический отдел 2. Юридический отдел выполняет функции налогового аудита

4. Отдел налогового аудита

5. Отдел работы с налогоплательщиками 3. Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета

6. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

7. Отдел информационных технологий 4. Отдел информационных технологий

8. Отдел урегулирования задолженности 5. Отдел урегулирования задолженности

9. Отдел анализа, учета и отчетности 6. Отдел информационно-аналитической работы

10. Отдел ввода и обработки данных ,

11. Отдел камеральных проверок 11.1. Отдел камеральных проверок №2 11.2. Отдел камеральных проверок №3 7. Отдел налогообложения юридических лиц и предпринимагежй

8. Отдел налогообложения физических лиц

12. Отдел выездных проверок 12.1. Отдел выездных проверок №2 12.2. Отдел выездных проверок №3 9. Отдел выездных проверок выполняет функции оперативного контроля

13. Отдел оперативного контроля *

Рис.11. Сравнение существующей и предлагаемой структуры налоговой

инспекции

Это позволит оптимизировать организационную структуру налоговых инспекций, где в настоящее время неоправданно высока численность руководящего состава; устранить дублирование функций; оперативно решать отдельные задачи; предотвратить возникновение межструктурных конфликтов.

Проведенное исследование позволило нам сделать вывод о нерациональном распределении численности инспекторов между территориальными налоговыми органами. Определение штатной численности территориальной инспекции является прерогативой регионального управления ФНС. При отсутствии нормативных и методических критериев существующий

способ распределения общей численности между инспекциями нельзя назвать оптимальным.

При анализе распределения численности между налоговыми органами Нижегородской области необходимо отметить, что 1342 сотрудника (32 %) приходится на Инспекции г. Нижнего Новгорода, 341 сотрудник работает в региональном Управлении ФНС по Нижегородской области, что составляет 8,1 % от общей численности, в МРИ по ЦОД работает 162 человека (3,9%), в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам - 150 (3,6%). На долю Межрайонных Инспекций приходится 2070 человек или 49,3%.

Предположим, что распределение численности налоговой инспекции зависит от четырех факторов (табл.2).

Таблица 2

Факторы, влияющие на распределение численности территориального

налогового органа

№ п/п Наименования фактора, влияющего на распределение численности ТНО Причины

1 Количество жителей, проживающих на территории налогового органа Наличие объектов налогообложения (транспорт, недвижимое имущество, земельные участки)

2 Количество форм отчетности, поступивших в налоговый орган Налогоплательщики, стоящие на налоговом учете и представляющие отчетность

3 Количество средних и крупных предприятий Большая часть платежей в казну поступает от бюджетообразующих предприятий

4 Поступления по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) 1 .Связан с первым фактором, 2.3начительная часть поступлений состоит из НДФЛ (2007 год-22,3%)

Полученные на основе составленных графиков зависимости штатной численности от четырех выбранных нами факторов (рис.12,13,14) четыре

усредненных линейных уравнения: р^мрВрирИ^^Щ:

показывают, что при увеличении количества жителей и количества крупных и средних предприятий на одного инспектора, численность налогового органа уменьшается, то есть данные факторы не учитывались при распределении численности сотрудников.

L

-

2 ООО 1 SOO 1600 1400 1200 1000

SOO 600 ЛОО ZOO О

ТеррнгориЁльные налоговые инспекции

Рис.12. Зависимость штатной численности от количества жителей и количества

Территориальные налоговые инспекции

Рис. 13. Зависимость штатной численности от количества средних и крупных предприятий, приходящееся на I сотрудника

1 8000,00 16000,00 14000,00 12000,00 1 оооо.оо 8000,00 6000,00 •4000,00 2000,00 о,оо

Рис.14. Зависимость штатной численности от поступлений НДФЛ на 1 сотрудника

Проведенный анализ позволил нам разработать следующую методику распределения численности в территориальных инспекциях отдельного региона, которая заключается в следующем: каждый показатель, влияющий на определение нагрузки, в целом по региону делится на число выделенных на территориальные органы сотрудников и находится усредненный показатель. КсР = К/Ч - среднее количество жителей; ФсР = Ф/Ч - среднее количество форм

отчетности; ПсР = П/Ч - среднее количество крупных и средних предприятий; НсР = Н/Ч - средняя сумма поступлений по налогу.

Затем, исходя из фактических показателей, по каждой территориальной

инспекции находится необходимая численность инспекции.

и _, К Ф П Н Л//1 Чинсп =1---+-+-+---1/4,

Кср Фср Пер Нср

где 4 - число факторов, исходя из которых рассчитывается численность. Количественная и качественная характеристика факторов может меняться в зависимости от степени значимости и изменений внешней среды.

Проведенный в диссертации анализ позволил сделать вывод о необходимости внесения изменений в линейно-функциональную организационную структуру инспекции с целью ослабить строгую функциональность системы, что позволит обеспечить горизонтальное согласование между структурными подразделениями, взаимозаменяемость сотрудников, ослабить жесткость и повысить мобильность. Основными принципами управления необходимо сделать коллективное и децентрализованное принятие оперативных решений, основанных на взаимном обмене проблемно-ориентированной информацией через базы данных общего пользования.

В связи с тем, что существуют очень жесткие регламентирующие сроки по регистрации и вводу информации в базу данных налоговых инспекций представляется нецелесообразным увеличивать штатную численность сотрудников отделов, испытывающих большую нагрузку в периоды сдачи квартальной и годовой налоговой отчетности. Для решения данного вопроса мы предлагаем в такие моменты производить набор временных сотрудников по срочным трудовым договорам на один - два месяца. Это позволит существенно разгрузить специалистов налоговых инспекций, не затрачивая при этом средств на выплату денежных средств за чин, за стаж и других, которые положены постоянным сотрудникам.

Для максимальной эффективности функционирования налоговых органов необходимо проводить поиск новых, наиболее оптимальных путей использования имеющихся ресурсов, принципов принятия правильных решений, методов организации и информационного обеспечения технологических процессов, то есть внедрять в деятельность органов ФНС инновационные методы проведения процедур налогового администрирования.

Проведенное исследование позволило нам сделать вывод о том, что территориальные инспекции, имеющие типовую организационную структуру и использующие аналогичные информационные ресурсы, примерно одинаковый квалификационный уровень сотрудников, достигают различных показателей своей деятельности. В связи с этим автор предлагает использовать понятие «Информационно-технологический потенциал налогового органа» (далее ИТП), который представляет собой совокупность информационных ресурсов, технологических методов их использования, потенциальные возможности организационной структуры налоговых органов, а также кадровый потенциал. Структура ИТП налогового органа представлена на рисунке 15.

Организационно - структурная составляющая

Потенциальные возможности Кадровый потенциал

информационного обеспечения (Информационные ресурсы)

Рис. 15. Структура информационно-технологического потенциала налогового органа

В результате проведенного нами анализа была обоснована необходимость развития ИТП налогового органа и разработана стратегия инновационного развития налоговой службы путем формирования и достижения соответствующих целей. Для этого автор предлагает следующие стадии формирования информационно-технологического потенциала налогового органа (рис.16), которые характеризуются обязательным наличием необходимой и достаточной информации, причем вид и характер используемой информации различны и зависят от стадии формирования.

чффгктинномн информационно!-О

территории» а о НО

Результаты

деятельности

Рис.16.

Первая стадия отличается тем, что цели деятельности органов ФНС определяются в Центральном аппарате ФНС, основную роль здесь играет внешняя информация: уровень развития экономики страны, социально-демографическая обстановка в регионах, уровень инфляции и т.д. Например, на данном этапе формирования рыночной экономики в нашей стране актуальной задачей, стоящей перед налоговыми органами, является борьба с образованием «фирм-однодневок», ориентированных на обналичивание денег и уход от налогов; выявление и ликвидация уже имеющихся организаций, не сдающих отчетность более года. Исходя из поставленных целей, вырабатываются показатели деятельности налоговых органов всех уровней, определяются основные мероприятия, необходимые для достижения поставленных задач.

Для нормального завершения второй стадии - распределения функциональных и должностных полномочий - необходимо определить не только степень ответственности каждого компонента системы управления, но и установить его место и значение в информационной системе налогового органа. Эта стадия на данный момент проходит на федеральном, либо региональном уровне. Считаем необходимым переместить ее выполнение на местный (территориальный) уровень, так как именно здесь распределение полномочий будет наиболее оптимальным, при этом не следует перегружать информацией элементы системы - информационная нагрузка должна соответствовать установленным полномочиям. Таким образом, происходит формирование взаимосвязей между структурными подразделениями и распределение информационных потоков.

Для стандартизации и унификации информационной системы налогового органа на третьей стадии происходит формальное закрепление информационных ролей за структурными подразделениями и специалистами. Уточняются схемы внутреннего и внешнего документооборота для поддержки принятия адекватных и оперативных решений, происходит непосредственное выполнение поставленных задач.

Четвертая стадия выделяется стабильным течением, в это время корректируются критерии функционирования налогового органа в целом, его структурных подразделений, определяются приоритетные тенденции в выработке кадровой политики налоговых органов, разрабатываются перспективные направления деятельности, происходит повышение квалификации сотрудников - формируется организационная культура персонала.

На пятой стадии создается наиболее полная система повышения эффективности деятельности, в систему критериев добавляются новые показатели результативности налогового органа. На данном этапе на основе изменения информационного пространства происходит корректировка целей деятельности с учетом произошедших изменений во внешней среде: представление отчетности по электронным каналам связи, улучшение персонифицированного обслуживания налогоплательщиков и т.д..

В результате прохождения каждой стадии процесса формирования ИТП достигаются различные цели, которые представлены в таблице 3.

Таблица 3

Характеристика целей, достигаемых на разных стадиях формирования ИТП

Стадия Цель

1 стадия Формирование целей деятельности ФНС Однонаправленность в функционировании органов ФНС на любом уровне

2 стадия Распределение функций между структурными подразделениями и должностных обязанностей внутри отдела Взаимодействие на всех уровнях, согласованность действий

3 стадия Создание единого информационного пространства Адекватность, достоверность, оперативность принятия решений

4 стадия Создание инновационной среды функционирования Условия для адаптивности и гибкости системы

5 стадия Система повышения эффективности деятельности территориального налогового органа. Результаты деятельности Достижение поставленных целей, выполнение установленных критериев и показателей деятельности

Рассматривая эффективность использования информационных технологий в деятельности налоговых органов необходимо отметить, что одним универсальным критерием определить данный показатель невозможно: необходима целая система показателей, дополняющих друг друга и соответствующих различным сторонам деятельности, разным уровням управления.

В данном случае автор предлагает возможные (В) и перспективные (П) показатели оценки эффективности трех аспектов использования информационных технологий в деятельности территориальных налоговых инспекций, исходя из показателей, представленных в таблице 4.

Таблица 4

Показатели эффективности использования ИТ в деятельности территориальных налоговых органов

Факторы повышения эффективности использования ИТ в деятельности территориальных налоговых органов Показатели, оценивающие различные направления деятельности территориальных налоговых органов

1.Повышение качества обслуживания налогоплательщиков (социальный аспект) 1.1. Наличие жалоб со стороны налогоплателыци ков (В) 1.2.Сокращение времени обслуживания (П) 1.3.Время, необходимое для проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и сборов(П)

2.0птимизация информационного обеспечения (улучшение работы налоговых инспекторов) 2.1 .Снижение риска ошибок (процент ошибок во введенных документах) (В) 2.2.Снижение рисков из-за своевременного доступа к информации:

2.2.1.Снижение задолженности (за счет упорядочения и своевременности учета поступлений, платежей) (В) 2.2.2.Управление льготами налогоплательщиков на основе данных по изменениям за прошедшие периоды (В)

З.Результативность использования информационных технологий (экономический аспект) ЗЛ.Сокращение времени, затрачиваемого сотрудниками на сбор, обработку, поиск, передачу информации (среднее время 3.2.Экономический эффект (Е)рассчитывается по структурному подразделению (на основе показателей: время обработки информации; затраты на оплату труда) по формуле: Е = \У| -к;*\У|, где XV1 - заработная плата работников ¡-ого

ввода документов в пиковый

период) (В)

структурного подразделения; к — коэффициент использования рабочего времени

инспектора к < = 1; к) - Ы : 1 - время затраченное на выполнение .(-ой операции без

использования ИТ, й - время затраченное на выполнение .1-ой операции с использованием ИТ(П)_

Контроль динамики вышеназванных показателей позволит выявить проблемные моменты в деятельности налоговых инспекций и предпринять меры по выходу из критической ситуации.

Автор не претендует на исчерпывающую полноту всех поставленных в диссертации вопросов, но полагает, что результаты проведенного исследования, выдвинутые теоретические и практические положения по оптимизации информационных потоков; модификации технологических процессов; оптимизации организационной структуры и штатной численности территориальных инспекций будут способствовать эффективной деятельности территориальных налоговых органов.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ НАШЛИ ОТРАЖЕНИЕ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ:

1. Бакланова Н.Е. Информационные потоки при межведомственном взаимодействии: проблемы и пути решения// Налоговая политика и практика. 2008. 3/1 - 0,5 пл. (Журнал рекомендован ВАКом Министерства образования и науки РФ).

2. Бакланова Н.Е. Влияние информационно-технологических процессов на организацию труда территориального налогового органа// Налоговая политика и практика. 2008. 5/1 - 1 пл. (Журнал рекомендован ВАКом Министерства образования и науки РФ).

3. Бакланова Н.Е. Оценка организации функционирования территориальных налоговых инспекций// Российский экономический Интернет-журнал, www.e-rei.ru. 2008. Baklanova.pdf — 1 п.л.

4. Бакланова Н.Е., Козлова И.В. Проблемы кадрового обеспечения в системе территориальных налоговых органов и пути их решения// Материалы региональной научно-практической межвузовской конференции г. Рязань

«Повышение конкурентоспособности промышленности региона». М.: ВГНА. 2005 - 0,3 п.л. (лично автором - 0,2 п.л.).

5. Бакланова Н.Е. Совершенствование информационной среды как фактор улучшения взаимодействия с налогоплательщиками// Материалы межвузовской научно-практической конференции «Государственное регулирование рыночной экономики XXI века». М.: ВГНА. 2005 - 0,5 п.л.

6. Бакланова Н.Е. Совершенствование подсистемы приема и ввода в базу данных налоговой и бухгалтерской отчетности// Материалы международной научно-практической конференции «Инновационный прорыв в развитии России и регионов». М.: ВГНА. 2007 - 0,5 п.л.

7. Бакланова Н.Е., Козлова И.В. Инновационная направленность подготовки сотрудников региональных налоговых органов// Материалы международной научно-практической конференции «Инновационный прорыв в развитии России и регионов». М.: ВГНА. 2007 - 0,5 п.л. (лично автором - 0,4 п.л.).

8. Бакланова Н.Е. Повышение эффективности информационного взаимодействия территориальных налоговых органов и налогоплательщиков// Материалы Международной Межвузовской научно-практической конференции «Россия и ВТО: проблемы и перспективы». М.: ВГНА. 2008 - 0,5 п.л.

Отпечатано в ООО «Компания Спутники-» ПД № 1-00007 от 25.09.2000 г. Подписано в печать 10.10.08. Тираж 80 экз. Усл. п.л 1,5 Печать авторефератов: 730-47-74,778-45-60

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Бакланова, Наталья Евгеньевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА ]. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В УСЛОВИЯХ ПОВЫШЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ

1.1 СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ.

1.2 ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ 11АЛОГОВЫХ OPI AIIOB В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ.

13 РОЛЬ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ

НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ.

1.4 ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ

ОРГАНОВ.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ.

2.1. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ПА РАЗВИТИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ.

2.2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

2.3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОГО ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

3.1. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТГЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЫ1ЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕК1ГИЙ.

3.2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ

ТЕРРИТОРИАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

33 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ.

3.4. ЭФФЕКТИВНОСТЬ УЛУЧШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование функционирования территориальных налоговых инспекций с использованием современных информационных технологий"

Актуальность темы исследования. Ключевой задачей бюджетной и налоговой политики Российской Федерации на ближайшие годы является повышение благосостояния населения страны, сокращение уровня бедности, что может быть достигнуто через осуществление комплекса мер, направленных на обеспечение роста доходов государственного бюджета, повышение конкурентоспособности национальной экономики, предоставление социальных гарантий нуждающимся.

Положение дел в финансовой сфере наиболее точно отражает состояние экономики и социальной сферы общества. Наполнение доходной части бюджета государства - это основополагающая суть и содержание первоочередных направлений государственной политики. А работа органов Федеральной налоговой службы, ответственных за пополнение доходной части государственной казны, во многом предопределяет эффективность работы всех ветвей власти.

В условиях реформирования налоговой системы России, связанных с введением в действие новых законодательных актов, одновременно происходит совершенствование всех процедур и функций налогового администрирования и становление налоговых органов как сервисного ведомства, от имени государства осуществляющего формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов.

Развитие налоговой системы, дальнейшее совершенствование деятельности налоговых органов невозможно без внедрения информационных систем и аналитических методов, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий. Автоматизация большинства рутинных процедур должна обеспечить перераспределение приоритетов в сторону выполнения аналитических и контрольных функций, что позволит усилить контроль за соблюдением налогового законодательства, обеспечить стабильное поступлением налогов и сборов в бюджеты всех уровней, и, в конечном итоге, значительное снижение количества налогоплательщиков, уклоняющихся от выполнения налоговых обязательств.

В целях формирования культуры добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов и сборов, необходимо усилить работу налоговых органов в направлении улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых услуг через внедрение в практику работы инновационных форм и методов работы с налогоплательщиками.

Немаловажным фактором предоставления качественных услуг налогоплательщикам является оптимальное распределение численности инспекций местного уровня в зависимости от количества обслуживаемых клиентов.

Необходимо признать, что всестороннего научного анализа сформировавшихся на практике механизмов совершенствования информационного обмена в новых условиях и распределения численности территориальных инспекций на достаточном уровне не проводилось.

В силу этого тема диссертационной работы, посвященная исследованию методологии и методик функционирования территориальных налоговых органов в Российской Федерации в современный период, ориентированная на цели устойчивого развития, является актуальной.

Совокупность этих, а также целый комплекс других причинно-следственных факторов инициирует углубленное исследование проблем функционирования территориальных налоговых органов в условиях повышения информационно-технического уровня.

Степень разработанности проблемы.

Исследованию общетеоретических подходов к изучению проблемы налогообложения посвящены фундаментальные научные труды А.Смита, У. Петти, Дж. М. Кейнса, Д. Рикардо и др.

Вопросы создания и функционирования налоговой системы РФ рассматривались в трудах В.И. Волковского, А.З. Дадашева, А.В. Брызгалина, Е.В. Бушмина, В.А. Кашина, Л.С.Кириной, М.В. Мишустина, В.Г. Панскова, А. Б. Паскачева, И.А. Перонко, Д.Г. Черника, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.

Вопросы, связанные с развитием региональной экономики рассмотрены в трудах ученых: Балацкого Е.В., Морозовой Т.Г., Пчелинцева О.С., Кушлина С.И., Аносовой Л.А., Бабленковой И.И., Цыпина И.С.

При исследовании проблем, связанных с информационной составляющей функционирования налоговой инспекции в качестве отдельной социально-экономической системы, необходимо отметить значительный вклад в данное направление таких ученых как М.Хаммер,

Дж.Чампи, К.Эрроу, Дж.Акерлоф, Дж.Стиглиц, МСпенс, 3. Бжезинский, Д. Белл, О. Тоффлер,, Ф.Хайек, И. Шумпетер,

В то же время остаются недостаточно исследованными проблемы роста эффективности функционирования территориальных налоговых органов в условиях повышения информационно-технического уровня с учетом активизации инновационных процессов в органах ФНС.

Цель данной работы — разработка методических рекомендаций по совершенствованию функционирования территориальных налоговых инспекций и повышение эффективности их деятельности на основе комплексного использования современных информационных технологий.

В соответствии с выбранной целью, в работе были поставлены следующие задачи:

• Обзор и анализ существующих методологических и концептуальных основ организации деятельности территориальных налоговых органов и определение путей их совершенствования;

• Изучение состояния информационных потоков и анализ существующих технологических процессов в деятельности территориальных налоговых органов, на основе полученных результатов определение перспективных направлений повышения результативности деятельности;

• Изучение зарубежного опыта с целью определения тенденций совершенствования деятельности налоговых органов;

• Анализ влияния информационных технологий на развитие организационной структуры территориальных налоговых инспекций, выявление и обоснование предложений по совершенствованию организационной структуры;

• Разработка методики определения оптимальной численности территориальных инспекций;

• Обобщение факторов, влияющих на эффективность организации работы с налогоплательщиками с целью формирования культуры добровольного исполнения налоговых обязательств;

• Определение критериев оценки эффекта от использования информационных технологий в деятельности налоговых органов;

• Разработка рекомендаций по формированию стратегии инновационного развития налоговой службы, связанной с использованием потенциальных возможностей имеющихся в распоряжении территориальных налоговых инспекций организационно-структурных, информационных и кадровых ресурсов.

Объектом исследования являются внутренние и внешние взаимосвязи и налоговые отношения территориальных налоговых инспекций в условиях повышения информационно-технического уровня.

Предмет исследования - методологические основы использования современных информационных технологий в деятельности территориальных налоговых органов - ключевого звена налоговой системы РФ.

В качестве исходных данных использованы оперативная и текущая (ежемесячная, ежеквартальная) отчетность, изученная и обработанная статистическая информация о результатах деятельности территориальных инспекций Нижегородской области, данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным Комитетом по Статистике Российской Федерации, а также статистические данные, публикуемые в периодической печати, материалы глобальной сети «Интернет».

Теоретическую основу исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, специалистов в области экономической теории, управления экономикой, системного анализа, экономического анализа, налогообложения.

Методологическую основу исследования составляет экономическая теория, микроэкономика, макроэкономика, экономический анализ, теория систем и системный анализ, методы и приемы сравнительного и нормативного анализа, метод экспертных оценок, информационные системы в экономике.

В качестве исследовательского инструментария использовались табличные и графические методы представления статистических данных.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты определяющие работу налоговых органов в исследуемом периоде, регламентирующие деятельность налоговых органов в настоящее время, экспертные оценки специалистов налоговых органов Нижегородской области, материалы периодической печати.

Диссертация выполнена на основе значительного статистического материала и практического опыта, полученного автором за время работы в налоговой инспекции.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

1. Проведен анализ тенденций деятельности налоговых органов РФ в условиях использования информационных технологий и на основе полученных результатов определены основные направления повышения эффективности функционирования территориальных налоговых органов: информационное, организационно-структурное и кадровое;

2. Предложены мероприятия по оптимизации информационных потоков между участниками процессов налогообложения: упрощение налоговой отчетности, создание условий для добровольного перехода на передачу налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, дальнейшее использование «принципа самоначисления», улучшение персонифицированного обслуживания налогоплательщиков;

3. Доказано влияние использования информационных технологий на организационную структуру налоговых органов;

4. Разработана система показателей оценки эффективности использования информационных технологий в деятельности налоговых органов учитывающая три аспекта функционирования органов ФНС: социальный, технологический, экономический;

5. Предложена авторская методика расчета численности территориальной инспекции в зависимости от различных факторов;

6. Предложена и обоснована оптимальная структура территориальной налоговой инспекции, позволяющая не только устранить дублирование функций в структурных подразделениях, а также нерациональное соотношение численности руководящего состава и служащих;

7. Сформулировано понятие «Информационно-технологический потенциал налогового органа», предложен и обоснован циклический процесс его формирования с целью внедрения в перспективе в деятельность налоговых органов инновационных методов функционирования.

Теоретическая значимость работы состоит в развитии теоретических и методических основ функционирования налоговой системы на территориальном уровне в условиях повышения информационно-технологического уровня. Представленные в работе научные результаты вносят определенный вклад в развитие экономической науки и могут служить для дальнейших теоретических разработок, а также могут быть использованы при чтении учебных дисциплин «Налоговое администрирование», «Налоги и налогообложение».

Практическая значимость исследования состоит в том, что ее результаты и выводы могут использоваться для принятия управленческих решений в области развития и совершенствования функционирования территориальных налоговых инспекций.

Результаты, полученные в ходе исследования подходов к информационному обеспечению и организации процесса управления информационными ресурсами налоговых органов, сформулированная концепция инновационного развития налоговых органов могут использоваться в практической деятельности специалистами на различных уровнях организационной иерархии ФНС России и в системе повышения квалификации кадров, руководителей налоговых органов.

Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались в 2005-2007 годах на научно-практических межвузовских конференциях регионального и международного уровня, где получили поддержку и одобрение:

• Региональная научно-практическая межвузовская конференция «Повышение конкурентоспособности промышленности региона» (Рязань, 2005 г.);

• Межвузовская научно-практическая конференция «Государственное регулирование рыночной экономики XXI века: проблемы и перспективы» (Москва, 2005г.);

• Международная научно-практическая конференция «Инновационный прорыв в развитии России и ее регионов» (Москва, 2006г.);

• Международная межвузовская научно-практическая конференция «Россия и ВТО: проблемы и перспективы» (Москва, 2007г.).

По результатам исследования опубликовано 8 работ общим объемом 4,6 п. л. Ряд положений диссертации были использованы автором в практической работе.

Структура работы определена в соответствии с логикой раскрытия темы, исходя из цели и задач исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Наглядность изложения материалов диссертации обеспечена таблицами, рисунками и диаграммами. Работа изложена на 186 страницах, содержит 10 таблиц, 30 рисунков и схем.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бакланова, Наталья Евгеньевна

Основные выводы, сделанные в данной работе заключаются в следующем:

1. Проведенный анализ функционирования налоговых органов России показал, что основными задачами современной налоговой системы России являются формирование стимулов и благоприятных условий для развития бизнеса, повышение эффективности производства, снижение налоговой нагрузки на предпринимателей, борьба с теневой сферой экономики. При этом необходимо подчеркнуть, что решение данных проблем невозможно без повышения результативности использования информационных технологий, которые дают возможность, используя все имеющиеся в органах ФНС информационные ресурсы, более эффективно проводить процедуры налогового контроля и способствовать повышению налоговой дисциплины плательщиков.

2. Изучение научной, научно-методической литературы, и практического опыта показали, что до настоящего времени не разработана эффективная система внешнего информационного обеспечения налоговых органов. По мере расширения бизнеса, роста благосостояния граждан, увеличивается количество объектов налогообложения, повышается количество информационных взаимосвязей налоговых органов как внутренних, так и внешних. Принятие адекватных, оперативных и качественных управленческих решений становится одним из ключевых аспектов эффективного функционирования налоговых органов. Поэтому значительная роль в процессе построения системы управления налогообложением адекватной реальным условиям современной экономики отводится способу организации информационного обеспечения налоговых инспекторов такой информацией, которая обеспечит построение такой системы и ее эффективной работы в дальнейшем.

И сегодня, когда информация становится важнейшим ресурсом, причем ее значение постоянно увеличивается, необходимо уделять первоочередное значение проблемам, связанным с необходимыми и достаточными для деятельности сотрудников налоговых органов объемами информации и ее качеством. На данный момент потоки входящей информации часто дублируются, большая часть информации является невостребованной, проверка качества и полноты входящих данных не всегда осуществляется на должном уровне. Слабая система координации и коммуникации приводит к тому, что не все сотрудники знают, какого рода информация существует и каким образом ее можно использовать.

Для преодоления существующих проблем необходимо провести комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности функционирования существующих информационных потоков и оптимизировать и упорядочить процессы, связанные с информационным обеспечением деятельности сотрудников органов ФНС.

3. Занимаясь исследованием влияния информационных технологий на организационную структуру территориальных налоговых инспекций, автор отметил необходимость оптимизации распределения численности инспекций местного уровня, на которые возложены непосредственные функции по работе с налогоплательщиками. На протяжении последних лет основополагающим фактором при расчете численности инспекций являлась доля поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет региона. Современная тенденция развития налоговой системы России, направленная на улучшение качества предоставляемых услуг налогоплательщикам, требует кардинального пересмотра алгоритма распределения инспекторского состава в сторону комплексного подхода к данному процессу, а также выдвижения на первый план такого показателя как количество физических лиц, состоящих на налоговом учете в налоговом органе.

4. Поскольку в России, учитывая зарубежный опыт развитых стран, проходит переориентация государственной налоговой политики на выведение на ключевые позиции налогоплательщика, как потребителя услуг, предоставляемых налоговой службой, поэтому приоритетами в данном направлении должны стать: упрощение налоговой отчетности, создание условий для добровольного перехода на сдачу отчетности по телекоммуникационным каналам связи через Интернет, дальнейшее использование «принципа самоначисления», улучшение персонифицированного обслуживания налогоплательщиков.

5. Исследование закономерностей инновационного пути развития налоговых органов показало, что на данный момент активизация инновационных процессов в органах ФНС является основным условием повышения эффективности функционирования налоговых органов территориального уровня. Развитие инновационной сферы деятельности ФНС подразумевает под собой использование потенциальных возможностей существующих организационных, информационных и кадровых ресурсов. Говоря о воздействии этих факторов на формирование инновационного пути совершенствования функционирования налоговой службы, можно отметить специфичность влияния каждого из них на динамику отдельных направлений деятельности ФНС и потому обуславливающих различные варианты развития. Поэтому наибольшего эффекта можно достичь лишь при условии одновременного использования потенциала всех трех составляющих.

В заключении следует отметить, что основные положения и результаты диссертационной работы имеют прикладную направленность и применимы при разработке и осуществлении процесса совершенствования функционирования налоговых органов территориального уровня, а также могут быть положены в основу дальнейших исследований проблем формирования инновационного потенциала территориальных налоговых инспекций, что позволит содействовать продолжающемуся процессу становления рациональной налоговой системы России, обеспечивающей равновесие государственных и частных интересов, способствующей активизации предпринимательской активности и инвестиционной деятельности, и, в конечном итоге, развитию российской экономики и росту благосостояния её граждан.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе произведен анализ функционирования налоговых органов в современных условиях на фоне становления в России «информационного общества третьего тысячелетия». Выявлены тенденции, происходящих за последние годы в процессе осуществления процедур налогового администрирования на территориальном уровне. Особое внимание уделено инновационному аспекту развития налоговой системы России, выявлены перспективы совершенствования деятельности территориальных налоговых инспекций и сформулированы основные направления повышения эффективности использования информационных технологий в органах ФНС.