Статистический анализ налоговых поступлений в бюджет Тамбовской области тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Статистический анализ налоговых поступлений в бюджет Тамбовской области"

ПОПОВА ГАЛИНА ЛЬВОВНА

СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Специальность 08.00.12. - Бухгалтерский учет, Статистика

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2005

Работа выполнена на кафедре Математической статистики и эконометрики в Московском государственном университете экономики, статистики и информатики

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Мхитарян Владимир Сергеевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Садовникова Наталья Алексеевна

кандидат экономических наук, доцент Агентова Галина Владимировна

Ведущая организация НОУ дополнительного образования

«Консалтинговый центр»

Защита состоится " 14 " апреля 2005 г. в 14.00 часов на заседании диссертационного совета К 212. 151 02 в Московском государственном университете экономики, статистики и информатики по адресу:

119501 Москва, ул. Нежинская, д.7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке университета.

Автореферат разослан " /V " марта ¿005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

кандидат экономических наук, ^f^' /'

доцент ' Бамбаева Н.Я.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Государство уделяет большое внимание вопросу налогообложения физических и юридических лиц, так как налоги являются одним из важнейших рычагов проведения экономической политики государства и основным методом мобилизации доходов государства.

Бюджет Тамбовской области, как и ряда других регионов России, является дотационным и зависимым от федеральной поддержки. Поэтому проблема увеличения доходной части бюджета, существенная часть которой приходится на налоговые поступления, является актуальной для области.

Сложившаяся на текущий момент динамика доли налоговых платежей в консолидированном бюджете Тамбовской области позволяет предположить, что сложившаяся экономическая ситуация в ближайшие годы останется без изменения. В то же время при условии грамотно разработанной региональной политики существует1 возможность улучшения экономической ситуации и роста поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет области.

В условиях ограниченности ресурсов проблема увеличения поступления налоговых платежей связана с уровнем развития Тамбовской области и ее основных отраслей: промышленности, сельского хозяйства, строительства и транспорта.

При этом существенно различаются объемы налоговых платежей, поступающих от различных административных единиц Тамбовской области, что связано с их адаптацией к проводимым реформам в стране. Это определяет необходимость получения комплексной информации о протекающих социально-экономических процессах в административных единицах.

В рамках сложившейся ситуации особо остро встает проблема оценки объемов налоговых поступлений в регион. Совершенствование методологии статистической оценки собственных ресурсных возможностей региона является одной из ключевых задач, от решения которой зависит разработка программы дальнейшего социально-экономического развития Тамбовской области. Вышесказанное сви-

детельствует об актуальности темы исследования, определяет его цели и задачи.

Цель и задачи диссертации. Целью диссертационной работы является разработка методики комплексного статистического анализа поступления налоговых платежей на региональном уровне.

В соответствии с целью в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

- проведен анализ формирования объемов налоговых платежей Тамбовской области;

- проанализировано распределение налогов и сборов между уровнями бюджетной системы;

- проведена классификация административных единиц Тамбовской области по объемам налоговых платежей и показателям, характеризующим уровень социально-экономического развития;

- исследована зависимость объемов налоговых поступлений от показателей, характеризующих социально-экономическое положение административных единиц Тамбовской области;

- построен прогноз объемов поступления в консолидированный бюджет Тамбовской области разных видов налоговых платежей

- проведено сравнение Тамбовской области по объемам налоговых платежей с другими областями Центрального федерального округа.

Объектом исследования является налоговая система Тамбовской области.

Предметом исследования являются количественные методы анализа деятельности налоговой системы Тамбовской области.

Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области статистики, эконометрики, экономической теории, финансов, налогообложения, региональной экономики и государственного регулирования экономики.

В качестве исследовательского инструментария использовались методы временных рядов и прогнозирования, методы корреляционного, регрессионного, кластерного и компонентного анализа, а также табличные и графические методы представления статистических данных.

Для обработки исходной информации использованы пакеты прикладных программ "Statistica", "Microsoft Excel".

Научной новизной исследования является разработка методики комплексного статистического анализа показателей, характеризующих объемы поступления налоговых платежей в бюджет Тамбовской области.

В диссертации сформулированы и обоснованы следующие положения, выносимые на защиту:

- определены основные методические принципы статистического анализа объемов налоговых платежей в бюджет Тамбовской области;

- предложена методика анализа динамики и структуры объемов поступления налоговых платежей в бюджет области;

- разработана и апробирована методика классификации административно-территориальных единиц области по уровню социально-экономического развития;

- построены модели зависимости поступления в бюджет налоговых платежей от факторов, характеризующих уровень социально-экономического развития административно-территориальной единицы;

- разработана и апробирована методика построения адаптивных моделей краткосрочного прогнозирования объемов налоговых платежей в консолидированный бюджет Тамбовской области.

Информационной базой исследования послужили данные Министерства финансов РФ, регионального органа Росстата и управления по налогам и сборам по Тамбовской области.

Практическая значимость результатов исследования. Основные положения работы могут быть использованы Управлением по налогам и сборам Тамбовской области при формировании налоговой политики.

Апробация и реализация работы. Основные положения диссертации докладывались и получили положительную оценку на Всероссийской научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов "Прикладные аспекты статистики и эконометрики" (Москва, 2003 год), на семинарах кафедры "Экономического анализа" Тамбовского государственного технического университета.

Публикации. По материалам диссертации опубликованы 5 научных работ общим объемом 0,6 печатных листов.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, определяются цели и задачи исследования, характеризуется научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе "Налоги и налоговая политика государства как объект статистического исследования "приведена классификация налогов, определено место налогов в формировании доходной части бюджетов различных уровней, произведен статистический анализ поступления налогов и сборов в бюджет Тамбовской области.

Федеральный бюджет - основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП. Через бюджет перераспределяется около 20 % ВВП. Распределение национального бюджета осуществляется через налоговые и неналоговые доходы бюджета. Структура бюджетной системы РФ состоит из трех уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Бюджеты каждого уровня функционируют автономно.

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики.

Согласно налоговой политике проводимой государством одна часть налогов носит статус закрепленных доходных источников, а другая часть федеральных налогов является регулирующими доходными источниками. Доходы по налогам, носящим статус закрепленных доходных источников, полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Доходы по другой группе налогов используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке.

Учитывая, что собственных доходных источников (закрепленных и регулирующих) для финансирования бюджетных расходов, обеспечивающих минимальные социальные потребности, многим регионам не хватает, в федеральном бюджете создан фонд их финансовой поддержки.

Из федерального фонда финансовой поддержки (ФФФП) субъектов Федерации оказывается помощь тем регионам, у которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в среднем по России (эти субъекты получают статус нуждающихся в финансовой поддержке). Субъекты, у которых собственные доходы и дополнительные средства, получаемые из федерального бюджета, не обеспечивают финансирование текущих расходов, присваивается статус особо нуждающихся в финансовой поддержке.

Соответственно и средства ФФФП разделены на две части: для нуждающихся субъектов Федерации и особо нуждающихся.

В Тамбовской области общий объем налоговых поступлений по средним и малым предприятиям в период с 1999 г. по 2002 г. возрос более чем в 2 раза (на 102,76%). За этот период наибольший прирост налоговых платежей относится к следующим группам налогов: более чем в два раза возросли платежи по акцизам и налогу на землю, более чем в три раза - по налогу на доходы физических лиц.

В сложившейся структуре налоговых платежей малых и средних предприятий по Тамбовской области наибольший удельный вес принадлежит следующим налогам: НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы. Суммарная доля этих налогов превышает 75% от их общего количества (рис. 1.).

Период с 1999 г. по 2002 г. характеризуется наличием структурных сдвигов. Сложились определенные тенденции изменения структуры налоговых платежей:

- рост налогов на доходы физических лиц, на имущество и на землю;

- снижение прироста НДС;

- отрицательный прирост по налогу на прибыль организаций.

Рис. 1. Структура налоговых платежей малых и средних предприятий, поступающих во все уровни бюджетной системы по Тамбовской области.

С 2000 г. по 2003 г. происходит постоянный рост налоговой составляющей консолидированного бюджета, а в 2003 году прирост объемов консолидированного бюджета снижается. Причин сокращения прироста налоговой составляющей консолидированного бюджета несколько: отмена ряда налогов, сокращение налоговых ставок, изменение налоговой базы (табл.1).

В результате перераспределения поступления налоговых платежей прирост налоговой составляющей местного бюджета имеет отрицательное значение в период с 2000 г. по 2002 г. В этот же период происходит увеличение налоговой составляющей бюджета субъекта РФ и снижение налоговых отчислений в местные бюджеты.

Таблица 1.

Налоговая составляющая бюджета Тамбовской области

Абсолютное значение, млрд. руб. Отклонение, %.

Виды бюд- и о и о и Г<1 о £ ° С и Я § № О О й

жета о о

гч (Ч <ч сч О Гч| О (VI О Лч) Г) О (V) СЧ

местные бюджеты 1,00 0,92 0,86 1,33 -8,22 -6,30 53,80 32,25

бюджет субъекта РФ 1,17 1,66 2,34 2,03 41,46 41,05 -13,12 73,35

консолиди-

рованный 2,18 2,58 3,20 3,36 18,52 24,12 4,94 54,37

бюджет

В период с 2000 г. по 2002 год процент прироста налоговой составляющей бюджета субъекта РФ превышал процент прироста налоговой составляющей консолидированного бюджета. Сокращение налоговых отчислений в местные бюджеты приводит к снижению доходной части местных бюджетов. Сложившаяся ситуация была исправлена за счет передачи в бюджеты субъектов РФ доходов от поступления земельного налога и арендной платы за землю, индексации ставок акцизов на пиво, введения транспортного налога. Одновременно изменился порядок зачисления акцизов на табачные изделия, расширение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

На формирование доходов Тамбовской области значительно повлиял финансовый кризис августа 1998 года. Этот период характеризуется снижением темпов цепного прироста по всей группе составляющих доходов Тамбовской области. В 1998 г. налоговые доходы возросли по сравнению с предыдущим годом на 1,55%, а неналоговые доходы - на 52,19%, безвозмездные перечисления - на 11,02%, а доходы целевых бюджетных фондов были снижены на 87,47%. Уменьшение доходов целевых бюджетных фондов стало

причиной снижения доходной части бюджета в 1998 году по сравнению с 1997 годом. Стабилизация экономической ситуации в 1999 году повлияла на увеличение доходов Тамбовской области.

Во второй главе "Многомерныйстатистическийанализэко-номической деятельности административных единиц Тамбовской области" были рассмотрены методологические подходы к определению объемов поступления налоговых платежей по административным и объединенным административным единицам Тамбовской области1, а также результаты статистического исследования факторов, оказывающих влияние на объем поступления налоговых платежей в бюджет региона.

В качестве показателя, наиболее полно характеризующего особенности экономического развития региона, был выбран валовой региональный продукт (ВРП), который в 2001 году по сравнению с 1998 годом возрос в 3,17 раза. В валовом региональном продукте Тамбовской области за период с 1995 по 2001 гг. произошли существенные структурные сдвиги. Если в 1995 году вклад в ВРП отраслей, производящих товары составлял более 60%, а услуги - менее 40%, то в 2001 г. вклад в ВРП отраслей, производящих товары и услуги стал практически одинаков. Основными отраслями, создающими налоговый потенциал области, являются: промышленность, сельское хозяйство, строительство и транспорт.

Ранжирование административных единиц Тамбовской области по поступлению налоговых платежей показывает, что основной объем поступлений от средних и малых предприятий приходится на города Тамбовской области (районные центры и областной центр), причем объем поступления налоговых платежей по г. Тамбову многократно превышает поступления налоговых платежей по другим административным единицам (рис. 2).

1 В дальнейшем термин "административные единицы" будет включать в себя административные и объединенные административные единицы.

10

Рис 2. Ранжирование поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий по административным единицам Тамбовской области, млн. руб.

В работе проведена классификация административных единиц по показателям, характеризующим уровень социально-экономического развития.

Кластерный анализ проводился по следующим показателям: х ) - объем поступления налоговых платежей, всего, млн. руб.; х 2 - объем промышленной продукции по кругу предприятий, млн. руб.;

- забор и использование воды на с/х нужды, млн. м ;

- грузооборот предприятий автомобильного транспорта и предпринимателей - владельцев грузовых автомобилей, млн. т-км;

- объем работ, выполненный по договорам строительного подряда организациями всех отраслей экономики, млн. руб.;

х в - ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства), тыс.

х 7 - просроченная задолженность покупателей предприятиям и организациям на 1.01.2002, в % к общей задолженности;

- просроченная задолженность поставщикам предприятиями и организациями на 1.01.2002, в % к общей задолженности; х 9 _ удельный вес убыточных предприятий в общем числе предприятий, %;

х ю - инвестиции в основной капитал (без НДС), млн. руб.; X п - количество объектов, включенных в единый государственный регистр, шт.;

х и - среднесписочная численность работников, тыс. чел.

Рассмотрим в качестве примера классификацию административных единиц Тамбовской области по уровню социально-экономического развития. Так как г. Тамбов являлся аномалией среди выбранных наблюдений, то он в классификации не участвовал. Корреляционный анализ показал, что большинство выбранных показателей коррелированны. Поэтому был проведен компонентный анализ, позволивший перейти от 12 исходных взаимозависимых показателей к трем главным компонентам, вклад которых в суммарную дисперсию равную 75,06%.

По данным, характеризующим уровень социально-экономического развития административных единиц, наилучший результат был получен с помощью классификации, проведенной на основе иерархического агломеративного алгоритма кластерного анализа, Евклидовой метрики и метода Варда.

В результате проведенной классификации было получено три группы административных единиц с различными характеристиками поступления налоговых платежей и показателей, характеризующих экономическую активность административных единиц (табл. 2.).

Таблица 2.

Результаты классификации административных единиц Тамбовской области по уровню социально-экономического развития

Кластер Количество объектов Наименование административных единиц

Кластер 1 2 г. Мичуринск, Тамбовский район

Кластер 2 8 г. Моршанск, г. Котовск, г. Уварово, г. Кирсанов, Знаменский район и Мичуринский район, Кирсановский район с Гавриловским районом и Жердевский район с г. Жердевка

Кластер 3 17 районы: Уметский, Пичаевский, Петровский, Мучкапский, Мордовский, Моршанский, Ни-кифоровский, Сосоновский, Уваровский, Инжа-винский, Ржаксинский, Рассказовский, Сам-пурский, Токаревский, Бондарский, Первомайский со Староюрьевским районом.

В первый кластер вошли наиболее крупные административные единицы с наиболее высокими значениями показателей, характеризующими их экономическую активность и поступления налоговых платежей, во второй кластер - административные единицы, показатели которых соответствуют средним значениям по Тамбовской области, в третий кластер вошли административные единицы, значения показателей которых ниже среднего уровня.

В работе также была проведена классификация административных единиц Тамбовской области по следующим показателям, характеризующим эффективность экономической деятельности: х'| - объем поступления налоговых платежей по средним и малым предприятиям на 1 работника, тыс.р.;

х'2- объем промышленной продукции административной единицы на 1 работника, тыс. руб.;

х 'з- забор и использование воды на с/х нужды на 1 работника, тыс. м3;

грузооборот автомобильного транспорта на 1 работника, тыс. т-

км;

X '$- объем работ, выполненный по договорам строительного подряда организациями всех отраслей экономики на 1 работника, тыс. руб.;

X ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства) на 1 работника, м ;

X 7 — просроченная задолженность покупателей предприятиям и организациям на 1.01.2002, в % к общей задолженности;

- просроченная задолженность поставщикам предприятиями и организациями на 1.01.2002, в % к общей задолженности;

удельный вес убыточных предприятий в общем числе предприятий, %;

X 'кг- инвестиции в основной капитал(без НДС) на 1 работника, тыс. руб.;

X 'ц - среднее число работников, работающем на объекте, включенном в единый государственный регистр, тыс. чел.

Так как анализируемые показатели слабо коррелированны, то кластерный анализ проводился по исходным показателям. Наилучший результат был получен с помощью классификации, проведенной с использованием иерархического алгоритма кластерного анализа, Евклидовой метрики и метода дальнего соседа (рис. 3.).

В первый кластер вошли административные единицы с наиболее высоким уровнем развития промышленности и средним объемом поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий. Ко второму кластеру были отнесены административные единицы с наибольшим уровнем развития сельского хозяйства, транспорта и строительства и объемом поступления налоговых платежей, а к третьему - с самыми низкими значениями показателей, характеризующих развитие выбранных отраслей, финансовое состояние предприятий и объем поступления налоговых платежей.

Применение методов статистического исследования взаимосвязи, позволило выявить показатели, влияющие на объем поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий. Для построения множественной регрессионной модели использовались статистические данные по 26 административным единицам Тамбовской области (за исключением г.Тамбова и г. Мичуринска).

Рис. 3. Результаты классификации административных единиц по показателям, характеризующим эффективность экономической деятельности1.

В работе исследовалась зависимость объема поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий (у) от следующих объясняющих факторов: объем работ, выполненный по договорам строительного подряда организациями всех отраслей экономики (х 5), ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства) (х «), просроченная задолженность покупателей предприятиям и организациям (х 7), просроченная задолженность поставщикам предприятиями и организациями (х 8), инвестиции в основной капитал (без НДС) (х ю).

По данным корреляционного анализа выбранные объясняющие переменные оказались коррелируемы между собой, что явилось ос-

1 Примечание: в Кирсановский район* входит Гавриловский район, в Первомайский район* входит Староюрьевский район, в Жердевский район* входит г. Жердевка

15

нованием для использования компонентного анализа. Основываясь на критерии Кайзера и критерии каменистой осыпи были выбраны 2 первых главных компоненты, которые определяют 81,64% суммарной дисперсии.

С первой главной компонентой (/ ]) наиболее тесно связаны переменные: X 5, X 6 , X ю, которые характеризуют уровень развития строительства. На ее долю приходится 49,58% суммарной дисперсии. Вторая главная компонента (/2) характеризует уровень просроченной дебиторско-кредиторской задолженности, на ее долю приходится 32,06% суммарной дисперсии.

Уравнение регрессии, построенное по главным компонентам, имеет следующий вид1:

у = 50,6057+31,0990 17,2219 * (г

(9,15) (-5,06)

Я2-0,8261 Ряа6л =54,645

Уравнение регрессии является значимым по F-критерию, так как Рнабл(2| 23) = 54,645 > Бф = 3,42. По критерию Стьюдента значимы и коэффициенты регрессии. Следовательно, уравнение является статистически значимым.

Коэффициент детерминации равен Л2= 0,8261. Он означает, что 82,61 % вариации зависимой переменной (объем поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий, млн. руб.) объясняется вариацией независимых переменных.

При увеличении первого фактора (характеризующего развитие строительства) на единицу, объем поступления налоговых платежей возрастает в среднем на 31,0990 млн. руб. При уменьшении второго фактора, характеризующего уровень просроченной дебиторско-кредиторской задолженности, на единицу, объем поступления налоговых платежей возрастает на 17,2219 млн. руб.

С целью выявления факторов, определяющих эффективность экономической деятельности, было построено уравнение регрессии объема поступления налоговых платежей на одного работника по средним и малым предприятиям от объясняющих факторов: объем промышленной административной единицы на 1 работника

1 В скобках под оценками коэффициентов регрессии приведены соответствующие значения t - критерия.

ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства) на 1 работника (х'6), инвестиции в основной капитал (без НДС) на 1 работника (Х'ю).

Полученное с помощью пошагового алгоритма уравнение регрессии имеет вид:

у = 16,67782+0,03841 * + 4,39460 * х'6 + 0,21995 * х'10

Уравнение регрессии является значимым по Б-критерию, так как Рнабл(3; 22) = 25,844 > = 3,05. По критерию Стьюдента значимы и коэффициенты регрессии. Следовательно, уравнение является статистически значимым.

При увеличении показателя "Объем промышленной продукции по кругу предприятий на 1 работника" на 1 тыс. руб. объем поступления налоговых платежей возрастет на 0,308 тыс. руб./чел. Увеличение показателя "Ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства) на 1 работника" на 1 кв. метр приведет к увеличению объемов налоговых платежей на 4,395 тыс. руб./чел. Рост показателя "Инвестиции в основной капитал (без НДС) на 1 работника" на 1 тыс. руб. приведет к увеличению результативного признака в среднем на 0,220 тыс. рубУчел.

Коэффициент детерминации равный Я2= 0,7790 означает, что 77,90% вариации зависимой переменной (объем поступления налоговых платежей на одного работника, млн. руб.) объясняется вариацией независимых переменных.

В третьей главе "Анализ динамики, прогнозирование объемов налоговых поступлений в консолидированный бюджет Тамбовской области" дана оценка места, занимаемого Тамбовской областью среди других областей Центрального федерального округа по собираемости налогов, построен прогноз поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет области.

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Одной из основных стадий бюджетного процесса является составление проекта бюджета. На этой стадии предусмотрены следующие этапы:

• разработка планов-прогнозов развития РФ и территорий;

• разработка постатейно расходов;

• составление расчетов доходов.

Составление местных бюджетов осуществляется местного органом самоуправления в соответствии с Уставом муниципального образования. В целях составления консолидированного бюджета РФ, обеспечения единой денежной, финансовой и налоговой политики (одновременно с составлением проекта бюджета) должны быть подготовлены следующие основные документы и материалы на очередной финансовый год: прогноз социально-экономичес-кого развития муниципального образования; основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования; прогноз Сводного финансового баланса по территории муниципального образования; адресная инвестиционная программа; программа приватизации муниципальных предприятий.

Для разработки прогнозов бюджетов на каждом уровне управления используются материалы перспективных финансовых планов, которые корректируются ежегодно по данным прогнозов социально-экономического развития. Прогнозирование бюджетов требует наличия также прогнозов финансовых балансов и плановых финансовых показателей унитарных предприятий и годовых заявок распорядителей бюджетных средств. Прогнозные финансовые балансы на каждом уровне управления базируются на материалах прогнозов социально-экономического развития и перспективных финансовых планов.

Было проведено сравнение Тамбовской области по объемам налоговых платежей с другими областями Центрального федерального округа. Его результаты показали, что налоговый потенциал Тамбовской области развивается более медленными темпами, чем в большинстве других областей Центрального Федерального округа (рис. 4.).

В Тамбовской области в 2002 году среднедушевой налоговый доход был ниже среднего значения и равен 2,61 тыс. руб./чел. При ранжировании в порядке убывания по областям ЦФО этот уровень налоговых доходов соответствовал 14 месту из 16 возможных.

Отрицательные тенденции в формировании налоговой составляющей бюджета Тамбовской области по сравнению с другими областями Центрального федерального округа отразились и на динамике поступления налоговых платежей в бюджет.

80 70 60 50 40 30 20 10 0

2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г.

■ В среднем по областям ЦФО □ Тамбовская область

Рис. 4. Доля налоговых доходов в составе консолидированного бюджета региона, %.

Были построены модели среднесрочного прогнозирования объемов поступления налоговых платежей, налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, налога на доходы (подоходного налога) с физических лиц в консолидированный бюджет Тамбовской области. Для построения прогноза был взят временной ряд с интервалом в 1 месяц, состоящий из 41 значения. Все выбранные показатели характеризуется наличием сезонной составляющей. Лучшей моделью прогнозирования динамики налоговой составляющей консолидированного бюджета является модель АРПСС, так как только она может обрабатывать нестационарные процессы. Были построены точечные прогнозы объемов поступления налоговых платежей, налога на при-

быль (доход) предприятий и организаций, налога на доходы (подоходного налога) с физических лиц в консолидированный бюджет Тамбовской области.

Графический исходный ряд и прогноз объемов поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Тамбовской области приведен на рис. 5.

13579 11 13579 И 13579 И 13579 11 135 2 4 6 8 10 12 2 4 6 8 1012 2 4 6 8 10 12 2 4 6 8 10 12 2 4 6

2001г 2002г 2003г 2004г 2005 г

-Наблюдаемое значение -Прогнозное значение

Рис. 5. Прогноз поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Тамбовской области, млн. руб.

В результате расчетов был построен прогноз объемов налоговых поступлений в бюджет Тамбовской области (табл. 3). Согласно прогнозу, объем совокупного поступления налогов и сборов составит: в июне 2004 года 534,0049 млн. руб., а в декабре - 772,8168 млн. руб. Исходя из результатов прогнозирования, можно предположить, что объемы налоговых платежей по данному налогу будут возрастать, но не значительно. В декабре 2004 года и в марте 2005 года ожидается пиковое значение налоговых поступлений в консолидированный бюджет области.

Таблица 3.

Прогнозные значения объемов налоговых платежей в консолидированный бюджет Тамбовской области, млн. руб.

Дата Всего В том числе

налогов налог на прибыль налог на доходы

(доход) предпри- (подоходного на-

ятий и организа- лога) с физических

ций лиц

VI/2004 год 534,0049 70,0107 196,9217

VII/2004 год 592,2335 89,4702 194,3482

VIII/2004 год 433,9175 54,3284 164,4698

IX/2004 год 537,0154 56,6636 186,7146

X/2004 год 600,3892 78,4844 186,9063

XI/2004 год 474,8956 25,2066 198,5689

XII/2004 год 772,8168 62,5412 435,2672

1/2005 год 501,5309 26,9478 158,1901

II/2005 год 390,4953 22,2732 175,4727

III/2005 год 658,5723 125,7359 190,9417

IV/2005 год 812,6651 139,6286 199,5931

V/2005 год 573,5347 75,1118 203,3687

О1..................'о

13579 И 13579 11 13579 11 13579 11 135 2 4 6 8 10122 4 6 8 10122 4 6 8 10122 4 6 8 10122 4 6

2001г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.

-Наблюдаемое значение — Прогноз

Рис. 6. Прогноз объемов поступления налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, млн. руб.

21

Были построены прогнозы по некоторым видам налогов. Прогноз объемов налога на прибыль (доход) предприятий и организаций в консолидированный бюджет Тамбовской области построен на 12 месяцев (рис. 6.).

Согласно прогнозу, ожидаются следующие объемы поступления по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций: в июне 2004 года 70,0107 млн. руб., а в декабре - 62,5412 млн. руб.(табл. 3). Основываясь на результатах прогноза, можно сделать вывод, что объемы налоговых платежей по данному налогу будут возрастать, но не значительно, а также ожидается пиковое значение налоговых поступлений в апреле 2005 года.

Прогноз объемов налога на доходы (подоходного налога) с физических лиц в консолидированный бюджет Тамбовской области построен на 12 месяцев (рис.7.). Согласно прогнозу, ожидаются следующие объемы поступления по налогу на доходы (подоходному налогу) с физических лиц: в июне 2004 года 196,9217 млн. руб. (табл. 3.).

О1—1—'—■—'—■—'—'—'—■—'—'—1—'—1—1—'—'—ь-|0 1 3 5 7 9 11 1 3 5 7 9 11 1 3 5 7 9 11 1 3 5 7 9 11 1 3 5 2 4 6 8 10 12 2 4 б 8 1012 2 4 6 8 10 12 2 4 6 8 10 12 2 4 6

2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.

— Наблюдаемое значение — Прогноз

Рис. 7. Прогноз объемов поступления налога на доходы (подоходного налога) с физических лиц, млн. руб.

На основе результатов прогноза, можно предположить, что объем поступления налога на доходы (подоходного налога) с физических лиц будет возрастать, а в декабре будет ожидаться очередной пик объемов поступления налоговых платежей, который составит 435,2672 млн. руб., что увеличит поступления налоговых платежей на 21%.

В заключение диссертации обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и даны рекомендации по их практическому применению.

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Попова Г.Л. Методология составления прогноза налоговых платежей на региональном уровне // Прикладные аспекты статистики и эконометрики. Тезисы докладов Всероссийской научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов, (апрель 2003 г). - М: МЭСИ, 2003,-0,1 п.л.

2. Попова Г.Л. Особенности формирования бюджета Тамбовской области // Математико-статистический анализ социально-экономических явлений. Сб. науч. тр. - М.: МЭСИ, 2003, - 0,1 п.л.

3. Попова Г.Л. Попов СО. О роли прогнозирования налоговых платежей. // Региональная финансово-кредитная система: проблемы развития. - Тамбов: 2002, - №1, - 0,2 п. л. (авт. 0,1 п.л.).

4. Герасимов Б.И., Попова Г.Л., Попов СО. Качество налогообложения: термины и определения. // Вестник вольного экономического общества. - Тамбов: 2002, - №4, - 0,2 п. л. (авт. ОД п.л.).

5. Герасимов Б.И. Попов СО. Попова Г.Л. Качество выполнения функций налогов в финансовой системе РФ // Вестник вольного экономического общества. - Тамбов: 2002, - №4, - 0,4 п. л. (авт. 0,2

П.Л.).

Лицензия ЛР № 020563 от 07.07.97

Подписано к печати 09.03.2005 .,- " " .

Формат издания 60x84/16 Бум. офсетная № 1 Печати офсетна Печ.л. 1,4 Уч.-изд-л. 1,3 Тйраж10ОЭкз,"

Заказ № 2668 I

Типография издательства МЭСИ. 119501, Москва, Нежинская ул., 7

21№ М5

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Попова, Галина Львовна

Введение.

1. Налоги и налоговая политика государства как объект статистического исследования.

1.1 Исследование сущности налогов и их классификация.

1.2 Анализ системы распределения налогов в бюджетах различных уровней.

1.3 Экономико-статистический анализ поступления объемов налогов и сборов в бюджет Тамбовской области

2. Многомерный статистическй анализ экономической деятельности административных единиц Тамбовской области.

2.1 Сравнительный анализ экономической деятельности административных единиц Тамбовской области.

2.2 Анализ эффективности экономической деятельности административных единиц

2.3 Статистический анализ факторов, влияющих на объем поступления налоговых платежей

3. Прогнозирование объемов налогов и сборов в бюджет Тамбовской области.

3.1 Система планирования налоговой составляющей бюджета.

3.2 Анализ динамики и прогнозирование совокупного поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Тамбовской области

3.3 Прогнозирование объемов поступления по видам налогов в консолидированный бюджет Тамбовской области.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Статистический анализ налоговых поступлений в бюджет Тамбовской области"

Актуальность темы исследования. Государство уделяет большое внимание вопросу налогообложения физических и юридических лиц, так как налоги являются одним из важнейших рычагов проведения экономической политики государства и основным методом мобилизации доходов государства.

Бюджет Тамбовской области, как и ряда других регионов России, является дотационным и зависимым от федеральной поддержки. Поэтому проблема увеличения доходной части бюджета, существенная часть которой приходится на налоговые поступления, является актуальной для области.

Сложившаяся на текущий момент динамика доли налоговых платежей в консолидированном бюджете Тамбовской области позволяет предположить, что сложившаяся экономическая ситуация в ближайшие годы останется без изменения. В то же время при условии грамотно разработанной региональной политики существует возможность улучшения экономической ситуации и роста поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет области.

В условиях ограниченности ресурсов проблема увеличения поступления налоговых платежей связана с уровнем развития Тамбовской области и ее основных отраслей: промышленности, сельского хозяйства, строительства и транспорта.

При этом существенно различаются объемы налоговых платежей, поступающих от различных административных единиц Тамбовской области, что связано с их адаптацией к проводимым реформам в стране. Это определяет необходимость получения комплексной информации о протекающих социально-экономических процессах в административных единицах.

В рамках сложившейся ситуации особо остро встает проблема оценки объемов налоговых поступлений в регион. Совершенствование методологии статистической оценки собственных ресурсных возможностей региона является одной из ключевых задач, от решения которой зависит разработка программы дальнейшего социально-экономического развития Тамбовской области. Вышесказанное свидетельствует об актуальности темы исследования, определяет его цели и задачи.

Цель и задачи диссертации. Целью диссертационной работы является разработка методики комплексного статистического анализа поступления налоговых платежей на региональном уровне.

В соответствии с целью в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

- проведен анализ формирования объемов налоговых платежей Тамбовской области;

- проанализировано распределение налогов и сборов между уровнями бюджетной системы;

- проведена классификация административных единиц Тамбовской области по объемам налоговых платежей и показателям, характеризующим уровень социально-экономического развития;

- исследована зависимость объемов налоговых поступлений от показателей, характеризующих социально-экономическое положение административных единиц Тамбовской области;

- построен прогноз объемов поступления в консолидированный бюджет Тамбовской области разных видов налоговых платежей

- проведено сравнение Тамбовской области по объемам налоговых платежей с другими областями Центрального федерального округа.

Объектом исследования является налоговая система Тамбовской области.

Предметом исследования являются количественные методы анализа деятельности налоговой системы Тамбовской области.

Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области статистики, эконометрики, экономической теории, финансов, налогообложения, региональной экономики и государственного регулирования экономики.

В качестве исследовательского инструментария использовались методы временных рядов и прогнозирования, методы корреляционного, регрессионного, кластерного и компонентного анализа, а также табличные и графические методы представления статистических данных.

Для обработки исходной информации использованы пакеты прикладных программ "Statistica", "Microsoft Excel".

Научной новизной исследования является разработка методики комплексного статистического анализа показателей, характеризующих объемы поступления налоговых платежей в бюджет Тамбовской области.

В диссертации сформулированы и обоснованы следующие положения, выносимые на защиту:

- определены основные методические принципы статистического анализа объемов налоговых платежей в бюджет Тамбовской области;

- предложена методика анализа динамики и структуры объемов поступления налоговых платежей в бюджет области;

- разработана и апробирована методика классификации административно-территориальных единиц области по уровню социально-экономического развития;

- построены модели зависимости поступления в бюджет налоговых платежей от факторов, характеризующих уровень социально-экономического развития административно-территориальной единицы;

- разработана и апробирована методика построения адаптивных моделей краткосрочного прогнозирования объемов налоговых платежей в консолидированный бюджет Тамбовской области.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Попова, Галина Львовна

Заключение.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, регионального бюджета субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Звеньями бюджетной системы являются федеральный бюджет, региональный бюджеты субъектов РФ, бюджеты местных административно-территориальных преобразований. Доходная часть регионального бюджета включает следующие виды поступлений: налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов.

В последние годы наметилась тенденция к увеличению доли налоговых поступлений в федеральный бюджет и сокращение доли поступления налоговых платежей в бюджеты субъектов федерации. Эти тенденции также отразились на Тамбовской области. С 2000 года по 2002 год происходит сокращение налоговой составляющей местного бюджета и увеличение налоговой составляющей областной бюджета в результате перераспределения налоговых платежей. Сложившуюся ситуация была исправлена за счет передачи в бюджеты субъектов РФ части доходов от поступления земельного налога и арендной платы за землю, пересмотрено распределение акцизов и налога на прибыль, введен транспортный налог.

В период с 1996 г. по 2002 г. в структуре доходов Тамбовской области наибольший удельный вес принадлежит безвозмездным перечислениям и налоговым доходам. До 1999 года происходил рост доли налоговых доходов, в а 1999 по 2002 гг. доля налоговых доходов в бюджете Тамбовской области сокращается на фоне роста удельного веса безвозмездных перечислений. Тамбовская область в последние годы является дотационной, а ее бюджет -дефицитным, что и нашло свое отражение в произошедших структурных сдвигах доходов области.

Для того, чтобы Тамбовская область перестала быть дотационной необходимо либо увеличить доходную часть бюджета, либо сократить расходы. Сокращение расходной части является крайней мерой. А один из наиболее приемлемых способов увеличения доходов — это увеличение объема поступления налоговых платежей, который может быть достигнут за счет развития инфраструктуры области.

На основе проведенного ранжирования поступления налоговых платежей по Тамбовской области были сделаны выводы, что основной объем поступления налоговых платежей приходится на города области (районные центры и областной центр). А объем поступления налоговых платежей по г. Тамбову многократно превышает поступления налоговых платежей по другим административным единицам.

Для более детального анализа была использована классификация административных единиц за 2001 год по показателям, характеризующим уровень их социально-экономического развития. В результате классификации было выделено 14 административных единиц (третий кластер), имеющих значения выбранных показателей ниже среднего уровня по области. Низкий уровень развития экономики этих административных единиц оказал влияние на снижение объемов поступления налоговых платежей в целом по Тамбовской области.

Проведенная классификация по уровню социально-экономического развития не позволяет выделить административные единицы, которые ведут свою деятельность наиболее эффективно. В этой связи была проведена классификация административных единиц Тамбовской области за 2001 год по показателям, характеризующим эффективность экономической деятельности. В результате классификации по уровню эффективности административных единиц в третий кластер также было выделено 14 административных единиц, имеющих значения выбранных показателей ниже среднего уровня по Тамбовской области.

По составу административные единицы, выделенные в третий кластер классификациями по уровню социального развития и по эффективности экономической деятельности, отличаются незначительно.

В результате множественного регрессионного анализа была построена пространственная модель объемов поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий (у) за 2001 год от двух первых главных компонент. К первой главной компоненте (f j) были отнесены независимые переменные, характеризующие уровень развития строительства в административных единицах. На ее долю приходится 49,58% суммарной дисперсии. Вторая главная компонента (f 2) характеризует уровень дебиторско-кредиторской задолженности, на ее долю приходится 32,06% суммарной дисперсии. Полученная модель имеет высокий процент вариации зависимой переменной, который объясняется вариацией независимых переменных (82,61%).

Для характеристики эффективности экономической деятельности административных единиц были исследованы зависимости объема поступления налоговых платежей на одного работника по средним и малым предприятиям. В результате множественного регрессионного анализа были получены две пространственные модели по данным за 2001 год.

Первая модель объема поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий на одного работника (у) объясняется показателями: "Объем промышленной продукции по кругу предприятий на 1 работника", "Ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства) на 1 работника", "Инвестиции в основной капитал (без НДС) на 1 работника". При увеличении показателя "Объем промышленной продукции по кругу предприятий на 1 работника" на 1 тыс. руб. объем поступления налоговых платежей возрастет на 0,30841 тыс. руб./чел. Увеличение показателя "Ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования (кроме индивидуального жилищного строительства) на 1 работника" на 1 кв. метр приведет к увеличению объемов налоговых платежей на 4,39460 тыс. руб./чел. Рост показателя "Инвестиции в основной капитал (без НДС) на 1 работника" на 1 тыс. руб. приведет к увеличению результативного признака на 0,21995 тыс. руб./чел.

Полученная модель имеет высокий процент вариации зависимой переменной, который объясняется вариацией независимых переменных (77,90%).

Вторая модель объема поступления налоговых платежей от средних и малых предприятий на одного работника (у) объясняется показателями: "Просроченная задолженность поставщикам предприятиями и организациями, % ", "Инвестиции в основной капитал (без НДС) на 1 работника".

При увеличении показателя "Просроченная задолженность поставщикам предприятиями и организациями на 1.01.2002, в % к общей задолженности" на 1 % объем поступления налоговых платежей снизится на 2,2023 тыс. руб./чел. Рост показателя "Инвестиции в основной капитал (без НДС) на 1 работника" на 1 тыс. руб. приведет к увеличению результативного признака на 0,07336 тыс. руб./чел.

Полученная модель имеет высокий процент вариации зависимой переменной, который объясняется вариацией независимых переменных (66,59%).

Модели, характеризующие эффективность поступления налоговых платежей в административных единицах имеют более низкие значения коэффициента детерминации, чем регрессионная модель, характеризующая уровень поступления налоговых платежей. Причиной снижения качества модели является не полный объем информации по базам налогообложения тех налогов, вклад которых в налоговую составляющую бюджета Тамбовской области имеет наибольший удельный вес. К ним относятся: налог на прибыль, налог на доходы, акцизы. Построение подобных моделей через определенные промежутки времени поможет при составлении прогнозных расчетов и разработке закона о бюджете Тамбовской области.

Был проведен сравнительный анализ доли налоговых платежей в консолидированном бюджете областей, входящих в Центральный федеральный округ. При ранжировании оказалось, что в период с 2000 по 2003 гг. доля налоговых доходов в составе консолидированного бюджета Тамбовской области была ниже среднего значения по областям, входившим в Центральный федеральный округ. Кроме того, за этот период Тамбовская область переместилась с 13 позиции на 16. Следовательно, налоговый потенциал Тамбовской области развивается более медленными темпами, чем в большинстве других областей Центрального Федерального округа. Эти особенности оказали свое влияние при построении прогнозных моделей среднесрочного прогнозирования (на 12 месяцев).

По результатам построенных прогнозных моделей были сделаны следующие выводы:

- объем совокупного поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Тамбовской области будет возрастать, но не значительно, а также ожидается пиковое значение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в декабре 2004 года и в марте 2005 года. Согласно прогнозу, объем совокупного поступления налогов и сборов составит: в июне 2004 года 534,0049 млн. руб., а в декабре - 772,8168 млн. руб.

- объем поступления налога на прибыль (доход) предприятий и организаций будет возрастать, но незначительно. Ожидается пиковое значение налоговых поступлений в консолидированный бюджет Тамбовской области в марте 2005 года. Согласно прогнозу, ожидаются следующие объемы поступления по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций: в июне 2004 года 70,0107 млн. руб., а в декабре - 62,5412 млн. руб.

- ожидается рост объемов поступления налога на доходы (подоходного налога) с физических лиц в консолидированный бюджет Тамбовской области. В декабре 2004 года прогнозируется очередной пик налоговых платежей. Ожидаются следующие объемы поступления по налогу на доходы (подоходного налога) с физических лиц в консолидированный бюджет Тамбовской области: в июне 2004 года 196,9217 млн. руб., а в декабре - 435,2672 млн. руб.