Статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных районов Самарской области

Сбитнева, Наталья Александровна

Темы диссертаций по экономике » Бухгалтерский учет, статистика

Статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных районов Самарской области тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень: кандидата экономических наук
Автор: Сбитнева, Наталья Александровна
Место защиты: Самара
Год: 2009
Шифр ВАК РФ: 08.00.12

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных районов Самарской области"

На правах рукописи

СБИТНЕВА НАТАЛЬЯ АЛЕКСАНДРОВНА

СТАТИСТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ДОХОДНОЙ БАЗЫ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет,

статистика

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

- 3 дек 2009

Самара 2009

003485451

Работа выполнена в Самарском государственном экономическом университете

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Зарова Елена Викторовна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Черемисина Наталия Валентиновна

Ведущая организация - Московский банковский институт

Защита состоится 19 декабря 2009 г. в 16 ч. на заседании диссертационного совета Д 212.214.04 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: ул. Советской Армии, д. 141, ауд. 325, г. Самара, 443090

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного экономического университета

Автореферат разослан 18 ноября 2009 г.

кандидат экономических наук, доцент Перстенева Наталья Павловна

Ученый секретарь диссертационного совета

Леонтьева Т.Н.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Комплексность в реализации бюджетного планирования любого уровня, его гибкость и независимость от дестабилизирующих внешних факторов напрямую определяются устойчивостью поступления в соответствующий бюджет налоговых доходов. Возникновение большинства факторов, обусловливающих формирование того или иного налога, происходит на уровне отдельной административно-территориальной единицы. В данной связи исследование объективных количественных закономерностей в образовании факторов формирования налоговых доходов, моделирование и определение адекватных инструментов их регулирования важно осуществлять на основании комплексного статистического подхода к изучению массовых социально-экономических явлений.

В течение последних пяти лет законодательная основа налогообложения претерпела значительные изменения, затрагивающие как отдельные элементы налогообложения, так и непосредственно механизм сбора налогов. Со второй половины 2008 г. налоговая система функционировала в условиях глобального финансового кризиса. К настоящему времени Правительством РФ разработан и реализуется широкий перечень антикризисных мер, направленных на обеспечение устойчивости российской экономики. В числе наиболее результативных инструментов государственной антикризисной политики рассматриваются мероприятия по изменению общего налогового режима, в связи с чем высокую значимость приобретает статистический подход к оцениванию складывающихся закономерностей при разработке инструментов государственного антикризисного управления и механизмов, обеспечивающих их выполнение.

Моделирование на основе выявленных объективных закономерностей факторов формирования налоговых доходов местных бюджетов позволит определить базис для создания емких индикаторов, позволяющих количественно оценить исполнение антикризисных мер по управлению экономикой на муниципальном уровне. Практически полное отсутствие теоретико-методологической основы изучения данной проблемы в масштабах муниципального района и высокая ее значимость для целей реализации антикризисной стратегии определили научно-теоретическую и практическую актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. В основной массе работ, посвященных тематике доходной базы местных бюджетов, рассмотрение теоретических аспектов формирования налоговых доходов на муниципальном уровне осуществляется в контексте норм налогового законодательства. Отдельные вопросы выбора форм и методов регулирования поступлений налоговых доходов в федеральный и региональный бюджеты представлены в работах Е. Бухвальда, Е.Е. Ваксовой, Е.А. Ефимеца, Д.Ю. Завьялова, A.A. Захарченко, С.А. Карачаевской, О.С. Кирилловой, В.В. Кузьменко, А.М. Лаврова, Н.И. Малис, А. Селезнева, Л.Е. Тишкиной, А. Трухова, В.Н. Ротовой.

Вкладом в развитие методологии моделирования и прогнозирования социально-экономических процессов послужили труды А.Г. Аганбегяна, В. Гольберга, Л. Клейна, Ч.У. Мьюллера, В.П. Носко и В.А. Цыбатова. Их исследования особенно интересны с позиции изучения явления, рассматриваемого в нашей работе. Однако указанными авторами в качестве базы анализа рассматривались обобщающие характеристики состояния и развития регионов на основе концепции национальных счетов.

Методологический подход к комплексному статистико-экономическому исследованию процессов, определяющих формирование социально-экономических тенденций на муниципальном уровне, представлен в трудах В.М. Рябцева, а также в ряде тематических работ Е.В. Заровой, М.А. Елист-ратова, М.А. Котяковой, С.П. Кривозубова, H.H. Проживиной, O.A. Репина, Г.Р. Хасаева, Г.И. Чудилина. Указанными авторами апробирован широкий спектр методов многомерных статистических сравнений и моделирования причинно-следственных взаимосвязей, применяемых в области исследования развития муниципальных образований.

Статистический анализ перспектив наращивания собственной доходной базы муниципалитетов предложен в исследованиях A.A. Захар-ченко, С.А. Карачаевской, О.С. Кирилловой, В.Е. Кузнецовой, Г.Л. Поповой. При этом в публикациях перечисленных авторов отсутствует комплексный подход в выборе определяющих исследуемое явление факторов либо его статистический анализ проводится на примере рассмотрения конкретного вида налогового дохода.

Таким образом, решение задачи выявления статистических закономерностей воздействия факторов социально-экономического развития территорий на размер и структуру поступлений налоговых доходов в местные бюджеты, а также моделирование этих закономерностей нуждается в дальнейшем исследовании.

Цель и задачи исследования. Целью настоящей диссертационной работы являются обоснование и разработка системы методов комплексного статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов, построения на основе их реализации объективной и адекватной системы индикаторов управления налоговыми доходами местного уровня. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

- определить налоговую составляющую доходов как статистико-экономическую категорию и выявить особенности ее формирования на муниципальном уровне;

- исследовать динамику районной дифференциации показателей объемов и структуры налоговых доходов, дать сравнительную оценку влияния изменений в налоговом и бюджетном законодательствах и воздействия факторов финансово-экономической дестабилизации на межрайонные различия в аккумулировании налогов;

- сформировать систему показателей, характеризующих результаты взаимодействия отдельных видов налоговых поступлений в общем объеме налогового дохода и факторы влияния социально-экономических процессов на величину налоговых поступлений;

- дать статистическую оценку взаимозависимости показателей, отражающих факторы и результаты формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов;

- разработать систему методов статистического анализа и моделирования налоговых поступлений местных бюджетов; на основе их применения выявить и количественно оценить взаимосвязь уровней и динамики результативных и факторных показателей формирования величины налоговых поступлений в местные бюджеты;

- построить на базе выявленных статистических закономерностей эконометрическую модель формирования налоговой составляющей доходной базы муниципальных районов Самарской области;

- на основе анализа параметров эконометрической модели обосновать адекватную реальным процессам систему индикативных показателей для принятия управленческих решений в области регулирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований.

Область исследования. Исследование проведено в рамках пунктов

3.3 "Методы обработки статистической информации: явлений и процессов, статистического моделирования, исследования экономической конъюнктуры, деловой активности, выявления трендов и циклов, прогнозирования развития социально-экономических явлений и процессов";

3.4 "Методология социального и экономического мониторинга, статистического обеспечения управления административно-территориальным образованием; измерение неравномерности развития территориальных образований"; 3.8 "Прикладные статистические исследования воспроизводства населения, сфер общественной, экономической, финансовой жизни общества, направленные на выявление, измерение, анализ, прогнозирование, моделирование складывающейся конъюнктуры и разработки перспективных вариантов развития предприятий, организаций, отраслей экономики России и других стран" Паспорта специальности 08.00.12. - "Бухгалтерский учет, статистика" (экономические науки).

Объект исследования. Объектом настоящего диссертационного исследования выступает экономика 27 муниципальных районов Самарской области, а также процессы формирования налоговой составляющая доходной базы консолидированных бюджетов муниципальных образований под влиянием совокупности факторов социально-экономического развития.

Предмет исследования. Предметом настоящего исследования явились статистические закономерности образования факторов формирования налоговых доходов на местном уровне в условиях массового процесса.

Теоретико-методологическая основа исследования. В процессе диссертационного исследования использовались Бюджетный и Налоговый ко-

дексы РФ, Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", закон Самарской области от 11.10.2007 № 106-ГД "О порядке решения вопросов местного значения поселений на территории Самарской области", закон Самарской области от 28.12.2005 № 235-ГД (в ред. периода 2003-2007 гг.) "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Самарской области", а также ежегодно принимаемые нормативные правовые акты, регламентирующие формирование областного бюджета.

Методологическую основу диссертационного исследования образуют совокупность статистических методов: метод сводки и группировки, метод индексного анализа, кластерного анализа, метод главных компонент, комплекс методов корреляционно-регрессионного анализа и моделирования 2МНК (двухшаговый метод наименьших квадратов) для оценивания статистических параметров системы одновременных линейных уравнений. Реализация приведенных алгоритмов и методов проводилась в пакетах прикладных программ "Statistica" 6.0, "GRETL" 1.8.1. и "Ms Excel".

Информационную базу исследования составили официально опубликованные данные Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Самарской области в разрезе 27 муниципальных районов, данные налоговых паспортов муниципальных образований Самарской области за период 2004-2009 гг., предоставленные министерством управления финансами Самарской области, месячная, квартальная и годовая отчетность органов местного самоуправления, а также ресурсы сети Internet.

Научная новизна исследования заключается в разработке и апробировании методологии комплексного статистического исследования и моделирования закономерностей формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов под влиянием факторов социально-экономического развития муниципальных образований. Работа содержит следующие элементы научной новизны: - представлено определение налоговой составляющей доходов местных бюджетов как статистико-экономической категории, отражающее массовый характер и многофакторную экономическую основу образования налогового дохода на местном уровне, а также установлены соотношения налоговой составляющей с категориями "налоговая база", "налоговый потенциал";

-выявлены статистически значимые структурные изменения в динамике налоговых доходов местных бюджетов в период формирования доходных источников местных бюджетов (2004-2007 гг.) и при переходе социально-экономических систем к функционированию в условиях негативных последствий кризиса (2008-2009 гг.);

лиц) и факторов влияния социально-экономического развития муниципальных образований на величину поступления налогов;

- выявлена однородность и содержательная основа взаимодействия факторов поступления в местные бюджеты налоговых доходов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований посредством выделения и анализа кластеров исходных переменных;

- определены обобщенные факторы (главные компоненты) влияния уровня социально-экономического развития муниципальных образований на объем налоговых доходов местных бюджетов;

- построена эконометрическая модель статистического взаимодействия величины налоговых поступлений в местные бюджеты под влиянием факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных запаздывающих лагов на базе системы одновременных линейных регрессионных уравнений;

- сформирована система индикаторов управления налоговыми доходами муниципальных образований на основе анализа статистических параметров разработанной эконометрической модели взаимодействия величины налоговых поступлений местных бюджетов и факторов социально-экономического развития.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения основных результатов работы с целью аналитического и информационного обеспечения органов местного самоуправления для повышения качества и эффективности их работы с налоговым потенциалом муниципальных образований и с каждым налоговым источником в отдельности.

Результаты исследования могут быть использованы органами государственной власти для анализа целесообразности использования определенных инструментов (или их сочетаний) управления налоговыми доходами при разработке налоговой политики на уровне региона.

Апробация и внедрение результатов исследования. Материалы исследования использовались министерством управления финансами Самарской области в работе по анализу и прогнозированию налоговых поступлений в местные бюджеты, а также финансовыми органами отдельных муниципальных районов Самарской области при разработке проектов местных бюджетов на плановый период.

Основные положения теоретической проработки проблемы и результаты исследования отражены в 4 опубликованных научных работах автора общим объемом 2,65 печ. л. Все указанные работы размещены в изданиях, определенных ВАК РФ.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Иллюстративный материал представлен таблицами и рисунками, включая схемы и графики.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

В первой главе "Система налогообложения на уровне местного самоуправления и информационная база ее статистического исследова ния" обоснована система методов и алгоритмов статистического анализа и моделирования взаимодействия величины налоговых поступлений доходной базы местных бюджетов с факторами социально-экономического развития муниципальных образований с целью разработки индикаторов функционирования местной экономики и осуществления анализа исполнения муниципальных бюджетов. Исследовано содержание налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных образований посредством анализа законодательной основы формирования налоговых доходов на местом уровне и оценки структурно-динамических изменений, вызванных процедурами по ее совершенствованию.

Как правило, величина налоговой ставки является сложившимся, "стационарным" параметром, утверждаемым на долгосрочный период, тогда как формирование налоговой базы происходит под воздействием набора относительно "мобильных" факторов, варьирование которых может привести как к ее расширению, так и наоборот - снизить налоговый потенциал территории. Таким образом, под доходной базой местных бюджетов автором понимается наиболее вероятностный объем налоговых поступлений, предназначенный для передачи в соответствующий бюджет исходя из исчисленных на основании существующей налоговой базы и действующей налоговой ставки сумм по отдельным видам образующих его налоговых доходов. При этом доходная база может рассматриваться как регулируемая величина, поскольку ее изменение в большую или меньшую сторону может быть следствием административно-территориального управления с использованием результатов моделирования влияния социально-экономических факторов развития муниципальных образований на формирование налогооблагаемой базы. В данной связи налоговый потенциал территории будет являться верхним пределом, определенным исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) существующей налоговой базы, расширения величины доходной базы местного бюджета.

Весь комплекс действий, а также основных положений и выводов в изучении факторов формирования налоговых поступлений на территории муниципальных районов Самарской области логически структурирован и представлен тремя последовательными этапами (рис. 1).

Этап I. Экономико-теоретическая основа статистического исследования факторов формирования налоговых доходов на местном уровне

Определение налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов как статистико-экономической категории.

2 | Анализ законодательного обеспечения формирования налоговых доходов на местном уровне.

Обоснование системы средств статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов.

Оценка существенности структурных изменений в формировании налоговых доходов на местном уровне (расчет индекса Рябцева)

/Разработка системы статистических показателей, отражающих формирование налоговых доходов на местном уровне под влиянием комплекса факторов: 1) факторов взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов - множество показателей поступления налоговых доходов в местные бюджеты {У};

2) факторов социально-экономического разлития -множество показателей (А"};

3) факторов, отражающих взаимодействия социально-экономического развития территорий и величины налоговых поступлений - объединенное множество показателей (К и У\.

Общий анализ дескригггивной статистики сформированного информационного массива показателей.

Уточнение статистических методов анализа и моделирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов.

Этап II. Многомерное статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов и содержательная интерпретация полученных результатов

Кластерный

анализ показателей множеств

{г^гих}

Метод главных компонент в кластерном пространстве множеств

{;г.гих}

(определение частных тенденций)

Метод главных компонент в исходном информационном

пространстве множества {П_М'} (определение обгцих тенденции)

Сопоставление кластерных структур, сформированных на множествах показателей {А'.УиЛ-}

Кластерный

анализ показателей множества

Рис. /. Схема этапов статистического анализа и моделирования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов (начало)

Этап III. Эконометрнческая модель формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов и разработка на ее основе индикаторов управления_

га-

Определение формы представления эконометричесхой модели, учитывающей одновременную эволюцию процессов взаимодействия отдельных составляющих налогового дохода и'} с показателями информационных множеств (У},{П!Х) и ¡Р}.

1.1

Спецификация эконометрической модели.

Тест причинно-следственной связи Грэнжера (установление возможного предопределенного воздействия показателей! срезов {У}, {У\1Х} и {Р}на каждый из показателей совокупности {г})

е>

Метод пошаговой регрессии в пространстве предопределенных связей {к}

Формирование системы одновременных линейных регрессионных уравнений

1 ^

Идентификация эконометрической модели, оценка ее параметров (2МНК) и диагностика полученных результатов.

Разработка и систематизация на основании сформированной эконометрической модели индикаторов управления налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов в универсальном представлении.

' Область применения >

Анализ изменения конкретных элементов налогообложения в рамках установившегося баланса

отдельных налоговых источников на областном уровне (набора индикаторов множества {У})

Область применения

Мониторинг налогооблагаемой базы в целом по мун иципальн ы м районам (набора индикаторов множества {р}^

^ Область применения ^

Осуществление детального анализа возможности расширения налогооблагаемой базы

в разрезе муниципальных районов (набора индикаторов множ ества {У\1Х})

Рис. 1. Схема этапов статистического анализа и моделирования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов (окончание)

С применением статистических методов оценки обобщающих показателей структурных различий доказана дифференцированность реакции местной налоговой системы на стуктурно-динамические изменения экономической базы местного самоуправления и их социальные последствия. Это, по мнению автора, является: экономической основой принципа "контроля" величины налоговых доходов путем определения системы индикаторов изменения социально-экономического развития в территориальных образованиях.

Осуществление структурно-динамического анализа с применением обобщающих показателей структурных различий позволило установить, что скорость реакции налоговой системы конкретных территориальных образований как на преобразования в законодательстве, так и в резу льтате изменения социально-экономической обстановки в целом определяется стабильностью налоговых баз доходных источников в соответствующих муниципалитетах. Сопоставление структуры общего объема собственных доходов, полученных муниципальными районами Самарской области до момента наступления финансового экономического кризиса, с анапогич-ной структурой,рассчитанной в период его действия, показало весьма низкий уровень различий (рис. 2, 3). На основании анализа налогового и бюджетного законодательств установлено, что наиболее существенные изменения в перечне основных налоговых источников местных бюджетов происходили до 2005 г.. а начиная с 01.01.2005 перечень налоговых дохо-I дов, зачисляемых в местные бюджеты, оставался неизменным.

Струкчг>ра собственных доходов бюджетов муниципальных районов в 2004 г.,%

Прочие 60.3-М.

5 7 "Л

Рис. 2. Динамика структуры общего объема собственных доходов, полученных муниципальными районами Самарской области

в 2004 и в 2007 гг.( опп!^ = 0.372)

Структура собственных доходов бюджетов муниципальных районов в 2007 г.,%

НДФЛ 61.8%

ЕНВД 5,8«

Согласно рис. 2, мера различия между структурами собственных доходов, полученных в данный период, составила 3к = 0,372, что в соответствии со шкалой различий характеризует значительный уровень их расхождения1 . В то же время статистическая оценка экономического влияния кризисной ситуации составляет 0.0705, что по шкале различий соответствует низкому уровеню расхождения между структурами (рис. 3). На основании сравнительной оценки существенности структурных изменений в формировании налоговой составляющей доходов местных бюджетов сделан вывод о том, что уровень значимости расхождения в структурах, вызванный законодательной инициативой, весьма превышает уровень различий, ставший последствием влияния кризиса.

'Структур;! собственных доходов бюджетов муниципальных районов по состоянию на 01.06.1007,"А

Структура собственных доходов бюджетов муниципальных районов по состоянию на 0L0S.2009,%

Налог на ну (цество фиэ дай 0.-1%

НДФЛ

55%

Налог на нункство l]«J

лиц 0,3%

Рис. 3. Динамика структуры общего объема собственных доходов, полученных муниципальными районами Самарской области

?00Q

за первое полугодие в 2007 и 2009 гг. (foov^Á'= «,0*705)

Комплекс факторов, обусловливающих процесс образования налоговых доходов на муниципальном уровне (единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), а также определяющих развитие местной экономики и социальной сферы, в работе представлен блоками статистических показателей с многоуровневой системой причинно-следственных взаимосвязей, требующих оценки их запаздываю-

1 Рябцев В.М., Тихомирова Е.И., Чаплыгин С.И. Многомерный статистический анализ экономического развития регионов Российской Федерации, - Самара: Изд-во Самар. гос. экон. акад., 2002.

щего влияния друг на друга и на исследуемое явление в целом. В составе выделенных блоков (рис. 4) представлены показатели, характеризующие:

1) факторы взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов - множество показателей поступления налоговых доходов в местные бюджеты {у}; наличие общей ресурсной базы по отдельным налоговыми источниками предполагает взаимовлияние между размерами поступлений соответствующих налогов;

2) факторы социально-экономического развития - множество показателей социального развития (х};

3) факторы, отражающие взаимодействие величины налоговых поступлений и социально-экономического развития территорий {ги^}. Так как хозяйствующие субъекты выступают в экономическом цикле как пользователи ресурсов и как плательщики налогов, множество результативных показателей добавлено к показателям множества {X} в качестве факторов форми-рэвания исследуемого явления.

В результате проведения общего дескриптивного анализа разработанного массива статистических данных установлено, что распределения значений показателей поступления налоговых доходов по совокупности муниципальных районов в большинстве случаев соответствовали нормапьному закону, тогда как по показателям влияния уровня социально-экономического развития административно-территориальных единиц была отмечена значительная асимметрия. Это определило дополнительный аргумент к проведению исследования скрытых латентных факторов в структуре взаимодействия величины налоговых поступлений в местные бюджеты с факторами социально-экономического развития муниципальных образований Самарской области. Закономерности, выявленные на основании структурно-динамического анализа и анализа дескриптивной статистики, определили необходимость проведения системного статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходной бгаы местных бюджетов методами кластерного и факторного анализа, позволяющего решить задачу формирования однородного пространства и установить содержательную основу объединения показателей, разработанных для целей настоящего диссертационного исследования.

Во второй главе "Системный статистический анализ формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов" реализовано многомерное статистическое исследование факторов формирования налоговых доходов на местном уровне. С использованием сочетания процедур кластерного анализа и метода главных компонент выявлены различия в содержательной основе взаимосвязей в составе разработанных информационных множеств.

1. Демографическая структура населения муниципального образования Переменные: с^сЦ,

2. Экономические факторы формирования налоговой базы местных бюджетов

2.1. Ресурсы. Переменные: гргп

2.2. Эффективность использования ресурсов. Переменные: ег^егю

2.3. Институциональная составляющая экономики местного сообщества:

2.3.1. Тешико-экономический аспект производственных отношений хозяйствующих субъектов в мунивдгилыюм образовании. Переменные: еги+ег22

2.3.2. Уровень и качество жизни населения муниципального образования. Переменныеле^е,

2.3.3. Административный аппарат управления. Переменные: ¡ею-Чег;__

3. Структура расходов местных бюджетов Переменные:

Факторы социатьно-экономического развития -множество показателей (X}

4. Структура налоговых поступлений местных бюджетов

3.1. Резерв поступлений налоговых доходов, закрашенных за местным бюджетом.

Переменные: ¡,гЧ22

3.2. Единый налог на вмененный доход. Переменные:У1|-^У14

3.3. Налог на доходы физических лиц. Переменные: У2рьУ24

3.4. Единый сельскохозяйственный налог. Переменные:У31-ьУ34

3.5. Земельный налог. Переменные: У4,-У44

3.6 Налог на имущество физических лиц. Переменные:У5 ^У54

Множество показателей {У} в качестве факторов социально-экономического развития 1_

Объединенное множество показателей {УиХ]

Множество показателей поступления налоговых доходов в местные бюджеты {У}

Переменные: У11^-У54

Рис. 4. Блоки показателей статистического исследования взаимодействия величины налоговых поступлений в местные бюджеты {У}с факторами социально-экономического развития {УиЛ}муниципальных образований

Кластеризация переменных, входящих в разработанные информационные множества, проводилась по 20 единицам показателей, характеризующих поступление налоговых доходов в местные бюджеты {г}; по 93 единицам показателей множества {х}; в кластеризации объединенного пространства показателей (множество {Г У х}) участвовало 113 единиц показателей.

Июсагоаине лгя 23 песеиен Метоп ЕВша Еалтаво сахггояче

- - г, - Н - Г - ------ рШ-уу)--!

1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 2 4 6 8 10 12 14 1е 18 20

Рис. 5. Демдрограмма разбиения множества переменных, отражающих поступление в местные бюджеты налоговых доходов {к}, методом У орда с применением евклидовой метрики: КЛАСТЕР 1

1. Доля единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, % (У34);

2. Объем поступлении по ЕСХН, приходящийся в среднем на 1 жителя, рубУчел. (У32);

3. Общий объем поступлений в муниципальном образовании налога на имущество физических лиц, руб. (У5]);

4. Общи объем поступлений в муниципальном образовании ЕСХН руб. (У3|);

5. Доля налога на доходы физических лиц (НДФЛ ) в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, % (У24);

6. Доля налога на имущество физических лиц в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, % (У54);

7. Объем поступлений по налогу на имущество физических лиц, приходящийся в среднем на 1 жителя, руб./чел. (У52);

8. Доля единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, % (У14);

КЛАСТЕР 2

9. Доля земельного налога в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, % (У44);

10. Объем поступлений по земельному налогу, приходящийся а среднем на 1 жителя, занятого в с.-х. деятельности, руб./чел. (У43);

П. Объем поступлений по земельному налогу, приходящийся в среднем на 1 жителя, руб./чел. (У4;:);

12. Общий объем поступлений в муниципальном образовании земельного налога, руб. (У41);

КЛАСТЕР 3

13. Объем поступлений по налогу на имущество физических лиц, приходящийся в среднем на 1 жителя, занятого в с.-х. деятельности, руб./чел. (У53);

14. Объем поступлений по ЕСХН, приходящийся в среднем на 1 жителя, занятого в с.-х. деятельности, руб./чел. (У33);

15. Объем поступлений по НДФЛ, приходящийся в среднем на 1 жителя, занятого в с.-х. деятельности, руб./чел. (У23);

16. Объем поступлений по НДФЛ, приходящийся в среднем на 1 жителя, рубУчел. (У22);

17. Объем поступлений по ЕНВД, приходящийся в среднем на 1 жителя, занятого в с.-х. деятельности, руб./чел. (У13);

18. Объем поступлений по ЕНВД приходящийся в среднем на 1 жителя, руб./чел. (¥12);

19. Общий объем поступлений в муниципальном образовании НДФД руб. (У2[):

20. Обший объем поступлений в муниципальном образовании ЕНВД руб. (У1,).

В результате применения последовательности процедур кластерного анализа (пример на рис. 5) к исходной совокупности показателей {у}, {х} и {Г и X} была решена задача формирования однородного признакового пространства, позволяющего дать объективную интерпретацию тенденциям, проявляющимся во взаимном влиянии кластерообразующих переменных. Сопоставление взаимосвязей показателей в составе кластеров, сформированных по множествам переменных {х} и {У У Л'}, позволило сделать вывод о том, что, наряду с существенными различиями кластерной структуры множества показателей {X) и показателей {З7}, состав кластеров переменных множества{УИХ} не имел существенных статистических различий с выделенными группами показателей массива {X}. В данной связи было принято целесообразным для дальнейшего анализа исследуемого явления ограничиться объединенным множеством {ШХ}.

Обоснование экономической интерпретации кластерного объединения показателей исследуемых информационных множеств {у} и {У и А'} достигнуто в результате проведения факторного анализа полученных распределений. Данная операция многомерного исследования позволила сократить исходное признаковое пространство каждого из кластеров множества {г} в общей сложности до 5 обобщенных факторов на начальном этапе периода исследования и до 7 обобщенных факторов на его конечном этапе. В кластерном пространстве множества показателей {У и Х} выполнение заданного уровня критериальное™ на начальном этапе исследования обеспечило факторное решение, содержащее 9,4 и 8 главных компонент в первом, втором и третьем кластерах, соответственно. Для каждого из трех образованных кластеров на конечном этапе анализа оптимальным было принято факторное решение из 7 главных компонент.

По результатам применения метода главных компонент на базе сформированных кластеров переменных сделан вывод о существенности статистических различий в однородных группах показателей в вышеуказанных точках исследуемого интервала.

Выявленное существенное изменение кластерных структур множеств показателей {У} и {УИХ} на протяжении исследуемого периода определило необходимость построения эконометрической модели формирования налоговой базы местных бюджетов с включением как исходных статистических показателей, так и обобщенных факторов (главных компонент), отражающих проявление наблюдаемых и латентных причин корреляции результативных и факторных показателей в изначальном информационном пространстве {УШ"}.

С указанной целью на основе метода главных компонент исходные признаки информационного множества {УШТ} преобразованы в 9 обобщенных факторов {Р}, объясняющих в общей сложности 70,13% общей дисперсии всей совокупности факторов (табл. 1).

Таблица 1

Классификация разработанного множества обобщенных факторов {Щ взаимодействия налоговых поступлений в местные бюджеты и уровня социально-экономического развития муниципальных образований

Кластер факторных показателей Обозначение главной компоненты Интерпретация Вклад в общую дисперсию, %

1 2 3 4

П Нагрузка социальных расходов на аккумулируемый в местные бюджеты налог с доходов физических лиц 15,41

Р2 Уровень общей предпринимательской активности в муниципальных образованиях 11,81

1 Р4 Фактор рис ка снижения активности сельскохозяйственного производств 7,28

Р5 Фаетор экологической угрозы в муниципальных образованиях 6,48

Рб Уровень пргдпринимательской акшвности в сельскохозяйственной деятельности 5,71

РЗ Уровень развития муниципальной экономики 8,44

Р 7 Оценка криминогенной ситуации в муниципальных образованиях 5.49

Р8 Фактор роста поступлений по единому налогу на вмененный доход 4,85

Р 9 Фактор роста поступлений по земельному налогу 4,66

Величина накопленной дисперсии, % 70,13

Таким образом, проведение комплекса методов многомерного (кластерного и факторного) анализа и содержательная интерпретация полученных результатов позволили решить задачи: 1) установления однородности и содержательной основы взаимодействия факторов поступления в местные бюджеты налоговых доходов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований; 2) формирования множества обобщенных факторов {7^}, отражающих характер проявления в целом на муниципальном уровне наблюдаемых и латентных причин корреляции показателей объемов налоговых доходов местных бюджетов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований Самарской области; 3) сформировать логическую структуру построения эконометрической модели формирования налоговых доходов местных бюджетов под влиянием факторов социально-экономического развития муниципалитетов (рис. 6).

{Г} - множество показателей взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов

(X] - множество факторных показателей социально-экономического развития муниципальных образований

{ШХ] - множеств о факторных показателей, отражающих взаимодействия социально-экономического развития территорий и величины налоговых поступлений (объединенное множество)

{/■"} - множество обобщенных факторных показателей (главных компонент)

<~ направление статистического воздействия

Рис. б. Схема спецификации взаимодействия факторов, представленных показателями множеств {У}, {X], {К1Щ и {Г}, в эконометрической модели взаимного влияния налоговой составляющей доходов местных бюджетов и уровня социально-экономического развития муниципальных образований

В третьей главе "Эконометрическая модель формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов" представлена методика построения эконометрической модели на базе системы одновременных уравнений, позволяющей систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местных бюджетов под влиянием комплекса факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных временных лагов запаздывания их взаимодействия (см. рис. 6). На основе анализа статистических параметров разработанной модели сформирована система индикаторов управления налоговыми доходами местных бюджетов.

Исследование структуры причинно-следственной взаимосвязей показателей проводилось в каждом информационном множестве методом Грэнжера2. Осуществление данной операции позволило установить запаздывающее влияние показателей конкретного информационного среза на каждый из показателей совокупности { У}. Окончательная спецификация эконометрической модели достигнута в результате применения про-

{YUX}

у*

2 Engle R.F., Granger С. W.J. Cointegration and Correction Representation. -tion and Testing, Econometrica, 1987.

Estima-

цедуры снижения ранга первоначальной модели'' методом пошагового исключения регрессоров. Использование указанного метода, как и процедуры Грэнжера, при сохранении исходной информативности позволило снизить вероятность построения ложной регрессии и ошибочной спецификаций эконометрической модели.

Оптимальным методом оценки статистических параметров разрабатываемой эконометрической модели при выполнении необходимого и достаточного условий идентификации является двухшаговый метод наименьших квадратов, реализация которого осуществлена в программном комплексе вЙШЬ4.

Фрагмент итогового варианта модели зависимости налоговой составляющей доходов местных бюджетов и долговременных связей социально-экономического развития в структурной форме представлен в табл. 2.

В качестве критериев адекватности полученных уравнений использованы значения множественного коэффициента детерминации Л2 и ^-статистика (Фишера). Редукция модели проводилась исходя из значимости коэффициентов по /-критерию Стьюдента, при этом определение ранга уравнений производилось на основании критериев Акаике (А1С), Шварца - Байеса (В1С) и Хеннана - Куинна (Н<ЗС), функциональное назначение которых состоит в выборе минимальной дисперсии "инноваций" ошибок, возникающей при в:шочении дополнительных переменных. Одновременное использование перечисленных критериев было обусловлено необходимостью выбора оптимальной структуры линейных регрессионных уравнений, образующих эко-нометрическую модель. Учитывая, что критерий А1С является наиболее мощным при идентификации моделей авторегрессии (АР: моделей), критерии В 1С и НОС позволяют с большей точностью определить порядок моделей коинтегрированных систем временных рядов. С учетом того, что априори оптимальная структура модели не известна, посчиталось целесообразным одновременное использование перечисленных критериев. Для принятия окончательного решения о составе факторных переменных и характере их взаимосвязи в каждом из уравнений образованной эконометрической модели учитывалось, что применение критерия А1С в исследовании динамических моделей завышает истинный порядок уравнений модели, оценка В1С в случае небольших количеств наблюдений, наоборот, может привести к недооце-ниванию ранга регрессии. Наиболее состоятельным информационным критерием для моделей с включением лаговых переменных является Н0>С.

3 Носко В.П. Эконометрика: Введение в регрессионный анализ временных ря-дов/НФПК.-Москва 2002.

4 Эконометрика: Учебник/Под ред. И.И. Елисеевой. - 2-е изд., перераб. и доп. -VI.: Финансы и статистика, 2008 . - 576 е.: ил.

Эконометрическая модель взаимного влияния налоговой составляющей доходов местных бюджетов

и уровня социально-экономического развития муниципальных образований

(фрагмент модели по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД)

№ п/п Эндогенная переменная Информ. слой Система одновременных регрессионных уравнений Коэфф. детерминации Кскор Критерий Фишера-Снедекора (р-\'а!ие < 0.0000 Г,

1 2 3 4 5 6

1 У1 г Общий объем поступления ЕНВД, полученный муниципальным районом за год, рублей {V} У1, = 1.21е + 06 + 0.0517У2|(ьз) + 0.2043У4,М - 5.09е + + 06У44о,2) + 67.8063У2за,з). ^ = 0,845 Р(4,22) = 36.427

{УЦХ} У1| = 2.14е + 06- 1.98е +0752ба,г)- 1.55е + 08ег2КЬо,+ + 17632.357(ь-т + 0.П9У21Му Я*кор = 0,899 Р(4,22) = 59.06

{И} У1! = 4,81е + 06 - 1,9е + 06 Р1(1,2) - 1,67е + ОбР^ы, + + 1,05е + 06Р5л,п + 840634 Р7М). ^скор = 0,818 Р (4,22) = 24,66

2 У12 - Объем поступления ЕНВД, приходящийся в среднем на 1 жителя, рублей {У} У12= 24.9682 + 0.082У22(1,з) + 0.357У42(1,2) + 0.0132YIз(L«,¡--0.0169Y4зд,2). ^скор ~ 0,833 И (4,22) = 33.51

{УЦХ} У12 = -317.534 + 0.077У22а,„ + 19.3962 сЦ,д,з) + 1.627 г7а,2) + + 24.4531з,оах1). Р?кор = 0,904 Р(4,22) = 62.788

{Р> У12 = 184,67- 87,2872Р1С1^з>+ 55,9261Ред,з) + 33,243Р5(ы>. /&0р = 0,756 Р (3,23) = 27,86

3 У1з - Объем поступления ЕНВД, приходящийся в среднем на 1 жителя, занятого в сельскохозяйственной деятельности, рублей {V} У1з= -2287,02 + 0,14462 ТОад) +11,7396У12(ьч1) + 59,4561У5з(ы,) К<:кор = 0,938 Р(3,23) =131,8

{УЦХ} У13 =-919.055 + 171.3 5,3(ь-з) + 45.8934 егдь-2) - 54.4481 5|9Л,2)+ + 3421.681е4,ъ-в->+ 43.6117 Кскор = 0,908 И (5,21) = 52.14

{р} У13= 5313,45-959,239 + 3118,7 Р,^,. '¿сор = 0,716 Р (2,24) = 33,75

4 У14 - Доля поступления ЕНВД в общей величине налоговых доходов, полученных муниципальным образованием, % {У} У14= 0,0115+2,13е-07У23(Ы)-8,45е-010У21(1,з) + + 9,69е-09У41<1,2) - 2Д7е-05 У^з) - 0,00022У4ад,г) + + 0,00036У12(ъ-о) + ЗДЗОбУЗда-«) + 32,22У5*М). = 0,707 Р(8,18) = 8,842

{У11Х} У14=-0.5704ег,2(ьз,-0.0479 58(1,2) + 1.811С-010 У2,(ы) + 0.0006б1е,з(Ы)+0.1067еГ|5(ъч))-0.2П3121у1^о). £кор = 0,764 Р (6,21) =11.37

{р} У14 = -0,00622Р7(!^о) + 0,0112Р5(1,2) - 0,0086Р1(Ы) + 0,0147Рз(ь=о). = 0,658 Р(4,23) = 9,7501

Проверка модели по ^-критерию (при 5%-м уровне значимости) подтвердила пригодность полученной эконометрической модели для принятия управленческих решений и возможность использования входящих в ее состав экзогенных переменных в качестве объектов регулирования.

На основании структурной формы эконометрической модели сформирована система индикаторов управления налоговой составляющей доходов местных бюджетов в универсальном представлении. В результате сопоставления максимальных значений стандартизированных коэффициентов регрессии, входящих в модель уравнений, для каждого информационного множества определены четыре категории индикаторов управления налоговыми поступлениями местных бюджетов текущего и запаздывающего воздействий, характеризующих развитие ситуации в будущем вследствие влияния сложившихся в прошлые периоды признаков того или иного разработанного множества (см. рис. 6). Максимальная эффективность управляющего воздействия набором инструментов (индикаторов) конкретного порядка на процесс образования налогового дохода достигается через временной промежуток, равный лагу порядка.

Возможность осуществления многопрофильного регулирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов в разрезе налоговых поступлений определяет универсальность разработанной системы инструментов (табл. 3). Использование на практике детализированного набора индикаторов работы с доходными источниками позволит определить наиболее короткий срок реализации стратегии повышения величины поступлений по конкретному налоговому доходу.

По итогам статистического исследования для управления параметрами посту плений налоговых доходов в местные бюджеты предлагаются следующие инструменты.

1. Индикаторы взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов, для анализа изменения конкретных элементов налогообложения5 в рамках установившегося баланса отдельных налоговых источников на областном уровне.

2. Индикаторы обобщенных факторных показателей (главных компонент) для мониторинга налогооблагаемой базы в целом по муниципальным районам.

3. Индикаторы, отражающие взаимодействие величины поступлений налоговых доходов в местные бюджеты и социально-экономического развития территорий, для осуществления детального анализа возможности расширения налогооблагаемой базы в разрезе муниципальных районов.

5 В данном контексте говорится исключительно об элементах налогообложения, изменение которых, согласно Бюджетному и Налоговому кодексам, отнесено к полномочиям органов, государственной власти субъектов Российской Федерации.

Фрагмент таблицы индикативных показателей в разрезе налоговых доходов по налогу на имущество физических лиц

Лаговый период Наименование показателя

1 2

Индикаторы информационного множества {¥}

Ь=0 Доля земельного налога в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, % (У44)

1-1 Общий объем поступлений в муниципальном образовании НДФЛ, руб. )

Ь-2 Объем поступлений по налогу на имущество физических лиц, приходящийся в среднем на 1 жителя, руб./чел. (У52)

1-3 Объем поступлений по земельному налогу, приходящийся в среднем на 1 жителя, рубУчел. (У42)

Индикаторы информационного множества {ЛЩ

¿=0 Доля ЕНВД в общем объеме налоговых доходов муниципального образования, %(У14)

1-1 Объем поступлений по налогу на имущество физических лиц, приходящийся в среднем на 1 жителя, руб./чел. (У52) Расходы местного бюджета на решение вопросов, связанных с здравоохранением, приходящиеся на 1 жителя, занятого в с.-х. деятельности, руб/чел. (бп) Доля расходов местного бюджета, имеющих нормативное правовое основание, направляемых на содержание органов местного самоуправления от общей величины расходов, % (¡ею)

Ь-2 Индекс платных услуг к предыдущему году, % (г4) Расходы местного бюджета на решение вопросов, связанных с охраной окружающей среды, приходящиеся на 1 жителя, рубУчел. (з^) Удельный вес населения в возрасте старше трудоспособного в общей численности населения, % (сУ

Ь-З Объем поступлений по налогу на имущество физических лвд, приходящийся в среднем на 1 жителя, руб./чел. (У52)

Индикаторы информационного множества ¡Iе)

£=0 Оценка криминогенной ситуации в муниципальных образованиях (Р7)

Ь-1 -

1-2 Оценка капитальных вложений в сельскохозяйственное производство муниципальных образований О7,)

1-3 Уровень социальной ориентированности расходов местных бюджетов (Р7)

Практическое использование разработанных на основе сочетания методов многомерной классификации и эконометрического моделирования индикаторов регулирования налоговых поступлений в местные бюджеты позволит комплексно улучшить качество принятия решений в части эффективного управления общественными финансами. Широкий диапазон результатов применения подобной формы управленческого воздействия достигается за счет использования при разработке индикаторов статистических показателей, адаптированных к параметрам местных бюджетов.

Заключение диссертации посвящено подведению итогов проведенного исследования. В нем сделаны необходимые обобщения, сформулированы основные выводы, даны рекомендации по выполнению комплексного статистического исследования и моделирования закономерностей формирования социально-экономических факторов налоговой составляющей доходной базы муниципальных районов. На основе разработанной эконометрической модели автором предложены индикаторы управления налоговыми доходами на местном уровне.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

В изданиях, определенных ВАК РФ

1. Сбитнева, H.A. Статистическое обоснование выбора системы показателей фюрмирования доходной базы местных бюджетов (на примере муниципальных районов Самарской области) [Текст] / Е.В. Зарова, H.A. Сбитаева // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. - Самара, 2007. - № 7 (10). - С. 92-96. - 0,6/0,4 печ. л.

2. Сбиткева, H.A. Об оценке территориальных различий в структуре налоговых доходов местных бюджетов (на примере муниципальных районов Самарской области за период 2004-2007 гг.) [Текст] / H.A. Сбитаева // Вестн. Самар. пх. экон. ун-та. - Самара, 2008. - № 5 (43). - С. 81-85. - 0,55 печ. л.

3 .Сбитнева, H.A. Кластерный профиль системы статистических показателей, определяющих закономерности в формировании налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов Самарской области [Текст] / H.A. Сбитнева // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. - Самара, 2009. - № 1 (51). -С. 65-73,- 1,1 печ. л.

4. Сбитнева, H.A. Методологические основы статистического исследования формирования налоговой составляющей доходной базы муниципальных районов Самарской области [Текст] / H.A. Сбитнева // Экон. науки, -2009.-№10 (59).-0,6 печ. л.

Подписано в печать 12.11.2009 Формат 60x84/16. Бум. писч. бел. Печать офсетная. Гарнитура "Times New Roman". Объем 1 печ. л. Тираж 150 экз. заказ № iSS Отпечатано в типографии СГЭУ. 443090, Самара, ул. Советской Армии, 141

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Сбитнева, Наталья Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УРОВНЕ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЕЕ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИССЛЕДОВАНИЯ.

1.1. Нормативная правовая база формирования и регулирования налоговых доходов на уровне местного самоуправления.

1.2. Динамика структуры налоговых поступлений в бюджеты муниципальных районов Самарской области в условиях изменения законодательной основы формирования налогов и в период глобального финансово-экономического кризиса.

1.3. Система статистических показателей исследования динамики налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов (на примере муниципальных районов Самарской области).

Глава 2. СИСТЕМНЫЙ СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.

2.1. Статистическая оценка взаимозависимости системы результативных показателей формирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов методами кластерного анализа.

2.2. Методы многомерной группировки факторных показателей формирования налоговой составляющей доходной базы муниципальных районов Самарской области.

2.3. Факторный анализ структуры кластеров переменных, характеризующих налоговую составляющую доходной базы бюджетов муниципальных образований. Метод главных компонент в исследовании дифференциации результативных и факторных показателей формирования налогового дохода на местном уровне.

2.4. Кластер-процедура обобщенного признакового пространства показателей формирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов Самарской области.

Глава 3. ЭКОНОМЕТРИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.

3.1. Концептуальная модель взаимодействия налоговой составляющей доходов местных бюджетов и социально-экономического развития муниципалитетов (на примере муниципальных районов Самарской области).

3.2. Спецификация эконометрической модели: тест причинно-следственной связи Грэнжера и метод пошаговой регрессии.

3.3. Апостериорная эконометрическая модель и индикаторы формирования налоговых доходов местных бюджетов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных районов Самарской области"

Состояние изученности проблемы. В основной массе работ, посвященных тематике доходной базы местных бюджетов, рассмотрение теоретических аспектов формирования налоговых доходов на муниципальном уровне осуществляется в контексте норм налогового законодательства. Отдельные вопросы выбора форм и методов регулирования поступлений налоговых доходов в федеральный и региональный бюджеты представлены в работах Е. Бухвальда, Е.Е. Ваксовой, Е.А. Ефимеца, Д.Ю. Завьялова, A.A. Захарченко, С.А. Карачаевской, О.С. Кирилловой, В.В. Кузьменко, A.M. Лаврова, Н.И. Малис, А. Селезнева, JI.E. Тишкиной, А. Трухова, В.Н. Ротовой.

Вкладом в развитие методологии моделирования и прогнозирования социально-экономических процессов послужили труды А.Г. Аганбегяна, В. Гольберга, JI. Клейна, Ч.У. Мьюллера, В.П. Носко и В.А. Цыбатова. Их исследования особенно интересны с позиции изучения явления, рассматриваемого в нашей работе. Однако указанными авторами в качестве базы анализа рассматривались обобщающие характеристики состояния и развития регионов на основе концепции национальных счетов.

Елистратова, М.А. Котяковой, С.П. Кривозубова, H.H. Проживиной, O.A. Репина, Г.Р. Хасаева, Г.И. Чудилина. Указанными авторами апробирован широкий спектр методов многомерных статистических сравнений и моделирования причинно-следственных взаимосвязей, применяемых в области исследования развития муниципальных образований.

Статистический анализ перспектив наращивания собственной доходной базы муниципалитетов предложен в исследованиях A.A. Захарченко, С.А. Карачаевской, О.С. Кирилловой, В.Е. Кузнецовой, Г.Л. Поповой. При этом в публикациях перечисленных авторов отсутствует комплексный подход в выборе определяющих исследуемое явление факторов либо его статистический анализ проводится на примере рассмотрения конкретного вида налогового дохода.

Область исследования. Исследование проведено в рамках пунктов 3.3 "Методы обработки статистической информации: явлений и процессов, статистического моделирования, исследования экономической конъюнктуры, деловой активности, выявления трендов и циклов, прогнозирования развития социально-экономических явлений и процессов"; 3.4 "Методология социального и экономического мониторинга, статистического обеспечения управления административно-территориальным образованием; измерение неравномерности развития территориальных образований"; 3.8 "Прикладные статистические исследования воспроизводства населения, сфер общественной, экономической, финансовой жизни общества, направленные на выявление, измерение, анализ, прогнозирование, моделирование складывающейся конъюнктуры и разработки перспективных вариантов развития предприятий, организаций, отраслей экономики России и других стран" Паспорта специальности 08.00.12. - "Бухгалтерский учет, статистика" (экономические науки).

Теоретико-методологическая основа исследования. В процессе диссертационного исследования использовались Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЭ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", закон Самарской области от 11.10.2007 № 106-ГД "О порядке решения вопросов местного значения поселений на территории Самарской области", закон Самарской области от 28.12.2005 № 235-ГД (в ред. периода 2003-2007 гг.) "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Самарской области", а также ежегодно принимаемые нормативные правовые акты, регламентирующие формирование областного бюджета.

Работа содержит следующие элементы научной новизны:

- представлено определение налоговой составляющей доходов местных бюджетов как статистико-экономической категории, отражающее массовый характер и многофакторную экономическую основу образования налогового дохода на местном уровне, а также установлены соотношения налоговой составляющей с категориями "налоговая база", "налоговый потенциал";

- выявлены статистически значимые структурные изменения в динамике налоговых доходов местных бюджетов в период формирования доходных источников местных бюджетов (2004-2007 гг.) и при переходе социально-экономических систем к функционированию в условиях негативных последствий кризиса (2008-2009 гг.);

- разработана система статистических показателей объемов поступления в местные бюджеты налоговых доходов (единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц) и факторов влияния социально-экономического развития муниципальных образований на величину поступления налогов;

В первой главе "Система налогообложения на уровне местного самоуправления и информационная база ее статистического исследования" обоснована система методов и алгоритмов статистического анализа и моделирования взаимодействия величины налоговых поступлений доходной базы местных бюджетов с факторами социально-экономического развития муниципальных образований с целью разработки индикаторов функционирования местной экономики и осуществления анализа исполнения муниципальных бюджетов. Исследовано содержание налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных образований посредством анализа законодательной основы формирования налоговых доходов на местом уровне и оценки структурно-динамических изменений, вызванных процедурами по ее совершенствованию.

В третьей главе "Эконометрическая модель формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов" представлена методика построения эконометрической модели на базе системы одновременных уравнений, позволяющей систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местных бюджетов под влиянием комплекса факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных временных лагов запаздывания их взаимодействия. На основе анализа статистических параметров разработанной модели сформирована система индикаторов управления налоговыми доходами местных бюджетов.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Сбитнева, Наталья Александровна

Выводы по главе 3:

1. Использование метода эконометрического моделирования на базе системы одновременных уравнений позволило систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местных бюджетов под влиянием комплекса факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных временных лагов запаздывания их взаимодействия.

2. Исследование структуры причинно-следственных взаимосвязей показателей проводилось в каждом разработанном информационном множестве методом Грэнжера. Осуществление данной операции позволило установить запаздывающее влияние показателей конкретного информационного среза на каждый из показателей совокупности (7).

3. Окончательная спецификация эконометрической модели достигнута в результате применения процедуры снижения ранга первоначальной модели методом пошагового исключения регрессоров. Использование указанного метода, как и процедуры Грэнжера, при сохранении исходной информативности позволило снизить вероятность построения ложной регрессии и ошибочной спецификаций эконометрической модели.

4. Выполнение необходимого и достаточного условий идентификации разрабатываемой эконометрической модели определило оптимальным методом оценки ее статистических параметров двухшаговый метод наименьших квадратов, реализация которого осуществлена в программном комплексе GRETL.

5. В качестве критериев адекватности полученных уравнений использованы значения множественного коэффициента детерминации R2 и ^-статистика (Фишера). Редукция модели проводилась исходя из значимости коэффициентов по ¿-критерию Стьюдента, при этом определение ранга уравнения производилась на основании критериев Акаике (AIC), Шварца-Байеса (BIC) и

Хеннана-Куинна (Н(^С). Для проверки на гетероскедастичность остатков и ошибки спецификации модели использован модифицированный в рамках ЛЕЗЕТ- теста Рамсея критерий Песарана-Тейлора.

6. Проверка модели по ^-критерию (при 5%-м уровне значимости) подтвердила пригодность полученной эконометрической модели для принятия управленческих решений и возможность использования входящих в ее состав экзогенных переменных в качестве объектов регулирования.

7. На основании структурной формы эконометрической модели сформирована системы индикаторов управления налоговой составляющей доходов местных бюджетов в универсальном представлении.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с результатами проведенного исследования получены следующие выводы и рекомендации.

1. Статистическое моделирование и прогнозирование налоговой составляющей выступает неотъемлемой частью качественного управления бюджетными ресурсами, что, в свою очередь, напрямую предопределяет независимость местного бюджета. Бюджетное планирование на уровне местного самоуправления происходит зачастую в отсутствии должного статистического инструментария, что неблагоприятно сказывается на качестве работы органов местного самоуправления по определению оценки финансового потенциала территорий, по эффективному планированию и расходованию бюджетных ресурсов. В конечном итоге, результат управленческого воздействия органов местного самоуправления на бюджетный процесс не обеспечивает условия для стабильного развития местной экономической системы.

2. В первой главе обоснована система методов и алгоритмов статистического анализа и моделирования взаимодействия величины налоговых поступлений доходной базы местных бюджетов с факторами социально-экономического развития муниципальных образований с целью разработки индикаторов функционирования местной экономики и осуществления анализа исполнения муниципальных бюджетов. Исследовано содержание налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных образований посредством анализа законодательной основы формирования налоговых доходов на местом уровне и оценки структурно-динамических изменений, вызванных процедурами по ее совершенствованию.

3. Дано определение доходной базой местных бюджетов как наиболее вероятностного объема налоговых поступлений, предназначенного для передачи в соответствующий бюджет исходя из исчисленных на основании существующей налоговой базы и действующей налоговой ставки сумм по отдельным видам образующих его налоговых доходов. При этом доходная база в контексте настоящего исследования рассматривается как регулируемая величина, поскольку ее изменение в большую или меньшую сторону может быть следствием административно-территориального управления с использованием результатов моделирования влияния социально-экономических факторов развития муниципальных образований на формирование налогооблагаемой базы.

4. С применением статистических методов оценки обобщающих показателей структурных различий доказана дифференцированность реакции местной налоговой системы на стуктурно-динамические изменения экономической базы местного самоуправления и их социальные последствия. Это, по мнению автора, является экономической основой принципа "контроля" величины налоговых доходов путем определения системы индикаторов изменения социально-экономического развития в территориальных образованиях.

5. Для определения масштаба структурных изменений в динамике налоговых доходов муниципальных районов Самарской области, в период формирования доходных источников местных бюджетов (2004-2007 гг.) и при переходе на функционирование в условиях негативных экономических последствий финансового кризиса (2008-2009 гг.), предлагается изучение налогово-бюджетного законодательства и расчет обобщающих показателей структурных сдвигов.

6. Мера различия между структурами собственных доходов, полученных муниципальными образованиями в 2004 и 2007 годах, составила JR=0.372, что согласно шкале различий для рассчитанного критерия характеризует значительный уровень их расхождения. Статистическая оценка экономического влияния кризисной ситуации составляет 0.0705, что по шкале различий соответствует низкому уровеню расхождения между структурами.

7. Осуществление структурно-динамического анализа с применением обобщающих показателей структурных различий позволило установить, что скорость реакции налоговой системы конкретных территориальных образований как на преобразования в законодательстве, так и в результате изменения социально-экономической обстановки в целом определяется стабильностью налоговых баз доходных источников в соответствующих муниципалитетах.

8. Комплекс факторов, обусловливающих процесс образования налоговых доходов на муниципальном уровне (единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), а также определяющих развитие местной экономики и социальной сферы, в работе представлен блоками статистических показателей с многоуровневой системой причинно-следственных взаимосвязей, требующих оценки их запаздывающего влияния друг на друга и на исследуемое явление в целом. В составе выделенных блоков представлены показатели, характеризующие: 1) факторы взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов -множество показателей поступления налоговых доходов в местные бюджеты {г}; 2) факторы социально-экономического развития - множество показателей {х}; 3) факторы, отражающие взаимодействие величины налоговых поступлений и социально-экономического развития территорий {г и х}.

9. Информационная база статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов разработана на основании данных территориального органа Федеральной службы Государственной статистики по Самарской области и информации министерства управления финансами Самарской области.

10. В результате проведения общего дескриптивного анализа сформированного массива статистических данных установлено, что распределения значений показателей поступления налоговых доходов по совокупности муниципальных районов в большинстве случаев соответствовали нормальному закону, тогда как по показателям влияния уровня социально-экономического развития административно-территориальных единиц была отмечена значительная асимметрия. На начальном этапе исследования только 38,7% показателей в общем информационном массиве имело нормальное распределение, на его конечном этапе объем нормально распределенных признаков сократился до 27,8%.

11. Закономерности, выявленные на основании структурно-динамического анализа и анализа дескриптивной статистики, определили необходимость проведения системного статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов методами кластерного и факторного анализа, позволяющего решить задачу формирования однородного пространства и установить содержательную основу объединения показателей, разработанных для целей настоящего диссертационного исследования.

12. В результате применения последовательности процедур кластерного анализа к исходной совокупности показателей {г}, {х} и {г и Х] была решена задача формирования однородного пространства, позволяющего дать объективную интерпретацию тенденциям, проявляющимся во влиянии кластерообразующих переменных.

13. Сопоставление на основе Н-критерия Крускала-Уоллиса взаимосвязей показателей в составе кластеров, сформированных по множествам переменных {х} и {гих}, позволило сделать вывод о том, что в обеих рассматриваемых точках исследуемого интервала, наряду с существенными различиями кластерной структуры множества показателей {X} и показателей {7}, состав кластеров переменных множества! УШТ} не имел существенных статистических различий с выделенными группами показателей массива {.X}. В данной связи было принято целесообразным для дальнейшего анализа исследуемого явления ограничиться объединенным множеством {У1]Х}.

14. Обоснование экономической интерпретации кластерного объединения показателей исследуемых информационных множеств {г} и {711х} достигнуто в результате проведения факторного анализа полученных распределений. Данная операция многомерного исследования позволила сократить исходное признаковое пространство каждого из кластеров множества {г} в общей сложности до 5 обобщенных факторов на начальном этапе периода исследования и до 7 обобщенных факторов на его конечном этапе. В кластерном пространстве множества показателей {у и х} выполнение заданного уровня критериальности на начальном этапе исследования обеспечило факторное решение, содержащее 9, 4 и 8 главных компонент в первом, втором и третьем кластерах, соответственно. Для каждого из трех образованных кластеров на конечном этапе анализа оптимальным было принято факторное решение из 7 главных компонент.

15. По результатам применения метода главных компонент на базе сформированных кластеров переменных сделан вывод о существенности статистических различий в однородных группах показателей в вышеуказанных точках исследуемого интервала.

16. Выявленное существенное изменение кластерных структур множеств показателей{7} и {7ШГ} на протяжении исследуемого периода определило необходимость построения эконометрической модели формирования налоговой базы местных бюджетов с включением как исходных статистических показателей, так и обобщенных факторов (главных компонент), отражающих проявление наблюдаемых и латентных причин корреляции результативных и факторных показателей в изначальном информационном пространстве {7ШГ}.

17. Информационное пространство из 9 главных компонент, объясняющих в общей сложности 75,39% и 70,13% общей дисперсии всей совокупности факторов на начало и на .конец исследуемого временного интервала соответственно, образовано посредством применения факторного анализа (метода главных компонент) к исходным признакам множества {YUX}.

18. Дана экономическая интерпретация главных компонент, сформированных на исходных признаках множества {УШГ}.

19. Кластеризация факторного пространства [Y\JX) в рассматриваемые периоды позволила объединить схожие по природе возникновения главные компоненты и дать им содержательную интерпретацию.

20. Проведение комплекса методов многомерного (кластерного и факторного) анализа и содержательная интерпретация полученных результатов позволила решить задачи: 1) установления однородности и содержательной основы взаимодействия факторов поступления в местные бюджеты налоговых доходов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований; 2) формирования множества обобщенных факторов {F}, отражающих характер проявления в целом на муниципальном уровне наблюдаемых и латентных причин корреляции показателей объемов налоговых доходов местных бюджетов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований Самарской области; 3) определения логической структуры построения эконометрической модели формирования налоговых доходов местных бюджетов под влиянием факторов социально-экономического развития муниципалитетов.

21. Использование метода эконометрического моделирования на базе системы одновременных уравнений дало возможность систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местных бюджетов под влиянием комплекса факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных временных лагов запаздывания их взаимодействия.

22. Исследование структуры причинно-следственных взаимосвязей показателей проводилось в каждом разработанном информационном множестве методом Грэнжера. Осуществление данной операции позволило установить запаздывающее влияние показателей конкретного информационного среза на каждый из показателей совокупности {7}.

23. Окончательная спецификация эконометрической модели достигнута в результате применения процедуры снижения ранга первоначальной модели методом пошагового исключения регрессоров. Использование указанного метода, как и процедуры Грэнжера, при сохранении исходной информативности позволило снизить вероятность построения ложной регрессии и ошибочной спецификаций эконометрической модели.

24. Выполнение необходимого и достаточного условий идентификации разрабатываемой эконометрической модели определило оптимальным методом оценки ее статистических параметров двухшаговый метод наименьших квадратов, реализация которого осуществлена в программном комплексе GRETL.

25. В качестве критериев адекватности полученных уравнений использованы значения множественного коэффициента детерминации R2 и F« статистика (Фишера). Редукция модели проводилась исходя из значимости коэффициентов по /-критерию Стьюдента, при этом определение ранга уравнения производилась на основании критериев Акаике (AIC), Шварца-Байеса (BIC) и Хеннана-Куинна (HQC). Для проверки на гетероскедастичность остатков и ошибки спецификации модели использован модифицированный в рамках RESET-tqctb. Рамсея критерий Песарана-Тейлора.

26. Проверка модели по F-критерию (при 5%-м уровне значимости) подтвердила пригодность полученной эконометрической модели для принятия управленческих решений и возможность использования входящих в ее состав экзогенных переменных в качестве объектов регулирования.

27. По итогам статистического анализа параметров эконометрической модели предлагаются следующие инструменты для регулирования поступлений налоговых доходов в местные бюджеты.

1) Индикаторы взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов, для анализа изменения конкретных элементов налогообложения в рамках установившегося баланса отдельных налоговых источников на областном уровне.

2) Индикаторы обобщенных факторных показателей (главных компонент) для мониторинга налогооблагаемой базы в целом по муниципальным районам.

3) Индикаторы, отражающие взаимодействие величины поступлений налоговых доходов в местные бюджеты и социально-экономического развития территорий, для осуществления детального анализа возможности расширения налогооблагаемой базы в разрезе муниципальных районов.

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Сбитнева, Наталья Александровна, Самара

1. «Бюджетный кодекс РФ» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007, ред. от 09.04.2009 №58-ФЗ)2. «Налоговый кодекс РФ» (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007)

2. Федеральный Закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 (ред. от 08.11.2007) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

3. Постановление Правительства РФ от 02.10.2006 № 595 (ред от 28.03.2008) «О Федеральной целевой программе «Развитие государственной статистики в 2007-2011 годах»

4. Постановление Правительства РФ от 28.10.1995 № 1044 «О развитии системы муниципальной статистики»

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 25.05.2009

6. Закон Самарской области от 29.11.2007 № 134-ГД (ред. от 28.02.2008) «Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

7. Закон Самарской области от 11.10.2007 № 106-ГД «О порядке решения вопросов местного значения поселений на территории Самарской области»

8. Закон Самарской области от 28.12.2005 № 235-ГД (ред. периода 20032007 годов) «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Самарской области»

9. Приказ министерства управления финансами по Самарской области от 11.07.2007 № МФ-13-03/1273 «Об утверждении паспорта доходов муниципального образования Самарской области»

10. Методологические положения по статистике. Вып. 2/Росстат М., 2006. — 510 с.

11. Книги, монографии, пособия, брошюры

12. Айвазян, С.А. Прикладная статистика: Исследование зависимостей: Справ.изд., Текст./С. А. Айвазян, И.С.Енюков, Л.Д.Мешалкин; Под ред. С.А.Айвазяна. М.: Финансы и статистика, 1985. - 487с., ил.

13. Айвазян, С.А. Классификация и снижение размерности: Справ.изд., Текст./С.А.Айвазян, В.М.Бухштабер, И.С.Енюков, Л.Д.Мешалкин; Под ред. С.А.Айвозяна. М.: Финансы и статистика, 1989. - 607с., ил.

14. Александров, A.B. Финансовые основы местного самоуправления: научно-практическое пособие Текст./А.В.Александров, В.В.Лукьянова; Под общей редакцией д.э.н. К.А.Титова. Самара: ООО «Офорт», 2007. - 315с.

15. Бабун, Р.В., Муллагалеева 3.3. Вопросы муниципальной экономики: Учебное пособие Текст.- Московский общественный научный фонд, 2001. -143с.

16. Бестремянная, Г.Е. Применение гипотезы Тибу для российских муниципалитетов Текст. М.: РЭШ, 2000. - 47с.

17. Дронов, C.B. Многомерный статистический анализ.: Учебное пособие. Текст./Барнаул: Изд-во Алт.гос.ун-та, 2003. 213 с.

18. Зарова, Е.В. Теоретические основы региональной статистики: Учебное пособие Текст./ Е.В.Зарова, Н.В.Проскурина. — Самара: Изд-во Самар.гос.экон.акад., 2004. 64с.

19. Зарова, Е.В., Хасаев Г.Р. Эконометрическое регулирование и прогнозирование развития региона в краткосрочном периоде Текст./ Е.В.Зарова, Г.Р.Хасаев. -М.:ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. 149с.

20. Зарова, Е.В. Качество роста экономики Самарской области: методология статистического исследования Текст.//Самара: Изд-во Самар.гос.экон. ун- та, 2005.

21. Зарова, Е.В., Елистратов М.А. Транспортный комплекс региона: статистическое исследование и эконометрическое моделирование» Текст.//Самара: Изд-во Самарск. гос. Эконом, ун-т, 2008.

22. Галазов, Ч.Ю. Экономическая политика эффективного сопряжения региональных и местных регулирующих инструментов//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2004.

23. Гранберг, А.Г. Основы региональной экономики/ЛГУ ВШЭ, ISBN: 5759803786, 2006 г.

24. Елисеева, И.И., Курышева C.B., Костеева Т.В. и др., Эконометрика: Учебник Текст./Под ред. И.И.Елисеевой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008 . — 576 е.: ил.

25. Елисеева, И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник Текст./Под ред. И.И.Елисеевой. — 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2004 . - 656 е.: ил.

26. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2004. - 416с. - (Серия «Высшее образование»).

27. Корхин, A.C. Моделирование экономических систем с распределительным лагом. — М.: Финансы и статистика, 1981. — 160 с.

28. Куфелъ, Т. Эконометрика. Решение задач с применением пакета программ GRETL Текст.: пер. с польск./Т.Куфель.-М.:Горячая линия — Телеком, 2007. — 200с.

29. Местное самоуправление в Самарской области: научно-практическое пособие по изучению Федерального закона № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» Текст./К.А.Титов. — Самара: ООО «Офорт», 2006. 300с.

30. Новак, Э. Введение в методы эконометрики Текст.: пер. с польск./Э.Новак; под ред. И.И.Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 248с.

31. Носко В.П. Эконометрика: Введение в регрессионный анализ временных рядов Текст.//НФПК, Москва 2002

32. Носко,В., Бузаее А.,Кадочников П.,Пономаренко С. Анализ прогнозных свойств структурных моделей и моделей с включением результатов опросов предприятий Текст.//НФПК, Москва 2003

33. Прокофьев, В.А. Интегральные методы факторного анализа: учеб. пособие Текст./В.А.Прокофьев, Т.В. Саломатина; Сарат. гос. социально-экон. ун-т. Саратов, 2006. - 280 с.

34. Региональная статистика: Учебник Текст./под. ред. Заровой Е.В., Чудилина Г.И., Чудилина Г.А., Чудилиной Г.И., Рябцева В. М.- Финансы и статистика, 2006,- 624 е. ISBN: 5-279-03175-5

35. Рябцев, В.М., Тихомирова Е.И., Чаплыгин С.И. Многомерный статистический анализ экономического развития регионов Российской Федерации. Текст./- Самара: Изд-во СГЭА, 2002.

36. Сергеев,И. В., Волошина. А. Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства Текст. М.: Финансы и статистика, 2003 . - 344с. ISBN: 5-279-02717-0

37. Система муниципального управления Текст./под. ред. В.Б.Зотова.- СПб.: Питер, 2007. 560 с.

38. Тюрин, Ю.Н., Макаров А А Статистический анализ данных на компьютере Текст./Под ред.В.Э.Фигурнова — М.: ИНФРА-М, 1998. — 528 е.,ил.

39. Цыбатов, В. А., Дубровин Д. В. Методы, модели и системы прогнозирования регионального развития: Учеб.пособие Текст./ Под ред. Г.Р.Хасаева. — Самара: Изд-во Самар.гос.экон.акад., 2003. 248с.

40. Факторный, дискриминационный и кластерный анализ: Пер.с англ./Дж.-О.Ким, Ч.У.Мьюллер, У.Р.Клекка и др. Текст./ Под ред. И.С.Енюкова. М.: Финансы и статистика, 1989. - 215 е.: ил.

41. Шмойлова, P.A., Минашкин В.Г., Садовникава H.A., Шувлова Е.Б. Теория статистики: Учебник Текст./ P.A. Шмойлова, В.Г. Минашкин, H.A. Садовникава, Е.Б. Шувлова ; Под ред. P.A. Шмойловой. — 4-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2003. - 656с.

42. Статьи, тезисы, авторефераты

43. Алексашенко, С. Обвальное падение закончилось. Кризис продолжается. Оценка антикризисных мер по поддержке реального сектора экономики (доклад ГУ-ВШЭ и МАЦ), Текст.//Вопросы экономики. 2009. - №5, - С.21-46.

44. Ананьин, О. Теория и политика в прикладных экономических исследованиях: некоторые уроки зарубежного опыта Текст.//Мировая экономика и международные отношения. 2008. - №1. - С.15-23.

45. Астафьева, Е.В. Статистический анализ динамики налоговых поступлений Текст.//автореферат. — Москва. — 2004.

46. Баканов, СЛ. Статистический анализ налогообложения доходов физических лиц Текст.//автореферат. Москва. - 2008.

47. Балацкий, Е., Конышев В. Воспроизводственные аспекты динамики государственного сектора Текст.//Государство и экономика. — 2006. №10. — С.13-28

48. Бродский Б.Е. Лекции по макроэкономике переходного периода. М. ГУ-ВШЭ, 2005

49. Бухвалъд, Е., Трухов А. Налогово-бюджетные проблемы муниципального уровня Текст.//Экономист. 2006. - №10. - С.57-64

50. Ваксова, Е.Е. Бюджетные инструменты реализации государственной региональной политики Текст.//Финансы. — 2007. №4. — С.22-23

51. Воронова, Т.В. О налоге на доходы физических лиц Текст.// Налоговый вестник. -2008. № 1. - С.56-63

52. Гаврнлова, Н.А. О налоге на имущество Текст.// Налоговый вестник. — 2008.-№ 1. С.64-79

53. Горина, Г.А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим Текст.//Государство и экономика. 2007. - №12. - С.30-35

54. Дадашев, А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу экономического развития Текст.//Финансы. — 2009. -№6. С.36-40

55. Дибирдеев, В.И. О формировании системы показателей по муниципальным образованиям Текст.//Вопросы статистики. 2006. - №12. — С.52-53

56. Домбровский, А.Н. Резервы доходов и эффективность расходов местных бюджетов Текст.//Финансы. 2008. - №4. - С.21-24

57. Дроздов, О.И. Опыт казначейского исполнения бюджета в Великобритании Текст.//Финансы. 2008. - №4. - С.68-71

58. Завьялов, Д.Ю. Потенциал межбюджетного регулирования как инструмента бюджетной политики Текст.//Финансы. 2008. - №3. - С. 11-14

59. Зарова, Е.В., Котякова М.В. Качество экономического роста региона: методологические аспекты статистического исследования Текст.//Вопросы статистики. 2006. - №5. - С.51-62

60. Зарова, Е.В. Обоснование понятия «краткосрочный период» в экономическом моделировании развития экономики региона Текст.//Вестн. Самар. гос.экон.акад. Самара, 2004. - №1(13). С.211-216.

61. Зарова, Е.В., Хасаее ЛР.Оценка векторов территориального влияния на социально-экономическое развитие приграничных районов Текст.//Вопросы статистики. 2004. - №8.

62. Зарова Е.В. Нейронные сети в статистическом исследовании развития социальной инфраструктуры села Текст.//Вестн. Самар. гос.экон.акад., -Самара, 2004. -№3 (15).

63. Зарова, Е.В., Котякова М.А. Статистическое исследование факторов экономического роста в контексте оценки его качества (на примере регионов Российской Федерации) Текст.// Экон. науки. Самара, 2005. - №1 (10).

64. Зарова, Е.В. Методический подход к интегральной оценке качества роста экономики региона в системно-динамическом аспекте Текст.//Известия Самарского научного центра РАН. Спец. выпуск «Актуальные проблемы экономики и права». 2005. - С. 105-114.

65. Зарова, Е.В. Концептуальные основы адаптации сбалансированной системы показателей к региональному уровню экономики (на примере Самарской области) Текст.// Вестн. Самар. гос.экон.акад. Самара, 2006. -№4 (22).

66. Зарова, Е.В., Статистическая методология исследования качества роста экономики региона Текст.//«Научные школы и результаты в Российской статистике»: Материалы Международной научно-практической конференции. 30 января 1 февраля 2006г. - СПб: ФИНЭК, 2006.

67. Зарова, Е.В., Кривозубов С.П. Теоретическое обоснование и информационное обеспечение статистического моделирования ценообразования на объекты офисной недвижимости (на примере Города

68. Самары) Текст.//Имущественные отношения в Российской Федерации. — М., 2009.-№5-С. 31-50.

69. Зарубина, Е.В. Повышение качества статистического регистра Росстата — один из факторов успешного проведения статистических наблюдений в Российской Федерации Текст.//Вопросы статистики. 2007. - №9. — С.44-47

70. Захарченко, A.A. Реорганизация местного самоуправления и реформирование муниципальных финансов Текст.//Финансы. — 2008. №3. — С.27-29

71. Захарченко, A.A. Реформирование муниципальных финансов: итоги первого этапа Текст.//Финансы. 2007. - №6. — С.15-16

72. Золотарев, С.Н. Принципы финансового планирования Текст.//Финансы. -2008.-№3.-С.75-78

73. Игудин, А.Г., Зарубин A.B. Об основах разграничения расходных полномочий и доходных источников Текст.//Финансы. 2008. - №2. - С.8-12

74. Карачаевская, С.А. Реформа местного самоуправления: налоговый аспект Текст.//Финансы. 2007. - №12. - С.7-11

75. Карачаевская, С.А. Совершенствование межбюджетного регулирования на муниципальном уровне Текст.//Финансы. 2008. - №2. - С.23-29

76. Кириллова, О. С. Доходный потенциал территориальных бюджетов Текст.//Финансы. 2006. - №9. - С.22-24

77. Климов, А. Асимметрия пространственного развития страны и подходы к реабилитации проблемных территорий Текст.//Российский экономический журнал. 2007. - №7-8. - С.92-104, 53-67

78. Коломиег{, A.JT. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона// Налоговый вестник. N2. 2000. - С. 3-6

79. Костяев, С. Формы бюджетного лоббизма в США Текст.//Мировая экономика и международные отношения. 2007. - №10. - С.46-52

80. Котляров, М.А. Новый земельный налог: неотложные проблемы и пути их решения Текст.//Финансы. — 2007. №6. — С.25-28

81. Кудрявцева, P.M., Старикова О.С. Производство валового регионального продукта как индикатор экономических возможностей государства в реализации социальных программ Текст.//Вопросы статистики. — 2007. №9. — С.53-59

82. Кузнецова, В.Е. Методология статистического анализа асимметрии бюджетного обеспечения муниципалитетов Текст.//Вопросы статистики. — 2006.-№12.-С.44-51.

83. Кузнецова, И. Ю. Социальная направленность налогообложения доходов физических лиц Текст.//автореферат. Москва. - 2007.

84. Кузъменко, В.В., Ефимец Е.А. Особенности формирования налогового потенциала Ставропольского края Текст.// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, №3 (http://www.ncstu.ru)

85. Куренков, И.Е. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль Текст.//автореферат. СПб. - 2007.

86. Лавруишна, В.Б. Методология учета отложенных налогов Текст.//автореферат. — Москва. — 2008.

87. Лазарева, Г.В., Богданчикова М.Ю. Статистика: Учебное пособие по выполнению курсового проекта. Челябинск: Изд. ЮУрГУ, 2003. - 47с.

88. Лашкина, Е. Министерство, которое не лопнет.Дмитрий Козак не собирается отбирать функции у коллегТекст.//Российская газета. 2008// http.//rg.ru/2008/04/18/minregion.html

89. Литвинцева, A.A. Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации Текст.//автореферат. -Москва. 2006.

90. Мали, Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики Текст.//Финансы. 2007. - №6. - С.21-24.

91. Малгтина, Е.А. Эволюция и перспективы развития системы налогообложения доходов населения Текст.//автореферат. Москва. - 2007.

92. Матегорина, Н.М. Экономико-статистическое изучение процессов формирования доходного неравенства населения: региональный аспект Текст.//автореферат. — Ростов-на-Дону. — 2006.

93. Пашницева, Н.И. Современные проблемы статистики регионов и муниципальных образований Текст.//Вопросы статистики. 2006. - №12. - С.5 -11

94. Полежарова, Л.В., Митрохина Р.Н., Назаров A.A., Коновалов Д.В. О налогах на прибыль Текст.// Налоговый вестник. 2008. - № 1. - С.20-29.

95. Попова, Г.Л. Статистический анализ налоговых поступлений в бюджет Тамбовской области Текст.//автореферат. Москва. - 2005.

96. Попков, В.А. Единый налог на вмененный доход как источник формирования местных бюджетов Текст.//автореферат. — Москва. 2007.

97. Предеха, H.H. О налоговом стимулировании малого бизнеса в городском округе Текст.//Финансы. 2009. - №2. - С.47-50.

98. Проживин, P.A. Кластерный анализ как основа сбалансированности бюджетных прогнозов Текст.//Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. Самара, 2007. -№ 10(36).-С. 100-109.

99. Проживин, P.A. Методы статистической оценки динамической сбалансированности стратегии регионального развития на примере Самарской области Текст.//Нижегородская область: статистика, факты комментарии. -2008. -№1.- С. 16-31.

100. Пронина, Л.И. Об укреплении финансовой базы местных бюджетовТекст.// Финансы, № 5, 2009 г., с.26-29.

101. Пугачева, Т.В. Налоги и сборы РФ в 2008 году Текст.// Налоговый вестник. -2008. № 1. - С.6-20.

102. Пятова, О.Ф. Статистическое исследование дифференциации уровня доходов сельского населения: на материалах Самарской области Текст.//автореферат. Самара. — 2006.

103. Ротова, В.Н. Анализ оценки налогового потенциала. Барнаул, Инспекция МНС РФ по Октябрьскому району.

104. Саблииа, Е.А. Анализ субфедеральных бюджетов как фактора социально-экономического развития регионов России Текст.//Вопросы статистики. — 2007. №9. - С.74-79.

105. Сбитнева, H.A. Методологические основы статистического исследования формирования налоговой составляющей доходной базы муниципальных районов Самарской области Текст. / H.A. Сбитнева//Экон. науки. 2009. - № 10 (59).

106. Селезнев, А., Доценко Н. Доходный потенциал регионов и его общегосударственное значение Текст.//Экономист. 2006. - №9. - С.13-22

107. Селищев, А.С.Макроэкономика Текст./.- СПб.: Питер, 2002. 448с.

108. Сквозников, В.Я., Тулъчинский Б.М., Кудинова М.Ю. Стратегия повышения качества статистической информации на региональном уровне Текст.//Вопросы статистики. 2007. - №9. - С.47-52

109. Тихомирова, Е.И. Конкурентоспособность регионов РФ в условиях экономического роста: методология статистического исследования Текст.//авторе ф ерат

110. Тшыкина, U.E. Укрепление доходной базы местных бюджетов Текст.// Финансы, № 9, 2006 г., с.7-12

111. Тишкина, Л.Е., Фрыгин A.B. Формирование и исполнение местных бюджетов в новых условиях Текст.// Финансы, № 1, 2007 г., с.20-23

112. Тютюрюков, H.H., Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы Текст.//Финансы. 2008. - №4. - С.31-35.

113. Федорова, Е.А. Индикаторы финансового кризиса Российского фондового рынка Текст.//Финансы. 2009. - №6. - С.64-66.

114. Фельдман, А. Современный экономический кризис и производные финансовые институты Текст.//Вопросы экономики. — 2009. №5 (электронная версия журнала).

115. Хворостухина, Д.С. Реформы местного самоуправления Текст.//Финансы. 2008. - №4. - С.7-13

116. Швецов, Ю.Г., Бутакова О.В. О новом подходе к бюджетному регулированию Текст.//Финансы. 2008. - №2. - С. 16-19

117. Черемисина, Н.В. Статистическое измерение теневой экономики: региональный аспект Текст.//автореферат

118. Чернова, Д.В. Стратегическая логистика сетевых структур (на примере строительного комплекса России) Текст.//автореферат

119. Черник, Д.Г., Шмелев Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц Текст.//Финансы. — 2007. №1. — С.33-37

120. Чернявский, А.В., Григоров В.Э. Структура бюджетов Текст.//Бюджет. — 2004. 14 сентября С.45-51

121. Чибашов, И. Шведские ученые о шведской модели и ее российских трактовках Текст.//Мировая экономика и международные отношения. 2007. -№8. - С.94-106

122. Эскиндарова, A.M. Интеллектуальная собственность: особенности налогообложения в России Текст.//Финансы. — 2007. №4. — С.69-72.

123. Юрченко В.Р. Методологические аспекты расчета налоговой нагрузки./ Финансы и кредит. 2007. № 20

124. Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста.// Налоговая политика и практика. 2007, № 5/1.

125. Ялбулганов, А.А. Комментарии к части второй Налогового кодекса РФ./Моск.Гос. ун-т.- Высшая школа экономики. (Электронная версия документа ГАРАНТ)

126. Книги, монографии, статьи на английском языке

127. Cottrell, А. (2003) Gretl Manual: Gnu Regression, Econometrics and Time-series Library: GNU Free Documention. http://www.gnu.org/licenses

128. Christopher F.Braim, Mark E.Shaffer (2007-9) Enhanced toutines for instrumental variables/GMM estimation and testing//Boston College Economics Working Paper№ 667

129. Davidson, R. and MacKinnon, J.G. (1993) Estimation and Inference in Econometric, New York: Oxford University Press.

130. Engle R.F., Granger C.W.J. Cointegration and Correction Representation. Estimation and Testing, Econometrica, 1987.

131. Frederick C. Mosher, Program Budgeting: Theory and Practice. 80-81.: GAO/AIMD-97-46 Performance Budgeting/.P.7-8.

132. The Use of Business Survey Data in Analyses and Short-term Forecasting. The case of Poland. 26th CIRET Conference, Taipei, October 2002

133. Статистические, информационно-аналитические материалы

134. Развитие малого и среднего предпринимательства как перспективной базы муниципальных и регионального бюджетов. Промежуточный отчет по проекту, (http://www.admreforma.ru)

135. Районы Самарской области 2004, статистический сборник. //Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. Самара 2005

136. Районы Самарской области 2005, статистический сборник. //Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. — Самара 2006

137. Районы Самарской области 2006, статистический сборник. //Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. — Самара 2007

138. Социально-экономическое положение городов и районов Самарской области за 2007 год. //Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области.: №2.1/9-12. — Самара 2008

139. Основные показатели годовых отчетов сельскохозяйственных предприятий Самарской области по формам собственности за 2004 год//Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. Самара. — 2005.

140. Основные показатели годовых отчетов сельскохозяйственных предприятий Самарской области по формам собственности за 2005 год//Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. Самара. - 2006.

141. Основные показатели годовых отчетов сельскохозяйственных предприятий Самарской области по формам собственности за 2006 год//Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. Самара. — 2007.

142. Основные показатели годовых отчетов сельскохозяйственных предприятий Самарской области по формам собственности за 2007 год//Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Самарской области. Самара. — 2008.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Сбитнева, Наталья Александровна

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Сбитнева, Наталья Александровна

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Сбитнева, Наталья Александровна, Самара

Похожие диссертации

Каталог диссертаций