Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации"

Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации

Специальность 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством (предпринимательство)»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иркутск-2009

Диссертация выполнена на кафедре экономики предприятия и предпринимательской деятельности Байкальского государственного университета экономики и права.

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор,

заслуженный деятель науки РФ Самаруха Виктор Иванович

Официальные оппоненты:

Суходолов Александр Петрович доктор экономических наук, профессор

Берегова Галина Михайловна кандидат экономических наук, профессор

Ведущая организация:

Восточно-Сибирский государственный технологический университет (г. Улан-Удэ)

Защита состоится 19 ноября 2009 года в 12 часов на заседании диссертационного совета Д 212.070.06 при Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 24, корпус 9, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственного университета экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, корпус 2, ауд. 101.

Объявление о защите и автореферат диссертации размещены 14 октября 2009 г. на официальном сайте университета: www.isea.ru

Отзывы на автореферат направлять по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, БГУЭП, ученому секретарю диссертационного совета Д 212.070.06.

Автореферат разослан 15 октября 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук,

доцент

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Проблемы теневой экономики привлекают особое внимание практиков и ученых, что связано с несопоставимостью масштабов данного экономического явления и степенью его изученности. Важность исследования подчеркивает тот момент, что в настоящее время не существует единого общепринятого универсального понятия теневой экономики и ее структуры. Слабо изучена деятельность в теневом секторе субъектов малых предприятий (МП), имеющая свои специфические черты и признаки, что проявляется в ее системности, интегрированности во все сектора и отрасли экономики. Государственными финансовыми органами не проводится качественный анализ масштабов и последствий бюджетных потерь теневой деятельности субъектов МП.

Теневая экономика субъектов предпринимательства представляет собой очень трудный для исследования предмет, т.к. практически вся информация, которую удается получить, является конфиденциальной и разглашению не подлежит, а имеющаяся статистическая и налоговая отчетность является неполной или узкой. При этом показатели отчетности у МП и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (ИПБОЮЛ) - несопоставимы. Сама теневая деятельность субъектов малого предпринимательства признается как исключение. Актуальность избранной темы исследования возрастает в связи с изменением экономических условий, вызванных кризисом.

Степень научной разработанности проблемы. Исследование проблем теневой деятельности субъектов МП не получило подробного рассмотрения в научных трудах ученых-экономистов. В большинстве научных работ рассматривается и анализируется теневая экономика только на макроуровне. Изучению особенностей функционирования и развития теневой экономики посвятили свои работы ученые Г. Гроссман, А. Калиберда, Т. Корягина, Д. Кауфман и Д. Шнайдер. Целью их исследования явилось доказательство самого факта существования теневых экономических отношений в плановой экономике и предварительная оценка их масштабов. Д. Макаров, А. Пономаренко, В. Исправников в своих трудах дают понятие теневой экономики, выделяют различные ее сегменты. Л. Косалс поднимает проблему истоков теневых структур, рассматривает экономическую функцию теневой экономики, состоящую, по его мнению, в компенсации недостатков работы официальной экономики. Л. Тимофеев акцентирует внимание на факторах возникновения и функционирования теневой экономики. Т. Курневич и М. Фидлер исследуют вопросы занятости в теневой экономике, доходности теневых видов деятельности, роли насилия в экономических отношениях российского общества. Н. Арсентьева анализирует процесс перемещения занятости населения в теневой сектор.

В аспекте развития теории теневой экономики важным является создание методологии исследования теневых экономических процессов. Данную проблему исследуют М. Николаев и А. Шевяков, А. Яковлев и О. Воронцова. Однако в их трудах вопрос о создании методологии исследования теневых процессов в деятельности субъектов малого бизнеса рассматривается без связи с

трансформацией экономических отношений, обусловленных специфическими особенностями современного экономического развития.

В. Тамбовцев, В. Радаев, С. Малахов, А. Олейник исследуют трансакцион-ные издержки, которые рассматриваются как один из барьеров для входа на рынки в российской экономике и как один из факторов развития теневой экономики.

Несмотря на разнообразие поднятых теоретических проблем в исследовании теневой экономики, до настоящего времени не полностью раскрыта ее природа и сущность. Спорным остается вопрос о причинах ее существования и развития. Недостаточно внимания уделяется способам воздействия на теневую активность государством, взаимодействию официальной и неофициальной экономической активности, с учетом конкретного институционального контекста. При всем многообразии научных исследований теневая деятельность субъектов малого предпринимательства, ее трансформация изучена недостаточно. В этом аспекте можно отметить исследования А. Чепуренко и В. Буева, рассматривающие баланс теневой деятельности в секторе малого предпринимательства, основные статьи теневых доходов «среднего предприятия» и статьи дальнейшего расходования этих средств. Вызывает интерес работа Е. Ясин «Оценка доли теневого оборота в малом предпринимательстве в 2002-2006 гг.», предметом исследования которой явилась оценка теневой активности малого бизнеса, а также динамики факторов, обуславливающих уход субъектов МП в теневой сектор. Но необходимо отметить, что при определении объемов теневого оборота был использован социологический метод (метод опросов), который, как считаем, является субъективным и приблизительным. При этом в данных работах не рассматриваются экономические потери всех уровней бюджетной системы от теневой деятельности субъектов МП.

Таким образом, можно сделать вывод, что проблемы теневой деятельности субъектов МП, тенденции ее трансформации, количественная оценка масштабов и структуры, способы воздействия на ее величину в трудах ученых-экономистов рассматриваются недостаточно. Существующие методики количественного измерения масштабов теневой деятельности, теневых издержек функционирования являются малоэффективными и носят субъективный характер. Не существует методики определения бюджетных потерь от теневой деятельности субъектов МП. Это и обусловило выбор темы исследования.

Цель и задачи исследования. Целями диссертационной работы являются анализ экономических отношений субъектов предпринимательства в теневой экономической деятельности МП, определение основных направлений государственного воздействия на теневую экономику малого предпринимательства, с целью перевода ее в официальный сектор.

В соответствии с поставленными целями были определены и решены следующие задачи:

- выработано понятие теневой экономики и определена ее структура;

- исследована трансформация основных базисных категорий предпринимательской деятельности в результате анализа экономических функций субъектов МП;

- уточнены критерии определения понятия теневой деятельности;

- на основании предложенной методики определены масштабы и структура теневого оборота и структура его расходов субъектов МП;

- показаны экономические последствия теневой деятельности МП, в аспекте теневых издержек функционирования и бюджетных потерь;

- разработаны экономические меры по стимулированию деятельности субъектов МП в официальном секторе экономики, что способствует снижению ее теневой составляющей.

Объектом исследования диссертационной работы являются экономические отношения субъектов МП, возникающие при осуществлении деятельности в теневом секторе экономики.

Предметом исследования выступают, закономерности и тенденции деятельности субъектов МП в теневом секторе экономики.

Теоретической базой диссертационной работы послужили фундаментальные концепции и гипотезы, представленные и обоснованные в классических и современных трудах отечественных и зарубежных экономистов. В работе использовались монографии, научные статьи, прикладные разработки ученых и практиков в сфере предпринимательства по проблемам становления и развития малого предпринимательства, организации их деятельности.

Методологической основой диссертационной работы являются концепции отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории и предпринимательства. В процессе исследования использовались методы и приемы научного анализа: статистические методы обработки информации, элементы системного и комплексного подходов, методы сравнительного анализа и экспертной оценки.

Информационная база исследования представлена нормативно-правовыми актами: Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательства в Российской Федерации», принятыми в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, законодательством зарубежных стран, экономическими фактами, установленными на основе анализа данных статистических и финансово-экономических изданий России и других стран, отчётными данными Федеральной службы государственной статистики (Росстата), материалами научных конференций и семинаров, научными докладами и отчетами, а также справочными материалами, опубликованными в специальной периодической печати и размещенными на сайтах официальных серверов сети Internet.

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, полученные автором:

- Показано, что экономическая сущность теневой деятельности проявляется в компенсации недостатков работы официальной экономики. Рассмотрена трансформация основных экономических категорий рыночных отношений: «капитал», «рынок», «частная собственность», «экономическая свобода», «предприниматель», «потребитель».

— Обоснована необходимость разграничения теневой экономики от криминальной на основании того, что в современных условиях развития российских МП их теневая деятельность, в скрытом и неформальном секторе экономики, имеет положительную экономическую функцию - сглаживание неадекватных экономических условий становления и развития малого предпринимательства.

— Уточнены этапы и тенденции становления и развития малого предпринимательства: первый этап 1991 - 1998 гг. (зарождение и развитие); второй этап 1998 — 2007 гг. (стабилизация и экономический рост); третий этап 2008 г. (начало экономического кризиса). Дана классификация типов предпринимательских структур, раскрыт механизм их образования на первом этапе становления предпринимательства, что позволило выявить первоначальные условия, влияющие на переориентацию деятельности субъектов МП на теневой сектор экономики.

— Уточнена структура теневой экономики в части выделения ее секторов: скрытый; учитываемый фиктивный; неформальный; нелегальный, что дало возможность конкретизировать типологизацию сегментов теневой деятельности в аспекте объекта, субъекта, целей. Определены объемы, структура теневого оборота и структура расходования этих средств в Иркутской области, Республике Бурятия и Забайкальском крае, выявлены основные схемы теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.

— Дополнена структура издержек функционирования в теневом секторе экономики в аспекте их разграничения на теневые издержки потребления и теневые издержки доступа:

—теневые издержки доступа обеспечивают право осуществлять субъектам МП свою деятельность в теневом секторе экономики;

—теневые издержки потребления используются на поддержку материальной составляющей бизнеса.

Определена величина издержек функционирования субъектов МП и дано сравнение их величины в официальном и неофициальном секторах экономики, а также определены бюджетные потери государства от осуществляемой теневой деятельности субъектами МП.

Обоснованность и достоверность выводов и рекомендаций в работе достигнуты посредством использования научных трудов российских и зарубежных ученых-экономистов в области теневой экономики, становления и развития малого предпринимательства, учета воздействия внешних и внутренних предпринимательских факторов, а также законодательных и нормативных актов Российской Федерации.

Полученные результаты диссертационной работы основаны на исследовании деятельности субъектов малого предпринимательства Иркутской области, Республики Бурятия, Забайкальского края, а также на изучении отечественного и зарубежного опыта.

Элементы научной новизны диссертационной работы состоят в следующем:

■ На основе теоретического анализа существующих дефиниций уточнено понятие «теневая экономика».

■ Введены в научный оборот понятия:

1. «Полная цена доступа», которая эквивалентна сумме начисленных налогов, как официальных издержек доступа, позволяющих субъектам МП осуществлять свою деятельность в официальном секторе экономики, цене входа и теневым издержкам доступа.

2. «Оплаченная цена доступа», которая эквивалентна сумме оплаченных налогов, цене входа и теневым издержкам доступа.

Уточнены понятия: «издержки защиты», «коррупционные издержки», «издержки теневой конкуренции».

■ Определены оригинальные подходы к количественному анализу величины издержек функционирования деятельности МП в теневом секторе экономики, а также бюджетных потерь, посредством применения учетно-статистического метода (мягкого моделирования и экспертного), метода опросов и метода экономического анализа, что позволило провести оценку теневого оборота и бюджетных потерь.

■ Обосновано снижение величины налоговых ставок в целях уменьшения нагрузки на субъекты МП и увеличения бюджетных доходов государства. Предложены меры в части финансовой, ресурсной и имущественной поддержки МП: увеличение финансирования программ поддержки малого предпринимательства, снижение размеров арендной платы за пользование нежилыми помещениями и земельными участками, которые находятся в федеральной, региональной и муниципальной собственности, введение государственных гарантий за результаты финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства, которые позволят улучшить экономические условия их деятельности и будут способствовать переходу в официальный сектор экономики. Предложена структура организационно-экономического механизма противодействия теневой экономике сектора МП на примере Иркутской области

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в обосновании и анализе основных экономических причин, неадекватно влияющих на деятельность МП, в исследовании практики теневого предпринимательства и определении величины налоговой нагрузки субъектов МП, способствующей стимулированию деятельности МП в официальном секторе экономики, в разработке методических рекомендаций по расчету издержек функционирования малого бизнеса в теневом секторе экономики. Полученные в результате диссертационного исследования научные выводы и предложения могут быть использованы при разработке государственных и региональных программ по поддержки деятельности МП.

Апробация результатов исследования. Основные выводы и практические результаты диссертационного исследования были представлены на: научно-практической конференции Союза промышленников и предпринимателей Ир-

кутской области (1994 г.); инновационном форуме: «Подготовка кадров для экономики Иркутской области - потребности и инновационные подходы» (2008 г.); инновационном форуме: «Проблемы устойчивого развития Байкальского региона» (г. Иркутск, 2009 г.); научно-практической конференции «Социально-экономическое развитие региона» (г. Иркутск. 24 июня 2009 г.); десятой юбилейной международной научно-практической конференции «Экономическая психология: актуальные теоретические и прикладные проблемы» (г. Иркутск-2009 г.).

Публикации по теме исследования. По материалам исследования опубликовано 10 научных работ общим объемом 5,6 пл. (личный вклад 3,7 п.л.), в том числе 3 статьи в ведущих рецензируемых научных журналах «Известия государственной экономической академии» (0,6 пл.), и «ЭКО» Всероссийский экономический журнал (0,4 пл.).

Структура и содержание работы. Структура диссертационной работы определена целью, задачами и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников (143 наименования работ отечественных и зарубежных авторов) и 8 приложений. Работа изложена на 190 страницах, содержит 40 таблиц и иллюстрируется 11 рисунками.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цели и задачи работы, определены объект, предмет исследования, теоретическая и практическая значимость, а также научная новизна диссертационной работы.

В первой главе диссертационной работы «Экономическая сущность трансформации деятельности субъектов предпринимательства» выполнено исследование степени научной разработки понятия и структуры теневой экономики, а также трансформации сущности теневой экономической деятельности. Проведен анализ существующих методик определения количественных показателей, характеризующих теневую экономику, их достоинства и недостатки.

Во второй главе «Трансформация деятельности субъектов малого предпринимательства» рассмотрены закономерности и тенденции становления и развития малого предпринимательства. Определены этапы развития предпринимательства на постсоветском пространстве. Показан механизм образования предпринимательских структур, предложена их классификация по типам. Проведен анализ основных проблем развития малого предпринимательства в Иркутской области, Республики Бурятия, Забайкальском крае и в России. Уточнены структура и масштабы теневого оборота субъектов МП и структура его расходования.

В третьей главе «Методика определения масштаба теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства и ее апробация» разработаны оригинальные подходы к методике определения масштабов теневой деятельности субъектов малого предпринимательства и бюджетных потерь. Проведен расчет издержек функционирования деятельности МП в официальном и теневом секторах экономики. Разработаны экономические мероприятия

по снижению уровня теневой деятельности малого предпринимательства и повышению эффективности деятельности в официальном секторе экономики.

В заключении диссетационного исследования сформулированы выводы и предложения по теме исследования.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Выявлена экономическая сущность теневой деятельности через анализ экономических функций МП. Рассмотрена трансформация основных экономических категорий рыночных отношений: «капитал», «рынок», «частная собственность», «экономическая свобода», «предприниматель» и «потребитель».

Автором отмечено, что современной российской экономике присущи деструктивные противоречия, которые проявляются в неадекватных экономических условиях. При этом под влиянием неадекватных внешних экономических условий противоречия не являются источником развития экономики, что приводит к разделению единого экономического пространства на официальный и теневой сектор. В этом случае, по мнению диссертанта, сущность теневой экономики можно определить как следствие возникновения деструктивных экономических противоречий.

Экономические функции МП в теневом секторе российской экономики идентичны экономическим функциям при осуществлении деятельности в официальном правовом секторе, но при этом, в связи с имеющимися экономическими деструктивными противоречиями, приобретают неадекватный характер:

• Расширение ассортимента и увеличение производства товаров и услуг происходит без привлечения легального капитала и без вложения значительных государственных инвестиций. Качество товаров и услуг значительно уступает аналогам официального сектора.

• Обслуживание крупных предприятий, изготовление для них комплектующих изделий, отдельных узлов, организация сбыта готовой продукции. Данная функция искажается за счет коррупционных отношений между МП и крупным предприятием, что проявляется в резко завышенных ценах на товары и услуги.

В диссертационном исследовании показано, что теневой экономике малого предпринимательства присущи положительные функции: стабилизационная и конструктивная. Это подтверждается исследованиями, в частности Л. Косалса, который рассматривает экономическую функцию теневой экономики в аспекте компенсации недостатков работы официальной экономики.1

Преодоление монополизма, развитие конкуренции, формирование рыночных отношений в российской экономике являются одними из главнейшими

1 Косалс Л. Я. Теневая экономика: как особенность российского капитализма // Вопросы экономики. - 1998. - №10.

экономическими функциями малого предпринимательства. Диссертантом отмечено, что основные экономические категории рыночных отношений: капитал, частная собственность, экономическая свобода, предпринимательская среда, предприниматель и потребитель, конкуренция, спрос и предложение, цена в теневом секторе экономики имеют искаженные формы.

Капитал и частная собственность. В современных рыночных отношениях наличие первоначального капитала рассматривается как одно из главных условий, без которого невозможно открытие своего бизнеса. При переходе от государственного монополизма СССР к рыночным российским реформам государством не были созданы условия для наделения предпринимателей стартовым капиталом. Российская национальная финансовая система была практически разрушена. Все это не позволило воспользоваться официальными источниками приобретения начального капитала, и формы его накопления субъектами МП явно приобрели внеправовой механизм за счет теневой деятельности

Отношения собственности - «несущая конструкция» экономики, они охватывают весь хозяйственный процесс. Процесс присвоения собственности в России для большинства предпринимателей происходил в неравных и внепра-вовых условиях, и особенно это коснулось представителей МП. Модель приватизации была выбрана и исполнена с многочисленными нарушениями (в т.ч. экономическими преступлениями). По мнению диссертанта, когда функция распоряжения частной собственностью отрывается от функции владения ею в связи с неадекватными правовыми и экономическими условиями, созданными государством, то происходит снижение эффективности фактического извлечения полезных свойств из объекта собственности, что заставляет предпринимателя переориентировать свою деятельность в теневой сектор экономики.

Предпринимательская среда, экономическая свобода. Эффективность предпринимательской деятельности во многом зависит от рыночной инфраструктуры - совокупности институтов, создающих нормальные и равные условия для всех субъектов бизнеса. Рыночную среду формируют правовые, финансовые, организационные, материально-технологические, информационные элементы инфраструктуры, которые в России приняли искаженные, не отвечающие цивилизованным рыночным отношениям формы, что привело к образованию неадекватной предпринимательской среды, повлиявшей на снижение эффективности легальной деятельности субъектов МП.

Одним из определяющих факторов эффективной предпринимательской среды является экономическая свобода. Сущность экономической свободы заключается в правовых гарантиях осуществления предпринимательской деятельности любыми гражданами. Их отсутствие связано с теми неадекватными ограничениями, которые накладываются существующим законодательством, нормативными актами на предпринимательскую деятельность, что вынуждает предпринимателей использовать в своей деятельности элементы теневой экономики.

Предприниматель и потребитель. Смыслом любой предпринимательской деятельности для бизнесмена является получение прибыли. При существующих неадекватных условиях осуществления своей деятельности и с целью снижения издержек отдельные предприниматели становятся субъектами теневого сектора экономики, где получение прибыли достигается за счет внепра-вовых методов.

Низкий уровень жизни населения, как основного потребителя, заставляет предпринимателя принимать правила теневого сектора экономики, так как это позволяет ему снижать расходы своего бизнеса.

Конкуренция, спрос, предложение и цена. Конкуренция - это соперничество между производителями товаров и услуг за рынок сбыта, которое выступает стихийным регулятором хозяйственных процессов и способом установления на рынке равновесной цены. Быстро прогрессирующая бюрократия и коррупция не только исказили эти элементы рынка, но и создали условия, при которых появился спрос на коррупционные предложения. Коррупционная заинтересованность чиновника искажает реальную цену предложения в сторону ее увеличения, что приводит к искажению сущности конкуренции. Конкуренция в теневом секторе всегда является несовершенной. При полностью коррупционных сделках конкуренция принимает крайнюю форму, и в этих случаях цена не выступает регулятором спроса и предложения, а выполняет гипертрофированную функцию перераспределения денежных доходов между коррупционными сторонами сделки.

2. Уточнено определение понятия «теневая экономика». На основе комплекса критериев определена структура теневой экономики, выраженная в ее новой типологии. Дана типологизация сегментов теневой деятельности в аспекте объекта, субъекта, целей. В исследовании понятия теневой экономики автором был применен комплексный подход с точки зрения:

• учетно-статистического подхода — критерием выделения теневых экономических отношений приняли их неучитываемость, то есть отсутствие фиксации официальной статистикой;

• формально-правового подхода - критерием выделения теневых экономических явлений приняли отношение к нормативной системе регулирования, т.е. уклонение от официальной или государственной регистрации, от государственного контроля;

• криминологического подхода - использовали критерий общественной опасности экономической деятельности, который возникает в случае опережающего роста теневой экономики над официальной, а также при ее больших размерах (доля в общей структуре ВВП более 15%).

С целью анализа понятия «теневая экономика» были разграничены теневая и криминальная экономики. Необходимо отметить, что среди ученых не существует единого взгляда на структуру экономики в аспекте разделения на теневую и криминальную и связи между ними. Например, В. Радаев предлагает четко разделять теневую и криминальную экономику. Теневая экономика, по

его мнению, включает экономическую деятельность, которая сознательно скрывается от учета, не фиксируется в официальной отчетности и в специальных договорах. Но при этом и теневую и криминальную экономику В. Радаев включает в неформальную экономику. С. Барсукова объединяет в неформальной экономике все ее сегменты, в т.ч. теневой и криминальный. А. Нестеров и А. Вакурин теневую экономику понимают в качестве подсистемы экономики криминальной, с чем не можем согласиться. Разделение автором теневой и криминальной экономики обосновано тем, что причины теневой экономики имеют социально-экономические аспекты и вызваны стремлением отдельных слоев населения к нормальной жизнедеятельности, а со стороны представителей малого и среднего предпринимательства - к своему становлению и развитию. Причиной криминальной экономики является стремление индивидуума к неадекватному обогащению, используя преступные методы. На основании проведенного анализа предложена типологизация теневой и криминальной экономики по критериям в аспекте их разграничения (табл. 1).

Таблица 1

Критерии типологизации теневой и криминальной экономик

Основные признаки Теневая экономика Криминальная

скрытая неформальная нелегальная преступная и часть нелегальной

Цель предпринимательской деятельности Сглаживание неадекватных условий предпринимательской деятельности и частичное обогащение Сглаживание неадекватных социальных условий проживания населения Обогащение и частичное сглаживание неадекватных условий предпринимательской деятельности Обогащение

Связи с официальной экономикой Неотрывно связана с официальной экономикой Относительно самостоятельна Переплетена с официальной экономикой Переплетена со всеми видами экономики

Организационные структуры Зарегистрированные предприятия Физические лица и их сообщества и объединения Не зарегистрированные предпринимательские сообщества Преступные сообщества

Субъекты Предприниматели, руководители и менеджеры официального сектора экономики Физические лица, или группа лиц (граждан), неофициально занятых в «домашнем предпринимательстве» Неофициально работающие предприниматели и их сообщества. Профессиональные преступники. Часть представителей нелегального сектора. Чиновники, берущие взятки.

Основные признаки Теневая экономика Криминальная

скрытая неформальная нелегальная преступная и часть нелегальной

Объекты Доходы официальной экономики Производство разрешенных товаров и услуг в неофициальном секторе Доходы официальной экономики. Неофициальное производство разрешенных товаров и услуг, не учтенных в отчетности, с целью наживы. Доходы официальной экономики. Производство преступных, запрещенных и дефицитных товаров и услуг

Функции Перераспределение Производство и реализация Перераспределение, производство и реализация Перераспределение, производство и реализация

Теоретический анализ позволил сделать вывод, что многие исследователи большое внимание уделяют анализу структуры теневой экономики (неформальной). Так, в совместной монографии «Теневая экономика в СССР - России: основные сегменты и динамика» Т. Шанин и В. Радаев выделяют следующие сегменты неформальной экономики: легальная (официальная) экономика; внеправовая экономика; полуправовая экономика; нелегальная, криминальная экономика.

В диссертации предложена структура экономики в аспекте ее теневой и криминальной составляющих (рис. 1).

Рис. 1. Структура экономики в аспекте ее теневой составляющей

Деятельность субъектов предпринимательства разделена на совершаемую в официальном секторе и неофициальном. В официальном секторе свою деятельность ведут официально зарегистрированные субъекты. Данная деятельность разрешена государством, часть которой скрыта от учета. В неофициаль-

ном секторе свою деятельность ведут официально не зарегистрированные в установленном порядке субъекты предпринимательской деятельности: физические лица; неформальные объединения. Данная деятельность разрешена государством, но полностью не учитывается.

На основании проведенного в диссертации анализа было дано определение теневой экономики: «Теневая экономика представляет собой совокупность отношений по поводу производства, распределения, перераспределения, обмена и потребления материальных благ и услуг, является полностью или частично неправовой, неучитываемой и неконтролируемой, разрешена государством, осуществляется субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, направлена на получение предпринимательского дохода, и одновременно выполняющая функцию сглаживания существующих отрицательных условий по развитию предпринимательства и повышению прожиточного уровня малозащищенных слоев населения. Получаемый при этом предпринимательский доход направляется на поддержание текущей деятельности и дальнейшее развитие субъектов бизнеса и рост доходов населения».

3. Уточнены этапы становления и развития малого предпринимательства на постсоветском пространстве. Показан механизм образования предпринимательских структур и их типы. Автором обоснованы три этапа развития и становления предпринимательства на постсоветском пространстве: первый этап 1991-1998 гг. (зарождения и развития); второй этап 1998-2007г.г. (стабилизации и экономического роста); третий этап с 2008 г. (начало экономического кризиса).

Принципы (подходы) создания предпринимательских структур на постсоветском пространстве были обусловлены существующими в этот период неадекватными правовыми, экономическими, психологическими и политическими условиями. Образованные в условиях первого этапа развития предпринимательства предпринимательские структуры можно разделить на следующие типы:

I. Криминальные структуры, которые за счет незаконных финансовых операций, вымогательства вели свой бизнес.

II. Коррумпированные структуры, созданные путем внеправового использования государственных финансов и сырьевых ресурсов.

III. Мелкие предпринимательские структуры, созданные начинающими предпринимателями (обычными людьми).

IV. Структуры цивилизованного типа. Созданы людьми, которые имели поддержку во всех опорных блоках.

V. Преобразованные структуры — созданные на базе бывших государственных структур.

Анализ подходов создания предпринимательских структур позволяет сконструировать основную схему, которая характеризует механизм их образования (тип I, II, IV) (рис. 2).

Рис. 2. Механизм образования предпринимательских структур (тип I, II, IV)

Один из путей создания своего бизнеса заключался в использовании возможностей госпредприятия. На первом этапе при госструктуре создавалась зависимая фирма, деятельность которой полностью была связана с деятельностью госпредприятия. После перераспределения части активов в зависимую фирму наступал этап преобразования ее в независимую структуру. Весь этот процесс носил коррумпированный характер (рис. 3).

Необходимо отметить одинаковый подход в типах I, II, IV, V и их жизнестойкость, основанную, прежде всего, на преемственности связей и отношений между основными опорными блоками, что создает законченный финансово -производственный цикл функционирования вновь образованной структуры. Основные опорные блоки определяли практические условия создания бизнес — структуры.

Рис. 3. Механизм образования преобразованных структур (тип V).

Следует отметить, что деятельность субъектов МП в теневом секторе окочательно сформировалась как многоуровневая система межхозяйственных связей, объединяющая официальный и неофициальный сектора экономики.

При анализе третьего этапа развития предпринимательства выявлены специфические экономические факторы, влияющие на деятельность МП в условиях мирового экономического кризиса:

• резкое сокращение доступа к дополнительным финансовым возможностям;

• высокая зависимость малого бизнеса от внутреннего спроса;

• увеличение риска приостановки деятельности и даже распада инфраструктуры поддержки малых предприятий;

• усиливающаяся тенденция ухода в теневой сектор субъектов МП;

• сокращение масштабов деятельности;

• минимизация налоговых отчислений за счет снижения издержек и укрытия собственных доходов.

Доминирующей моделью экономического поведения субъектов МП на третьем этапе его развития является ориентация на сохранение своего бизнеса.

4. Уточнена структура и масштабы теневой деятельности малого предпринимательства и структура расходов теневого оборота. Введены в научный оборот понятия: «полная цена доступа», «оплаченная цена доступа». Уточнены понятия: «издержки защиты», «коррупционные издержки», «издержки теневой конкуренции».

Методом опроса, анкетирования и экспертной оценки автором исследована практическая деятельность субъектов МП в теневом секторе экономики. Определены объемы, структура теневого оборота (дохода) и структура расходования этих средств. На основании проведенных исследований, автором предложена следующая структура теневого оборота в аспекте издержек функционирования в теневом секторе экономики субъектов малого предпринимательства (рис. 4).

Рис. 4. Структура расходов теневого оборота субъектов МП

В процессе исследования издержек в теневом обороте автором введены понятия: «теневые издержки потребления»2 и «теневые издержки доступа»3. Уточнены термины: «коррупционные издержки», «издержки теневой конкуренции», «издержки защиты».

• Коррупционные издержки - неофициальная оплата неправовой услуги работника негосударственного предприятия, чиновника государственного предприятия, производимая заинтересованным лицом при положительном решении его вопросов, которые непосредственно влияют на повышение эффективности деятельности заинтересованного лица или скрывают имеющиеся правовые нарушения.

• Издержки теневой конкуренции - доля денежного «дохода» руководителей и работников организации, предприятий негосударственной формы собственности (ООО, ЗАО, ОАО), руководителей и чиновников государственных организаций, учреждений и предприятий, получаемого ими от заинтересованного лица, при свершении коммерческих сделок, производимых в ущерб предприятию, организации, учреждению.

• Издержки защиты - оплата лицу или группе лиц, выполняющих функции защиты от неправомерных посягательств на собственность или на часть денежных доходов другого лица, группы лиц, предприятия. Ими может быть представитель криминальных группировок, работники правоохранительных органов, спецслужб, государственные чиновники.

На основании предложенной структуры теневого оборота субъектов МП проведен его сравнительный анализ, основанный на собственных исследованиях, проведенных в 2007-2008 гг., и исследованиях О. Шестоперова4. (табл.2).

Таблица 2

Сравнительный анализ оборота субъектов МП и издержек функционирования в теневом секторе экономики РФ

Показатели Показатели автора Показатели О. Шестоперова

% Млрд. руб. % Млрд. руб.

1. Общий оборот: учитываемый; теневой (сумма скрытого и фиктивного). 100 40 21656,5 15468,9 6187,6 100 36* 21037,7 15468,9 5568,8

2 Теневые издержки потребления используются на поддержку материальной составляющей бизнеса.

3 Теневые издержки доступа - это издержки, связанные с правом осуществления деятельности в теневом секторе экономике - доступом к ресурсам, защитой прав собственности, заключением и обслуживанием деловых отношений, при этом они связаны не с платой за ресурсы, а с платой за получение права на их использование. Теневые издержки доступа эквивалентны сумме коррупционных издержек, издержек защиты и издержек теневой конкуренции.

4 Чепуренко А.Ю. Малый бизнес в рыночной среде /А. Ю. Чепуренко. - М.; Издательский дом Международного университета в Москве, 2006

Показатели Показатели

Показатели автора О. Шестоперова

% млрд. руб. % млрд. руб.

2. Издержки функционирования в теневом 100 6187,6 100 5568,8

секторе экономики5

2.1. Теневые издержки потребления 86 5321,4 80 4455,0

2.2. Теневые издержки доступа 15 928,1 20 1113,6

"Оценка теневого оборота 31 -42%, принимаем средний результат 36%.

Полученные результаты во многом идентичны, хотя показатели используемые О. Шестоперовым были получены в 1999-2002 гг. Это подтверждает тот факт, что теневая составляющая в оборотах малых предприятий и издержки функционирования в теневом секторе экономики остаются на прежнем уровне

Проблема экономических последствий теневой экономической деятельности малых предприятий столь остра, что противодействие ее разрастанию является сегодня одной из важнейших задач нашего общества. Экономические последствия теневой деятельности субъектов МП и участников неформального сектора экономики проявляются в величине их теневого оборота и бюджетных потерь государства в виде недополученных налогов и различных платежей.

Выявлены схемы теневой деятельности. Проанализированы основные экономические причины, препятствующие легальному развитию малого предпринимательства и способствующие уходу представителей малого бизнеса в теневой сектор экономики: отсутствие доступа к финансовым средствам, высокий уровень налогов, в первую очередь ЕСН, наличие недобросовестной конкуренции.

Определены основные цели теневых операций: снижение налоговой нагрузки; ограничение конкуренции; ограничение риска: легализация незаконно полученных доходов; незаконное присвоение прав на экономические блага.

Теневой оборот направляется на оплату издержек функционирования в теневом секторе. Необходимо отметить, что субъекты сектора МП выдерживают определенную финансовую нагрузку — оплаченная цена доступа, которая равна сумме оплаченных налогов, различных платежей за право заниматься бизнесом (цена входа) и теневым издержкам доступа. Полная цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов, цене входа и теневым издержкам доступа. При этом, начисленные налоги являются официальными издержками доступа, позволяющими действующим субъектам МП осуществлять свою деятельность в официально-учитываемом секторе экономики на легальной основе.

На основании этих выводов диссертантом предложенам структура полной и оплаченной цены доступа (рис. 5).

5 Издержки функционирования в теневом секторе экономики равны теневому обороту.

Рис. 5. Структура полной и оплаченной цены доступа

5. Предложены новые подходы к анализу количественного измерения величины экономических издержек деятельности МП в официальном и теневом секторах экономики, а также бюджетных потерь. Предложена структура организационно-экономического механизма противодействия теневой экономике МП на примере Иркутской области. Оценка масштабов и размеров теневой составляющей в деятельности МП в российской экономике является трудноразрешимой проблемой. Это обусловлено двумя основными факторами: первый - статистическая и налоговая отчетность МП и ИПБОЮЛ несопоставимы между собой; второй - невозможность получить достоверную и в полном объеме информацию о размерах теневой деятельности, величине прибыли и рентабельности, обороте субъектов малого бизнеса по результатам проводимых официальных и анонимных опросов.

В диссертационном исследовании проанализировано влияние уровня налоговых ставок и взносов на выбор предпринимателем сектора экономики: официально-учитываемого или теневого. Анализ показал, что основной причиной, по которой субъекты МП в своей предпринимательской деятельности вынуждены ориентироваться на теневую деятельность, является высокий уровень налоговых ставок: НДФЛ, налог на прибыль, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Проведена количественная оценка теневой деятельности субъектов МП. При этом необходимо отметить, что при применении методов количественной оценки теневой деятельности необходимо учитывать специфику рассматриваемого сектора малого предпринимательства, в т.ч. несопоставимую отчетность различных субъектов МП.

Суть предлагаемой автором методики определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь заключается в применении метода экономического анализа - специальных расчетных показателей с использованием дополнительных показателей, полученных в диссертационном исследовании и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применялись аналитические показатели рентабельности и сальдированного финансового результата.

При этом используется метод мягкого моделирования - выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В данном случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

Проведена апробация предложенной методики посредством сравнительного анализа издержек при учитываемой и теневой деятельности МП. Выявленные суммы недополученных и уплаченных налогов (начисленные налоги) 1328,77 млрд. руб. за 2006 г. и 1923,1 млрд. руб. за 2007 г. являются величиной издержек, которую должны были бы заплатить предприниматели, осуществляя свою деятельность в официальном секторе (учитываемая деятельность). Оплаченная цена доступа равна 1270,4 млрд. руб. за 2006 г. и 1762,4 млрд. руб. за 2007 г., что практически эквивалентно сумме начисленных налогов.

Для более глубокого анализа издержек функционирования при различных экономических условиях деятельности (налоговых ставках и уровне теневой составляющей деятельности МП) был проведен расчет двух дополнительных вариантов (табл. 3):

• 1-ый (основной вариант) расчёт по реально существующим показателям;

• 2-ой (предлагаемый вариант) расчёт по предлагаемым автором показателям, при которых создаются адекватные экономические условия, исходя из предлагаемого уровня налоговых ставок и платежей при изменении ставки налога: на прибыль с 20 до 10%, ЕСН с 26 до 18%, налога на доходы при применении упрощенной системы налогообложения (доходы минус расходы) с 15 до 5%, налог на доходы при применении упрощенной системы налогообложения с 6 до 3%, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 13 до 5%, ЕСН с 26 до 18%, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 14 до 10%.

Таблица 3

Сравнительный анализ издержек функционирования субъектов МП при различных экономических условиях за 2006 и 2007 гг.

Показатели Основной вариант Предлагаемый вариант Сравнение результатов

2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г.

Теневые издержки доступа, млрд. руб. 726,0 928,2 121,0 154,9 - 605,0 - 773,3

Показатели Основной вариант Предлагаемый вариант Сравнение результатов

2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г.

Полученные (уплаченные) налоги и платежи по зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд. руб. 398,0 542,3 507,6 622,9 + 109,6 + 80,6

Полученный (уплаченный) налог от учитываемого финрезультата, млрд. руб.; 146,4 291,9 527,0 824,0 +380,6 +532,1

Доходы государства, млрд. руб. 544,3 834,2 1034,6 1446,9 + 490,3 + 612,7

Оплаченная цена доступа, млрд. руб. 1270,4 1762,4 1155,6 1601,8 -114,8 -160,6

В этом случае при сравнении с основным вариантом, характеризующим сегодняшнюю официальную и теневую деятельность субъектов МП, во втором варианте выгоду получает государство в виде увеличения доходов бюджета с 544,3 до 1034,6 млрд. руб., то есть в 1,9 раза. Сумма теневых издержек снижается с 726,0 до 121,0 млрд. руб., то есть на 605,0 млрд. руб., оплаченная цена доступа - на 114,8 млрд. руб. в 2006 г . Соответственно, за 2007 г. получаем увеличение доходов с 834,2 до 1446,9 млрд. руб., то есть в 1,7 раза. При этом сумма теневых издержек снижается с 928,2 до 154,9 млрд. руб. на 773,3 млрд. руб., оплаченная цена доступа - на 160,6 млрд. руб.

На основе проведенных исследований автором предложена структура организационно-экономического механизма противодействия теневой экономике сектора МП на примере Иркутской области (рис. 6.). В качестве основной цели функционирования данной системы выступает формирование политики противодействия теневой деятельности субъектов МП, с одной стороны и стимулирование развития официального сектора МП, с другой.

Со стороны правительства Иркутской области в данном механизме предполагается участие вновь созданной службы «Департамент по развитию малого предпринимательства и ограничению теневой деятельности», который является организационной структурой.

Правовое обеспечение включает формирование правовых предпосылок для создания политики противодействия теневой деятельности на всех уровнях хозяйствования.

Блок мониторинга должен обеспечить непрерывный контроль над процессами, происходящими в секторе теневой экономики, и их влиянием на деятельность сектора МП. Функцией данного блока является анализ количественных и качественных изменений в теневом секторе.

Научно-методическое обеспечение предлагается поручить Байкальскому Государственному Университету Экономики и Права (БГУЭП) с привлечением научного потенциала Иркутской области.

Департамент по развитию МП и ограничению тепевой деятельности правительства Иркутской области и УОБАО

Мониторинг социально-экономического развития региона в целях определения приоритетного развития МП

Приоритетные виды деятельности:

- глубокая переработка леса;

- развитие туризма;

- инновационная деятельность;

Инвестиционная поддержка приоритетных проектов

Развитие официального сектора. Активизация инновационной деятельности в секторе МП.

Стимулирование развития летального сектора МП

Экономические меры:

• Уменьшение налоговой нагрузки.

• Гарантии деятельности.

• Компенсация процентных ставок.

• Увеличение имущественной, ресурсной и финансовой поддержки.

Политика противодействия теневой экономики

сектора МП

Уменьшение объемов теневого сектора МП. Активизация перехода субъектов МП I официальный сектор экономики.

Ограничение

теневого сектора МП

Фонд поддержки развития и инвестиций сектора МП

Страховые компании

Коммерческие банки

Население

Инвесторы

Мониторинг теневой экономики (ТЭ)

Правовое обеспечение

Определение масштабов Определение основных отраслей

• Устранение противоречий в законодательстве

• Разработка

нормативно-правовых актов

Аналнтическн-организациопное обеспечение

г \

• Анализ и экспертиза

• Разработка мер и рекомендаций

• Контпопь и коппекпия

Байкальский Государственный Университет Экономики и Права

Региональный институт законодательства

Департамент, БГУЭП, региональный институт законодательства

Рис. 6. Структура организационно-экономического механизма противодействия теневой экономике МП на примере Иркутской области

Автором предложен сравнительный анализ результатов деятельности малых предприятий Иркутской области (без ИПБОЮЛ), в аспекте теневых издержек доступа и оплаченных налогов по основному и предлагаемому вариантам (табл. 4).

Таблица 4

Сравнительный анализ деятельности МП по основному и предлагаемому вариантам за 2007 г. по Иркутской области

Показатели 2007 г. Сравнение результатов

По реальным показателям По предлагаемым показателям

Число малых предприятий 11852 11852 -

6Фонд начисленной заработной платы, тыс. руб. 7729497,00 15458994,0 -

Доля скрытой заработной платы, % 50 10 -

Ставка НДФЛ% 13 5 -

Сумма оплаченного НДФЛ тыс. руб. 1004834,6 772949,7 -231884,9

Ставка ЕСН, % 26 18 -

Сумма оплаченного ЕСН, тыс. руб. 2009669,22 2782618,9 + 772949,7

'Выручка от реализации, тыс. руб. 189910468,00 265874655,2 -

Теневой оборот (выручка), тыс. руб. 75964187,2 26587465,5 -49376721,7

Рентабельность 2,8 13,1 -

Сальдированный финансовый результат (прибыль), тыс. руб. 9736125,2 45551115,7

Ставка налога на прибыль, % 20 10 -

Налог на прибыль, тыс. руб. 1947225,0 4555111,5 + 2607886,46

Всего полученных налогов, тыс. руб._ Сумма теневых издержек доступа, тыс. руб. 4961728,8 11394628,0 8110680,00 3988119,7 + 3148951,26 - 7406509,00

Проведенный анализ показал, что при создании малым предприятиям нормальных экономических условий: снижении ставок НДФЛ, ЕСН, налога на прибыль, - во все уровни бюджетов поступит платежей больше на 3,15 млрд. руб. При этом адекватные экономические условия приведут к снижению теневого оборота МП на 49,4 млрд. руб., а суммы теневых издержек доступа на 7,4 млрд. руб.

Реализация предлагаемого механизма противодействия теневой деятельности сектора МП в Иркутской области позволит через развитие сектора МП диверсифицировать структуру экономики региона, ослабить сырьевую зависимость, усилить социальную защищенность населения и приведет к увеличению добавленной стоимости производимой продукции.

'Основные показатели работы организаций малого бизнеса по Иркутской области. Иркутскстат .2007 г.

7 Там же. Иркутскстат. 2007 г.

III. ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах, определенных ВАК Минобрнауки РФ:

1. Буров В. Ю. Теневая деятельность средних и малых предприятий /

B. Ю. Буров// «ЭКО» Всероссийский экономический журнал. - 2008. - №4. -

C. 67-74. (0,4 пл.).

2. Буров В. Ю. Теневая деятельность и трансакционные издержки субъектов малого предпринимательства / В. Ю. Буров // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2008. - №6. - С. 89-93. (0,3 пл.).

3. Буров В. Ю. Предпринимательская идея и основные базисные категории предпринимательской деятельности при теневых экономических отношениях / В. Ю. Буров // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2009 - №1. - С. 10-14. (0,3 пл.).

Статьи в других научных изданиях:

4. Буров В. Ю. Предприниматели и предпринимательство/ В.Ю. Буров // ЭКО (Экономика и организация промышленного производства). - 1993. - №9. -С. 103-108. (0,3 пл.).

5. Буров В. Ю. Этапы становления бизнеса (банкротство)/ В. Ю. Буров // ЭКО (Экономика и организация промышленного производства). - 1997. - №2. -С.56-63. (0,4 пл.).

6. Буров В. Ю. Теневая экономика в малых формах бизнеса / В. И. Сама-руха, В. Ю. Буров // Инновационный форум: Мат-лы круглого стола форума -выставки. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008. - С.52-58. (0,3 пл., авторские 0,15 пл.).

7. Буров В. Ю. Малое предпринимательство и снижение объемов его теневой деятельности как фактор резерва экономического роста / В. Ю. Буров // Инновационный форум - 2009: Мат-лы круглого стола форума - выставки. -Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. - С.107 - 114 (0,35 пл.).

8. Буров В. Ю. Определение количественных показателей, характеризующих последствия теневой деятельности субъектов малого предпринимательства / В. Ю. Буров // Сб. науч. тр.; под ред. В. И. Самарухи. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. - С.58 - 65 (0,35 пл.).

9. Буров В. Ю. Психологические детерминанты теневой экономической деятельности / В. И. Самаруха, В. Ю. Буров // Экономическая психология: актуальные теоретические и практические проблемы: Мат-лы 10-ой юбилейной междунар. науч.- практ. конф. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. - С. 69-74. (0,3 пл., авторские 0,15 пл.).

Ю.Буров В.Ю. Концепция развития туризма в муниципальном образовании «Тункинский район» Республики Бурятия / В. И. Самаруха, В. Ю. Буров , Н.Д. Петухов // - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. - 42 с. (2,6 пл, авторские 1,2 пл.)

БУРОВ ВИТАЛИЙ ЮРЬЕВИЧ

Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации

АВТОРЕФЕРАТ

Подписано в печать 13.10.2009 г. Формат 60x90. 1/16. Бумага офсетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1,5. Уч.-изд. л. 1,3. Тираж 100 экз. Заказ № 79.

Отпечатано в Издательстве ИГУ 664003, Иркутск, бульвар Гагарина, 36.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Буров, Виталий Юрьевич

Введение

Глава 1. Экономическая сущность теневой деятельности субъектов предпринимательства

1.1. Экономическая сущность теневой экономической деятельности.

1.2. Понятие и структура теневой экономики.

1.3. Анализ существующих методик определения количественных показателей, характеризующих теневую экономику: их достоинства и недостатки.

Глава 2. Трансформация экономической деятельности субъектов малого предпринимательства

2.1. Закономерности и тенденции становления и развития малых форм предпринимательства и их деятельности.

2.2. Основные направления и проблемы развития малого предпринимательства в России. Структура и масштабы теневой экономической деятельности малого предпринимательства в России.

2.3. Анализ теневой экономической деятельности малого предпринимательства.

Глава 3. Методика определения масштаба теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства и ее апробация 3.1 Разработка новых подходов к методике определения величины издержек функционирования субъектов малого предпринимательства и бюджетных потерь.

3.2. Апробация предложенных методических рекомендаций по определению масштаба теневой экономики и бюджетных потерь сектора малого предпринимательства.

3.3. Выработка экономических мер по снижению уровня теневой экономической деятельности малого предпринимательства.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации"

Одной из главных целей трансформации экономических отношений в России является создание инновационной экономики, в основе которой лежит предпринимательство. Глубокий кризис экономики России привел ее, в середине 1990-х годов, к тотальной коррупции и криминализации, что напрямую повлияло на становление и развитие предпринимательства и, особенно, на представителей малого бизнеса и углубило такое негативное экономическое явление, как теневая экономика. Для сглаживания неадекватных экономических и правовых условий субъекты малого бизнеса периодически вынуждены осуществлять свою деятельность в теневом секторе экономики.

Важность вопроса о целесообразности исследования трансформации деятельности малых предприятий (МП) и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (ИПБОЮЛ) в аспекте теневой составляющей следует из фактического ее противопоставления официальной деятельности. Аргументом актуальности исследования теневой деятельности МП, является то, что теневая экономика представляет собой неотъемлемую часть официальной экономики. Теневой сектор производит обычные товары и услуги, потребляемые субъектами официальной экономики, причем заказы для теневого сектора часто исходят от "официального" бизнеса. С этим вопросом тесно связана и другая обозначенная во многих работах и исследованиях проблема - рост теневой экономики.

Теневая экономика представляет собой большую и сложную область экономических отношений любого общества. В ее изучении, различными учеными используются разные подходы и понятия для определения самого термина «теневая экономика» и то, что можно отнести к теневой экономике. Эти подходы отражают различные, но часто взаимосвязанные или перекрывающие друг друга, сегменты и виды экономической деятельности, которые определяют понятие «теневая экономика» - скрытая экономика, параллельная экономика, подпольная экономика, экономика черного обращения денег, черный рынок, криминальная экономика и другие. Проблемы теневой экономики привлекают особое внимание и практиков и ученых, что связано с масштабами данного экономического явления и степенью его изученности.

Важность исследования подчеркивает тот момент, что в настоящее время не существует единого общепринятого универсального понятия теневой экономики и ее структуры. Как отмечает А. Бекряшев: «Многообразие позиций обусловлено различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в применяемой этими авторами методологии и методики исследования и постановке ими целей» [131].

Необходимо так же отметить, что сегодня нет единого мнения о том, входит ли криминальная экономика в состав теневой экономики. Например,

B. Радаев [93] разделяет теневую и криминальную экономику, а А. Нестеров и А. Вакурин [75] теневую экономику рассматривают в качестве подсистемы экономики криминальной.

Так же практически не рассматривается деятельность в теневом секторе субъектов МП, имеющая, как нам кажется, свои специфические черты и признаки, что проявляется в ее системности, интегрированности во все сектора и отрасли экономики, участия в ней, практически, всего работоспособного населения страны. Мало исследованы формы трансформации деятельности субъектов бизнеса в теневом секторе. Практически не проанализированы издержки функционирования в теневом секторе экономики. В основном уделяется внимание масштабам теневой экономики на макроуровне, т.е. нет всеобъемливающего качественного анализа масштабов теневой деятельности МП. В отдельных работах исследователи анализируют данную проблему, обращаясь к практике и причинам теневой деятельности МП. Так, например, А. Чепуренко [120.

C.284 - 287] рассматривает практику неформальных платежей, но при этом, только констатирует их величину, не исследуя механизмы самих платежей.

Теневая экономика субъектов предпринимательства представляет собой очень трудный для исследования предмет, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить, так как практически вся информация, которую удается получить ученому-экономисту, является конфиденциальной и разглашению не подлежит, а имеющаяся статистическая и налоговая отчетность является не полной или узкой, при этом показатели отчетности у МП и у ИПБОЮЛ - несопоставимы. К числу трудностей исследования теневой деятельности представителей малого предпринимательства в посткризисный период относится высокий динамизм процессов формирования предпринимательского слоя в России: исследуется объект, трансформирующийся на глазах исследователя, объект, который активно влияет на экономические отношения и является заметным фактором социального и политического развития, что объясняется, как переходным характером российского общества, так и незавершенностью его социально-экономического и политического переструктурирования.

Исследование теневой экономики вызывает интерес с точки зрения ее многофункциональности и разноплановости, поскольку охватывает чрезвычайно широкий спектр социально-экономических явлений, имеющих порой различную природу и механизмы функционирования. То есть зарождение, причины, развитие и механизм функционирования скрытого, неформального и нелегального секторов теневой экономики существенно различаются.

Теневая экономика представляет интерес как объект исследования, прежде всего с точки зрения своего влияния на предпринимательскую деятельность: производство товаров и услуг; деформирование и распределение дохода; инвестирование; создание дополнительных рабочих мест. Имеет большое значение влияние теневой экономики МП на социальную напряженность, особенно в период экономического кризиса, на создание среднего класса и экономический рост в целом. Такое влияние теневых отношений в России настолько велико, что совершенно очевидна необходимость их качественного анализа.

Деятельность предпринимателя в России во многих отношениях находится в условиях, которые радикально отличаются от условий, в которых действуют предприниматели экономически развитых стран. Прежде всего, это связано с тем, что бизнес в странах с развитой экономикой имеет продолжительные традиции и адекватную, требованиям социально -экономического развития предпринимательскую культуру, правовую базу. Необходимо отметить две большие проблемы, влияющие на Российское общество в целом и развитие предпринимательства, в частности: бюрократия и коррупция. Все это негативно влияет на эффективность развития МП в России.

Отличительной особенностью исследования трансформации деятельности субъектов малого предпринимательства, заключается в том, что если активное изучение теневой экономики в макроэкономическом масштабе проводится с 70-х годов прошлого столетия (П. Гутман Э. Файг и др.), то исследования этого явления на уровне малого предпринимательства пока не получили должного распространения.

Проблема предпринимательской деятельности МП в посткризисных условиях реформируемых обществ в аспекте влияния на нее теневых отношений изучена недостаточно. Сама теневая деятельность субъектов МП признается как исключение — нерегулярные (разовые) выходы предпринимателей в своей деятельности из правового поля. Уклонение представителями МП от уплаты налогов, увод своей деятельности в теневой сектор, объясняется во многом недостатками государственного регулирования: бюрократизацией управления; высокими налогами; отсутствием свободного доступа к финансовым ресурсам. Конечно, регулирование деятельности субъектов МП невозможно без ограничений, но неадекватные ограничения провоцируют предпринимателя на переориентацию своей деятельности в теневой сектор экономики. Мы считаем, что основная проблема, инициирующая теневую деятельность МП, имеет более глобальный характер — это недостаточная государственная поддержка малого бизнеса, в аспекте создания адекватных экономических и правовых условий: финансовая и имущественная поддержка; доступ к ресурсам; здоровая конкуренция; низкие административные барьеры.

Характерной особенностью последних лет стала адаптация предпринимателей к сложившимся условиям хозяйствования, что позволяет им сочетать официальную деятельность с неофициальной. Практика свидетельствует о том, что положение предпринимателя, как субъекта рынка, не обеспечено надежной законодательной зашитой, слабо срабатывают стимулы для деятельности в рамках официальной экономики, которые бы эффективно ставили ограничения для развития неформальной экономической активности. Поэтому исследование природы теневой экономики, внеправовой экономической деятельности субъектов предпринимательства и способов снижения теневой активности на современном этапе имеют большое теоретическое и практическое значение и становятся важными направлениями экономического исследования. Все это определяет актуальность темы диссертации.

Степень научной разработанности проблемы, теоретическая и практическая база исследования. История изучения теневой экономики как 1 научной категории непродолжительна. Серьезные исследования начались лишь во второй половине прошлого столетия. Основоположниками исследования проблем теневой (неформальной) экономики являются зарубежные ученые: Г. Бейкер, П. Гутман, Э. Сатерленд, Э. де. Сото, Э. Файг, К. Харт и др. В своих работах авторы попытались сформулировать понятийный аппарат, исследовать природу теневой экономики, разработать методологию исследований.

Изучению особенностей существования и развития теневой экономики в СССР и странах соцлагеря посвятили свои работы ученые того периода: Г. Гроссман, А. Калиберда, Т. Корягина, Д. Кауфман и Д. Шнайдер. Целями их исследований являлись доказательство самого факта существования теневых отношений в плановой экономике и предварительная оценка ее масштабов.

Большой вклад в разработку проблем теневой экономики внесли Д. Макаров, А. Пономаренко, В. Исправников, А. Олейник. В своих работах они дают понятие теневой экономики, выделяют различные ее сектора (теневой, неформальный, скрытый, нелегальный, черный и т.п.).

В работе Т. Кузнецовой выделяются различные виды теневой экономической деятельности, дается характеристика субъектов такой деятельности, анализируются их связи с другими хозяйствующими субъектами и государственными структурами.

JI. Косалс в своих работах поднимает такую важную проблему как истоки теневых структур, рассматривает субъекты теневой деятельности и экономическую функцию теневой экономики, состоящую, по его мнению, в компенсации недостатков работы официальной экономики, также им анализируются институты теневой экономики. JI. Тимофеев акцентирует внимание на факторах возникновения и функционирования теневой экономики, показывает следствия ее существования, уделяет внимание правовым и политическим аспектам теневой экономики. Т. Курневич и М. Фидлер свои работы посвящают вопросам занятости в теневой экономике, доходности теневых видов деятельности, роли насилия в экономических отношениях российского общества. Проблему насилия исследует и В. Радаев. Внимание вызывает работа С. Барсуковой, которая рассматривает неформальные связи предпринимателей-иммигрантов, как фактор дополнительного импульса экономического развития. Н. Арсентьева анализирует процесс перемещения занятости населения из легальной экономики в теневую, на начальном этапе экономических реформ в России.

Для формирования теории теневой экономики важным направлением ее исследования является создание методологии исследования теневых процессов и возможностей их расширения в период неопределенности взаимоотношений теневого сектора и легальных общественно — экономических объединений. Данную проблему исследуют М. Николаев и А.

Шевяков, А. Яковлев и О. Воронцова. Но вопрос создания методологии исследования теневых процессов в деятельности субъектов МП рассматривается мало.

В. Тамбовцев, В. Радаев, С. Малахов, А. Олейник исследуют трансакционные издержки, которые рассматриваются как один из барьеров для входа на рынки в российской экономике и как один из факторов развития теневой экономики, и отмечают, что они имеют важное значение для анализа причин теневой деятельности. При этом С. Малахов, в своем исследовании, акцентирует внимание на роли трансакционных издержек в системе макроэкономического денежного равновесия, отталкиваясь от теории денег, которая рассматривает трансакционный мотив, как один из системообразующих факторов. Вводя понятие трансакционной компоненты, С. Малахов понимает под этим долю спроса на деньги, направляемую на переплату за приобретаемые товары относительно предельных производственных издержек с целью экономии усилий по поиску. А. Олейник анализирует цену внелегальности, связывая ее с высокой ценой подчинения закону.

Несмотря на разнообразие поднятых теоретических проблем в исследовании теневой экономики, многие вопросы требуют дополнительного изучения. До настоящего времени не выработано единого определения понятия «теневая экономика», не полностью раскрыта ее сущность и

4 & природа. Спорным остается вопрос об основных причинах ее существования и развития. Недостаточно внимания уделяется способам воздействия на теневую активность, взаимодействию формальной и неформальной экономической активности с учетом конкретного институционального контекста.

При всем многообразии научных исследований теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и ее трансформация изучена недостаточно. В> этом аспекте можно отметить работу А. Чепуренко и В. Буева «Малое предпринимательство в Российской Федерации: прошлое, настоящее и будущее», в которой полученные результаты проводимых исследований были обобщены в баланс теневой деятельности в секторе малого предпринимательства, представляющий основные статьи теневых доходов «среднего предприятия» и статьи дальнейшего расходования этих средств. Вызывает интерес работа С. Мигина, О. Шестоперова, А. Шеховцова, О. Щетинина (научный руководитель Е. Ясин) «Оценка доли теневого оборота в малом предпринимательстве В 2002-2006 гг.», предметом исследования которой явилась оценка теневой активности малого бизнеса, а также динамики факторов, обуславливающих уход субъектов малого предпринимательства в «тень» в 2002—2006 гг. Но необходимо отметить, что при определении объемов теневого оборота был использован социологический метод (метод опросов), который, по нашему мнению, является субъективным и недостаточно точным. При этом в данных работах не рассматриваются и не рассчитываются экономические потери от теневой деятельности субъектов МП.

Проблемы теневой деятельности субъектов МП, тенденции ее трансформации, количественной оценки масштабов и структуры, способы воздействия на ее величину, рассматриваются недостаточно, что подтверждается небольшим количеством исследований в данном направлении. Существующие методики количественного измерения масштабов теневой деятельности сектора МП, их теневых издержек функционирования являются малоэффективными и носят субъективный характер. Не существует методики определения бюджетных потерь от теневой деятельности субъектов МП. Все это и обусловило выбор темы исследования.

Цель и задачи исследования.

Целью диссертационной работы является теоретический анализ природы теневой экономической деятельности субъектов МП, определение методики расчетов издержек функционирования1, а также обоснование основных направлений государственного воздействия на теневую экономику малого предпринимательства с целью перевода ее в официальный сектор рыночной экономики России.

В практически-прикладном аспекте: разработка методики расчетов издержек функционирования субъектов МП, расчет величины издержек функционирования в официальном и неофициальном секторах экономики и их сравнение; разработка практических мер, способствующих снижению теневой составляющей деятельности субъектов МП.

В соответствии с поставленными целями определены следующие задачи:

- изучение понятия теневой экономики и определение ее структуры; исследование трансформации основных базисных категорий предпринимательской деятельности на основе анализа экономических функций субъектов МП; уточнение критериев определения понятия теневой деятельности;

- исследование масштабов структуры теневого оборота субъектов МП и его расходов; анализ экономических последствий теневой деятельности МП в аспекте теневых издержек функционирования и бюджетных потерь; определение величины экономических издержек и бюджетных потерь от деятельности МП в теневом секторе экономики;

- разработка подходов к анализу количественного измерения величины экономических издержек и бюджетных потерь от деятельности МП в теневом секторе экономики;

- разработка экономических мер по снижению теневой составляющей в деятельности субъектов МП.

1 Издержки официального сектора экономики в виде оплачиваемых налогов и платежей в совокупности с издержками теневого сектора определяют оплаченные издержки функционирования субъектов предпринимательства.

Объектом исследования диссертационной работы являются экономические отношения субъектов МП, возникающие при осуществлении деятельности в теневом секторе экономики.

Предметом исследования выступают закономерности и тенденции деятельности субъектов МП в теневом секторе экономики.

Теоретической базой диссертационной работы послужили фундаментальные концепции и гипотезы, представленные и обоснованные в классических и современных трудах отечественных и зарубежных экономистов, исследования различных авторов. В работе использовались монографии, научные статьи, прикладные разработки ученых и практиков в сфере предпринимательства по проблемам становления и развития малого предпринимательства, организации их деятельности.

Методологической основой диссертационной работы являются концепции и теории отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории и предпринимательства. В процессе исследования использовались методы и приемы научного анализа: статистические методы обработки информации, элементы системного и комплексного подходов, методы сравнительного анализа и экспертной оценки.

Информационная база исследования представлена нормативно-правовыми актами: Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательства в Российской Федерации», принятыми в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, законодательством зарубежных стран, экономическими фактами, установленными на основе анализа данных статистических и финансово-экономических изданий России и других стран, отчётными данными Федеральной службы государственной статистики (Росстата), материалами научных конференций и семинаров, научными докладами и отчетами, а также справочными материалами, опубликованными в специальной периодической печати и размещенными на сайтах официальных серверов сети Internet.

Наиболее существенные результаты, полученные автором:

На основе анализа экономических функций МП при их деятельности в теневом секторе российской экономики, была рассмотрена трансформация основных экономических категорий рыночных отношений: «капитал», «рынок», «частная собственность», «экономическая свобода», «предприниматель» и «потребитель». Выявлены специфические особенности их проявления во внеправовом (теневом) секторе экономики.

Предложены критерии разграничения теневой экономики от криминальной на основании того, что теневая деятельность МП в скрытом и неформальном секторе экономики имеет не только негативную, но и позитивную экономическую функцию - сглаживание неадекватных экономических условий становления и развития малого предпринимательства.

Предложена структура теневой экономики с учетом выделения ее секторов: скрытого, учитываемого фиктивного, неформального, нелегального. Это позволило конкретизировать типологизацию сегментов теневой деятельности в аспекте объекта, субъекта, целей.

Обоснована классификация типов предпринимательских структур, расскрыт механизм их образования, что позволило выявить условия, влияющие на переориентацию деятельности субъектов МП в теневой сектор экономики.

Определены объемы, структура теневого оборота (дохода) и структура расходования этих средств в Иркутской области, Республике Бурятия и Забайкальском крае, выявлены основные схемы теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.

Разработана структура издержек функционирования в теневом секторе экономики в аспекте их разграничения на теневые издержки потребления и теневые издержки доступа. Определена величина издержек функционирования субъектов МП в теневом секторе экономики, а также показаны бюджетные потери.

Обоснованность и глубина выводов и рекомендаций в работе достигнута посредством использования научных трудов российских и зарубежных экономистов в области теневой экономики, становление и развитие малого предпринимательства, учета воздействия внешних и внутренних предпринимательских факторов, а также законодательных и нормативных актов Российской Федерации.

Достоверность полученных результатов диссертационной работы основывается на исследовании деятельности субъектов МП с момента его зарождения на постсоветском пространстве и по настоящее время, а также на изучении отечественного и зарубежного опыта.

Элементы научной новизны диссертационной работы состоят в следующем:

Дано понятие «теневая экономика» под которой автор понимает: «Совокупность экономических отношений по поводу производства, распределения, перераспределения, обмена и потребления материальных благ и услуг, являющаяся полностью или частично неправовой, неучитываемой и неконтролируемой, разрешена государством, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, направлена на получение предпринимательского дохода, и одновременно выполняющая функцию сглаживания существующих отрицательных экономических условий для развития предпринимательства и повышения прожиточного уровня малозащищенных слоев населения.».

Предложены подходы к количественному анализу величины издержек функционирования деятельности МП в теневом секторе экономики, а также бюджетных потерь посредством применения учетно-статистического метода (метод мягкого моделирования и экспертный метод), метода опросов и метода экономического анализа (метод специального расчетного показателя - рентабельности, рассчитанного по сальдированному финансовому результату), что позволило произвести оценку теневого оборота и бюджетных потерь.

Раскрыты понятия: «полная цена доступа», которая эквивалентна сумме начисленных налогов, как официальных издержек доступа, позволяющих субъектам МП осуществлять свою деятельность в официальном секторе экономики, цене входа и теневым издержкам доступа; «оплаченная цена доступа», которая эквивалентна сумме оплаченных налогов, цене входа и теневым издержкам доступа. Уточнены понятия: «издержки защиты», «коррупционные издержки», «издержки теневой конкуренции».

Предложены меры в части финансовой, ресурсной и имущественной поддержки: увеличение финансирования программ поддержки малого предпринимательства, снижение размеров арендной платы за пользование нежилыми помещениями и земельными участками, находящимися в федеральной, региональной и муниципальной собственности, введение государственных гарантий за результаты финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства, которые позволят улучшить экономические условия деятельности субъектов МП и будут способствовать повышению эффективности их деятельности в официальном секторе экономики. Обосновано снижение величины налоговых ставок в целях уменьшения нагрузки для субъектов МП и увеличение бюджетных доходов государства. Предложена структура организационно-экономического механизма противодействия теневой экономике сектора МП на примере Иркутской области

Апробация результатов. Основные выводы и практические результаты диссертационного исследования были представлены на:

Научно - практической конференции Союза промышленников и предпринимателей Иркутской области - 1994 г.

Инновационном форуме 2008: «Подготовка кадров для экономики Иркутской области - потребности и инновационные подходы».

Инновационном форуме 2009: «Проблемы устойчивого развития Байкальского региона».

Десятой юбилейной международной научно - практической конференции «Экономическая психология: актуальные теоретические и прикладные проблемы» г. Иркутск - 2009.

По теме исследования опубликовано 10 научных работ общим объемом 5,6 п.л. (личный вклад 3,7 п.л.), в том числе в ведущих рецензируемых журналах «Известия Иркутской государственной экономической академии» (0,6 п.л.), и «ЭКО» Всероссийский экономический журнал (0,4 п.л.).

Структура и содержание работы. Структура диссертационной работы определена целью, задачами и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа изложена на 189 страницах, содержит 40 таблиц и иллюстрируется 11 рисунками. Список использованных источников включает 143 наименования работ отечественных и зарубежных авторов.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Буров, Виталий Юрьевич

Заключение

Актуальность исследования теневой деятельности субъектов МП и ее трансформации на постсоветском пространстве, как нами было показано, связана с ее многофункциональностью и разноплановостью, поскольку оказывает влияние на широкий спектр социально-экономических явлений, и это воздействие имеет, как положительный, так и отрицательный характер. Нами отмечено, что теневая деятельность участников сектора малого предпринимательства является неотъемлемой частью официальной экономики, и достигла уровня параллельной экономикой и по своим показателям, темпам роста ее влияния на общество мало, в чем уступает официальной экономике МП, и это подтверждает фактическое ее противопоставление официальной деятельности. Объективность этих утверждений подтверждают исследования автора по уровню теневой экономики МП - 40-60%, и скрытой заработной платы наемных работников МП от 50 до 90%.

Теневая экономика МП, в нашем исследовании, была сформулирована нами в качестве проблемы, в первую очередь, на уровне экономической модели, признаваемой в качестве доминирующей. И одними из главных причин способствующей неадекватной трансформации деятельности МП, как выяснено нами, являются существующие неадекватные экономические условия:

• высокая налоговая нагрузка, в первую очередь ЕСН;

• недобросовестная конкуренция;

• отсутствие доступа к ресурсам;

• незащищенность собственности;

• отсутствие имущественной поддержки.

При этом по результатам нашего исследования выяснено, что налоговая нагрузка не является основной причиной, по которой субъекты МП осуществляют свою деятельность в теневом секторе. Проведенные нами опросы среди представителей малого бизнеса показали, что основными причинами их теневой деятельности, являются административные барьеры и отсутствие имущественной поддержки, а причину «высокие налоги» предприниматели ставят на последнее место

Исследования показали, что теневая и официальная экономики МП имеют одну и ту же общую рыночную основу, поэтому теневая деятельность субъектов МП, рассмотрена нами через анализ экономической сущности теневых отношений в аспекте общеэкономической функции и предпринимательской среды. Было определено, что в современных рыночных российских условиях деформирована связь предпринимателя и потребителя. Выявлено, что сильное влияние на механизм спроса и предложения оказывает неадекватная предпринимательская среда и существующий уровень бюрократии и коррупции, при этом нарушаются принципы конкуренции, что непосредственно влияет на уровень цен. Процесс предпринимательства не возможен без частной собственности, капитала и экономической свободы. Но в условиях не равной конкуренции, теневого первоначального накопления капитала, ограниченной экономической свободы предприниматель вынужденно генерирует свою предпринимательскую идею в конкретном проекте, рассчитанном для реализации его в теневом секторе экономики, с целью получения прибыли и предпринимательского дохода, через удовлетворение спроса потребителя. В диссертационной работе выполнен анализ возникновения предпринимательской идеи в теневом секторе. Проанализирован механизм первичного накопления капитала, что позволило выявить его теневую направленность.

Трудность исследования теневой деятельности МП, заключается в том, что в настоящее время не существует единого общепринятого универсального понятия теневой экономики, ее структуры и критериев, по которым можно относить экономические явления к сфере теневой экономики. В связи с вышесказанным нами была поставлена следующая теоретико-познавательная цель: анализ понятия теневой экономики и ее структуры, исследование экономической сущности теневой деятельности, определение экономических условий и факторов, влияющих на трансформацию деятельности МП. При рассмотрении основных подходов к пониманию теневой экономики, у исследователей имеется большой разброс взглядов на критерии, по которым можно относить экономические явления к сфере теневой экономики. В нашем исследовании нами были определены следующие критерии: неучитываемость, то есть отсутствие фиксации официальной статистикой; уклонение от официальной или государственной регистрации, от государственного контроля; критерий общественной опасности экономической деятельности.

Нами предложена структура экономики, в аспекте ее теневой и криминальной составляющей. При этом уточнена структура теневой экономики в части выделения ее секторов: скрытого, учитываемого фиктивного, неформального, нелегального, что позволило конкретизировать типологизацию сегментов теневой деятельности в аспекте объекта, субъекта, целей. Деятельность субъектов предпринимательства разделена на совершаемую в официальном и неофициальном секторах. В официальном секторе свою деятельность ведут официально зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности. Данная деятельность разрешена государством, часть которой скрыта от учета. В неофициальном секторе свою > деятельность ведут официально не зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности: физические лица; неформальные объединения. В ходе исследования нами обоснована необходимость разграничения теневой экономики и криминальной, на основании того, что в современных условиях развития российского МП их теневая деятельность, в скрытом и неформальном секторе, имеет положительную функцию -помогает сглаживать неадекватные экономические условия становления и развития предпринимательства.

На основании проведенного анализа, было дано определение теневой экономики: «Теневая экономика - представляет собой совокупность отношений по поводу производства, распределения, перераспределения, обмена и потребления материальных благ и услуг, является полностью или частично неправовой, неучитываемой и неконтролируемой, разрешена государством, осуществляется субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, направлена на получение предпринимательского дохода, и одновременно выполняет функцию сглаживания существующих отрицательных условий, для развития предпринимательства и повышения прожиточного уровня малозащищенных слоев населения. Получаемый при этом предпринимательский доход направляется на поддержание текущей деятельности и дальнейшее развитие населения и субъектов бизнеса».

Определены три этапа развития и становления предпринимательства на постсоветском пространстве: первый этап 1991-1998 гг. (зарождения и развития); второй этап 1998-2007г.г. (стабилизации и экономического роста); третий этап 2008 г (начало экономического кризиса), и тенденции в трансформации деятельности МП на них. Показан механизм образования предпринимательских структур на первом этапе становления предпринимательства, при этом выявлено, что, этот процесс приобрел неправовые формы, чему послужили неадекватные условия становления и развития предпринимательства: отсутствие экономической свободы; недостаточная государственная поддержка; нарастающая коррумпированность и криминализация общества; большая налоговая нагрузка; неадекватно проведенная приватизация; разрушение финансовой системы.

Выявлены специфические экономические факторы, влияющие на деятельность МП, в условиях мирового экономического кризиса: резкое сокращение доступа к дополнительным финансовым возможностям и возможностям для инвестирования, высокая зависимость малого бизнеса от внутреннего спроса, увеличение риска приостановки деятельности и даже распада инфраструктуры поддержки малых предприятий, сокращение масштабов деятельности.

Методом опроса, анкетирования и экспертной оценки исследована практическая деятельность МП в теневом секторе. Определены объемы, структура теневого оборота (дохода) и структура расходования этих средств. Предложена структура издержек функционирования в теневом секторе экономики, в аспекте их разграничения на теневые издержки потребления и теневые издержки доступа: теневые издержки доступа обеспечивают право осуществлять субъектам МП свою деятельность в теневом секторе экономики;

-теневые издержки потребления используются на поддержку материального обеспечения бизнеса.

Уточнены термины: «коррупционные издержки», «издержки теневой конкуренции», «издержки защиты».

• Коррупционные издержки - неофициальная оплата неправовой услуги работника негосударственного предприятия, чиновника государственного предприятия, производимая заинтересованным лицом при положительном решении его вопросов, которые непосредственно влияют на повышение эффективности деятельности заинтересованного лица или скрывают имеющиеся правовые нарушения.

• Издержки теневой конкуренции - доля денежного «дохода» руководителей и работников организации, предприятий негосударственной формы собственности (ООО; ЗАО; ОАО), руководителей и чиновников государственных организаций, учреждений и предприятий, получаемого ими от заинтересованного лица, при свершении коммерческих сделок, производимых в ущерб предприятию, организации, учреждению.

• Издержки защиты - оплата лицу или группе лиц, выполняющих функции защиты от неправомерных посягательств на собственность или на часть денежных доходов другого лица, группы лиц, предприятия. Ими может быть представитель криминальных группировок, работники правоохранительных органов, спец. служб, государственные чиновники.

Выявлено, что теневая деятельность малых предприятий фактически эквивалентна учитываемой. Выявлены основные схемы теневой деятельности. Определены основные цели теневых операций: снижение налоговой нагрузки; ограничение конкуренции; ограничение риска; легализация незаконно полученных доходов; незаконное присвоение прав на экономические блага. Приведена квалификация теневых операций по видам: хозяйственные операции; финансовые операции; учетные операции, связанные с осуществлением бухгалтерского, управленческого, статистического учета экономической деятельности.

Выяснено, что субъекты сектора МП выдерживают определенную финансовую нагрузку (оплаченная цена доступа), которая равна сумме оплаченных налогов и различных платежей за право вести бизнес (цена входа) и теневым издержкам доступа. Полная цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов, цене входа и теневым издержкам доступа. На основании этого предложена структура оплаченной и полной цены доступа

Нами была поставлена задача оценки масштабов и размеров теневого оборота в деятельности МП. Трудность решения этой задачи была обусловлена следующими факторами: статистическая и налоговая отчетность МП и ИПБОЮЛ, по которой субъекты малого бизнеса отчитываются, носит узкий диапазон, при этом их отчетность является несопоставимой между собой; невозможность получить достоверную в полном объеме информацию о размерах теневой деятельности, величины прибыли и рентабельности, обороте субъектов малого бизнеса, по результатам проводимых официальных и анонимных опросов. Наиболее объективная оценка теневой экономики возможна при комплексном использовании различных методов.

Были разработаны новые подходы к методике определения масштабов теневой деятельности субъектов малого предпринимательства и бюджетных потерь от результатов теневой деятельности сектора МП. Произведен расчет издержек функционирования деятельности МП в официальном и теневом секторах экономики. Суть предлагаемой методики заключается в применении метода экономического анализа (метод специальных расчетных показателей) с использованием дополнительных показателей, полученных в наших исследованиях и взятых из данных органов статистики. В качестве специального расчетного показателя, автор использовал аналитический показатель ' — рентабельность, рассчитанная по сальдированному финансовому результату, полученному органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий. Положительный эффект на решение поставленной задачи оказали применение экспертного метода и изучение вторичных источников информации (материалов прессы), что позволило более объективно оценить отдельные аспекты теневой деятельности.

Проведена апробация предлагаемой методики. Проведенный нами анализ по издержкам, осознано, сделан по минимальным показателям теневой деятельности, полученным нами в ходе проводимых исследований. Это подтверждает наше исследование об уровне скрытой заработной платы - 6070%. В своих расчетах мы определяем его - 50%. Анализируя деятельность МП, мы исследовали только налог на прибыль, НДФЛ (налог на доходы с физических лиц), ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не затрагивая НДС, акцизы и т.д. Анализируя среднемесячную заработную плату, нами за ее среднюю величину была взята сумма, которая эквивалентна среднемесячной номинальной начисленной зарплате по России. Мы исходили из того, что уровень зарплаты у работников МП и ИПБОЮЛ не уступает среденроссийскому показателю. Так же нами было учтено, что •собственники ИПБОЮЛ и МП получают большую величину (от 50 до 100,0 тыс. руб.) личного дохода. Все это подтверждает, что расчеты нами не завышены и проводились по нижнему пределу значений. При анализе издержек ИПБОЮЛ мы учли только заработную плату, исходя из созданных основных рабочих мест в количестве, при этом, не исследуя деятельность ИПБОЮЛ с точки зрения уменьшения налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что ИПБОЮЛ в основном используют специальные режимы налогообложения и в основном - это налог на вмененный доход, а при такой системе налогообложения, у предпринимателя теряется смысл теневого оборота, т.к. налог начисляется не от общего товарооборота, или полученного дохода.

При расчете издержек функционирования нами было выявлено, что общая сумма теневых издержек доступа и уплаченных налогов, при существующей налоговой нагрузке (по налогу на прибыль, ЕСН, НДФЛ и страховым взносам), примерно эквивалентна сумме официальных издержек (начисленных налогов и платежей, в т.ч. на теневые доходы и скрытую заработную плату), которую предприниматель обязан был бы заплатить, осуществляя свою деятельность только в официально-учитываемом секторе экономики.

При расчете приемлемой налоговой нагрузки по налогу на прибыль, ЕСН, НДФЛ и страховым взносам, мы ориентировались на сумму реальных платежей, которые субъекты МП выдерживают. Предлагаемый нами уровень налоговых ставок и взносов и являются теми экономическими условиями, в аспекте налоговой нагрузки, способствующими эффективной деятельности МП в официально-учитываемом секторе экономики и снижению доли теневых издержек в теневом секторе экономики. При этом при сравнении с основным вариантом, характеризующий сегодняшнюю официальную и теневую деятельность предпринимателя, во втором варианте выгоду получает государство - увеличение доходов с 544,3 до 1034,6 млрд. руб. то есть в 1,9 раза. При этом сумма теневых издержек снижается с 726,0 до 121,0 млрд. руб., - на 605,0 млрд. руб., а оплаченная цена доступа снижается на 114,8 млрд. руб. - за 2006 г . Соответственно за 2007 г. - увеличение доходов с 834,2 до 1446,9 млрд. руб. то есть в 1,7 раза. При этом сумма теневых издержек снижается с 928,2' до 154,9 млрд. руб., - на 773,3 млрд. руб., а оплаченная цена доступа снижаетсяша 160,6 млрд. руб. 2007 г.

Учитывая нынешнюю кризисную ситуацию, при которой официальная экономикане способна обеспечить эффективные условия деятельности субъектов МП, трудовую занятость, нами, отмечено, что^ теневая экономика МП, имеет тенденцию к своему увеличению. Деятельность субъектов. МП и участников неформального сектора окочательно сформировалась как многоуровневая система межхозяйственных связей, объединяющая официально-учитываемый и теневой сектора экономики. Поэтому необходим* поиск таких экономических решений, которые будут способствовать сбалансированию-интересов государства и, других субъектов", экономических отношений: предпринимателей, физических лиц;

На основе проведенных исследований- диссертантом предложена-структура: организационно-экономического механизма противодействия теневой экономике сектораг МП на- примере Иркутской- области. Основной целью является формирование политик» противодействия теневой деятельности субъектов' МП и поддержка развития, официального сектора. Определены основные задачи:

• Ограничение теневого- сектора МП экономическими» методами, направленными- на улучшение условий- предпринимательской деятельности,в официальном секторе.

• Повышение эффективности работы- государственных органов по-противодействию бюрократии, коррупции и теневой-деятельности. Совершенствование законодательства, регламентирующего деятельность субъектов МП, с целью снижения теневой экономики.

Проведенные нами исследования* выявили ряд новых проблем, существующих у субъектов МП:

Во-первых, это отсутствие полной и сопоставимой статистической, и налоговой отчетности МП и ИПБОЮЛ, что не позволяет проводить объективный анализ экономических условий.

Во-вторых, отсутствие единой и высокоэффективной методики расчета издержек функционирования и экономических потерь от деятельности в теневом секторе экономики.

В-третьих, слабая имущественная поддержка субъектов МП.

В-четвертых, это резкое сокращение доступа к дополнительным финансовым возможностям и возможностям для инвестирования в условиях кризиса.

Необходимо отметить следующий аспект - расчет издержек функционирования при официальной деятельности был проведен только по налогу на прибыль, ЕСН, НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и не было учтено влияние налога на добавленную стоимость (НДС) и других платежей (сертификация, лицензирование), что не позволило полностью выявить уровень издержек функционирования.