Теория и методология развития системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Теория и методология развития системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства"

БУРОВ ВИТАЛИЙ ЮРЬЕВИЧ

ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности, в т.ч.: экономика предпринимательства)

- 7 ОКТ

Автореферат на соискание ученои степени доктора экономических наук

Санкт-Петербург - 2015

005563040

Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Забайкальский государственный университет»

Научный консультант — доктор экономических наук, профессор

Багнев Георгий Леонидович

Официальные оппоненты: Блинов Андрей Олегович

доктор экономических наук, профессор ФГОБУ ВО «Финансовый университет при правительстве РФ», профессор кафедры общего менеджмента и управления проектами

Киреенко Анна Павловна

доктор экономических наук, профессор ФГБОУ ВПО «Байкальский государственный университет экономики и права», заведующая кафедрой налогов и таможенного дела

Русскова Елена Геннадиевна

доктор экономических наук, профессор ФГАОУ ВПО «Волгоградский государственный университет», профессор кафедры экономической теории и экономической политики

Ведущая организация — Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российский экономический университет им Г. В. Плеханова.

Защита диссертации состоится «22» декабря 2015 года в 11.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.354.16 при Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего образования «Санкт-Петербургский государственный экономический университет» по адресу: 191023, Санкт-Петербург, ул. Садовая, д.21, аудитория

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке и на сайте http://unecon.ru/dis-sovety Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Санкт-Петербургский государственный экономический университет».

Автореферат разослан «_» сентября 2015 года.

Ученый секретарь диссертационного совета ■ Т. Д. Маслова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы. Двадцатипятилетний, опыт функционирования российского малого предпринимательства (МП) в условиях рыночных преобразований показал недостаточность внимания государства к МП, что сдерживало вклад сектора МП в ВВП (валовый внутренний продукт) страны. Так в 2010-2014 гг. ВВП составлял около 20% против 50-70% в развитых странах, а число малых предприятий на 1000 жителей в России - 6-7, тогда как за рубежом - 25-30 (США, Япония, Великобритания и др.). При этом в большинстве развитых странах малый бизнес создает около 80% рабочих мест, а в России около 20%.В результате по критерию развития малого и среднего предпринимательства, который является одним из составляющих индекса IMD (International Institute for Management Development) в рейтинге Всемирного экономического форума, Россия занимает в среднем 43-55 место среди 61 исследуемой страны (2006-2012 гг.)3.

Неадекватные экономические, правовые и институциональные условия для деятельности субъектов МП заставляют эти структуры переориентировать свою деятельность в теневой сектор экономики, что приводит к росту масштабов теневой экономической деятельности (ТЭД), достигающей в России по разным оценкам до 50% объема деятельности и до 85% скрытой заработной платы4. За счет этого процесс становления и развития сектора МП в России происходит в условиях доминирования теневых отношений, которые, вместе с тем, как показывают исследования, являются основополагающими в решении проблемы обеспечения безопасности их хозяйственной деятельности.

С точки зрения автора, в ситуации современных негативных экономических условий (стагнация, введение санкций и др.) снижение масштабов теневой экономической деятельности субъектов МП приведет к увеличению бюджетных поступлений и окажет позитивное влияние на рост основных показателей социально-экономического положения регионов.

Актуальность работы определяется еще и тем, что с научных позиций совершенствованию системы государственного противодействия ТЭД уделяется все еще недостаточно внимания, а проблема обеспечения экономического роста за счет минимизации ТЭД субъектов МП в России до сих пор не исследовалась.

Степень разработанности исследуемой проблемы. Основополагающие аспекты теории предпринимательства и малого бизнеса изложены в работах известных зарубежных экономистов П. Бекли, Ж. Бодо, Д. Бэннока, Р. Бэрроуза, М. Вебера, Дж. К. Гэлбрейта, П. Гэнгъюли, X. Кена, Р. Кантильона, Я. Корнай, Д. Крэна, Д. Ньюболда, А. Маршалла, Д. Норта, В. Ойкена, М. Портера, П. Самуэльсона, И. Шумпетера, Р. Хизрича и других исследователей:

Начиная с конца 80-х годов МП стало объектом постоянных исследований со стороны российских ученых и специалистов-практиков. Наиболее значимыми исследованиями в данном направлении в России стали труды Л. Абалкина, Г. Багиева,

1 Блинов А. О. Сложности и противоречия развития малого предпринимательства в России / А.О. Блинов, О.С. Рудакова // Информационный научно-аналитический журнал; Казанский социально-гуманитарный вестник. №1-2 (7) 2013 Издательство Казанский Издательский Дом, Казань -2013.

2Буров В. Ю. Теневая экономика и малое предпринимательство: теоретические и методологические основы исследования: монография. Чита: Изд-во ЗабГУ. 2014.

3 http://dok.opredelim.com/docs/index-39807.html

4Там же. Буров В. Ю. Теневая экономика и малое предпринимательство: теоретические и методологические основы исследования: монография.

Чепуренко А.Ю. Малый бизнес в рыночной среде /А. Ю. Чепуренко. - М., 2006.

A. Блинова, А. Бусыгина, А. Виленского, А. Орлова, В. Сенчагова, А. Чепуренко, Е. -Ясина. Экономические основы поведения хозяйствующих субъектов, в том числе МП, в условиях рыночно-трансформационных преобразований экономической системы постсоциалистических государств разработаны Л. Багиевым, В. Басаревой, О. Белокрыловой, Е. Брагиной, В. Буевым, В. Генераловым, И. Евсеевой, О. Криворучко, О. Сатиновой, О. Сухаревым, В. Шароновым, А. Шулусом Е. Ясиным.

Однако научная разработанность проблем становления, развития и государственной поддержки малого предпринимательства не является достаточной и совершенной. Отдельные аспекты государственного регулирования предпринимательства представлены в трудах Л. Абалкина, В. Автономова, А. Агеева,

B. Бусыгина, Л. Филобоковой и др.

При достаточно широком освещении проблем становления и развития сектора МП, в т. ч. на региональном уровне, присутствует дефицит разработок, цель которых состоит в обосновании теоретических и прикладных аспектов размещения субъектов МП в контексте проблем пространственного развития, традиционно рассматриваемых школой известных российских регионалистов (А. Гранберг, В. Кулешов, В. Лексин, П. Минакир, Н. Михеева А. Новоселов, В. Селиверстов, В. Суслов, С. Суспицын, А. Швецов, Б. Штульберг). Среди таких работ выделяется исследование С. Барсуковой, которая рассматривает теневую экономику в пространственном аспекте.

Методологически значимыми для предмета нашего исследования представляются также положения конфликтологической парадигмы, развитые в зарубежном и отечественном обществознании (Дж. Мертон, К. Боулдинг, А. Глухова, Р. Дарендорф, А. Дмитриев и Л. Козер, Т. Парсонс и др.)

Изучение теневой экономики с научной точки зрения возникло в мировой практике сравнительно недавно, лишь с 30-х годов XX века. Среди наиболее известных зарубежных ученых середины семидесятых годов XX века необходимо выделить таких крупных исследователей, как А. Ведман, Ш. Вей, П. Гутман, М. Джонстон, Д. Кассел, Д. Кауфман, Ф. Кифер, Р. Клитгард, П. Мауро, Г. Мюрдаль, С. Нэк, К. Ван Рикегхем,

C. Роуз-Аккерман, Г. Таллок, В. Танци, Дж. Тирол, Л. Туроу, Ф. Шнайдер и многие другие. Изучением скрытых экономических явлений занимались также Дж. Бреман, Р. Бромли, Дж. Гершуни, М. Кастельс, Д. Мид, К. Моррисон, А. Портес, Дж. Скотг, В. Токман, Дж. Уикс, Э. Фейг, Ф. Фелдбраг, К. Харт и др. Вопросами моделирования теневой экономической деятельности занимались К. Боулдинг, А. Ингстер, В. Калбертсон, М. Левин, М. Микаэли, А. Шюмтрэ, В. Полтерович, Г. Ямада.

Отечественная наука в силу субъективных и объективных причин базируется, главным образом, на западных концепциях и теориях. Изучению особенностей функционирования и развития теневой экономики, предварительной оценке ее масштабов в плановой экономике посвятили свои работы ученые Г. Гроссман, А. Калиберда, Т. Корягина, Д. Кауфман и Д. Шнайдер.

Проблему выявления, оценки масштабов теневой экономической деятельности и противодействия ей активно разрабатывают Г. Агарков, С. Астапкина, Н. Бокун, Н. Бурова, С. Глинкина, С. Головнин, В. Дадалко, И. Елисеева, Т. Корягина, С. Кордонский, Л. Косалс, А. Киреенко, А. Куклин, Ю. Латов, Д. Липницкий, Ж. Лукашина, Д. Макаров, Л. Никифоров, Р. Нургалиев, А. Пономаренко, В. Попков, В. Радаев, Е. Русскова, В. Сенчагов, Г. Синилов, А. Татаркин, Н. Тимофеев, Н. Черемисина, А. Шохин, А. Яковлев и др.

Тема противодействия ТЭД в секторе МП с целью повышения роста экономики страны приобретает еще большую актуальность, если учесть, что в стране формируется

новая политическая обстановка, повышается экономическая роль государства и его ответственность перед гражданами России, происходит переориентация вектора экономического развития в евразийском восточном направлении, что усиливает значимость приграничных регионов.

В этой связи целью диссертационного исследования является обоснование и разработка концептуальных положений по развитию теории и методологии управления системой государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства в условиях формирования пространственно-системной парадигмы управления экономикой.

Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие основные задачи:

- исследовать эволюционные предпосылки зарождения и развития сектора МП в России и особенности становления системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства;

- охарактеризовать социально-экономические механизмы формирования ТЭД субъектов малого предпринимательства и развития системы государственного противодействия теневой экономической деятельности в России;

- разработать концепцию мониторинга состояния государственных программ поддержки сектора малого предпринимательства;

- проанализировать эволюцию взглядов на роль и содержание малого предпринимательства в экономической политики России;

- развить теоретические и методологические подходы к определению места и роли сектора малого предпринимательства в пространственно-системной экономике.

- разработать концептуальные основы становления и развития системы государственного противодействия ТЭД субъектов малого предпринимательства в условиях пространственно-системной экономики;

провести типологизация специфик и форм теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства;

- усовершенствовать методику математического обеспечения оценки степени вовлеченности субъектов малого предпринимательства в теневую экономическую деятельность;

- развить методику экономического измерения количественной оценки влияния ТЭД субъектов малого предпринимательства на уровень социально-экономического развития региона;

предложить инновационные формы государственных институтов противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.

разработать метрику показателей, характеризующих стабильность функционирования системы малого предпринимательства в условиях динамики факторов окружающей среды.

- сформулировать концептуальные основы экономического оценивания эффективности совершенствования деятельности государственных институтов противодействия ТЭД субъектов системы малого предпринимательства.

Объектом исследования является процесс взаимодействия субъектов хозяйствования при формировании системы государственного противодействия теневой экономической деятельности малого предпринимательства.

Предметом исследования - методологические, теоретические и методические основы управления процессом формирования и развития системы государственного

регулирования противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.

Теоретической базой диссертационной работы послужили фундаментальные концепции и гипотезы, представленные и обоснованные в классических и современных трудах отечественных и зарубежных экономистов, исследования различных авторов в области малого предпринимательства и ТЭД, а также собственные разработки автора

Методологическая основа диссертационной работы представлена диалектическим и сравнительным методами научного познания, методологией фундаментальных и прикладных научных дисциплин, в том числе экономической теории и экономики предпринимательства.

В процессе исследования использовались современные методы научного познания экономических процессов: системный подход при изучении экономической деятельности; метод восхождения от абстрактного к конкретному, раскрывающий теоретическую и практическую сущность; логический - при разработке факторов влияния показателей, индикаторов развития малого предпринимательства в регионе; экономико-статистический - при анализе и оценке уровня развития и потенциала малого предпринимательства в регионе; экономико-математического моделирования -при оценке факторного влияния на развитие малого предпринимательства, экспертный - при оценке результативности и потенциала малого предпринимательства в регионе и масштаба его теневой деятельности.

Информационная база исследования представлена нормативно-правовыми актами: Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 01 января 2008 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательства в Российской Федерации», принятыми в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, законодательством зарубежных стран, экономическими фактами, установленными на основе анализа данных статистических и финансово-экономических изданий России и других стран, отчётными данными Федеральной службы государственной статистики (Росстата), материалами научных конференций и семинаров, научными докладами и отчетами, справочными материалами, опубликованными в специальной периодической печати, и, размещенными на сайтах официальных серверов сети Internet, а так же собственными исследованиями, которые проводятся автором более 20 лет.

Обоснованность и достоверность результатов исследования.

Обоснованность результатов диссертационного исследования подтверждается использованием работ российских и зарубежных ученых, труды которых посвящены вопросам малого предпринимательства, теневой экономической деятельности, пространственному развитию и государственному регулированию развития малого предпринимательства.

Достоверность результатов диссертационного исследования обеспечивается использованием: современных методик сбора и обработки исходной информации; большого массива официальных статистических данных и практическими расчетами, а так же непосредственным участием соискателя в организации и проведении экспертного исследования, успешной апробацией выводов и рекомендаций и высокой степенью адаптированности реальным условиям разработанных моделей.

Соответствие диссертации паспорту научной специальности. Работа выполнена в соответствии с п. 8 Паспорта специальности ВАК 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (Экономика предпринимательства), п. 8.3. Закономерности и тенденции развития современного предпринимательства и п. 8.8.

Государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности, (сущность, принципы, формы, методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства.

Научная новизна результатов исследования состоит в разработке комплекса взаимоувязанных теоретических и концептуальных положений, методик и методических рекомендаций по совершенствованию модели государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов МП, уточнению современного содержания категории «малое предпринимательство», в т. ч. в условиях его пространственного развития, выявлению базовых причин формирования ТЭД субъектов МП, оценке степени вовлеченности субъектов МП в ТЭД, определению экономических последствий от ТЭД, обоснованию метрики показателей, характеризующих стабильность функционирования системы малого предпринимательства и оцениванию эффективности совершенствования деятельности государственных институтов противодействия ТЭД субъектов малого предпринимательства.

Наиболее существенные результаты исследования, обладающие научной новизной и полученные лично соискателем:

В развитии методологии:

1. Выдвинута и обоснована гипотеза, согласно которой основой функционирования современного российского МП, являющегося сложной многофункциональной экономической системой, обладающего тенденцией саморазвития, в условиях пространственно-системной экономики является рационализация экономических отношений, базирующихся на оптимизации взаимодействия властных структур и субъектов МП с целью обеспечения экономической стабильности функционирования МП и снижения угрозы социально-экономической системе страны от теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.

2. Предложены концептуальные положения по формированию модели государственной поддержки развития сектора МП, основанные на признании ТЭД доминирующей в деятельности малых предприятий, учитывающей баланс между интересами и потребностями субъектов МП, с одной стороны, и государства - с другой. Разработана схема процесса формирования системы государственной поддержки МП и противодействия ТЭД.

3. Разработаны основы формирования политики государственного регулирования развития малого предпринимательства, которая предусматривает комплексный инструментарий использования средств ресурсно-имущественной поддержки, защиты собственности и инвестиций, страховой защиты, кредитования, совершенствования налоговой, информационной и правовой базы субъектов МП и направлена на минимизацию ТЭД. Обоснована необходимость модернизации существующей нормативно-правовой системы обеспечения деятельности МП с целью эффективной реализации системы государственного противодействия ТЭД субъектов МП.

4. Выявлена и обоснована новая функция субъектов МП - обеспечение экономической безопасности своего бизнеса за счет совершенствования механизмов теневой экономической деятельности (ТЭД). Определена ведущая тенденция в деятельности МП - системное расширение ТЭД, характеризующаяся стремительным и практически бесконтрольным развитием системы экономических отношений между

хозяйствующими субъектами на всем пространстве РФ. Определена новая фаза жизненного цикла ТЭД, характеризующаяся формированием системного охвата и проникновением теневых экономических отношений в ведущие отрасли народного хозяйства России.

В совершенствовании теории:

5. Выявлена и обоснована эволюция особенностей формирования отношений между МП и государством, выступающим как доминанта (ему чаще всего присуще неадекватное вмешательство) как в истории дореволюционной России, так и в истории современной России. Определены предпосылки развития российского МП вследствие эволюции экономических отношений, что позволило уточнить современное содержание понятия «малое предпринимательство», в т. ч. в контексте его пространственного развития.

6. Упорядочены и охарактеризованы шесть основных этапов эволюции МП: зарождения; устойчивого развития; снижения предпринимательской активности; активизация развития МП в позитивных условиях усиления государственного управления; адаптация МП в условиях реформ государственного управления, промышленного роста и кардинальных экономических реформ. Раскрыты ключевые особенности каждого из этапов эволюции, указаны преимущества современного этапа развития сектора МП, ориентированного на существенное расширение пространственных границ потенциальных рынков сбыта продукции.

7. Уточнены основные причины формирования ТЭД в среде субъектов МП, присущие всем этапам становления и развития МП на постсоветском пространстве, которые обусловлены: высоким уровнем системной коррупции, интегрированной во все сферы общества; завышенной регламентацией экономики; насущными потребностями в экономической безопасности; малоэффективной налоговой системой и высокой налоговой нагрузкой на заработную плату; отсутствием высокого уровня социальной защищенности (жизни, здоровья, собственности, контрагентов, информации, контрактов), противоправными действиями третьих лиц; недоступностью финансовых ресурсов и/или высокими ставками их привлечения; низким уровнем рентабельности бизнеса; отсутствием доступа к жизненно важным товарам, работам и услугам; неэффективной инфраструктурой и институциональной средой бизнеса.

8. Развиты теоретические положения, касающиеся эволюции взглядов на понятие «теневая экономика», выявлена многофункциональность и дуализм ТЭД применительно к сфере деятельности субъектов МП. Выявлено влияние диверсификации функций теневой экономической деятельности на уровень экономического развития региона через ее функции. Уточнены обоснования о причинах формирования системной коррупции, связанной со спецификой экономики постсоветского периода как механизма стимулирования и развития теневых экономических отношений.

9. Проведена типологизация специфик и форм теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства, что позволило разработать подход к системному анализу хозяйственной деятельности субъектов МП в целях снижения показателей ТЭД. Доказана необходимость повышения эффективности противодействия ТЭД в сфере МП, и создания адекватных условий для деятельности МП в официальном секторе экономики, а для субъектов МП теневого сектора экономики условий, в которых осуществление деятельности стало бы невыгодным, как государственным органам, так и предпринимателям за счет повышения стоимости цены внелегальности и одновременного снижения цены подчинения закону.

В развитии методического обеспечения:

10. Предложена модификация математической модели оценки степени вовлеченности субъектов МП в ТЭД, учитывающая отраслевую и региональную принадлежность, что повышает ее востребованность при разработке мероприятий и региональных программ по противодействию теневой экономической деятельности МП, и определении механизмов противодействия с учетом отрасли, масштабов и уровня вовлеченности в ТЭД. Проведен расчет уровня вовлеченности субъектов МП в ТЭД, который оценивается исходя из отклонений основных текущих значений показателей, в т. ч. уровня заработной платы, от среднеотраслевых данных с учетом их волатильности, показывающих, что чем выше коэффициент вариации, тем выше уровень теневой экономической деятельности.

11. Развита методика оценки масштабов теневой экономической деятельности субъектов МП на мезо и макроуровне экономики России, которая позволяет в отличии от существующих методик более объективно рассчитать экономические последствия от ТЭД в виде бюджетных потерь (недополученных налогов и платежей). Раскрыты особенности применения разработанной методики выявления ТЭД для субъектов МП на примере комплексной оценки масштаба вовлеченности МП в ТЭД. Предложены метрики показателей, характеризующих стабильность функционирования системы МП в условиях динамики факторов окружающей среды.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость результатов диссертации состоит в дополнении теории экономики предпринимательства концептуальными положениями по формированию модели государственной системы противодействия ТЭД и поддержки сектора МП, а так же по разработке мероприятий совершенствования механизма реализации предложенной концепции государственного регулирования теневой экономической деятельности субъектов МП с целью ее минимизации.

Практическая значимость заключается в возможности использования предложенных рекомендаций по количественной оценке хозяйственной деятельности субъектов МП и предложений по противодействию формирования ТЭД среди субъектов МП при разработке методов и механизмов обеспечения безопасности деятельности субъектов МП различных отраслей и регионов России.

Апробация результатов исследования. Разработанные автором основные положения, принципы и методы были использованы при разработке региональных программ и мероприятий по развитию и поддержке малого и среднего предпринимательства и в учебном процессе при проведении лекций и семинаров (справки о внедрении имеются):

• Министерством экономического развития Забайкальского края; Торгово-Промышленной Палатой Восточной Сибири; Комитетом по экономической политике, использованию природных ресурсов и охране окружающей среды Народного Хурала Республики Бурятия.

• Забайкальским государственным университетом по специальности «Основы бизнеса», «Антикризисное управление», «Финансы и кредит», где было использовано учебное пособие автора: Основы предпринимательства (Изд-во ЧитГУ, 2011. - 20 п. л. Гриф УМО).

Основные теоретические положения, результаты и выводы диссертации докладывались и получили одобрение на 17 международных научных конференциях и 14 всероссийских научных конференциях, в том числе таких, как: Международная

научно-практическая конференция «Кулагинские чтения» (Чита, 2010, 2011), Межрегиональная научно-практическая конференция «Управление экономическими системами» (Чита, 2010 - 2012 гг.), Региональная конференция «Экономический кризис и возможные пути его преодоления», (Иркутск, 2010), Международная научно-практическая конференция «Логистические системы в глобальной экономике» (Красноярск, 2012-2015 гг.); Всероссийская научно-практическая конференция «Проблемы противодействия уклонению от уплаты налогов на современном этапе развития российской налоговой системы» (Иркутск,

2012); Международная научно-практическая конференция «Приоритетные направления социально-экономического развития Байкальского региона и Востока России в условиях глобальных и региональных вызовов» (Улан-Удэ, 2013); Международная научно-практическая конференция «Бюджетная политика сбалансированного регионального развития» (Волгоград, 2013); Международная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы экономической интеграции, модернизации, конкурентоспособности и устойчивого развития регионов», (Чита

2013); Международный научный Конгресс «Фундаментальные и прикладные проблемы эффективного предпринимательства в условиях глобализации экономики», (Москва, 2013); Европейско-Азиатский правовой конгресс (Екатеринбург, 2014), Международная научно-практическая конференция «Национальная безопасность: Байкальский субрегион в XXI веке в условиях глобальных и региональных вызовов» (Чита, 2015) «Устойчивое развитие: общество и экономика»: секция «Национальные финансовые системы в глобальной экономике» (С-Петербург, 2015), Международная научно-практическая конференция «Маркетинг взаимодействия и технологии пространственно-системной экономики» (С-Петербург, 2015) и других.

По теме диссертации опубликовано 85 научных работ с авторским объемом 89,95 п. л., основными из которых являются следующие: 14 монографий, 71 статьи, опубликованные в сборниках научных трудов, в специализированных журналах и материалах конференций, из них 26 в изданиях, рекомендованных ВАК РФ, в т. ч. одна статья в издательстве Scopus.

Структура диссертации

Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, глоссария, списка литературы, включающего 210 наименований, и 13 приложений.

Структура диссертации, логика и последовательность изложения материала в диссертации определены целями и задачами исследования. Наглядность изложения материалов диссертационного исследования обеспечивается таблицами и рисунками. Исследование изложено на 276 страницах машинописного текста, содержит 13 рисунков, 55 таблиц, 18 формул.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, раскрыта степень ее проработки, сформулирована гипотеза, объект и предмет исследования, определены основная цель и задачи, теоретическая и методологическая основа исследования, научная новизна, практическая значимость выполненной работы, а также приведены сведения об апробации результатов исследования. В заключении обобщены основные выводы по результатам исследования.

Первая глава «Совершенствование системы государственной поддержки малого предпринимательства России» содержит исследования вопросов, связанных с генезисом развития МП в дореволюционной России и особенностями становления и развития МП в современной России. Уточнены и охарактеризованы шесть основных этапов эволюции МП и раскрыты их ключевые особенности, указаны преимущества

современного этапа развития сектора МП, ориентированного на существенное расширение пространственных границ потенциальных рынков сбыта продукции.

Показана и обоснована эволюция особенностей формирования отношений между МП и государством, которая характеризуются избыточным уровнем государственного вмешательства в хозяйственную деятельность малых предприятий. Проанализировано состояние малого предпринимательства в Байкальском регионе с учетом региональных особенностей. Предложена схема мониторинга сектора МП.

Вторая глава «Теоретические и методологические основы процесса становления системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства» посвящена исследованию эволюции взглядов на роль и содержание МП в истории России и определению сектора малого предпринимательства как субъекта пространственной экономики. Исследованы теоретические основы ТЭД субъектов МП. Рассмотрены методология и концептуальные основы стновления системы государственного противодействия ТЭД субъектов малого предпринимательства.

Показано, что концептуальные положения модели государственного регулирования противодействия ТЭД субъектов МП должны базироваться на противоречии экономических интересов между малыми предприятиями и государством и признании теневой экономической деятельности доминирующей.

В третьей главе «Исследование и разработка методического обеспечения системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства» проанализированы социально-экономические механизмы формирования и развития системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов МП. Проведена типологизация специфик и форм теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства, а особое внимание уделено практике уклонения от уплаты налогов. Усовершенствована методика математического обеспечения оценки степени вовлеченности субъектов МП в ТЭД с учетом отраслевой специфики.

В четвертой главе «Эффективность и результативность совершенствования системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства» предложены инновационные подходы к организации государственных институтов управления развитием МП в регионе, обоснована метрика показателей, характеризующих стабильность функционирования системы МП в условиях динамики факторов окружающей среды. Разработаны концептуальные положения совершенствования форм государственного противодействия ТЭД и методика экономического оценивания негативного влияния теневой экономической деятельности на уровень социально-экономического развития региона. Предложена схема процесса формирования системы государственной поддержки МП и противодействия теневой экономической деятельности. Предложена система мер государственного регулирования развития малого предпринимательства, направленная на минимизацию ТЭД, предусматривающая комплекс инструментарных средств защиты собственности и инвестиций, кредитования, страховой защиты, совершенствования налоговой, информационной и правовой базы субъектов.

В заключении содержатся основные выводы и рекомендации автора по результатам диссертационного исследования. Глоссарий, разработанный автором, содержит основную терминологию по исследуемой проблеме.

Приложения включают: 20 таблиц, Постановление Правительства Забайкальского края, справки о внедрении результатов выполненного исследования.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

В развитии методологии:

1. В процессе исследования выдвинута и доказана гипотеза о том, что основой функционирования современного российского МП, обладающего тенденцией саморазвития, в условиях пространственно-системной экономики является рационализация экономических отношений, базирующихся на оптимизации взаимодействия властных структур и субъектов малого предпринимательства с целью обеспечения экономической стабильности деятельности МП и снижение угрозы социально-экономической системе страны от теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.

Малое предпринимательство автор рассматривает, как неотъемлемый субъект экономических отношений, определяющий социально-экономическое развитие общества в условиях системно-пространственной экономики.

В диссертации отмечается, что особый вклад в теорию экономического пространства внес французский экономист Ф. Перру, и по его мнению экономическое пространство - это силовое поле, порождаемое фирмами и их взаимосвязями5. Диссертант поддерживает данную позицию и отмечает, что это связано с деятельностью субъектов хозяйствования различных видов организации, в т. ч. малых предприятий.

Автор считает, что проблема о сущности пространственного развития, может рассматриваться в контексте экономических категорий: «пространственная экономика», «кластер», «малое и среднее предпринимательство», при этом пространственное распределение экономической деятельности МП связано, прежде всего, со степенью рациональности (эффективности) разделения труда, размещения природных ресурсов, формирования эффективных пропорций хозяйственного взаимодействия экономических субъектов.

Исследование показало, что вклад сектора МП в реструктуризацию региональной экономики и выравнивание уровней экономического развития территорий, обеспечение роста доходов занятого населения соответствующих уровней при ориентации деятельности субъектов МП на локальные рынки происходит за счет пространственного развития и доминирования ТЭД и ее проникновения во все сферы общества за счет рационализации экономических отношений, базирующихся на оптимизации взаимодействия субъектов МП и властных структур.

Возможность субъектов МП обеспечивать формирование спроса на продукцию других секторов экономики, стимулируя тем самым процесс воспроизводства, рост загрузки производственных мощностей, прогрессивные сдвиги в смежных отраслях происходит за счет коррупционных связей, теневой экономической деятельности, демпинговой политики рыночных субъектов.

Балансирование и оптимизация эффектов двойственности и взаимодействия субъектов МП и государства таким образом должны способствовать минимизации теневых экономических отношений за счет совершенствования системы государственного противодействия теневой экономической деятельности МП через создание нормальных экономико-правовых условий для хозяйственной деятельности малых предприятий и разработку механизмов их перевода на легальные отношения с позиции обеспечения экономического роста на микро и макроуровне.

5 Бияков O.A. Теория экономического пространства: методологический и региональный аспекты. — Томск: Изд-во Том. ун-та, 2004.

2. Предложены концептуальные положения по формированию модели развития сектора МП, в системе государственного противодействия ТЭД, учитывающей баланс между интересами и потребностями субъектов МП, с одной стороны, и государства, с другой. Разработана схема процесса формирования системы государственной поддержки МП и противодействия ТЭД.

Автор считает, что обеспечение устойчивого развития МП требует обоснования теоретических, методических подходов к его регулированию, включающих формирование концептуальных положений и механизма их практической реализации в целях придания МП нового импульса в его развитии, превращения его из рентоориентированного (полезного немногим) в прибыльно-ориентированное (полезное всем членам общества), подкрепленное мерами государственного регулирования с использованием инструментарно-методических средств системного подхода к объекту управления.

При решении задачи по минимизации масштабов ТЭД в секторе МП в основу должна быть положена концепция регулирующего воздействия государства, направленного на минимизацию ТЭД, основанная на создании условий, при которых осуществление деятельности в теневом секторе экономики стало бы не выгодным.

В диссертации соискателем показано, что при осуществлении легальной предпринимательской деятельности, имеются требования, которым должны соответствовать субъекты МП. Исследуя данную проблему, Э. Де Сото (1995) вводит понятия: «цена доступа» - издержки, порождаемые самими законами и «цена продолжения». Им же введено понятие «цена подчинения закону» - принятие решений о начале, продолжении или прекращении деятельности в рамках закона.

Автором предложена структура издержек функционирования: теневые издержки потребления, обеспечивающие непосредственно ведение бизнеса в теневом секторе экономики и теневые издержки доступа, дающие право на осуществление деятельности при не официальных отношениях.

Исследования автора позволили выявить, что субъекты МП выдерживают определенную финансовую нагрузку (оплаченная цена доступа - Цод), которая равна сумме оплаченных налогов (Ноп), сумме различных платежей за право заниматься бизнесом (цена входа - Цвх) и теневым издержкам доступа (Итд).

Полная цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов (Нн), цене входа (Цвх) и теневым издержкам доступа (Итд). На основании проведенных исследований, автором предлагается структура полной и оплаченной цены доступа (Рисунок 1).

При осуществлении деятельности субъектами МП:

• в официальном секторе экономики Цод = Нн + Цвх + Цпд; (1)

• в теневом секторе экономики Цод = Итд; (2)

• в официальном и теневом секторе экономики (одновременно):

Цод = Нн + Цвх + Цпд + Итд + Цпд; (3)

Предложенные автором концептуальные положения по модели развития сектора МП направлены на обеспечение экономического роста региона через повышение эффективности экономической деятельности малых предприятий и связаны с минимизацией масштабов ТЭД, что предопределяет процесс снижения их активности за счет повышения стоимости цены внелегальности функционирования субъектов МП в теневом секторе экономики и одновременного снижения цены подчинения закону при осуществлении ими деятельности в официальном секторе экономики.

Рисунок - 1. Структура полной и оплаченной цены доступа

Разработанная структура полной и оплаченной цены доступа и методика расчетов масштабов ТЭД в секторе МП, позволяют рассчитать оптимальное соотношение объемов теневого (Утэ) и официального секторов экономики субъектов МП, при котором экономика МП сохранит свою привлекательность для нормального функционирования всех субъектов МП через определение цены внелегальности и цены подчинения закону:

Утэ(Цпз, Цвн) = (Цвн : Цпз) 100%; (4)

Диссертантом разработана схема процесса формирования системы государственной поддержки МП и противодействия ТЭД (Рисунок 2), основанная на идентификации ТЭД, как основной угрозы социально-экономическому развитию.

Схема процесса формирования совершенствования системы государственной поддержки МП и противодействия ТЭД включает в себя: мониторинг и оценку уровня развития сектора МП в регионе; модернизацию существующей нормативно-правовой системы обеспечения деятельности; формирование модели развития сектора МП в системе государственного противодействия ТЭД, учитывающей баланс между интересами и потребностями субъектов МП и государства; оценку и совершенствование эффективности системы государственного противодействия теневой экономической деятельности и государственной поддержки и развития сектора малого предпринимательства.

Идентификация ТЭД, как основной угрозы социально-экономическому развития региона с целью разработки эффективной системы государственного противодействия ТЭД

Определение: угроз социально-экономической системе региона от ТЭД субъектов МП; уровня

экономической безопасности

II. Модернизацию существующей нормативно-правовой системы обеспечения деятельности МП с целью эффективной реализации системы государственного противодействия ТЭД субъектов МП

Инструментарные средства ресурсно-имущественной поддержки, защиты собственности и инвестиций, страховой защиты, кредитования, совершенствования налоговой, информационной базы субъектов МП

III. Формирование модели развития сектора МП, в системе государственного противодействия ТЭД, учитывающей баланс между интересами и потребностями субъектов МП с одной стороны и государства с другой

Создание адекватных условий для деятельности субъектов МП в

^_ официальном секторе

экономики за счет повышения стоимости цены внелегалъности и одновременного снижения цены подчинения закону

IV. Оценка эффективности системы государственного противодействия ТЭД

V. Совершенствование системы государственной поддержки и развития сектора МП и системы государственного противодействия ТЭД

Рисунок - 2. Схема процесса формирования совершенствования системы государственной поддержки МП и противодействия ТЭД

3. Разработаны основы формирования политики государственного регулирования развития МП, которая предусматривает мероприятия по внедрению комплексного инструментария но использованию средств ресурсно-имущественной поддержки, защиты собственности и инвестиций, страховой защиты, кредитования, совершенствования налоговой, информационной и правовой базы субъектов МП и направлена на минимизацию ТЭД. Предложена схема организации процесса мониторинга состояния сектора МП в регионе.

Разработанные автором концептуальные положения и направления формирования модели государственного противодействия теневой деятельности субъектов малого предпринимательства с целью ее минимизации основаны на разработке Г. Агаркова (2008 г.) с применением системы регионального мониторинга теневой экономической деятельности в секторе МП как информационно-управленческой основы обеспечения избирательности воздействий на хозяйствующие субъекты, учитывающая степень вовлеченности субъектов МП в теневой сектор экономики и ее масштабы с применением механизма стимулирования переориентации деятельности малых предприятий в официальный сектор экономики (Рисунок 3).

Система мер государственного регулирования развития МП агрегирует инструментарные средства ресурсно-имущественной поддержки, страховой защиты, кредитования, совершенствования налоговой, информационной и правовой базы

При реализации предлагаемых основ формирования политики государственного регулирования развития МП в регионах с целью обеспечения экономического роста предполагаются следующие нормативы экономических индикаторов его развития:

• доведение числа функционирующих малых организационно-экономических структур до объективно необходимой критической массы - с 10-15 до 25 малых предприятий на 1000 человек;

• увеличение вклада сектора МП в ВРП регионов с 13 до 40 %, увеличение численности рабочих мест создаваемых субъектами МП до уровня экономик развитых стран - с 20 до 60-70% от общего числа рабочих мест;

• увеличение численности инновационно-ориентированных малых предприятий - с 7-20единиц малых предприятий от общего числа до 20 % от действующих на территории региона;

• уменьшение масштабов теневой экономики в секторе МП до уровня экономик развитых стран - с 45-55 до 15-20 %.

Проведенный соискателем анализ существующей системы мониторинга состояния сектора МП в регионе позволил выявить, что в его процессе уделяется недостаточное внимание выбору источников и методов получения данных, форм их хранения, оценке степени его территориальной асимметрии, тенденций и закономерностей, а также диагностике социально-экономических причин ТЭД, ее масштабов и отраслевой специфики как в целом по субъекту РФ, так и по отдельным муниципальным образованиям.

Автором предложена схема организации процесса мониторинга состояния сектора МП в регионе (с. 68, п. 1.3. диссертации).

. Определены основные этапы процесса мониторинга уровня развития МП:

• идентификация и отбор исследуемых социально-экономических процессов;

• проектирование процесса мониторинга; организация процесса мониторинга; оценка эффективности организации мониторинга;

• совершенствование процесса мониторинга.

Экономический блок Нормативно-правовой блок Организационный блок

—> -

Создание научно-мстодологической базы исследования теневой экономики с применением математических моделей и про!раммного обеспечения Изменение законодательства, регулирующему хозяйственную деятельность, в аспекте снижения государственного вмешательства в деятельность субъектов МП и снижения трансакционных издержек Создание специального органа по противодействию коррупции и теневой ЭКОНОМИКС

Снижение маргинальных ставок налогов на основе модели Лаффсра и оплаченной цены доступа Усиление регулирующей роли государства с целью создания позитивных условий по развитию МП в официальном секторе экономики и обеспечения его безопасности

-► -► Законодательное обеспечение эффективного контроля за уровнем теневой экономики и экономической безопасности

Реформирование системы налогообложения, применяемой малыми предприятиями: - совершенствование специальных налоговых режимов - внедрение механизма оптимизации НДС при работе с крупными предприятиями Оптимизация величины единых страховых взносов и НДФЛ для малых предприятий Совершенствование аналитической оаботы 1

Законодательная защита государством легитимно приобретенной собственности и привлеченных инвестиций представителями малого бизнеса 1. Создание па период реализации концепции центров мониторинга с целью оценки состояния теневой экономики и определения влияния теневой экономики па основные показатели социально-экономическою положения региона посредством проведения исследований, мониторинга и экспертных оценок 2. Проведение прсдпровсрочного анализа информации о хозяйствующих субъектах: выявление типовых схем уклонения от уплаты налогов; выбор приоритетных объектов проведения проверок

Создание единого банка данных масштабов ТЭО , уровня вовлеченности субъектов МП в теневую деятельность, учитывающих отраслевую принадлежность Повышение эффективности законов, регулирующих хозяйственную деятельность малых предприятий в аспекте их коррупционности

1. Внедрение избирательного мотивированного механизма льготного налогообложения для малых предприятий с целью перевода их деятельности в официальный сектор экономики посредством минимизации издержек функционирования деятельности малых предприятий в официальном секторе экономики 2. Определение влияния снижения масштабов ТЭО на основные показатели социально-экономического развития региона, учитывающее ранжирование территорий (районов) по уровню ТЭО и их специфики с применением математических моделей и программного обеспечения

1. Обеспечение устойчивого развития малого предпринимательства

2. Увеличение основных показателей социально-экономического развития региона: ВРП, рабочих мест, бюджетных поступлений, вновь добавленной стоимости

3. Снижение негативных факторов: коррупции, масштабов теневой экономики

Рисунок 3 - Концептуальные положения государственной поддержки сектора МП через противодействие ТЭД с целыо

обеспечения социально-экономического роста регионов

4. Выявлена новая фаза жизненного цикла ТЭД, характеризующаяся формированием системного охвата и проникновением теневых экономических отношений в ведущие отрасли народного хозяйства РФ. Обоснована новая функция в деятельности субъектов МП - обеспечение экономической безопасности и роста эффективности бизнеса в условиях ТЭД.

Исследования автора подтвердили точку зрения российских ученых о том, что ТЭД является основной негативной тенденцией развития МП (Ю. Чепуренко - 2006, Е. Ясин, С. Мигин - 2007, О. Шестоперов - 2010 и др.), которая характеризуется многообразием видов и форм ТЭД; масштабами в общем объеме ТЭД, составляющими более 45-55%; высоким уровнем скрытой заработной платы - более 75-80%; созданием неофициальных рабочих мест - более 50%.

Доминирование ТЭД подтверждается не только теоретическими и эмпирическими исследованиями, экспертными оценками и опросами, но и низкой рентабельностью хозяйственной деятельности малых предприятий, что особенно характерно для депрессивных субъектов РФ. Так, по статистическим данным рентабельность малых предприятий (включая микропредприятия) за 2010-2013 годы по России колеблется в пределах от 3,5 до 5,0 %, а в субъектах РФ Байкальского субрегиона в пределах 1,7-2,0 % по Республики Бурятия и Забайкальскому краю и 2,03,4 % по Иркутской области (Таблица 1).

Таблица 1 - Рентабельность малых предприятий (с микропредприятиями)

Субъект РФ 2010 2011 2012 2013

Иркутская область 2,03 2,6 3,4 8,0

Республика Бурятия 2,0 2,6 2,2 6,7

Забайкальский край 2,0 1,7 2,7 0,9

Системный охват ТЭД экономики регионов является основной угрозой устойчивому развитию и проявляется в следующем:

• массовое уклонение малых предприятий от учета результатов своей деятельности, масштабное обналичивание теневых доходов, использование рабочей силы без надлежащего документального оформления с целью ухода от налогов и получения теневой прибыли;

• усиление и расширение коррупционных связей между бизнесом и властью и проникновением их во все внеэкономические сферы общества (политика, право, наука, образование, армия, спорт и др.);

• развитие ТЭД на межрегиональном и международном уровне и вывозе теневого капитала за рубеж.

Выявленные закономерности позволили определить новую фазу жизненного цикла ТЭД в тенденциях развития современного МП, проявляющуюся в переходе от случайной (стохастической) теневой экономической деятельности к системному их доминированию проникновению во все отрасли экономики и сферы общества.

Автором установлено, что экономическая деятельность субъектов МП окончательно сформировалась как многоуровневая система межхозяйственных связей, объединяющая официальный и теневой сектора экономики, характеризующаяся преобладанием дестабилизирующего воздействия ТЭД на социально-экономическое положение регионов, что напрямую связано с обеспечением экономической безопасности.

В диссертационном исследовании показано, что развитие ТЭД включает в себя две диаметрально противоположные тенденции: прогресса (позитивные эффекты,

стабилизирующие воздействия) и регресса (негативные эффекты и дестабилизирующее воздействие), что реализуется, соответственно, либо в конструктивных, либо в деструктивных результатах.

Исследования автора позволили выявить двойственную роль сектора малого предпринимательства в системе устойчивого экономического роста региона, заключающуюся в обеспечении собственной экономической безопасности самого малого предприятия, как хозяйствующего субъекта региона, и экономической безопасности всей экономики региона, что предопределяет необходимость введение новой функции субъектов МП - обеспечение экономической безопасности и роста эффективности бизнеса в условиях теневой экономической деятельности.

В совершенствовании теории:

5. Выявлена и обоснована эволюция особенностей формирования отношений между МП и государством, выступающим главным регулятором, что способствовало росту потенциала государства и в то же время негативно влияло на развитие свободного МП в России, так как привело к зарождению и росту теневой экономической деятельности в секторе малого бизнеса.

В диссертации показано, что система централизованной государственной власти была законодательно закреплена, как и принципы экономической политики в области землевладения, финансов, торговли с созданием специальных учреждений - приказов (Московское государство). Такая исторически сложившаяся административная система управления предпринимательством, характеризующаяся увеличением «разного рода службы» в пользу государства, ложившаяся на плечи торгово-промышленного населения, усилением налогового гнета исключали рыночные отношения, негативно влияли на развитие свободного малого предпринимательства и порождало теневую экономическую деятельность.

Автором обосновано, что исторически главными причинами слабого развития сектора МП и расширение их ТЭД являются: неэффективные государственные институты, регламентирующие развитие малого предпринимательства, отсутствие правового поля, доминирующая роль государства в развитии и становлении предпринимательства в истории России.

Так в дореволюционный период система государственной власти была законодательно закреплена, как и принципы экономической политики в области землевладения, финансов, торговли. Россия отличалась от стран Запада большим государственным хозяйством. Отмечается преобладание государственной и государственно-общинной собственностью на землю.

В диссертации выделена специфика развития современного МП в России, которая, как и прежде, характеризуется избыточным уровнем государственного вмешательства в хозяйственную деятельность малых предприятий.

Обзор литературы позволил автору обосновать значимость государственного вмешательства в развитие и становление современного сектора малого предпринимательства со сложившейся в советском периоде служебно-раздаточной экономикой (А. Смирнов, 2002): преобладанием раздаточно-сдаточных отношений над отношениями купли-продажи, служебного труда над наемным, финансирования над кредитованием, государственной собственности над частной. А так же - установить, что на современном этапе развитие сектора малого предпринимательства происходит в условиях укрепления Российской государственности, но нереализованной структурной перестройки экономики и доминирующей роли государственного предпринимательства.

6. Уточнены и охарактеризованы шесть основных этапов эволюции МП, раскрыты их ключевые особенности, определено преимущество современного развития сектора МП, связанного с существенным расширением пространственных границ потенциальных рынков.

Предложен подход к периодизации становления и развития малого предпринимательства в России, основанный на определении основных критериев и естественно-исторической последовательности развития дореволюционной России.

В работе показано, что периодизация зарождения и развития МП в России во многом была связана с негативным государственным воздействием на его зарождение и развитие, и не совершенной нормативно-правовой базой, регламентирующей предпринимательскую деятельность, что позволило данные факторы определить как основные критерии периодизации. Автором определены основные этапы развития дореволюционного предпринимательства, которые рассматриваются в аспекте предпосылок и специфики:

• Зарождение предпринимательства в условиях образования Российского государства - Киевской Руси (IX - первая половина XII вв.).

• Снижение предпринимательской активности в условиях феодальной раздробленности и татаро-монгольского ига (XIII - первая половина XV вв.).

• Развитие МП в условиях усиления государственного управления, связанного с образованием русского централизованного государства - единое Московское государство (вторая половина ХУ-ХУП вв.)

• Становление МП в условиях реформ и усиления государственного управления - развитие промышленного предпринимательства, отмена крепостного права (XVIII-XIX вв.).

• Сохранение общины и общинных традиций предпринимательства в условиях промышленного роста и экономических реформ, подавление интересов личности коллективным интересам, которые стали препятствием для развития частной собственности крестьян на землю (период экономической модернизация С. Ю. Витте и П. А. Столыпина, конец XIX - начало XX вв.)

Проведенный в диссертации анализ признаков отнесения субъектов предпринимательства к малым в дореволюционный период позволил выявить, что ими являются: технологическая база, численность работников и форма организации труда.

В работе рассмотрен генезис развития МП в послереволюционной России в контексте предпосылок и исторических условий, правовой основы, регламентирующей МП, что позволило выявить тенденции и закономерности в деятельности сектора малого предпринимательства (Таблица 2).

Автором выявлено основное противоречие развития сектора МП на современном этапе: несовпадение целей, которые идентифицируются с государственными интересами и интересами хозяйствующих субъектов малого бизнеса, что подтверждается неэффективным государственным регулированием деятельности субъектов МП, проявляющемся в недостаточном финансировании развития МП на региональном уровне - мене 2 % от консолидированного бюджета, дорогими финансовыми ресурсами, не развитой институциональной средой, высокими трансакционными издержками и является основным фактором неэффективного развития сектора МП и снижением уровня экономической безопасности региона.

Таблица 2 - Развитие МП в России: исторические условия, иериоды, тенденции и закономерности 1917-2015 гг.

Предпосылки и исторические условия | Тенденции и закономерности

Период революционных преобразований: начала ликвидации частной собственности и малого предпринимательства (1917-1927 г.)

Начался процесс ликвидации частной собственности, экспроприация капитала. Стала формироваться командно-административная система В условиях экономического спада тенденцией «развития» МП явилось развитие мешочничества, частной торговли, развитие мелкотоварного производства товаров широкого потребления

Этап новой экономической политик (1921-1927 гг.). Возрождение МП через стимулирование экономической предприимчивости, инициативы, материальной заинтересованности Развитие кооперации в городе и деревне - к 1925 г. кооперация объединила 28 % крестьянских х-в. Возрождение МП в мелком и среднем производстве. Разрешение на частную торговлю - в розничной торговли частный капитал более 83 %

Период, элиминировавший рынок и частную собственность (1931 - 1984 гг.)

Этап ликвидации сектора МП. С начала 1930-х гг. утвердилась модель государственного социализма, индустриализация и коллективизации, что привело к ликвидации официального сектора МП Привело к искоренению всех видов частного предпринимательства и индивидуальной трудовой деятельности (в собственность государства было передано 26 тыс. предприятий розничной торговли, 7 тыс. предприятий общественного питания, 255 хлебозаводов, 1139 хлебопекарен и т.д.)

Несовершенство функционирования национального хозяйственного комплекса - все больший отрыв их ог потребностей и интересов человека

Период начала реформирования общества (перестройка) начало перехода к рыночным отношениям - (1985-1990 гг.)

Зарождение сектора МП было связано с начатыми демократическими и экономическими преобразованиями. Приоритетным видом деятельности является: производство дефицитных товаров народного потребления

Становление МП привело к ситуации «преждевременного переключения», что было связано с не готовностью экономики и общества к подобным преобразованиям

Период реформ - становление рыночных отношений (1991-2015 гг.)

Становление МП связано с приватизацией, либерализацией и с трансформацией экономических интересов и мотивов деятельности Малые предприятия характеризуются низкой капиталоемкостью. Проявление системности в банкротстве малых предприятий, вызванных ухудщающими экономическими условиями

Становление и развитие сектора МП происходит в условиях укрепления Российской государственности и не реализованной структурной перестройки экономики Экономическое поведение субъектов МП, характеризуется сокращением инвестиционных расходов и налоговых выплат. Происходит снижение спроса на продукцию, повышенный риск неплатежей

Развитие сектора МП ориентированного на существенное расширение пространственных границ потенциальных рынков продукции

Так же необходимо отметить влияние мирового экономического кризиса на развитие малого предпринимательства, проявляющееся в снижении качественных характеристик его состояния: рабочие места, инвестиции в основной капитал, обороты, инновационная деятельность.

Автор считает, что особенность современного этапа развития сектора малого предпринимательства связана с ориентацией его на существенное расширение пространственных границ своей хозяйственной деятельности и потенциальных рынков продукции, что связано с модернизацией пространственной организации деятельности сектора МП, обеспечивающей создание ему качественной среды для развития горизонтальных кооперированных связей в официальном секторе экономики. А так же — с новой специфической формой и качеством экономических отношений малых предприятий, проявляющихся в замещении международных хозяйственных связей крупных предприятий в условиях экономических санкций к России, которые осуществляются частично во внеправовом поле, при этом проявляется позитивная функция теневой экономической деятельности - смягчение (сглаживание) санкций.

7. Уточнены ключевые причины формирования теневой экономической деятельности в среде субъектов малого предпринимательства, обусловленные институциональными, экономическими и социальными факторами.

На современном данном этапе совершенствования политики государственной поддержки субъектов МП необходимо изучить механизмы формирования ТЭД в среде субъектов МП и выявить ее причины, попытки анализа систематизации которых предпринимали многие отечественные и зарубежные ученые и практики (К. Харт6, Э. Сото ,В. Радаев8, Ю. Латов9, С. Любичева10, А. Смирнов" и др.).

Исследования, проведенные диссертантом, позволили выявить основные причины теневой экономической деятельности (табл. 3) и сделать вывод, что сегодняшний уровень ТЭД во многом связан с факторами становления и развития МП на первом этапе постсоветского пространства, которое происходило в условиях потери управляемости государственной собственностью, проведения фискально-направленной налоговой реформы, усиления структурного кризиса в отраслях материального производства, общего спада производства во всех отраслях экономики и разрыва хозяйственных связей между предприятиями и регионами, сохранения высокого уровня инфляции и сохраняющегося роста денежной эмиссии.

В этот период была сформирована жёсткая система взаимозависимости бюрократии, коррупции, криминала, что привело к отсутствию нормальных условий по проведению экономических реформ и, в т.ч., стало основой развития теневой экономической деятельности в секторе малого предпринимательства.

6 Hart К. Informal urban income opportunities and urban employment in Ghana // Journal of Modern African Studies 1973.

7 Сото Э. Иной путь. Невидимая революция в третьем мире / Э. Де Сото. - М.: Catallaxy, 1995. С. 320.

Радаев В. В. Теневая экономика в России: изменение контуров. [Электронный ресурс]. URL: http://www.nisse.ru/business/article/article (дата обращения 20.12.2010).

Латов Ю. В. Теневая экономика: экономический и социальный аспекты. Пробл. - темат. сб. - М. ИНИОН 1999.

,0Любичева С.Ф. Борьба с экономической преступностью / С. Ф. Любичева // Юридический бюл. предпринимателя. - 1997. - №2.

Смирнов А. А. Государственная политика противодействия теневой экономик. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Санкт-Петербург. 2002.

Таблица 3 - Основные причины становления теневой экономической деятельности на постсоветском пространстве_

Период Причины

Институциональные Экономические Социальные

19851990 Государственная собственность Доминирующая роль государства в экономике Сильнейший спад экономики Усиление структурного кризиса в отраслях материального производства Все больший отрыв экономики от потребностей и интересов человека

19911998 Признание частной собственности, Либерализация цен и внешне экономической деятельности, масштабная приватизация имущества Высокая налоговая нагрузка Разрыв сложившихся производственно-хозяйственных связей. Фискальная направленность налоговой реформы Высокий уровень инфляции и денежной эмиссии Неблагоприятное социальное положение Высокий уровень безработицы, теневой рынок труда и низкий уровень заработной платы

19992015 Доминирующая роль государства в экономике Неэффективная институциональная и инфраструктурная среда Высокий уровень коррупции Малоэффективная налоговая система, низкий уровень рентабельности бизнеса Недоступностью финансовых ресурсов, завышенная регламентация экономики Большой разрыв денежных доходов между высокооплачиваемыми и низкооплачиваемыми слоями населения

Таким образом, исследования, проведенные автором, позволили выявить ключевые причины формирования теневой экономической деятельности в секторе малого предпринимательства, присущие всем периодам его становления и развития:

• неэффективность институциональной и инфраструктурной среды, в т. ч. неразвитой нормативно-правовой базы, направленной на поддержку и развитие малого предпринимательства, высокие трансакционные издержки;

• высокий уровень системной коррупции, интегрированной во все сферы общества;

• потребности в экономической безопасности, нереализованные в легальном секторе экономики, что обеспечивается за счет теневой экономической деятельности;

• наличие малоэффективной налоговой системы и проблема возмещения НДС при использовании малыми предприятиями специальных налоговых режимов, высокая налоговая нагрузка на денежные доходы наемных работников малых предприятий и предпринимательский доход;

• отсутствие гарантий защищенности жизни, здоровья, собственности, контрагентов, информации, контрактов, противоправных действий третьих лиц;

• рациональность в поведении экономических субъектов, обусловленная антропологическим фактором - стремлением к выживанию или наживе;

• недоступность финансовых ресурсов для субъектов МП, что обусловлено высокими ставками их привлечения и недостаточностью выделяемых государством и регионами финансовых средств, направляемых на поддержку развития малого предпринимательства;

• низкий уровень рентабельности хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства, завышенной регламентацией экономики, что подтверждается отсутствием доступа к жизненно важным товарам, работам и услугам в т. ч. гос. закупкам;

• отсутствие возможности ухода от применения санкций, как со стороны государства, так и других хозяйствующих субъектов.

8. Развиты теоретические положения о причинах формирования системной коррупции, связанной со спецификой экономики советского периода как механизма стимулирования и развития теневой экономической деятельности. Показано влияние коррупции на экономическую деятельность субъектов МП. Выявлен дуализм влияния теневой экономической деятельности на уровень экономического развития региона через ее функции.

Диссертант, соглашаясь с исследованиями А. Смирнова (2002 г.) и С.А. Долматова (2007 г.), отмечает адаптацию и совершенствование коррупционной практики плановой экономики советского периода, ставшей базой сегодняшней системной коррупции, интегрированной во все сферы общества, и, характеризующейся большими масштабами, что привело к развитию теневой экономической деятельности в секторе малого предпринимательства.

В интересах формирования эффективной системы противодействия коррупции и теневой экономической деятельности следует принимать во внимание, что данные явления складываются не только из совокупности правонарушений коррупционного и экономического характера, но и из актов неформального поведения, противоречащих нормам морали, нравственным ценностям.

Проведенные автором исследования позволили выявить, что функциям теневой экономики присущ дуализм, выражающийся в двойственной роли: позитивной и негативной. При этом деструктивность проявляется в том, что развитие теневой экономической деятельности приводит к ее доминированию в поддержании экономических процессов воспроизводства и экономическому развитию в целом, что становится основной внутренней угрозой экономического роста (Таблица 4).

Таблица 4 - Влияние функций теневой экономики на уровень экономического развития региона_

Функц ИИ теневой эконом ики Проявление Влияние на экономику региона и безопасность субъектов МП Формы проявления влияния

Стабил изацио иная Разрешает деструктивные п ротиворечия Повышает уровень социально- экономического развития региона и обеспечивает безопасность хозяйственной деятельности субъектов МП Обеспечивает восстановление равновесия экономической системы (региона), что осуществляется в процессе разрешения деструктивных противоречий и приводит к сокращению ТЭД

Констр уктивн ая Предполагает разрешение противоречий деструктивного характера Реализация конструктивной функции дополнительно влечет за собой позитивное изменение качественных характеристик экономической системы - ее развитие

Парази тическа я Выступает формой проявления деструктивных экономических противоречий Снижает уровень социально- экономического развития региона и уровень безопасности хозяйственной деятельности малых предприятий Деятельность направлена на использование экономических ресурсов системы в целях собственного потребления или обогащения

Дестру ктивная ТЭД является формой проявления деструктивных противоречий, разрушающая целостность экономики как системы Способствует утрате качественных характеристик экономической системы, приводящая к разрыву единого целого на самостоятельные части, что приводит к деформации производственных отношений

Одной из базовых причин ТЭД малых предприятий является системная коррупция, интегрированная во все сферы общества и характеризующаяся негативным влиянием на экономическую деятельность, что проявляется в следующих факторах:

• приводит к несовершенному механизму конкуренции;

• происходит монополизация отдельных отраслей экономики;

• создаются препятствия свободе предпринимательской деятельности;

• ущемляются права собственности и инвесторов;

• сдерживает приток в Россию прямых иностранных инвестиций;

• приводит к большим масштабам вывоза капитала из страны;

• неэффективно используются бюджетные средства.

9. Проведена типологизация специфик и форм теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства. Определена структура теневой экономики, дано ее определение.

В процессе трансформации теневых экономических отношений их субъекты, предпринимательство, с одной стороны, и государство, с другой, меняют собственную систему ценностей и взаимоотношений, что приводит к модификации их социально-экономических интересов и потребностей, и заставляет совершенствовать механизмы ТЭД и соответственно формы ее сокрытия теневой экономической деятельности.

Теневую экономическую деятельность можно квалифицировать по следующим

видам:

• хозяйственные операции (технологические, производственные, трудовые, маркетинговые, сбытовые, операции по материально-техническому обеспечению, торговые и ряд других);

• финансовые операции (расчетные, кредитные, фондовые, валютные);

• учетные операции, связанные с осуществлением бухгалтерского, управленческого, статистического учета экономической деятельности.

При анализе основных способов сокрытия экономической деятельности теневых операций можно согласиться с Д. Макаровым, который их классифицировал на неучтенные операции; псевдооперации; операции, преследующие цель сокрытие части оборота (под псевдооперациями диссертант понимает фиктивные сделки).

Любая теневая экономическая деятельность приводит к недопоступлению в бюджет налогов (здесь автор под налогами понимает, в т. ч., и единые страховые взносы), что приобретает государственную важность в условиях экономического кризиса и приближающейся рецессии, когда субъекты хозяйственной деятельности стремятся к уменьшению налоговых и других обязательных платежей.

Уклонение от уплаты налогов субъектами МП связано с неэффективными экономическими и финансовыми условиями:

• дефицитом собственных финансовых ресурсов;

• недоступностью заемных средств;

• повышением уровня конкурентоспособности;

• оплатой теневых издержек.

Исследования позволили установить, что одними из основных закономерностей эволюции теневой экономики являются: разнородность ее структуры; диверсификация пространственных связей, отражающих влияние на теневую экономику легальных институтов; постоянный рост ее масштабов; проявление различных форм теневых экономических отношений; проникновение во

все сферы жизни общества, что вызывает необходимость предложить логику сегментирования структуры теневой экономики, основанную на комплексном подходе: учетно-статистическим, правовым и экономическим и отталкивается от специфичности типов организаций, связей и капиталов, определения законности деятельности (Таблица 5).

Таблица 5 - Признаки классификации (сегментирования) теневой экономики

Сектора и сегменты Признаки

Субъекты ТЭД | Законность | Капитал | Учет | Связи

Официальный сектор экономики

Учитываемая организации и предприятия законная легальный учитывается формальные

Учитываемая фиктивная организации и предприятия законная легальный, частично не легальный учитывается, частично фиктивно формальные, частично не формальные

Скрытая организации и предприятия законная не легальный не учитывается не формальные

Коррупционн ая экономика организации и предприятия законная, частично не законная легальный, частично не легальный Учитывается, частично фиктивно не формальные, частично преступные

Не официальный сектор экономики

Нелегальная экономика организации и предприятия, неформальные сообщества законная не легальный не учитывается не формальные,

Неформальна я экономика физические лица, неформальные сообщества законная легальный, частично не легальный не учитывается не формальные,

Криминальный сектор экономики

Не законная преступные сообщества не законная криминальн ый не учитывается преступные

Учитывая проведенные исследования и предложенную структуру теневой экономики (с. 99, п. 2.2. диссертации) дано ее определение: «Теневая экономика МП это совокупность экономических отношений между экономическими субъектами и между экономическими субъектами и государством по поводу производства, распределения, перераспределения, обмена и потребления, материальных благ и услуг, является полностью или частично неправовой, неучитываемой и неконтролируемой, частично фиктивной и осуществляется с целью получения дохода, основана на коррупционных связях через механизм перераспределения получаемых теневых доходов между всеми секторами экономики, выполняющая двойственную роль: позитивную - сглаживание отрицательных условий по развитию предпринимательства и частичного обеспечения уровня безопасности его деятельности; негативную - антисоциальное перераспределение доходов общества и уменьшение его благосостояния, снижение эффективности системы управления экономикой и снижение уровня социально-экономического развития».

10. Предложена авторская экономическая интерпретация математической оценки степени вовлеченности субъектов малого предпринимательства в теневую экономическую деятельность.

Среди общих недостатков современных методик оценки степени вовлеченности в ТЭД субъектов МП можно выделить следующие: значительное внимание уделено экспертным оценкам, что может привести к погрешности в расчетах; территориальная ограниченность к применению; нет описания уровня риска

вовлеченности. В качестве специальных расчетных показателей целесообразно применить аналитические показатели рентабельности и уровень скрытой заработной платы, полученные органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых предприятий.

Анализ малых предприятий в Забайкальском крае в количестве 510 ед. позволил установить следующие значения показателей рентабельности (Таблица 6).

Таблица 6 - Средние значения показателей рентабельности обследованных малых предприятий (в долях)___

Отрасли Количество обследованных малых предприятий Рентабельность активов Рентабельность собственного капитала Рентабельность продаж

Сельское хозяйство 65 0,0006 - 0,08

Торговля 313 0,0892 0,1361 0,10

Строительство 83 0,00095 - 0,05

Промышленность 49 0,0736 0,2023 0,07

В рамках метрики контрольных качественных показателей наличия ТЭД на предприятии были проанализированы и отобраны 20 наиболее значимых критериев из предложенных Московским центром развития предпринимательства и используемых Федеральной налоговой службой для выявления неблагонадежных налогоплательщиков. Данные факторы целесообразно применять для выявления признаков уровня вовлеченности малых предприятий в ТЭД на основе бальной оценки наличия/отсутствия факторов-признаков, что является первой ступенью логического анализа12.

За основу была положена рабочая гипотеза, что заниженные значения финансовых показателей свидетельствует о структурной диспропорции в бухгалтерской отчетности, что свидетельствует о наличии теневых операций. На основании собственных расчетов было установлено, что вариация во времени не всех показателей свидетельствует о наличии ТЭД. В качестве основных критериев были выбраны следующие: коэффициент текущей ликвидности; темп прироста выручки; рентабельность продаж; финансовая автономия; уровень заработной платы13.

По результатам корреляционного анализа (формула 5, 6) установлено отсутствие взаимосвязи между коэффициентом вариации и уровнем ТЭД коэффициентов текущей ликвидности, темпа роста выручки, финансовой автономии.

*)2(у-УУ (5)

где х и у — результаты сравниваемых наборов, * ■у — средние значения.

= гух\ — гух2 х гх\х2 ^ ^ ^{\-гл2ух2){\-гл2х\х2)

г - парные коэффициенты корреляции между соответствующими признаками.

12Буров В.Ю. Влияние теневого сектора экономики на прогнозирование риска банкротства субъектов малого предпринимательства. Монография / В.Ю. Буров, А.А. Помулев //Иркутск: Изд-во ИГУ, 2010. - 138 с.

,3Методика базируется на предложениях Я. Ширяевой

При этом корреляция показателей с уровнем вовлеченности в ТЭД соответствует рентабельности продаж (-0,830781314534122) и средней заработной плате (-0,781123640220643).

Коэффициент корреляции со знаком минус говорит о наличии обратной связи между набранными баллами, которые характеризуют уровень вовлеченности в ТЭД -чем больше набрано баллов, тем выше уровень ТЭД.

Уровень вовлеченности оценивался исходя из отклонений текущих значений показателей от среднеотраслевых данных и колеблемости показателей. Чем выше коэффициент вариации, тем выше уровень ТЭД.

По данным выборки малых предприятий с использованием регрессионного анализа была построена линейная функция уровня вовлеченности МП в ТЭД (Таблица 7, формула 7). Анализ проведен с использованием программного пакета «Анализ данных» «MS Office Excel».

Таблица 7 - Регрессионное уравнение уровня вовлеченности в ТЭД

Коэффициенты Стандартная ошибка t-статистика

Y-пересечение 22,19364582 0,583533 38,03322

Переменная X1 0,066133609 ,0251167 0,263385

Переменная X 2 -35,75562675 2,396918 -14,9173

Переменная X 3 - 0,000332508 2,8 Е-0,5 -11,6691

Ь3/е=22,19364582+0,066153609(Х1)+(-35,75562675)(Х2)+(-0,000332508)(ХЗ); (7) где Ь5/е- уровень вовлеченности в ТЭД;

XI - Принадлежность отрасли (торговля -1, сельское хозяйство - 2 или строительство - 3);

Х2 - коэффициент рентабельности продаж, доли; ХЗ - уровень заработной платы на предприятии, руб. Распределение и интерпретация уровня ТЭД представлено в таблице 8.

Таблица 8 - Распределение и интерпретация уровня ТЭД

Масштаб ТЭД, % Уровень вовлеченности ТЭД Интерпретация

Сельское хозяйство 65 низкий уровень

Торговля 313 средний уровень

Строительство 83 высокий уровень

Промышленность 49 очень высокий

Достоверность модели подтверждается показателем множественного Я, значения которого должно быть близко к единице. (Таблица 9).

Таблица 9 - Регрессионная статистика достоверности уравнения

Множественный 0,91902929

Квадрат 0,844614837

Нормированный квадрат 0,841719461

Стандартная ошибка 2,468308937

Предложенная автором трехфакторная математическая модель позволяет:

1. Производить оценку масштабов ТЭД на мезоуровне и вовлеченности малых предприятий в ТЭД с учетом отраслевых аспектов.

2. Повысить эффективность региональных программ по развитию сектора МП за счет более избирательной и адресной поддержки деятельности субъектов МП.

3. Скорректировать вывод об уровне надежности бухгалтерской информации при оценке степени риска банкротства предприятия в процессе кредитования, что предполагает более избирательный подход при выдаче заемных средств субъектам

МП и увеличивает доступность финансовых ресурсов для малых предприятий

11. Развита авторская методика экономического измерения влияния ТЭД субъектов малого предпринимательства на уровень социально-экономического развития региона в виде бюджетных потерь. Предложены метрики показателей, характеризующих стабильность функционирования системы МП в условиях динамики факторов окружающей среды.

Объективная оценка ТЭД субъектов МП возможна при использовании метода расхождений - сравнении двух или более достоверных источников. В качестве специальных расчетных показателей применяются аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат. При этом используется метод мягкого моделирования — выделение и использование совокупности факторов, определяющих ТЭД с целью расчета ее относительных объемов - уровень скрытой заработной платы.

Предлагаемая методика расчета базируется на сравнении величины рентабельности малых предприятий со средними, которая является заниженной (2-3% против 10-15%), что позволяет рассчитать полный финансовый результат, при реальном уровне рентабельности. Проведена апробация предложенной методики по России и Байкальскому субрегиону (Иркутская область, Забайкальский край, Республика Бурятия) посредством сравнительного анализа издержек при учитываемой и теневой экономической деятельности субъектов МП, что позволило выявить масштабы уклонения от уплаты налогов в секторе малого предпринимательства по субъектам Байкальского субрегиона (Таблицы 10), в т. ч. по отраслям (Таблицы 11) и по России (Таблица 12).

Расчеты показывают, что оплаченная цена доступа практически эквивалентна сумме официальных издержек, т. е. официальная финансовая нагрузка не является основной причиной переориентации предпринимателями своей деятельности в теневой сектор экономики (П-11, Таблица 20 диссертации).

Автор считает, что оценка эффективности государственного противодействия ТЭД должна основываться на анализе ситуации стадий жизненного цикла малых предпринимательских структур, начиная с момента создания малого предприятия и заканчивая процедурой его ликвидации, банкротства или реорганизации: начало деятельности; регистрация собственности; наем работников; получение кредитов; получение разрешения на строительство; выход на международные рынки; защита интересов и собственности инвесторов; тяжесть налогового бремени; институциональные условия ведения бизнеса; закрытие бизнеса.

Данную позицию автора подтверждают низкие показатели по созданию условий ведения бизнеса в Росии по итогам 2015 г.: по показателю простоты регистрации бизнеса страна занимает 34 место в мире; по показателю простоты регистрации прав собственности - 12 место; по уровню кредитования - 61 место; по уровню защиты инвесторов — 100 место; по уровню налогообложения - 49 место; по показателю легкости ведения международной торговли - 155 место; по показателю простоты ликвидации предприятий - 65 место; по показателю простоты подключения к системе электроснабжения - 143 место; по показателю простоты получения разрешений на строительство -156 место.14

и5ее тоге аг: http://geopolitics.by/news/issledovanie-vsemimogo-banka-vedenie-biznesa-v-2015-

godu#sthash.ЗLUV80wq.dpuf

Таблица 10 - Сводная таблица анализа издержек функционирования при официальной и теневой экономической

деятельности субъектов малого предпринимательства в Байкальском регионе за 2010-2013 гг.

Показатели Иркутская область Республика Бурятия Забайкальский край

2010 2011 2012 2013 2010 2011 2012 2013 2010 2011 2012 2013

Общая сумма теневых издержек, млрд. руб. 16,86 18,49 22,19 22,90 3,22 3,19 3,89 3,79 2,71 3,49 3,35 3,81

Оплаченная цена доступа, млрд. руб. 28,4 36,31 41,05 45,89 7,21 8,75 9,28 9,56 6,18 9,38 8,18 8,83

Потери бюджета не уплаченного налога по малым предприятиям и ИПБОЮЛ, млрд. руб. 10,68 16,61 16,97 18,45 3,82 5,35 5,18 5,13 3,33 5,74 4,64 4,94

Поступление налогов от субъектов МП (по рассчитанным реальным показателям), млрд. руб. 10,12 15,6 17,09 21,897 2,89 4,37 3,87 4,66 2,58 4,79 3,68 3,79

Недополученные налоги на прибыль МП, (при рентабельности 8%), млрд. руб. 2,01 2,54 2,1 2,29 0,5 0,44 0,25 0,32 0,33 0,31 0,26 0,041

ИТОГО: бюджетные потери, млрд. руб. 12,69 19,15 19,16 20,72 4,32 5,8 5,43 5,45 3,66 6,05 4,90 4,98

Таблица 11 - Сводная таблица анализа теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства по

отраслям за 2013 г. (Байкальский субрегион)

Субъект Иркутская область Республика Бурятия Забайкальский край

Показатели, млн. руб. С/х Стр-во Торговля С/х Стр-во Торговля С/х Стр-во Торговля

Скрытый фонд заработной платы 1008,24 4925,49 12056,84 305,83 1198,64 2083,54 539,5 1129,49 2278,55

Сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 131,07 640,31 1567,38 39,76 155,82 270,86 70,14 146,83 296,21

Сумма неуплаченных страховых взносов, 302,46 1477,64 3617,05 91,95 359,59 625,06 161,85 338,84 683,56

Рентабельность, % 6,7 4,7 3,4 6,7 4,7 3,4 6,7 4,7 3,4

Сальдированный финансовый результат 364,8 3315,59 10497,40 50,97 463,26 1501,49 6,52 59,27 187,65

Сумма неуплаченного налога на прибыль, млн. руб. 29,18 265,25 839,79 4,08 37,06 120,12 0,524 4,74 15,01

Всего получено налогов 506,49 2781,07 7283,91 141,71 542,81 1060,32 238,51 497,52 1017,3

Всего недополучено налогов, млн. руб. 462,71 2383,2 6024,22 135,79 552,47 1016,04 232,51 490,41 994,78

Сумма теневых издержек доступа, млн. руб. 553,88 3294,25 13144,05 104,31 642 220,01 49,47 1202,68 578,34

Таблица 12 - Анализ масштабов уклонения от налогов малыми предприятиями по

России за 2010-2013гг.

Показатели - - 2010 2011 2012 2013

Число малых предприятий, тыс. 1644,3 1836,4 2003,0 2063,1

Численность работников, тыс. чел. 9790,2 10421,9 10755,7 10775,2

Среднемесячная заработная плата, руб. 12367 15743 16711 17948

Фонд заработной платы, млрд. руб. 1452,9 1968,8 2156,8 2320,71

Доля скрытой заработной платы, % 50 50 50 50

Скрытый фонд заработной платы, млрд. руб. 1452,9 1968,8 2156,8 2320,7

Сумма неуплаченного НДФЛ, млрд. руб. 188,87 255,94 280,38 301,69

Страховые взносы, % 26 34 30 30

Сумма неуплаченных страховых взносов, млрд. руб. 377,75 669,39 647,04 696,21

Доля теневого оборота, % 40 40 40 40

Теневой оборот, млрд. руб. 7573,52 9044,08 9385,48 9912,64

Рентабельность, % 3,4 3,7 3,7 5,3

Сальдированный финансовый результат, млрд. руб. 535,9 474,1 950,2 1437,1

Налог на прибыль, % 20 20 20 20

Сумма налога на прибыль, млрд. руб. 107,18 94,82 190,1 287,41

Сумма неуплаченного налога на прибыль, млрд. руб. 42,87 37,93 76,04 114,96

Всего получено налогов, млрд. руб. 673,81 1020,15 1117,46 1285,31

Всего недополучено налогов, млрд. руб. 609,49 963,26 1003,46 1112,86

Стабильность функционирования системы МП в условиях динамики факторов окружающей среды, соискатель предлагает рассматривать через функции, присущие малым предприятиям в аспекте их позитивного влияния на социально-экономическое положение территории (Таблица 13).

Таблица 13 - Критерии и показатели эффективности государственных институтов по противодействию ТЭД субъектов МП на макро и мезо уровнях_

Функции Показатели экономической эффективности

Общая экономическая эффективность субъектов МП: объем валового внутреннего продукта и валового регионального продукта Динамика общего объема продукции (товаров, работ, услуг), выполненных субъектами МП официальном секторе экономики: 1. Объем продукции (товаров, работ, услуг), выполненных для государственных и муниципальных нужд 2. Объем экспортируемой продукции

Налоговые отчисления субъектами МП Масштабы уклонения от уплаты налогов малых предприятий

Объем инвестиций реализованных в сфере МП Доля малых предприятий, осуществляющая инвестиции

Объем инвестиций, освоенных в производственно-инновационной сфере

Увеличение численности занятого населения Динамика снижения роста численности занятых в ТЭД в сфере МП

Повышение удельного веса официальных постоянных работников МП в среднегодовой списочной численности работников

Сокращение численности безработных Уровень зарегистрированных безработных

Число вновь созданных рабочих мест в малом предпринимательстве

Отношение числа вновь созданных рабочих мест в сфере МП к численности официально зарегистрированных безработных

Увеличение доходов работников субъектов МП Динамика снижения среднегодового (месячного) теневого дохода (скрытой заработной платы) работника малого предпринимательства

Увеличение числа мелких собственников (формирование среднего класса) Динамика численности мелких собственников

Удельный вес малых предпринимателей в составе экономически активного населения

Становление и укрепление общественных институтов Повышение уровня организованности малых предпринимателей. Степень участия малых предпринимателей в общественных институтах

1П. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕВДАЦИИ

На основании результатов диссертационного исследования автором сделан вывод, что малое предпринимательство в условиях становления и развития пространственно-системной экономики выступает мощным фактором повышения производительности труда и роста эффективности народного хозяйства. Важное значение в повышении результативности малых предпринимательских структур автор отводит взаимодействию их с государственными институтами по вопросам совершенствования экономико -организационного механизма управления малым предпринимательством и развитию системы государственного противодействия его теневой экономической деятельности. В диссертации обоснована необходимость и предложены подходы по развитию теоретических и методологических положений по совершенствованию системы государственного регулирования процесса противодействия теневой экономической деятельности субъектов МП. Сформулированы концептуальные положения по дальнейшему совершенствованию системы поддержки развития российского малого предпринимательства с целью обеспечения экономического роста с учетом факторов пространственного взаимодействия рыночных субъектов.

Автором раскрыта особая роль Российского малого предпринимательства в повышении уровня социально-экономического развития депрессивных регионов, к которым относятся территории Забайкалья, что приобретает особую актуальность в современных политических и экономических реалиях - введения санкций и усиление напряженности в отношениях с ЕС и США и переориентирования РФ своих экономических интересов в евразийско - восточном направлении, что непосредственно связано с обеспечением национальной и экономической безопасности России.

Соискателем уточнены и упорядочены ключевые причины формирования ТЭД в среде субъектов МП, присущие всем этапам становления и развития МП на постсоветском пространстве и обусловленные: высоким уровнем системной коррупции; завышенной регламентацией экономики; насущными потребностями в экономической безопасности, слабо реализованными в легальном секторе экономики; малоэффективной налоговой системой и высокой налоговой нагрузкой на заработную плату; отсутствием высокого уровня защищенности (жизни, здоровья, собственности, контрагентов, информации, контрактов), противоправными действиями третьих лиц; недоступностью финансовых ресурсов и/или высокими ставками их привлечения; отсутствием возможности оперативного привлечения заемных средств; низким уровнем рентабельности бизнеса; отсутствием доступа к жизненно важным товарам, работам и услугам; возможностью ухода от применения санкций как со стороны государства, так и других хозяйствующих субъектов, неэффективной инфраструктурой и институциональной средой бизнеса.

Научный вклад результатов исследования заключается в приращении научного знания для отрасли науки «Экономика предпринимательства и состоит в разработке комплекса взаимоувязанных теоретических и прикладных положений, методик и конкретных методических и практических рекомендаций по совершенствованию системы государственного противодействия экономической деятельности субъектов МП, в уточнении современного содержания категории «малое предпринимательство», в т. ч. в контексте его пространственного развития, в выявлении ключевых причин формирования ТЭД в среде субъектов МП, в создании методики оценки степени вовлеченности субъектов МП в ТЭД, в определении экономических последствий от ТЭД, в разработке метрики показателей, характеризующих стабильность

функционирования системы малого предпринимательства и в оценивании эффективности совершенствования деятельности государственных институтов противодействия ТЭД субъектов системы малого предпринимательства.

Автором разработана система мер государственного регулирования развития малого предпринимательства, которая предусматривает внедрение комплекса инструментария и средств ресурсно-имущественной поддержки, защиты собственности и инвестиций, страховой защиты, кредитования, совершенствования налоговой, информационной и правовой базы субъектов МП и направлена на минимизацию ТЭД. Обоснована необходимость модернизации существующей нормативно-правовой системы обеспечения деятельности МП с целью эффективной реализации системы государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.

Практическая значимость подтверждается публикациями автора, актами внедрения основных результатов исследования в деятельность региональных органов власти и предпринимательских структур, организацией и проведением методологических семинаров, международных, всероссийских и региональных конференций по данному направлению. А так же участием в разработке региональных программ по развитию малого предпринимательства и снижению масштабов теневой экономической деятельности, в рамках которых, данное научное направление приобретает межрегиональный характер и народнохозяйственное значение.

IV. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО

ИССЛЕДОВАНИЯ Монографии

1. Буров В. Ю. Теневая экономика и малое предпринимательство: теоретические и методологические основы исследования: монография / В. Ю. Буров. - Чита: Изд-во ЗабГУ, 2014,-13,6 п.л.

2. Буров В. Ю. Уклонение от уплаты налогов как фактор, снижения экономической безопасности малого предпринимательства: коллективная монография/ В. Ю. Буров, В. Н. Гонин, Л. А. Бурова. - Чита: Изд-во ЗабГУ, 2014. - 12, 0 п.л. / 8,0 п.л.

3. Буров В. Ю. Проблемы кредитования субъектов малого предпринимательства и его инновационная деятельности: коллективная монография / В.Ю. Буров, А. А. Мага, А. А. Флешлер. - Чита: Изд-во ЗабГУ, 2012. - 7,7 п.л. / 4,0 п. л.

4. Буров В.Ю. Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе: коллективная монография / В.Ю. Буров. B.C. Потаев, А.П. Суходолов. - Иркутск: Изд-во ИГУ, 2011.-19,8/14 п. л.

5. Буров В.Ю. Малое предпринимательство Забайкальском крае: коллективная монография / В.Ю. Буров, Н. А. Кручинина. - Чита: Изд-во ЧитГУ, 2011. - 11,1 п.л. / 7,0 п.л.

6. Буров В. Ю. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства: пути легализации: монография / В. Ю. Буров. - Чита: Изд-во ЧитГУ, 2010. - 11,9 п.л.

7. Буров В.Ю. Влияние теневого сектора экономики на прогнозирование риска банкротства субъектов малого предпринимательства: коллективная монография / В.Ю. Буров, A.A. Помулев. - Иркутск: Изд-во ИГУ, 2010. - 7,6 п.л. /4,1 п.л.

8. Буров В.Ю. Теневая экономика в системе предпринимательской деятельности региона: коллективная монография / В. Ю. Буров, В. И. Самаруха. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010.-13,4 п.л. / 7,0 п.л.

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, рекомендованных ВАК России

9. Буров В.Ю. К вопросу формирования концепции государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства / Г.Л. Багиев, В.Ю. Буров // Проблемы современной экономики -2015. - № 1 (53). - 0,6 п.л. / 0,3 п.л.

10. Бурое В. Ю. Новые подходы к организации государственного регулирования развития малого предпринимательства: теория и практика / В.Ю. Буров // Вестник Бурятского Государственного Университета. Серия: Экономика и право.- 2015. - № 1. -0,6 п.л.

11. Бурое В. Ю. Малое предпринимательство в пространственном развитии региона / В.Ю. Буров // Вестник Бурятского Государственного Университета. Серия: Экономика и право.. - 2015. - № 1. - 0,6 п.л.

12. Бурое В. Ю. Роль и содержание малого предпринимательства в исследованиях современных Российских ученых / В.Ю. Буров // Вестник Бурятского Государственного Университета. Серия: Экономика и право. - 2014 г. - № 2. - С. 89-91. - 0,3 п.л.

13. Бурое В. Ю. Малое предпринимательство в системе обеспечения экономической безопасности / В.Ю. Буров // Известия ИГЭА. - 2014. - №.5. - С. 101-108. - 0,4 п.л.

14. Бурое В. Ю. Определение сущности и содержания малого предпринимательства: теоретические аспекты / В.Ю. Буров // Вестник Бурятского Государственного Университета. Серия: Экономика и право. - 2013. - № 2. - 0,3 п.л.

15. Бурое В. Ю. Этапы развития предпринимательства в дореволюционной России / В.Ю. Буров // Российское предпринимательство. - 2013. - № 22 (244). - С. 159-168. - 6 п.л.

16. Бурое В. Ю. Состояние малого предпринимательства в России в условиях экономического кризиса / В.Ю. Буров // Известия ИГЭА. [Электронная версия]. - 2012. - № 2. - 0,4 п.л.

17. Бурое В. Ю. Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления теневых экономических отношений / В.Ю. Буров // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 9. - С. 118-124. - 0,37 п.л.

18. Бурое В. Ю. Государственное управление системой противодействия теневой экономике субъектов малого предпринимательства / В.Ю. Буров // Известия ИГЭА. [Электронная версия]. - 2011. - №1. - 0,4 п.л.

19. Бурое В. Ю. Существующие проблемы изучения теневой экономики / В.Ю. Буров // Известия ИГЭА. [Электронная версия]. - 2011. - № 4. - 0,38 п.л.

20. Бурое В.Ю. Малое предпринимательство и снижение объемов его теневой деятельности, как фактор резерва экономического роста / В.Ю. Буров, Ж.Т. Тумуров // Успехи современного естествознания. - 2010. - №4. - 0,3 п.л. / 0,2 п.л.

21. Бурое В.Ю. Методы снижения объемов теневой деятельности малого предпринимательства как фактор резерва экономического роста / В.Ю. Буров // Проблемы современной экономики. - 2010. - № 2 (34). - 0,43 п.л.

22. Бурое В.Ю. Исследование теневой экономики / В.Ю. Буров // Известия ИГЭА. [Электронная версия]. -2010. - №6. - 0,4 п.л.

Статьи, опубликованные в ведущих научных журналах SCOPUS

23. Бурое В. Ю. Теневая экономика, коррупция, незаконное предпринимательство как формы проявления экономической преступности / В.Ю. Буров, Н.И. Атанов, В.Н.

Андрианов // Криминологический журнал БГУЭП. - 2014. - № 4. - 0,8 п.л. / 0,4 п.л.

Статьи в профессиональных журналах и научных сборниках

24. Буров В.Ю. , Багиев Г.Л. .Концепция государственного противодействия теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства. Маркетинг взаимодействия и экономика предпринимательства: Ученые записки диссертационного совета Д. 212. 354. 16 Вып. 1 / под редакцией д-ра экон. наук, Заслуженного деятеля науки РФ, проф. Г.Л. Багиева, - СПб.: Астероин, 2015. 0,8/0,4 п.л.

25. Буров В. Ю. Теоретические аспекты исследования коррупции и ее взаимосвязь с теневой экономикой / В.Ю. Буров // Вестник Бурятского Государственного Университета. Экономика и менеджмент. - 2014. - № 2. - 0,4 п.л.

26. Буров В. Ю. Проблемы обеспечения экономической безопасности субъектов малого предпринимательства / В.Ю. Буров, В.П. Бауэр // Вестник Бурятского Государственного Университета. Экономика и менеджмент. - 2014. - № 4. - С. 12-19. -0,7 п.л. / 0,4 п.л.

27. Буров В.Ю., К вопросу формирования мероприятий по снижению уровня теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства / Г. Л. Багиев В.Ю. Буров // Вестник Экономист ЗабГУ. [Электронная версия]. - 2013 г. - № 6. - 0,4 п.л. / 0,2 п.л.

28. Буров В.Ю. Механизм противодействия теневой экономической деятельности малых предприятий в системе государственного регулирования /Л.Г. Багиев, В.Ю. Буров//Вестник Экономист ЗабГУ. [Электронная версия]. - 2011 г. - №1.-0,4 п.л /0,2 п.л.

Доклады на научных конференциях и другие научные публикации

29. Буров В. Ю. Определение масштабов теневой экономики в секторе малого предпринимательства: теория и практика // Статистика как средство международных коммуникаций: материалы междунар. науч-практ. конф. / В. Ю. Буров. - С-Петербург, 2014.-0,5 п.л.

30. Буров В. Ю. Повышение уровня экономической безопасности через уменьшение негативного влияния теневой экономики // Национальная безопасность: региональные аспекты приграничья: сборник научных статей международной научно-практической конференции / В. Ю. Буров. - Чита. - 2014. - 0,35 п.л.

31. Буров В. Ю. Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления несовершенства налоговой системы // Бюджетная политика сбалансированного регионального развития: сборник научных статей междун. науч.-практ. конф. / В. Ю. Буров, Л. А. Бурова. - Волгоград. - 2013. -0,4п.л./0,2 п.л.

32. Буров В. Ю. Государственное регулирование развития малого предпринимательства с целью минимизации теневых экономических отношений // Фундаментальные и прикладные проблемы эффективного предпринимательства в условиях глобализации экономики: сборник науч. статей междун. науч. Конгресаса / В. Ю. Буров. - Москва. - 2013. - 0,5 п.л.

33. Буров В. Ю. Теневая экономика: современные аспекты / В. Ю. Буров // Материалы межрегиональной молодежной школы - семинара: «Экономические исследования Байкальского региона. - Улан-Удэ: Изд-во БНЦ СО РАН, 2012. - 0,5 п. л.

34. Буров В. Ю. Налоговая нагрузка, как фактор препятствующий развитию малого бизнеса // Управление экономическими системами. Малое предпринимательство в системе теневых отношений: сб. науч. работ., межрегиональной науч.-практич. конф. / В. Ю. Буров. - Чита. - 2011- 0,3 п.л.

БУРОВ ВИТАЛИЙ ЮРЬЕВИЧ АВТОРЕФЕРАТ

Подписано в печать 18.09.15. Формат 60x84 1/16. Бум. офсетная. Печ. л. 2,2. Бум. л. 1,1. Тираж 100 экз. Заказ 1141.

Издательство Санкт-Петербургского государственного экономического университета 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.

Отпечатано на полиграфической базе СПбГЭУ