Учет финансовых результатов и составление отчетности в соответствии с международными стандартами тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Колычев, Андрей Викторович
- Место защиты
- Волгоград
- Год
- 2001
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.12
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Колычев, Андрей Викторович
Введение
Глава 1. Концептуальные основы учета финансовых результатов деятельности предприятий
1.1. Состояние и перспективы развития учета финансовых результатов и отчетности с ориентацией на международные стандарты
1.2. Информационная достаточность в системе управления лредприятием26 '1.3. Состав и содержание отчетности, в соответствии с МСФО
Глава 2. Информационное обеспечение вопросов формирования и использования финансовых результатов
2.1 Учетная политика и ее влияние на финансовые результаты
2.2. Учет формирования и использования финансовых результатов
2.3. Выработка стратегии максимизации и факторный анализ прибыли но международным стандартам 982.4. Отражение в отчетности финансовых результатов в соответствии с международными стандартами
Глава 3. Трансформация финансовой отчетности с учетом рекомендаций международных стандартов
3.1, Информационное обеспечение российской финансовой отчетности и МСФО
3.2. Перегруппировка статей и преобразование показателей российской финансовой отчетности для целей трансформации
Диссертация: введение по экономике, на тему "Учет финансовых результатов и составление отчетности в соответствии с международными стандартами"
Актуальность темы исследования. Становление рыночной экономики, многообразие различных форм собственности, развитие предпринимательской деятельности, привлечение иностранных инвестиций в российскую экономику вызывают необходимость создания системы бухгалтерского учета и отчетности, гармонизации и соответствия ее Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
Актуальной задачей теории, методологии бухгалтерского учета и отчетности на современном этапе является разработка и внедрение специфических приемов его организации, направленных на удовлетворение запросов пользователей информации но различным уровням иерархии Особую значимость при этим имеет специально разработанный механизм, сочетающий в себе отечественный и зарубежный опыт формирования системы бухгалтерского учета и отчетности.
Сложные условия хозяйствования, сопровождающиеся изменением в системе общественных отношений и гражданско-правовой среде предопределяют, тем самым, необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета, Однако, в настоящее время процессы реформирования в области учета, протекают довольно медленно и не в полной мере отвечают требованиям экономических реформ, проводимых в России. Бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения управления. Не случайно концепция составления и публикации отчетности сопряжена с рядом проблем не только в России, но и в большинстве экономически развитых стран.
Важной проблемой представляется выбор показателя финансовой отчетности, который будет наиболее оптимальным с точки зрения раскрытия финансового состояния предприятия. В международной практике таким показателем является прибыль предприятия, как характеристика, наиболее интересная инвесторам. Следует отмстить, что именно по показателям доходности предприятия существуют принципиальные различия между российскими и международными принципами бухгалтерского учета, вследствие чего необходимо более детальное изучение российской и международной систем учета финансовых результатов и отчетности.
Таким образом, актуальность, теоретическая и практическая значимость определили выбор темы, цели и основные направления исследования.
Степень изученности проблемы. Общие вопросы становления и развития международной системы бухгалтерского учета и отчетности, а также проблемы совершенствования методологии и организации учета в отдельных странах, в соответствии с рекомендациями международных бухгалтерских стандартов нашли отражение в трудах зарубежных ученых О. Амата, X. Андерсона. Л.А. Бернстайна, Дж. Блейка, Д. Кондуэлла, Б. Нидлза, Дж. Риса, Р. Энтони и российских ученых Бакаева А,С, Ветрова А.А., Данилевского Ю.А., Зудилина А.П., Камышанова ГГ.И., Ковалева В.В., Крыловой Т.Б., Литвененко МИ., Новодворского В.Д., Палия В.В. и Палия В.Ф., Петровой В.И., Соколова Я.В., Соловьевой О.В., Стукова С.А. и Стукова Л.С., Ткач В.И. и Ткач М.В., Хорина А.Н., Шеремета А.Д., Шнейдмана Л.З. и др.
Серьезное исследование американской системы учета (US GAAP) провели отечественные специалисты в системе международных стандартов учета -Литвиненко М.И. и Соловьева О.В., а также Кирьянова З.В. и Одинушкина О.В.
Вместе с тем. возможность гармонизации российского учета, в частности, учета финансовых результатов, с международными стандартами (IAS) была изучена предшественниками недостаточно глубоко. Требуется дополнительное обоснование методики корректировки финансового результата российских предприятий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Не в полной мере изучены возможности совершенствования российской финансовой отчетности для упрощения процедуры ее преобразования в соответствии с международной практикой.
Цель и задачи исследования. Цель исследования - выявить различия в учете финансовых результатов по российским и международным стандартам; разработать рекомендации по совершенствованию учета финансовых результатов и трансформации отчетности согласно требованиям МСФО.
Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:
- выделить основные концепции и принципы, лежащие в основе подготовки и представления финансовой отчетности по международным стандартам;
- сравнить информационную емкость и выявить взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с балансом;
- провести детализированный анализ хозяйственных операций, непосредственно влияющих на финансовые результаты в российской и международной практике;
- рассмотреть способы представления информации в российской и между народ ной финансовой отчетности в сравнительном аспекте;
- обосновать этапы трансформации российской бухгалтерской отчетности и последовательность их осуществления;
- разработать практические рекомендации по трансформации финансовой отчетности российских предприятий с учетом требований международных стандартов.
Предмет исследования - совокупность информации но учету финансовых результатов и составлению отчетности в соответствии с МСФО.
Объект исследования - российские компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, в частности, ЗАО "Гелио-Пакс", ОАО
Фритекс", ЗАО "Марком", ОАО "Табачная фабрика РЕЕМСТМА-ВОЛГА" и др.
Теоретической а методологической основой диссертации послужили результаты фундаментальных исследований российских и зарубежных ученых в области учета финансовых результат ов. составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями МСФО,
В исследовании использованы: Закон РФ «О бухгалтерском учете». Указы Президента РФ, Постановления и решения Правительства РФ, Положения по бухгалтерскому учету, документы и отчетность объектов исследования., обобщенные автором.
В работе применен системный подход к рассмотрению учета, отчетности и информации. При этом отчетность представлена как системообразующий элемент метода бухгалтерского учета. В рамках системного подхода применены методы анализа и синтеза, декомпозиции, группировки и сравнения, научной абстракции и моделирования. В практической части исследования использованы расчетно-аналитические методы: структурный, динамический, логического рассуждения, сравнения, сопоставления.
Научная новизна диссертации состоит в выявлении различий между российской и международной системами учета финансовых результатов, и в разработке практических рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов и трансформации отчетности в соответствии с МСФО. Основные результаты, составляющие научную новизну диссертации:
- уточнены основные концепции и принципы, лежащие в основе подготовки и представления финансовой отчетности по международным стандартам;
- выявлены основные различия в составе статей российской отчетности и МСФО, а также в практике отечественного и международных стандартов по учету финансовых результатов;
- определены этапы трансформации российской отчетности в соответствии с международными стандартами;
- предложен метод перегруm i ировки статей российской отчетности, предусматривающий разбивку счетов на пять групп для составления трансформационных проводок;
- разработана модель для преобразования показателей бухгалтерской отчетности российских предприятий в соответствии с требованиями МСФО, включающая пробный баланс, корректировочные проводки, перевод отчетности в иностранную валюту.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в ее направленности на решение актуальных проблем реформирования и гармонизации бухгалтерского учета и отчетности с международной практикой. Применение результатов работы на практике позволит обеспечить:
- для заинтересованных пользователей международной финансовой отчетности - понимание сути и различий между российской и между народной системами учета и при отражении в отчетности финансовых результатов предприятия;
- трансформацию показателей российской отчетности, максимально приближенной к международным стандартам;
- совершенствование российской финансовой отчетности на базе пояснений и рекомендаций с целью упрощения процедуры ее преобразования в соответствии с международной методикой;
- повышение качества отчетной информации и увеличение информационной емкости российской финансовой отчетности;
- сопоставимую и объективную оценку финансовых результатов и финансового положения отечественных и зарубежных партнеров;
- разработку новых образовательных программ для студентов ВУЗов и повышения квалификации российских учетных работников.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования докладывались на ежегодных научных конференциях молодых ученых и студентов ВолГУ (1997-2001гг.), а также ВГСХА (1997-2001 гг.), на пятой межрегиональной научно-практической конференции "ОАО "Газпром" как стабилизирующий фактор социально-экономического развития России" г. Волгоград (2000 г.), Поволжском форуме бухгалтеров и аудиторов г. Волгоград (2000 г.).
Отдельные положения исследования используются в учебном процессе в ВолГУ, ВГСХА, ВИЭСиП.
Практическая сторона исследования нашла отражение в производственно-хозяйственной деятельности ЗАО "Гелио-Пакс" (г. Волгоград).
Основные результаты исследования изложены в 9 публикациях общим объемом 2,6 печатных листа.
Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Колычев, Андрей Викторович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Становление рыночной экономики, многообразие различных форм собственности, углубление предпринимательской деятельности, привлечение иностранных инвестиций в России неразрывно связаны с совершенствованием бухгалтерского учета и отчетности. Одним из направлений совершенствования является переход на Международные стандарты финансовой отчетности. Особую актуальность представляет собой опыт организации бухгалтерского учета в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой, где бухгалтерский учет воспринимается как между народный язык бизнеса.
При написании диссертации были обобщены законодательные и другие нормативные акты, относящиеся к методологии организации учета финансовых результатов и бухгалтерской отчетности. Отмечено, что в России была уже проведена определенная работа, направленная на разработку и внедрение стандартов.
В работе обобщен практический опыт организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности с применением международны х стандартов, а также действующая практика бухгалтерского учета и отчетности в России. Выявлены отличительные особенности учета формирования финансовых результатов и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО и российскими нормами и правилами.
Проведенное исследование позволяет сформулировать научные выводы и внести практические рекомендации:
1. Развитие международной системы учета обусловлено ускоренными темпами развития международных экономических связей в конце XX века и распространением процессов интернационализации далеко за пределы сферы обращения, охвативших практически весь процесс воспроизводства
2. Зарубежные системы бухгалтерского учета развивались взаимосвязано. Международная система явилась своего рода обобщением опыта зарубежных систем, вобрав в себя большинство достижений мировой бухгалтерской мысли.
3. В международной практике интересам инвесторов — пользователей финансовой отчетности уделяется наибольшее внимание. Считается, что наиболее ценная информация о финансовом положении предприятия содержится в отчетности, подготавливаемой по запросам инвесторов.
4. Фундаментальными теоретическими концепциями, лежащими в основе представления статей финансовой отчетности являются учетные концепции "функционирующего предприятия" (предприятие не намеревается ликвидироваться или значительно сокращать свою деятельность в ближайшем будущем) и "начисления" (доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они понесены, а не в периоде связанного с ними движения денежных средств). Концепция "начисления" наиболее важна при разграничении статей баланса и статей отчета о прибылях и убытках.
5. Концепция количественной оценки лежит в основе процесса определения денежной величины той или иной единицы информации, включаемой в финансовую отчетность. Выбор базиса оценки оказывает непосредственное влияние на величину статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
6. Наибольшее значение для учета финансовых результатов предприятия и подготовки отчета о прибылях и убытках имеет концепция сохранения капитала.
7. Наиболее важными формами отчетности при исчислении финансовых результатов предприятия являются баланс и отчет о прибылях и убытках.
8. Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, что обуславливает невозможность анализа финансового результата предприятия, основываясь только на данных отчета о прибылях и убытках.
9. Российская система учета операций, влияющих на финансовые результаты, в настоящее время заметно отличается от международной. Это различие наиболее ясно проявляется при составлении финансовой отчетности.
10. В российской практике подготовки финансовой отчетности делается акцент, прежде всего на самих формах отчетности, без уделен ия большого внимания примечаниям, в то время как в международной практике принято переносить всю второстепенную информацию (которая, тем не менее, может быть важна для отдельных групп пользователей) из форм в примечания.
• 11. Для трансформации финансового результата российских предприятий с учетом рекомендаций международных стандартов необходимо, прежде всего, сгруппировать показатели финансовой отчетности российских предприятий в формате международного баланса и отчета о прибылях и убытках.
12. Сгруппированные показатели финансовой отчетности не отвечают в полной мере общепринятой международной учетной практике. Это приводит к необходимости перегруппировки данных показателей путем переноса отдельных статей из баланса в отчет о прибылях и убытках (и наоборот) и перегруппировки статей внутри собственно баланса и отчета о прибылях и убытках.
13. Для удобства иностранных пользователей целесообразным является перевод перегруппированных статей российской финансовой отчетности в иностранную валюту.
14. Основными задачами международной системы учета является раскрытие реальною финансового положения предприятия и полное соответствие концепции приоритета содержания перед формой.
5. Финансовый результат предприятия необходимо рассматривать не только в процессе образования, но и в процессе распределения и перераспределения. В связи с этим отчет о прибылях и убытках не может рассматриваться отдельно от баланса.
16. Международная практика учета в целом больше соответствует концепции осмотрительности, чем российская. Так, например, по международным стандартам, основные средства, долгое время не занятые в процессе производства или утратившие свою работоспособность (частично или полностью) должны частично или полностью списываться до суммы выгоды, которую предприятие намерено получить от их использования при сложившихся условиях.
17. По нашему мнению, целесообразно упростить составление основных форм российской бухгалтерской отчетности, переведя всю аналитическую информацию в примечания и дополнительные формы с одновременным повышением требований к разъяснению статей финансовой отчетности. Целесообразно обеспечить достаточную гибкость составления дополнительных форм, в зависимости от потребностей пользователей финансовой отчетности. Это также упростит анализ финансового положения предприятия.
18. При преобразовании финансового результата, исчисленного, в соответствии с российской учетной практикой, в финансовый результат, исчисленный в соответствии с рекомендациями международных стандартов, необходимо осмотрительно оценить активы предприятия (они должны заключать в себе будущую экономическую выгоду. Затраты предприятия, не удовлетворяющие критериям признания активов, должны быть списаны на расходы периода, либо должны учитываться на контрпассивном счете, не увеличивая сумму активов. Данный подход является фундаментальным при подготовке международной финансовой отчетности.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Колычев, Андрей Викторович, Волгоград
1. Алборов Р Ф. Выбор учетной политики предприятия: принципы и практические рекомендации. М.: ДИС, 1995. - 80с.
2. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределение прибыли организации .//Бухгалтерский учет 2001. - № 10. - с. 15-25.
3. Ануфриев В.Е. О реформировании российской системы бухгалтерского учета и отчетности //Бухгалтерский учет 1998. - №8. - с.8-12.
4. Ашуркова A.M. Консолидация отчетности иностранных дочерних предприятий //Бухгалтерский учет 1999. - Ж?. - с.34-45.
5. Бабаева З.Д. Бухгалтерский учет: задачи, ситуации, тесты. М.: Финансы и статистика 1997. - 230с.
6. Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России //Бухгалтерский учет 2001. - №3. - с. 3-7.
7. Бакаев А.С. Программа реформирования бухгалтерского учета: проблемы ее выполнения //Бухгалтерский учет 1999. - №8. - с.4-10.
8. Бакаев А.С. Направления реформирования бухгалтерского учета в России //Финансовая газета 1998. - №3. - с. 2.
9. Бакаев А.С. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет 2000. - №7. - с. 13-17.
10. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. М.: Бухгалтерский учет, 1997. - 195с.
11. П.Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. М.: Бухгалтерский учет, 1995. - 216с,
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика 1997. - 284с.
13. Балабанов И Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1998. - 204с.
14. Безруких П.С. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету • "Расходы организации" (ЛБУ 10/99) //Главбух 1999. - № 13. - с.80-82.
15. Безруких П.С. Годовой отчет 2000. Что нового? //Главбух - 2001. - №1. -с.9-102.
16. Бердяев Н.А. Судьба России. М.: Советский писатель, 1990. - 346с.
17. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика,1996. 232с.
18. Блейк Д., Амата О. Развитие бухгалтерского учета в Европе. М.: Дело, 1998. - 345с.
19. Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности Ф предприятий. М.: Финансы и статистика, 1998. - 240с.
20. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика //Главбух 1998. - №6. -с.54-60.
21. Бухгалтерский учет: учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкин и др.; Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет, 1996. 576с.
22. Бухгалтерский учет /Е.П. Козлова, П.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко и др. -М.: Финансы и статистика, 1997. 571с.
23. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996. - 799с.
24. Вейцман Н.Р. Балансы капиталистических предприятий и их анализ. М.:
25. Внешторгиздат, 1962. 188с.
26. Ветров А.А, Анализ финансовых результатов и экономического потенциала предприятия. М.: Финансы и статистика, 1989. - 260с.
27. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. М.: Финансы и статистика,1997. 237с.
28. Волков Н.Г. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» //Главбух 1998. - Ne3. - с.6-17.
29. Волков Н.Г. Новый этап реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации //Главбух 1998. - №1. - с. 12-15.
30. Волков Н.Г. Оценка показателей бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет 1999. - №6. - с.3-8.
31. Волков Н.Г. Бухгалтерская отчетность за 1999 год: обеспечение достоверности показателей //Бухгалтерский учет — 2000. №1. — с Л 7-21.
32. Волкова О.Н. Бухгалтерский учет в Великобритании //Бухгалтерский учет -1999. №9. - с.62-65.
33. Волович М.А. Основные средства: признание, оценка и раскрытие в финансовой отчетности //Бухгалтерский учет 2000. №3. - с. 17-22.
34. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. — М.: Аскери, 1992. -354с.
35. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. ML: Финансы и статистика, 1998. -190с.
36. Гаррисон Ч. Оперативно-калькуляционный учет производства и сбыта. М.: Техника управления, 1931. - 296с.
37. Голованов А.А. Финансирование и инвестиции на предприятиях АПК. Уч. пособие, Омск. - 1999. - 338с.
38. Дав Р. Проекты Комитета по международным стандартам финансовой отчетности к 2000 году //Бухгалтерский учет — 1996. №6. - с.73-76.
39. Дамант Д. Революция в бухгалтерском учете неизбежно придет в Россию //Финансовые известия 1997. - №20. - с.З.
40. Данилевский Ю.А. Международная программа: учебная подготовка профессиональных бухгалтеров //Бухгалтерский учет 1999. - №6. - с.44-48.
41. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. Пособие/ Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д.; Под ред. А.Д. Шеремета. М.: ИНФРА-М, 1997. - 384с.
42. Едронова В.Н. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя. — М.: Финансы и статистика, 1994. 212с.
43. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет — 1998. №7, - с.69-75.
44. Ефимова О.В, Анализ собственного капитала //Бухгалтерский учет 1999. -№1. - с.95-101.
45. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации //Бухгалтерский учет — 1999. №2. — с.5-11.
46. Земляченко С.В. Учетная политика организации на 1999 год //Главбух -№2.- с. 8-28.
47. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. М.; Издательство УДН, 1990. - 144с.
48. Зудшшн А.П. Учись читать бухгалтерскую отчетность партнера и конкурента. М.: Издательство РУДН, 1993. - 45с.
49. Ивашкевич В.Б. Проблемы учетной науки в прошлом и настоящем //Бухгалтерский учет 1997. - №11. - с.37-42,
50. Королева Т.В. Информация по сегментам: практическое применение //Бухгалтерский учет 2001. - №12. - с.24-32.
51. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Дело, 2000. - 432с.
52. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика. 1998,-256с.
53. Кирьянова З.В., Одинушккина Е.В. Как трансформировать российскую отчетность в соответствии с GAAP //Бухгалтерский учет 1998. - №3. - с. 8994.
54. Ковалев В.В. Принципы регулирования бухгалтерского учета в США //Бухгалтерский учет 1997. - №10. - с.54-57.
55. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капитаном, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика 1997.- 318с.
56. Ковалев В.В,, Ирикова В.А. Финансовый менеджмент. Компьютерный практикум. М. : Финансы и статистика, 1998. - 370с.
57. Комментарий изменений в Плане счетов: основные хозяйственные операции,-' Под. Ред. С.А. Николаевой. М.: «Аналитика-Пресс», 2001. -240с.
58. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанила Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1996. 675с.
59. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: ИНФРА - М, 2000. - 555с.
60. Кондратионова И.Г. Основы управленческого учета М.: Финансы и статистика, 1998. - 372с.
61. Костюк Г.И. Разработка форм бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет 2000. - №10. - с.5-12.
62. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. М.: Финансы и статистика, 1991. - 157с.
63. Крылова Т.Б. Российские бухгалтеры должны жить и работать по международным стандартам //Финансовые известия 1997. - №38. - с.7.
64. Кутер МИ. Бухгалтерский учет: основы теории, М.: Экспертное бюро - М, 1997. - 496с.
65. Лабынцев Н.Т., Омельченко Й.А. Финансовая отчетность участников внешнеэкономической деятельности //Бухгалтерский учет — 2000. №14. -с,49-50.
66. Ле Кутр В. Основы балансоведения, М.: 1925. - 268с.
67. Леонтьев В., Холлис В. Ченери, Пауль Г. Кларк и др. Исследование структуры американской экономики. Теоретический и эмпирический анализ по схеме затраты-выпуск. М.: Госстатиздат, 1958. - 640с.
68. Диннакс Э.А. Финансовый учет акционерного общества в США. М.: Финансы и статистика, 1991. - 46с.
69. Линч М. и др. Как читать финансовый отчет. М.: Дело, 1992. - 230с.
70. Луговой В.А. Организация бухгалтерского учета и отчетность. М.: Инкосаудит, 1995. - 115с.
71. Луговой В.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции, М.: Финансы и статистика, 1995. - 97с.
72. Луговой В.Л Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. М.: Инкосауднг, 1995. - 87с.
73. Литвиненко М.И. Составление отчета о денежных потоках согласно GAAP и IAS //Главбух 1998. - №14. - с.56-59.
74. Литвиненко М.И. Базовые учетные принципы GAAP //Главбух 1998. - №2. - с.54-58.
75. Литвиненко М.И. Исчисление прибыли согласно GAAP //Главбух 1998. -№4. - с.63-66.
76. Литвиненко М.И. Обзор международных стандартов финансовой отчетности //Главбух 1998. -№1. - с.56-59.
77. Литвиненко М.И, Отражение в учете товарно-материальных запасов согласно GAAP и IAS //Главбух 1998. - №11. - с.45-48.
78. Литвиненко М.И. Содержание форм финансовой отчетности согласно GAAP //Главбух 1998. - №3. - с.52-57.
79. Литвиненко М.И, Трансформация российской отчетности в соответствии с GAAP //Главбух 1998. - №16. - с.64-71.
80. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчете краткосрочной дебиторской задолженности согласно GAAP //Главбух 1998. - №9, - с.67-69.
81. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчетности денежных средств и Краткосрочных ценных бумаг согласно GAAP //Главбух 1998. - №8. - с. 5154.
82. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчетности долгосрочных финансовых вложений согласно GAAP //Главбух 1998. - №13. - с.67-74.
83. Литвиненко М.И. Учет и отражение в отчетности основных средств согласно GAAP и IAS //Главбух 1998. - №12. - с.69-76.
84. Лихачев О. Отчетность акционерных компаний капиталистических стран. -М: МГИМО, 1982. 88с.
85. Макарьева В.И. Изменения, вносимые в исчисление и уплату налога на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ //Налоговый вестник 2001. - №8. -с.12-18.
86. Макаревич М.Э. Некоторые вопросы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО //Бухгалтерский учет — 2000. Ш9. — с. 19-2 6.
87. Международные стандарты финансовой отчетности: практическое пособие. — М.: Аскери-АССА, 2000. 180с.
88. Методическме рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28 06.2000 г. №60-н //Консультант бухгалтера 2000. - №12. - с. 106-134.
89. Микерин Г, От международных правил к национальным стандартам //Экономика и жизнь - 1997. - №1. - с.38.
90. Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" //Главбух 1999. - №14. - с.65-69.
91. Моторин М.А. О реформировании бухгалтерского учета в России //Бухгалтерский учет 1998. - №5. - с.4-6.
92. Мухин А.Ф. Бухгалтерский учет в промышленности США. М.: Финансы, 1965. - 275с.
93. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива М,: Финансы и статистика, 1996. - 136с.
94. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1996,- 496с.
95. Николаева С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет 2000. - №2. - с. 14-18.
96. Новиков М.В. Отчет о движении денежных средств //Б ухгалпгерский учет -1999.-№1.-с.21-24.
97. Новиков М.В. Финансовая отчетность в условиях гштперинфляцни //Бухгалтерский учет 2000. - №6, - с. 17-22.
98. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Цель и сущность бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет 1994. - №10. - с.55-63.
99. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об объекте, предмете и принципах бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет — 1994. №11. — с.57-68.
100. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет — 1995. №3. - с.47-52.
101. Новодворский В.Д., Хорин А.Н Доход как учетная категория //Бухгалтерский учет 1998. - №6. - с.99-103.
102. Новый план счетов бухгалтерского учета: по состоянию на 1 января 1998 г. -М: ИНФРА-М, 1997. 175с.
103. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. М.: Дело и сервис, 2001. - 160с,.
104. О формах бухгалтерской отчетности //Консультант бухгалтера — 2000. №4. -сЛ 18-140.
105. Орлов М.П., Крейнина Е.В. О концепции бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет 1998. - №3. - с.85-88.
106. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России /Под ред. А.С. Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 1995. - 240с.
107. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета 2001 г. М: «Проспект», 2001. - 200 с.
108. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет в России и международные стандарты //Бухгалтерский учет 1997. - №7. - с.7-9.
109. Палий В.Ф,, Палий В.В. Финансовый учет. М.: Союз-аудит, 1996. - 390с.
110. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.; Финансы и статистика 1988. - 278с.
111. Панина Т.Г. Подготовка и представление информации з финансовой отчетности //Бухгалтерский учет 1998. - №4. - с. 14-18.
112. Парушина Н.В. Учет расходов будущих периодов //Бухгалтерский учет1. Ф 2001. -№10.- с.3-7.
113. Панков Д,А, Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. — Мн.: Экоперспектива, 1998.-238с.
114. Патров В.В. Учет доходов и расходов: новые проблемы //Бухгалтерский учет 2000. - №10. - с.42-44.
115. Петров В.В. Отражение в бухгалтерской отчетности информации по сегментам //Бухгалтерский учет 2000. - №21. - с. 15-17.
116. Патров В.В. Новое в составлении бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет — 2001. №2. — с.20-25.• 112. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях. М.: Финансы и статистика 1983. —286с.
117. Перар Ж. Управление международными денежными потоками. — М.: Финансы и статистика,, 1998. 267с.
118. Петрова В.И. Системный анализ себестоимости. — М.: Финансы и статистика, 1986. 173с.
119. Понамаренко А Н., Башкатов Б.И. Система национального счетоводства: Принципы построения. М.: Экономика и МНПП «ЭСИ», 1992. - 48с.
120. Подольский В.И., Сотникова Л.В. Показатели «чистая прибыль (убыток) и нераспределенная прибыль (убыток)» в бухгалтерском учете //Бухгалтерский9 учет 2001. - № 15. - с.58-66.
121. Пятов М.Л. Принцип имущественной обособленности организации //Бухгалтерский учет 1999. - №5. - с.48-55.
122. Пятов МЛ., Семенова М.В. Учетная политика организации на 2000 год //Бухгалтерский учет 2000. - №1. - с.3-13.
123. Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет 2000. - №6. - с.39-48.
124. Радуцкий А.Г. Применение международных стандартов финансовой • отчетности //Бухгалтерский учет 2001. - №15. — с.76-78.
125. Реформа бухгалтерского учета: российские и международные стандарты -* практика применения. М: Книжный мир, 1998. 208с.
126. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. — М.: Ось-89, 2000. 144с.
127. Римов А.В., Сухов М.В. Комментарий к главе 25 НК РФ //Главбух 2001. -№16.-с.71-81.
128. Сатан ВН. Ситников а О.Ю Техника финансово-экономических расчетов. М.: Финансы и статистика, 1998. 186с.
129. Семенова М.В. Учет налога на прибыль: российская практика и Ф международные стандарты //Бухгалтерский учет 1999. - №7. ~ с.93-100.
130. Соловьева О.В. Концептуальные основы финансовой отчетности //Бухгалтерский учет 1998. - №7. - с.96-100.
131. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 288с.
132. Соловьева О.В., Старовойтова Е.В. Как трансформировать российскую бухгалтерскую отчетность //Бухгалтерский учет — 1999. №2,- с. 72-78.
133. Соколов П.А. Практические рекомендации по переходу на новый План счетов и формированию вступительных остатков показателей бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет 2001. - №4. — с.4-11.
134. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. — М.:1. ЮНИТИ, 1996. 638с.
135. Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета М.: Финансы и статистика, 1985. - 367с.
136. Соколов Я.В. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности в условиях инфляции //Бухгалтерский учет —1999. №8. - с.4-8.
137. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М: Финансы и статистика, 2000. - 520с.
138. Соколов Я.В. План счетов и реформирование бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет 2000. - №12. - с.38-41.
139. Соколов Я.В., Бычкова С.М. О приоритете содержания перед формой: проблемы учета //Бухгалтерский учет — 1999. №1. - с.47-52.
140. Соколов Я.В. Бычкова С.М. Принцип осмотрительности (консерватизма) в бухгалтерском учете //Бухгалтерский учет — 1999. №5. — с.37-42.
141. Соколов Я.В., Бычкова С.М. Принцип постоянно действующего предприятия //Бухгалтерский учет — 2001. №4. — с.57-59.
142. Соколов Я.В., Ковалев В В. Интерпретация основ бухгалтерского учета: опыт США //Бухгалтерский учет — 1998. №7. — с.22-25.
143. Соколов Я.В., Соколов В.Я. Сила и слабость бухгалтерии США //Бухгалтерский учет 1999. - №2. - с.44-47.
144. Соколова Г.Н. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности в условиях инфляции //'Бухгалтерский учет 1999. - №8. - с. 88-98.
145. Сотникова Л.В. Учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» //Бухгалтерский учет 2000. - №6. - с.3-12.
146. Сотникова Л. В. Особенности бухгалтерского отчета за 2000 год //Бухгалтерский учет 2001. - №1. - с.3-38,
147. Стуков С.А., Стуков Л.С. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. -М.: Бухгалтерский учет, 2001, с. 136.
148. Суханова Г.Н. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка): порядок формирования и использования //Бухгалтерский учет 200. - №3. — с.66-70.
149. Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие. М.: Перспектива, 1999. — 214с.
150. Ткач В.И. Ткач М.В. Международная система учета и отчетности, М.: Финансы и статистика, 1992. - 159с.
151. Ткач В.И, Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт. — М.: Финансы и статистика, 1994. 138с.
152. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №126-ФЗ //Все длябухгалтера 1996. - №6. - с. 2-9.
153. Хендриксен Э.С., Ван Бреда МФ. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1997. — 576с.
154. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет — 2000. №1. — с. 47-55.
155. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. -М: Финансы и статистика, 1995. — 416с.
156. Шеремет А.Д, Сайфулин P C. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1995.-317с.• 153. Шеремет А.Д, Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансовогоанализа предприятия. М.: Финансы и статистика, 1992. - 278с.
157. Шерр И.Ф, Бухгалтерия и баланс. М.: Экономическая жизнь, 1925. 575с.
158. Шнейдман Л.З. На пути к международным стандартам финансовой отчетности //Бухгалтерский учет 1998. - №1. - с.4-8.
159. Шнейдман Л.З. Переход к международным стандартам финансовой отчетности //Экономика и жизнь 1997. — с.29.
160. Шнейдман Л.З. Соответствие отчетности международным стандартам //Бухгалтерский учет 2001. - № 12. - с.59-62.
161. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. М.:
162. Бухгалтерский учет, 2000. — 96с,
163. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примем. М. : Финансы и статистика, 1996. - 560с.
164. Hendriksen E.S. "Accounting theory" — Homewood, h'win, 1970 342 p.
165. Higgins H.A. Responsibility accouniing/VThe Arthur Andersen's Chronicle. — Chicago. — April. 1952 75 p.
166. IASC Insight London, IASC, October 1997.
167. IASC Insight London, IASC, December 1997.
168. International accounting and transnational decisions / Ed. by S.J. Gray; London, 1983. 500 p.
169. Mattessich R.V. "Towards a General and Axiomatic Foundations of Accountancy -Accounting Research — October, 1957. 305 p.
170. Miller Elwood L. "Accounting problems of multinational enterprises" Lexington book' Toronto, 1979. 277 p.
171. Solomons D. "Economic and accounting concepts of Income" R. Bloom, P.T. Elgen Accounting Theory and Policy — San Diego, 1987. 262 p.
172. Stevelinck E. "La comptabilite a travers les ages — Bruxelles, 1970. -239 p.