Влияние финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Влияние финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации"

На правах рукописи

ВДМЕСТЬЕВА ОЛЬГА АЛЕКСАНДРОВНА

ВЛИЯНИЕ ФИНАНСОВО-ИНФОРМАЦИОННОЙ СФЕРЫ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение

и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 О ОЕВ 2011

I •

Тольятти 2010

4853949

Работа выполнена в Тольяттинском государственном университете, Самарская обл.

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Аюпов Айдар Айратович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Сорокина Марина Геннадьевна

Ведущая организация - Нижегородский государственный университет

им. Н.И. Лобачевского

Защита состоится 16 февраля 2011 г. в 12 ч. на заседании диссертационного совета Д 212.214.01 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: 443090, г. Самара, ул. Советской Армии, д. 141, ауд. 325

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного экономического университета

Автореферат разослан января 2011 г.

кандидат экономических наук, доцент Рамазанов Альберт Вильданович

Ученый секретарь диссертационного совета

Вишневер В.Я.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях массовой неплатежеспособности коммерческих организаций и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Изменение технологии производству продвижение на неосвоенные рынки сбыта, увеличение или снижение объема производства продукции опираются на различные финансовые расчеты, на стратегию привлечения, размещения и перераспределения финансовых ресурсов, где определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно организация заправляла финансами в течение периода, предшествовавшего этой дате. Тенденции развития рыночной ситуации, такие как непредсказуемое увеличение спроса, усугубление конкуренции цен на рынках сбыта, диверсификация и завоевание новых сегментов рынка, увеличение рисковых операций, побуждают создать единое информационное поле для решения вопросов регулирования финансового состояния.

Отсутствие необходимой информации, использование недостоверных или неактуальных данных являются причинами серьезных просчетов в принятии управленческих решений. На финансовое состояние коммерческой организации влияет финансовая информация, которая должна становиться более качественной и комплексной. Внешняя и внутренняя финансовая информация должна отражаться в финансово-информационной сфере, на основе которой финансовый менеджер сможет анализировать, планировать и контролировать финансовую деятельность организации и принимать управленческие решения. Использование финансово-информационной сферы - значимый процесс влияния систематизированной финансовой информации на финансовое состояние коммерческой организации.

Актуальность выбранной темы обусловлена погребностью в дополнительных исследованиях влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации в условиях рыночной экономики как с позиции теории, так и практического регулирования.

Оценка и анализ финансового состояния коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий четко разграничили проблемы генерирования, размещения и использования финансовых потоков, вследствие чего обнаруживается неудовлетворительное финансовое состояние организаций данной отрасли, что требует практического использования влияния финансово-информационной сферы. Для этого

следует осуществить комплексное исследование новых способов повышения качества обработки и представления финансовой информации.

Степень разработанности проблемы. Проблема влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации достаточно сложна, и, как показало изучение научных публикаций, она не остается за пределами внимания российских и зарубежных исследователей.

Современное состояние финансового менеджмента как науки в России, логика его структурирования изложены в учебно-методических работах O.A. Барыкина, А.З. Бобылевой, Р. Брейли, О. Бригхэма, М. Ван Берда, Л. Гапенски, JT.A. Дробозиной, К. Друри, В.П. Зайкова, В.В. Ковалева, A.M. Ковалевой, Н.В. Колчиной, Т. Копеланд, Э.М. Котляра, В.В. Круглова, А.Д. Ларионова, Е.В. Лисицыной, Б. Райана, В.М. Родио-новой, М.В. Романовского, Г.В. Савицкой, О.В. Соколовой, Е.С. Стояновой, У. Шарпа, А. Д. Шеремета, где были исследованы процессы управления финансами предприятия.

Над проблемами финансового состояния организаций работают такие экономисты, как A.A. Аюпов, C.B. Барулин, С.А. Белозеров, Ю.М. Берез-кин, П.И. Вахрин, А.Ф. Ионова, В.В. Ковалев, Т.М. Ковалева, A.C. Колчи-на, A.M. Литовских, A.C. Нешитой, H.H. Селезнева, И.К. Шевченко.

Описание финансовой информации, информационного обеспечения в области финансов содержат научные работы A.B. Балановской, М.Н. Деревенских, А.Д. Ершова, М.В. Мельник, Е.В. Никифоровой, О.С. Олейник, В.А. Пискунова, О.В. Роженцовой, В.В. Тесленко, Т.А. Ходаковой, A.A. Шиляева, В.Б. Яблонского.

К настоящему времени актуальность проблемы качества обработки и представления финансовой информации, ее недостаточная теоретическая разработанность и большая практическая значимость в современных экономических условиях обусловили выбор темы настоящего исследования и определили его структуру.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и практических подходов по вопросам влияния финансово-информационной сферы на обеспечение устойчивого финансового состояния коммерческой организации.

В соответствии с указанной целью были поставлены и решены следующие задачи:

- дать авторское определение понятия "финансово-информационная сфера";

- уточнить понятие "финансовое состояние коммерческой организации" на основе использования финансово-информационной сферы;

- проанализировать и оценить финансовое состояние коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области с целью обоснования необходимости влияния финансово-информационной сферы;

-рассмотреть финансовые показатели финансово-информационной сферы для оценки финансового состояния в рамках оперативного управления финансами коммерческой организации;

- создать модель финансово-информационной сферы, способной воздействовать на финансовое состояние организации;

- разработать схему внутренней отчетности финансово-информационной сферы для принятия управленческих решений на основе финансовых показателей;

- предложить направления влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации для реализации ее внутрифирменных резервов.

Область исследования. Исследование проведено по специальности 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит" Паспорта специальностей ВАК в рамках разд. 3.2 "Основные направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора", 3.5 "Управление финансами корпораций: методология, теория; трансформация корпоративного контроля", 3.14 "Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами".

Объектом исследования являются финансы коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие на основе влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации.

Методологическая основа исследования. В ходе диссертационного исследования использовались общие и частные методы исследования: исторический, системный, логический, комплексный, сравнительный, анализ и синтез, метод группировки.

Теоретическая основа исследования. Теоретической базой диссертационного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории финансов коммерческой организации, финансового менеджмента, материалы научно-практических конференций по проблемам развития системы управления финансовым состоянием, публикации в периодических изданиях, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

Информационную базу исследования составили материалы Федеральной службы государственной статистики, первичные данные финансовых институтов и организаций РФ, сведения, полученные в результате проведенного автором выборочного исследования организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области, публикации в статистических сборниках периодических изданиях.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций в области влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации. К числу наиболее значимых результатов работы относятся следующие:

-дано авторское определение финансово-информационной сферы как систематизированной финансовой информации, содержащейся в базе данных и отражающей реальное финансовое состояние коммерческой организации;

- уточнено понятие "финансовое состояние коммерческой организации", определяющее уровень финансового обеспечения ресурсами и их источниками, который характеризуется совокупностью показателей и инструментов финансово-информационной сферы коммерческой организации;

- предложена сбалансированная система внутрифирменных финансовых показателей, отражающая финансовые результаты, денежный поток и обязательства на основе финансово-информационной сферы для оперативного регулирования финансового состояния коммерческой организации;

-разработана модель финансово-информационной сферы, включающая в себя распределение функций между подразделениями для регулирования финансового состояния коммерческой организации и позволяющая своевременно реагировать на возникающие затруднения в деятельности организации;

- сформирована схема внутренней отчетности финансово-информационной сферы для достижения запланированного финансового состояния коммерческой организации.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии и уточнении отдельных положений влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации. Разработанные в диссертации методические положения создают в совокупности научную основу для дальнейших исследований в области обеспечения устойчивого развития коммерческой организации.

Практическая значимость исследования состоит в разработке методики расчета финансовых показателей и этапов реализации финансово-

информационной сферы, способствующей повышению эффективности принятия управленческих решений при оценке финансового состояния ком мерческой орга ни заци и.

Практические выводы и рекомендации могут быть использованы в процессе мониторинга и диагностики финансового состояния коммерческой организации. Предложенная в диссертации модель финансово-информационной сферы успешно апробирована в ООО "Атрикс", ООО "Нэкст-плюс", ООО "Пульс".

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования докладывались на Всероссийской научной конференции "Резервы экономического роста предприятий и организаций" (Пенза, 2010 г.), Всероссийской каучно-практической конференции "Актуальные проблемы менеджмента в России. Проблемы развития экономического анализа и бухгалтерского учета в условиях финансового кризиса" (Тольятти, 3-5 марта 2010 г.).

Материалы диссертации могут быть использованы при разработке и преподавании учебных курсов "Финансы", "Антикризисное финансовое управление", "Финансовый менеджмент" Тольяттинского государственного университета.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 12 печатных; работах общим объемом 5,75 печ. л., из них 6 статей в изданиях, определенных ВАК для публикации результатов диссертационных исследований.

Структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения. библиографического списка и приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В соответствии с целью и задачами исследования в диссертации рассматриваются следующие группы проблем.

Первая группа проблем посвящена исследованию теоретических основ финансового состояния коммерческой организации.

Рассмотрение сущности финансового состояния организации невозможно без уточнения понятия "финансы коммерческой организации".

С точки зрения информационного подхода, финансы коммерческой организации - это фундамент финансовых отношений, основанных на движении финансового и информационного потоков в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и их источников.

Коммерческие организации в процессе своей хозяйственной деятельности вступают в различные финансовые отношения с контрагента-

ми производственной и финансово-кредитной сфер, в том числе с финансовыми институтами государства. Следствием таких взаимоотношений являются изменения в составе активов и пассивов коммерческой организации, влияющие на ее финансовое состояние (рис. 1).

Рис. 1. Влияние финансовых отношений субъектов хозяйственной деятельности на финансовое состояние коммерческой организации

Данная взаимосвязь предполагает, что в процессе финансовых отношений, в которые вступает коммерческая организация с различными субъектами, происходит движение финансовых потоков, отражаемое в изменении финансового состояния на определенные моменты времени. Под финансовыми потоками коммерческой организации, по мнению автора, следует понимать не только ее денежные потоки, но и потоки прочих активов коммерческой организации в стоимостном выражении.

Для реализации функций финансов коммерческой организации необходимо иметь финансовую информацию, которая должна базироваться на свойствах ее систематизированное™, своевременности, удобности для пользователя.

Таким образом, очевидно, что любое финансовое управленческое решение может реализоваться в процессе финансовой деятельности коммерческой организации, когда оно обеспечено соответствующими информационными средствами. Именно поэтому информационный аспект играет важную роль в регулировании финансового состояния коммерческой организации.

Процесс формирования, распределения и использования денежных средств и финансовых ресурсов необходимо оценивать, анализировать, планировать и контролировать. Это движение отражает финансовое состояние

коммерческой организации, которое базируется на использовании финансовой информации, систематизируемой в финансово-информационной сфере.

Финансовая информация имеет внешнюю и внутреннюю направленность относительно финансового состояния коммерческой организации. В финансово-информационной сфере находится информация финансового характера, которая выделяется в отдельную подсистему общей информационной системы коммерческой организации (рис. 2).

Таким образом, автором предлагается следующее определение финансово-информационной сферы, составляющей основу анализа финансового состояния коммерческой организации: это систематизированная финансовая информация, содержащаяся в базе данных, отражающей реальное финансовое состояние организации.

В процессе проведенного исследования автором уточнено понятие "финансовое состояние коммерческой организации", определяеющее уровень финансового обеспечения ресурсами и их источниками, который характеризуется совокупностью показателей и инструментов финансово-информационной сферы коммерческой организации.

Информационное пространство организации

Внутрення финансовая информация

Внешняя финансовая информация

Финансово-информационная сфера

II

Финансовое состояние организации

Рис. 2. Схема организации финансово-информационной сферы коммерческой организации

Вторая группа проблем посвящена анализу внутрифирменной системы финансовых показателей как основы влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческих организаций по производству металлических изделий и конструкций в Самарской области.

Для получения полной картины финансового состояния коммерческих организаций по производству металлоизделий и конструкций в Самарской области, проведена оценка финансового состояния с использованием обширного количества финансовых показателей. Благодаря чему выявлены положительные и отрицательные стороны финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Исследование финансового состояния коммерческих организаций проводилось в несколько этапов анализа их финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, рентабельности и деловой активности. По мнению автора, полученные результаты носят обобщающий характер, так как в Самарской области насчитывается 1591 коммерческих организаций по производству металлических изделий и конструкций. Основываясь на результатах проведенных расчетов, автор сделал вывод, что 40% организаций находятся в неустойчивом финансовом состоянии. Сгруппировав данные финансового состояния в пять групп, автор провел выборочную оценку и анализ финансового состояния пяти наиболее типичных коммерческих организаций: ООО "Пульс", ООО "Атрикс", ООО "Металлоизделия", ООО "Ортеко", ООО "Легат".

В табл. 1 приведены данные абсолютных и относительных показателей, вызванных недостатком собственного капитала, низким уровнем ликвидности и рентабельности активов за 2007-2010 гг. ООО "Ортеко" и ООО "Металлоизделия".

Для определения зависимости неудовлетворительного финансового состояния от степени информационности финансового менеджмента коммерческой организации автором предлагается протестировать следующие показатели информативности принимаемых управленческих решений: отчетные формы, графики внутренней отчетности, систему внутрифирменных показателей и их нормативные значения, информационную связь подразделений, планирование, анализ и контроль финансовой деятельности, закрепление полномочий руководителей, ответственность подразделения за выполнение показателей.

Изучение данных показало, что у большинства коммерческих организаций низок уровень информативности финансовых процессов. Наи-

1 http://www.63rosfinn.ru/catalog/rating/index.

меньшее количество положительных результатов имеет ООО "Ортеко", где осуществляется только информационная связь между подразделениями. В результате анализа выявлено, что одной из основных проблем их несостоятельности является несбалансированность денежных потоков и финансовых результатов в совокупности с низким уровнем информационного обеспечения финансового менеджмента.

Таблица 1

Финансовые показатели ООО "Ортеко" и ООО "Металлоизделии"

Организация Период Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, руб. Собственный капитал, руб. Заемный капитал, руб. Коэффициент абсолютной ликвидности .а В § « •в £ г- СО 8 Я и2 £ н Л я а Он

ООО "Ортеко" 2007 г. 1,355 31 000 42 000 0,021 -0,025

2008 г. 1,294 30 900 40 000 0,003 0,017

2009 г. 1,344 30 906 41 542 0,012 0,0003

2010 г. 1,422 27 069 38 498 0,041 0,002

ООО "Металлоизделия" 2007 г. 2,429 35 000 85 000 0,056 0,042

2008 г. 2,639 36 000 95 000 0,029 0,061

2009 г. 2,927 25 727 75 301 0,010 0,119

2010 г. 2,499 114 022 284 976 0,106 0,033

По мнению автора, оперативные аспекты финансового анализа данных; организаций должны проявляться в мониторинге состояния дебиторской и кредиторской задолженностей, их соотношения с получаемой прибылью, в обосновании наиболее рациональных форм расчетов с контрагентами, в поддержании сбалансированности притока и оттока денежных средств, необходимых для ежедневных расчетов, в контроле показателей, анализе отчетных форм и оценке их исполнения.

Нужное количество показателей позволит снизить объем избыточной информации и в значительной степени определит качество оценки, анализа, планирования уровня финансового состояния и принятия управленческих решений. Автор предлагает применить следующие финансовые показатели, представленные в табл. 2.

Таблица 2

Характеристика финансовых показателей*

Формула Характеристика

ПБДС = Д^н 4лДСпр Характеризует баланс наличных денежных средств с производственными расходами отчетного периода

ДСо ппв-^ Сигнализирует о необходимости дополнительного финансирования оборотных средств

подс»^ Характеризует долю временно отвлеченных средств в притоке денежных средств

КЗ ППДС = —-ДСи Показывает количество денежных средств, выводимых из оборота

ппп-Н Характеризует денежные средства, которые могут быть направлены из прибыли на погашение обязательств

ДЗ поп = =-п Показывает сумму временно отвлеченных денежных средств в прибыли, свидетельствующих о риске неплатежеспособности.

* ПБДС - показатель баланса денежных средств; ДСн - денежные средства на начало периода; ДСпр - приток денежных средств; С/с - себестоимость продукции; ППВ - показатель поступления выручки; ДСо - отток денежных средств; В -выручка; ПОДС - показатель отвлечения денежных средств; ДЗ - дебиторская задолженность; ППДС - показатель привлечения денежных средств; КЗ - кредиторская задолженность; ППП - показатель покрытия прибыли; П- прибыль; ПОП - показатель отвлечения прибыли;

Данные показатели отражают рост (снижение) уровня финансового состояния, т.е. соотношение обязательств и финансовых результатов деятельности организации свидетельствует о нарушении их сбалансированности относительно денежного потока, выручки и себестоимости продукции.

Анализ теоретических и практических аспектов внутрифирменной системы финансовых показателей организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области позволяет дать рекомендации их развития.

Третья группа проблем, рассмотренных в диссертации, посвящена разработке модели и оценке направлений влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации.

В процессе проведенного исследования автором разработана модель финансово-информационной сферы коммерческой организации (рис. 3), а также схема внутренней отчетности на ее основе.

Финансовая служба

Рис. 3. Модель финансово-информационной сферы коммерческой организации

Модель финансово-информационной сферы коммерческой организации отражает взаимодействие подразделений, распределение их функций и направления деятельности. Финансово-информационная сфера подразделений характеризуется следующими направлениями, которые регулируют движение денежного потока и эффективность оперативной финансовой деятельности: управление запасами сырья и материалов, продажами, ценами, запасами готовой продукции.

Схема внутренней отчетности на основе модели финансово-информационной сферы предполагает обработку финансовой информа-

ции. В результате создаются формы отчетов, которые представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, которые составляются на основе бухгалтерских данных, внешней и внутренней финансовой информации и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя.

Основная задача отчетов заключается в информационном обеспечении оценки финансового состояния коммерческой организации руководителями разных уровней, а также принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. В этой связи актуальность внутренней отчетности полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии организации. Внутренняя отчетность финансово-информационной сферы предоставляет специалистам возможность проводить внутренний финансовый контроль, создает условия для анализа различных сценариев изменения финансового состояния в условиях внешней среды.

Разработка, апробирование и последующее внедрение внутренних форм отчетности, их анализ и контроль открывают широкие перспективы для укрепления финансового состояния организации за счет своевременного получения аналитической финансовой информации в необходимом формате и в режиме реального времени.

Для реализации информативности финансово-информационной сферы автором предлагается следующая схема внутренней отчетности, основанная на принципах бюджетирования в целях своевременного реагирования на отклонения от заданных параметров финансовых показателей (рис. 4).

По мнению автора, необходимо проводить оценку платежеспособности и эффективности финансовой деятельности, поскольку своевременное поступление оплаченных материалов и услуг обеспечивает бесперебойную работу производственного цикла коммерческой организации.

Применение предложенных автором финансовых показателей финансово-информационной сферы позволяет сделать вывод о том, что финансовое состояние исследуемых в работе коммерческих организаций ООО "Ортеко", ООО "Атрикс", ООО "Легат" в 2007-2010 гг. может быть оценено как низкое, о чем свидетельствуют значения показателей рентабельности продаж на уровне 0,1-0,3, сбалансированности денежного потока в диапазоне 0,5-0,9 и коэффициента абсолютной ликвидности 0,01-0,1.

Разработанная модель и схема внутренней отчетности позволила автору оценить влияние финансово-информационной сферы на финансовое состояние ООО "Ортеко" в краткосрочном периоде.

Учетная политика для целей финансового учета

I шанирование выручки

Планирование себестоимости

1 год

ППА11ПШ тп ТТ Л 11111 тт? 1 J-J.ll 1иии1 и. / 1,.' \ 1 и ¡¡'И,

Синхронизация потоков по объему

Политика размещения свободных денежных ресурсов Политика размещения заемных средств

Оптимизация глЯгттт^о ( ч. ч г,-, \ ши ич('1ЧЧ' 1 "/ денежного потока на неделю, месяц

Планирование текущей платежеспособности на неделю, месяц

Планирование денежного потока, кредиторской и дебиторской задолженностей

Еженедельный отчет по доходам (начисленным)

Ежемесячный отчет

по доходам -т-

Учет

Еженедельный отчет о постоянных и переменных расходах (начисленных)

Еженедельный отчет о движении денежных средств

Ежемесячный отчет по расходам

Отчет об эффективности деятельности

Еженедельный (ежемесячный) отчет о показателях КЗ и ДЗ

Отчет показателей платежеспособности

ПЛАНОВО-ФАКТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ

Анализ

П р и кят! I© решения

линтриль

ПргиЁЯдИС

решения

Рис. 3. Схема внутренней отчетности финансово-информационной сферы

В результате получены следующие значения показателей финансовой деятельности коммерческой организации: рентабельность продаж за январь - февраль 2010 г. увеличилась в среднем до 0,45, сбалансированность денежного потока составила 1,1-1,3, коэффициент срочной ликвидности увеличился до 0,8-1,2 в среднем за период.

Преимуществами разработанной модели и схемы внутренней отчетности на основе влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации являются:

- планирование текущей платежеспособности и денежного потока, которые синхронизируются по объему и времени с выручкой и себестоимостью;

- соединение в одном инструменте финансовых показателей, отражающих текущую деятельность организации, что позволяет принимать адекватные в сложившейся конкретной финансовой ситуации управленческие решения;

- обеспечение связи финансовых показателей при коррекции финансового состояния коммерческой организации;

- интегрированность с общей информационной системой управления организацией;

- снижение трудоемкости при формировании внутренней отчетности;

- ориентация на оперативные цели развития и функционирования коммерческой организации.

Резюмируя вышеизложенное, автор считает, что применение разработанной системы внутренней отчетности и финансовых показателей финансово-информационной сферы позволит коммерческой организации расширить объемы производственной деятельности, снизить себестоимость производимой продукции, увеличить свою платежеспособность.

Полученные результаты исследования, касающиеся разработки методических, теоретических подходов, а также предложенные методы и инструменты влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческие организации могут активно применять для прогнозирования своего финансового состояния.

ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

В журналах, определенны?с ВАК

1. Изместъева, O.A. Информационное обеспечение управления финансами коммерческой организации в современных условиях [Текст] /

O.A. Изместьева, A.A. Аюпов II Экон. науки. - 2010. - № 3. - С. 247-250. -0,5 печ. л.

2. Изместьева, O.A. Сущность и содержание финансового менеджмента как системы управления финансами предприятия [Текст] / O.A. Изместьева // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. - Самара, 2009. •• № 2. -С. 30-33. -0,5 печ. л.

3. Изместьева, O.A. Роль внутренней отчетности в системе управленческого учета [Текст] / O.A. Изместьева // Вестн. ИНЖЭКОНа. -СПб., 2009. - № 2. - С. 363 -365. - 0,4 печ. л.

4. Изместьева, O.A. Концептуальные основы формирования реального информационного поля на основе управленческого учета [Текст] / O.A. Изместьева // Вестн. Казан, технол. ун-та. - Казань, 2009. - № 2. -С. 146-151. -0,6 печ. л.

5. Изместьева, O.A. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база для финансового менеджмента [Текст] / O.A. Изместьева// Вестн. Самар. гос. ун-та путей сообщения. - Самара, 2009. -№3(15).-С. 19-27. - 1 печ. л.

6. Изместьева, O.A. Аналитическое обеспечение принятия управленческих решений в области финансового менеджмента [Текст] / O.A. Изместьева, C.J1. Комельчик // Вестн. Самар. гос. ун-та путей сообщения. - Самара, 2009. - № 5 (17). - Т. 2. - С. 11-15. - 0,6 печ. л.

В других изданиях

7. Изместьева, O.A. Содержание и структура внутренней отчетности в целях управления финансами предприятия [Текст] / O.A. Изместьева / Молодой ученый. - Чита, 2010. - № 1. - С. 195-200. - 0,5 печ. л.

8. Изместьева, O.A. Концепция модели системы управления финансами предприятия с использованием стратегических и оперативных показателей [Текст] / O.A. Изместьева // Резервы экономического роста предприятий и организаций : сб. ст. Всерос. науч. конф. - Пенза, 2010. -С. 24-28. - 0,5 печ. л.

9. Изместьева, O.A. Построение подсистем информационного обеспечения финансового менеджмента коммерческой организации [Текст] / O.A. Изместьева // Актуальные проблемы менеджмента в России. Проблемы развития экономического анализа и бухгалтерского учета в условиях финансового кризиса : сб. материалов Всерос. науч.-практ. конф., Тольятти, 3-5 марта 2010 г. / отв. ред. Е.В. Никифорова; ТГУ. - Тольятти, 2010. - Т. И. - С. 133 -139. - 0,4 печ. л.

10. Изместъева, O.A. Теоретические аспекты содержания системы управления финансами предприятия [Текст] / O.A. Изместъева // Молодой ученый. - Чита, 2009. - № 3. - С. 59-63. - 0,4 печ. л.

11. Изместъева, O.A. Проблематика управления финансами предприятия [Текст] / O.A. Изместъева // Изв. Самар. с.-х. акад. - Самара, 2009. - JV» 2. - С. 76-79. - 0,5 печ. л.

12. Изместъева, O.A. Становление финансового менеджмента в России как науки об управлении финансами [Текст] / O.A. Изместьева // Вестн. Тольят. фил. Моск. гос. ун-та пищевых производств. - Тольятти, 2009. - № 2. - С. 34-38. - 0,4 печ. л.

Подписано в печать 23.12.2010. Формат 60x84/16. Бум. писч. бел. Печать офсетная. FapnHTypa"Times New Roman". Объем 1,0 печ. л. Тираж 150 экз. Заказ № М• Отпечатано в типографии СГЭУ. 443090, Самара, ул. Советской Армии, 141.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Изместьева, Ольга Александровна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы финансового состояния коммерческой организации.

1.1. Сущность финансового состояния коммерческой организации.

1.2.Содержание финансово-информационной сферы коммерческой организации.

1.3.Мес'Ю и роль финансово-информационной сферы в коммерческой организации.

Глава 2. Анализ внутрифирменной системы финансовых показателей как основы влияния финансово-информационной сферы па финансовое состояние коммерческой организации.

2.1. Оценка финансового состояния коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий.

2.2. Характеристика финансовых показателей финансово-информационной сферы.

Глава 3. Разработка модели и оценка направлений влияния финапсово-ипформационпой сферы на финансовое состояние коммерческой организации.

3.1. Построение и внедрение модели финансово-информационной сферы коммерческой организации.

3.2. Схема внутренней отчетности финансово-информационной сферы для оценки финансового состояния коммерческой организации.

3.3. Направления влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации для реализации внутрифирменных резервов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Влияние финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации"

Актуальность выбранной темы обусловлена потребностью в дополнительных исследованиях влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации в условиях рыночной экономики как с позиции теории, так и практического регулирования.

Оценка и анализ финансового состояния коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий четко разграничила проблемы генерирования, размещения и использования финансовых потоков, вследствие чего обнаруживается неудовлетворительное финансовое состояние организаций данной отрасли, что требует практического использования влияния финансово-информационной сферы.

Для этого следует осуществить комплексное исследование новых способов повышения качества обработки и представления финансовой информации.

Степень разработанности проблемы. Проблема влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации достаточно сложна, и, как показало изучение научных публикаций, она не остается за пределами внимания российских и зарубежных исследователей.

Современное состояние финансового менеджмента как науки в России, логика структурирования изложены в учебно-методических работах, вышедших в последние годы под редакцией O.A. Барыкина, А.З.Бобылевой, Р. Брейли, О. Бригхэма, М. Ван Берда, JT. Гапенски, JI.A. Дробозиной, К. Друри, В.П.Зайкова, A.M. Ковалевой, В.В. Круглова, В.В. Ковалева, Э.М. Котляра, Н.В. Колчиной, Т. Копеланда, А.Д.Ларионова, Е.В.Лисицыной, Б. Райана, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Г.В.Савицкой, О.В. Соколовой, Е.С. Стояновой, У. Шарпа, А. Д. Шеремета, где были исследованы процессы управления финансами организации.

Над проблемами финансового состояния организаций работают такие экономисты, как А.А.Аюпов, C.B. Барулин, С.А.Белозеров, Ю.М. Березкин, П.И. Вахрин, А.Ф. Ионова, В.В. Ковалев, Т.М. Ковалева, A.C. Колчина, A.M. Литовских, A.C. Нешитой, H.H. Селезнева, И.К. Шевченко.

Описание финансовой информации, информационного обеспечения в области финансов содержат научные работы A.B. Балановской, М.Н. Деревенских, А.Д. Ершова, М.В. Мельник, Е.В. Никифоровой, О.С. Олейник, В.А. Пискунова, О.В. Роженцовой, В.В. Тесленко, Т.А. Ходаковой, A.A. Шиляева, В.Б. Яблонского.

К настоящему времени актуальность проблемы качества обработки и представления финансовой информации, ее недостаточная теоретическая разработанность и большая практическая значимость в современных экономических условиях обусловили выбор темы настоящего исследования и определили его структуру.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и практических подходов к вопросам влияния финансово-информационной сферы на обеспечение устойчивого финансового состояния коммерческой организации.

В соответствии с указанной целью были поставлены и решены следующие задачи:

- дать авторское определение понятия «финансово-информационная сфера»;

- уточнить понятие «финансовое состояние коммерческой организации» на основе использования финансово-информационной сферы;

- проанализировать и оценить финансовое состояние коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области с целью обоснования необходимости влияния финансово-информационной сферы;

- рассмотреть финансовые показатели финансово-информационной сферы для оценки финансового состояния в рамках оперативного управления финансами коммерческой организации;

- создать модель финансово-информационной сферы для влияния на финансовое состояние организации;

- разработать схему внутренней отчетности финансово-информационной сферы для принятия управленческих решений на основе финансовых показателей;

- предложить направления влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние для реализации внутрифирменных резервов коммерческой организации.

Область исследования. Исследование проведено по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК в рамках раздела 3.2 «Основные направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора», 3.5 «Управление финансами корпораций: методология, теория; трансформация корпоративного контроля», 3.14 «Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами».

Объектом исследования являются финансы коммерческих организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие на основе влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации.

Методологическая основа исследования. В ходе диссертационного исследования использовались общие и частные методы исследования: исторический, системный, логический, комплексный, сравнительный, анализ и синтез, метод группировки.

Теоретическая основа исследования. Теоретической базой диссертационного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории финансов коммерческой организации, финансового менеджмента, материалы научно-практических конференций по проблемам развития системы управления финансовым состоянием, публикации в периодических изданиях, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

Информационную базу исследования составили материалы Федеральной службы государственной статистики; статистические сборники и первичные данные финансовых институтов и организаций РФ; сведения, полученные в результате выборочного исследования организаций по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области, проведенного автором; материалы, опубликованные в периодических изданиях.

Научная новизна. Научная новизна настоящей работы заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций в области влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации. К числу наиболее значимых результатов исследования относятся следующие:

- дано авторское определение понятия «финансово-информационная сфера» как систематизированная финансовая информация, содержащаяся в базе данных, отражающая реальное финансовое состояние коммерческой организации;

- уточнено понятие «финансовое состояние коммерческой организации» как уровень финансового обеспечения ресурсами и их источниками, характеризующийся совокупностью показателей и инструментов финансово-информационной сферы коммерческой организации;

- предложена сбалансированная система внутрифирменных финансовых показателей, характеризующая финансовые результаты, денежный поток и обязательства на основе финансово-информационной сферы для оперативного регулирования финансового состояния коммерческой организации;

- разработана модель финансово-информационной сферы, включающая распределение функций для регулирования финансового состояния коммерческой организации, которая позволит своевременно реагировать на возникающие затруднения в деятельности организации;

- сформирована схема внутренней отчетности финансово-информационной сферы для достижения запланированного финансового состояния коммерческой организации.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии и уточнении отдельных положений влияния финансово-информационной сферы на финансовое состояние коммерческой организации. Разработанные в диссертации методические положения создают в совокупности научную основу для дальнейших исследований в области обеспечения устойчивого развития коммерческой организации.

Практическая значимость работы состоит в разработке методики расчета финансовых показателей и этапов реализации финансово-информационной сферы, способствующих повышению эффективности принятия управленческих решений при оценке финансового состояния коммерческой организации.

Практические выводы и рекомендации могут быть использованы в процессе мониторинга и диагностики финансового состояния коммерческой организации. Предложенная в диссертации модель финансово-информационной сферы успешно апробирована в ООО «Атрикс», ООО «Нэкст-плюс», ООО «Пульс».

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования докладывались на Всероссийской научной конференции «Резервы экономического роста предприятий и организаций», г. Пенза, 2010г.; Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы менеджмента в России. Проблемы развития экономического анализа и бухгалтерского учета в условиях финансового кризиса», г.Тольятти, 3-5 марта 2010г.

Материалы диссертации могут быть использованы при разработке и преподавании учебных курсов «Финансы», «Антикризисное финансовое управление», «Финансовый менеджмент» Тольяттинского государственного университета.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 12 печатных работах общим объемом 5,75 п.л., из них 6 статей в рецензируемых изданиях, определенных ВАК России для публикации результатов диссертационных исследований.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Изместьева, Ольга Александровна

Заключение

Новации в российской экономике, осуществляемые с 1990-х годов в рамках перевода ее на рыночные отношения, в частности, кардинальное изменение банковской системы, внедрение новых форм собственности, трансформация финансового учета и т.п., вновь сделали актуальным управление финансовым состоянием организаций. Система регулирования финансового состояния коммерческой организации должна ориентироваться на решение задач краткосрочного и текущего характера. Разработка финансово-информационной сферы организации позволит не только определить направления развития, но и добиться согласованности в понимании общих задач работниками различных служб организации, при этом нейтрализовать ограничения при взаимодействии между ними, стимулировать обмен финансовой информации между взаимосвязанными структурами, применять методы и инструменты финансово-информационной сферы.

В качестве основной проблемы мы определяем неразработанность механизма постановки, создания, использования финансово-информационной сферы организации, которая при функционировании организации будет способствовать разрешению вопросов кредитной, бюджетной, инвестиционной политик, позволит существенно ускорить процесс развития деятельности предприятия.

В соответствии с избранной целью и поставленными задачами в работе получены следующие результаты:

1. Исследование в области финансов коммерческой организации невозможно без понимания экономического содержания «финансово-информационная сфера», «финансовое состояние».

Дано авторское определение «финансово-информационная сфера» как систематизированная финансовая информация, содержащаяся в базе данных, отражающая реальное финансовое состояние коммерческой организации;

Уточнено понятие «финансовое состояние коммерческой организации» как уровень финансового обеспечения ресурсами и их источниками, который характеризуется совокупностью показателей и инструментов финансово-информационной сферы коммерческой организации.

2.Анализ и оценка финансового состояния объекта исследования проведены в развернутом виде, так как с помощью этого выявляется полная картина финансового состояния, а именно уровень ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности как результата эффективного управления финансами. Объектами исследования выступили организации по производству металлических конструкций и изделий в Самарской области.

В результате проведенного исследования было выявлено негативное финансовое состояние у большинства производственных организаций. Это обусловлено недостатком собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, значительной долей внеоборотных активов, нехваткой ликвидных активов, высокой долей дебиторской и кредиторской задолженностей, низкой рентабельностью активов.

Реализация практических исследований осуществлена на данных ООО «Ортеко», ООО «Атрикс», ООО «Легат». В результате проведенного исследования выявлены причины негативной финансовой ситуации: отсутствие оптимальной организационной структуры, отсутствие необходимой финансовой информации для рационального отслеживания реального состояния и соответственно своевременного реагирования на возникшие проблемы, отсутствие индикаторов, которые бы сигнализировали об ухудшении финансового состояния рассматриваемых организаций. Разработаны и апробированы внутрифирменные финансовые показатели как индикаторы уровня финансового состояния коммерческой организации.

З.В результате проведенного исследования предложена схема практической реализации модели финансово-информационной сферы, влияющей на финансовое состояние организации, где рассматривается технология внутрифирменного управления с решением методических проблем финансов, проблемы организации взаимодействия финансовых служб как между собой, так и с другими структурными подразделениями организации, проблемы взаимодействия финансовых и операционных систем. На примере ООО «Ортеко» показан эффект внедрения модели финансово-информационной сферы, которая позволила коммерческой организации оперативно реагировать на ухудшение финансового состояния.

Схема внутренней отчетности финансово-информационной сферы, разработанная в разрезе таких направлений как управление эффективностью деятельности и управление денежными средствами позволит планировать, анализировать финансовые показатели, корректировать и регулировать их нормативы, что, в свою очередь, повлияет на общее финансовое состояние коммерческой организации. Выявлены поэлементные и комплексные направления влияния финансово-информационной сферы, которые воздействуют на финансовое состояние коммерческой организации и реализуют внутрифирменные резервы через материально-технические, организационно-управленческие, финансовые и рыночно- конъюнктурные мероприятия в коммерческой организации.

Таким образом, полученные результаты нашего исследования, касающиеся разработки методических, теоретических подходов и практического инструментария финансово-информационной сферы, применяемого для влияния на финансовое состояние коммерческой организации, а также предложенные рекомендации, связанные с оптимизацией финансового состояния, могут активно применяться в организациях с целью прогнозирования проблемной ситуации.