Внутренний контроль в коммерческом банке тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Закарая, Жанна Варламовна

ВВЕДЕНИЕ;

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

1.1.Содержание внутреннего контроля

1.2. Цели и задачи внутреннего контроля

1.3. Виды внутреннего контроля

1.4. приемы внутреннего контроля

ГЛАВА 2. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

2.1. Организация внутреннего контроля в банке

2.2. Структура системы внутреннего контроля

2.3. Нормативное обеспечение системы внутреннего контроля банка

2.4. Участники процесса внутреннего контроля и контроль действий работников банка

ГЛАВА 3. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

3.1. роль и место внутреннего аудита в банке

3.2. Задачи и функции отдела внутреннего аудита

3.3. Организация и этапы внутренних аудиторских проверок

3.4. Особенности организации внутреннего аудита в банках с сетью филиалов

Диссертация: введение по экономике, на тему "Внутренний контроль в коммерческом банке"

Актуальность темы.

Проблема становления и развития банковской системы в условиях развития рыночных отношений является актуальной не только для России, но и для всех стран, образовавшихся после распада СССР.

Банковские системы России и Абхазии строятся по двухуровневой системе, состоящей из центрального банка и сети коммерческих банков и других кредитных учреждений. С появлением коммерческих банков принципиальные изменения возникают во всей финансовой системе.

В коммерческих банках России и Абхазии остро стоит вопрос о формировании основ организации системы внутрибанковского контроля. Эта потребность в организации системного контроля за деятельностью банков возникает не только в странах, осуществляющих переход к рынку, но и в развитых странах, о чем свидетельствуют рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору "Основополагающие принципы эффективности банковского надаора"[137].

Банковская система очень чувствительна к психологической реакции клиентов, т.к. разорение одного банка приводит к цепной реакции. Банковская деятельность охватывает весь мир. Именно высокорискованный характер этой деятельности делает банковское регулирование особенно актуальным.

Это показало и Базельское совещание банковских контролеров, работающих под эгидой Банка международных расчетов. К числу важнейших элементов регулирования деятельности банка относятся как вопросы внешнего, так и внутреннего регулирования деятельности банков:

• ограничения полномочий банка для снижения риска банковских портфелей;

• ограничение предоставления кредитов лицам, имеющим доступ к конфиденциальной, закрытой информации;

• ограничения размеров кредита;

• ограничения на право владения банком нефинансовым организациям;

• требования к минимальному размеру капитала;

• ограничения по гарантированным обязательствам;

• проведение частых и тщательных проверок;

• наделение контролеров полномочиями.

В Абхазии, так же как и в России, очень большой проблемой являются сомнительные долги, имеющиеся в балансах банков, что существенно подрывает банковскую и финансовую систему и требует принятия централизованных мер по контролю и подстраховке банков от возможных потерь.

В последние годы резко возросла степень кредитного риска для российских коммерческих банков. Так, для сравнения, если в Германии и США проблемные ссуды в общем объеме предоставленных ссуд составляют 5-6%, то в России - 30-35%. В Абхазии этот процент составляет примерно такую же величину.

Такое положение в РФ вызвано спецификой этапа развития экономики в страны в условиях экономического, политического и социального кризиса в стране, проведением Правительством жесткой политики финансовой стабилизации, которая основана на принципах ограничения денежной массы и уменьшения государственных расходов, что привело к стагнации производства, неплатежам и, соответственно, к невозврату кредитов.

В условиях Абхазии эта проблема стоит, пожалуй, еще острее, чем в Российской Федерации, что вызвано специфическими условиями Абхазии и нерешенностью ряда проблем не только экономического, но и политического характера.

Отсюда следует, что правильная организация системы внутреннего контроля в банках является очень актуальной, причем не только в условиях перехода к рыночным отношениям, но и в условиях развитого рынка, о чем свидетельствует опыт ряда развитых стран. Об этом свидетельствуют и нормативные документы Центрального Банка России по регулированию внутреннего контроля в банках, вышедшие в августе 1997 г. [6].

Цели и задачи исследования.

Целью диссертационного исследования является научное обоснование подходов к организации внутрибанковского контроля, изучение действующей системы внутреннего банковского контроля коммерческих банков России, Абхазии и стран с развитой рыночной экономикой, определение структуры и функций внутрибанковского контроля в условиях перехода к рыночным отношениям, разработка внутрибанковской нормативной базы по контролю, структуры и содержания внутренних нормативных документов, связанных с организацией внутреннего контроля, и определение основных направлений организации и совершенствования внутрибанковского контроля.

Исходя из этой цели, в диссертации поставлены следующие задачи:

1. Обобщить практический опыт организации внутреннего контроля в коммерческих банках России и Абхазии.

2. Выявить специфические особенности внутреннего контроля в банках.

3. Обобщить опыт организации внутреннего контроля в банках в странах с развитой рыночной экономикой.

4. Определить структуру и функции внутреннего контроля в коммерческих банках.

5. Разработать методические вопросы организации внутреннего контроля в коммерческом банке.

6. Определить типовые формы организации контроля, возможности их использования на практике с учетом специфики структурных подразделений коммерческих банков.

7. Определить систему нормативных документов по организации и контролю предметного процесса в банке.

8. Определить методику организации внутреннего аудита в банке.

Предмет и объект исследования.

Предметом исследования являются вопросы методологии, методики и организации внутреннего контроля в банках в современных условиях перехода к рынку.

Объектом исследования явилась организационная система внутреннего контроля, а также внутренняя нормативная документация по контролю в коммерческих банках России, Абхазии, а также стран с развитой рыночной экономикой.

Методология и методика исследования.

Теоретической и методологической основой исследования явились работы ведущих специалистов в области банковского дела, финансов, бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита.

В ходе исследования применялись общенаучные методы познания и системный подход.

Научная новизна исследования.

В результате исследования в диссертационной работе разработаны:

1. Методические вопросы организации и функционирования системы внутреннего контроля в банках.

2. Предложена развернутая, детальная структура системы внутреннего контроля коммерческого банка и определены ее составляющие элементы, а также виды внутрибанковского контроля.

3. Предложена система нормативных внутрибанковских документов по кредитованию.

4. Разработано типовое положение о подразделении коммерческого банка.

5. Предложена типовая структура должностной инструкции сотрудников.

6. Внесены предложения по совершенствованию методики и организации проведения внутреннего аудита в банке.

Практическая значимость исследования.

На основе изучения практических материалов ряда абхазских и российских коммерческих банков, изучения научных публикаций зарубежных, российских специалистов, автором разработаны конкретные предложения по созданию системы внутреннего контроля в банках и вопросы методики организации и проведения внутреннего контроля, включая внутренний аудит; предложена структура типовых внутренних нормативных документов, связанных с кредитным процессом. Внедрение разработанных предложений в практику работы банков будет способствовать:

• повышение надежности системы внутреннего контроля банка, и следовательно, определенному снижению рисков банковской деятельности;

• систематизации информационных потоков;

• упорядочению взаимоотношений между отделами и службами банка; налаживанию эффективной системы управленческого контроля и принятию решений в банке;

Апробация и реализация результатов исследования.

Отдельные положения диссертационного исследования переданы автором на экономический факультет МГУ для использования в чтении курса "Управленческий контроль" на отделении менеджмента.

Ряд положений диссертационной работы нашел применение в коммерческом банке "Эшера" в республике Абхазия.

По теме диссертации опубликованы две работы объемом 2,5 п.л.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Закарая, Жанна Варламовна

Заключение

Внутренний контроль можно определить как многофункциональную коммуникативную систему наблюдения и проверки, организованную руководством для получения достоверной информации при принятии решений, достижения целей организации и эффективного ведения дел. Внутренний контроль необходимо рассматривать как подсистему, встроенную в обычные системы управления (как часть планирования, учета, организации, координации, регулирования), так и как самостоятельную подсистему (например, внутренний аудит).

Основная цель внутреннего контроля - защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конформизма интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру масштабом проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Внутренний контроль банка должен охватывать все основные функции и формы деятельности банка.

Банковские функции можно анализировать как с управленческой перспективы, так и с точки зрения контроля. В управленческом подходе подчеркивается стратегия, выполнение и результаты, также отмечаются рекомендуемые формы контроля. Перспектива контроля концентрируется на сохранении активов и обеспечении точных и надежных данных по счетам, соблюдении эффективности операций, выполнение принятой политики и процедур.

Основными видами внутреннего контроля являются: административный контроль, бухгалтерский контроль, финансовый контроль, правовой контроль, технологический контроль, управленческий контроль, компьютерный контроль.

Система внутреннего контроля включает следующие элементы: контрольная среда, регламентация(внутренняя и внешняя),отдельные виды контроля, контрольная деятельность, специальный контроль, мониторинг. Создание подсистемы внутрибанковских нормативных документов является в настоящее время особенно актуальным. Предлагается следующая система нормативных документов для практического применения:

- Положение о системе внутреннего контроля банка;

- Положение о службе внутреннего контроля;

- Руководство по политике банка по каждому направлению его деятельности;

- Процедуры выполнения работ;

- Инструкции сотрудникам по выполнению отдельных операций;

- Положения о внутренних подразделениях банка;

- Должностные инструкции сотрудников;

- Положение об органе управления (Комитете). Непосредственной организацией системы внутреннего контроля в банке занимается служба внутреннего контроля. Основной принцип формирования структуры этой службы должен быть одним: затраты на функционирование этой службы не должны превышать ее эффективности и создавать эту службу необходимо с учетом уже имеющихся в банке людей и подразделений, занимавшихся по роду своей деятельности вопросами контроля. Служба внутреннего контроля может включать: отдел внутреннего аудита, отдел оценки рисков и отдел (группу) информационной технологии. Основная функция Главного Контролера банка - обеспечивать эффективность системы внутреннего контроля в банке и давать членам Правления объективную и критическую информацию, позволяющую им судить о: соответствии порядка выполнения операций во всех отделах существующим нормативным и правовым требованиям; правильности оценки уровня надежности операционных задач; достоверности информации, на основании которой составляются финансовые документы; соблюдения банком и его подразделениями установленных законодательных и нормативных требований.

Система внутреннего контроля включает следующие виды контроля:

- административный;

- бухгалтерский;

- финансовый;

- правовой;

- технологический;

- управленческий;

- компьютерный.

Участниками процесса внутреннего контроля в банке являются все сотрудники банка, принимающие участие в формировании как первичной, так и сводной информации об услугах банка, работе отделов, отчетности и т.п.

Важную роль в организации внутреннего контроля в банке имеет система внутренней нормативной документации. В диссертации предлагается такая система документов.

Отдел внутреннего аудита отвечает за сохранность банковских активов, их финансовую целостность, за эффективность использования всех банковских ресурсов.

Основными видами деятельности внутренних аудиторов являются: ревизионная работа; оценка системы внутреннего контроля; операционный аудит; оценка деятельности банка в целом.