Экономическая диагностика деятельности хозяйствующих субъектов потребительской кооперации в условиях антикризисного управления и пути ее совершенствования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Бубыренко, Юлия Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА КАК ПОДСИСТЕМА АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ.

1.1. Сущность неплатежеспособности хозяйствующего субъекта и причины ее возникновения.

1.2. Теоретические аспекты антикризисного управления.л.

1.3. Экономическая диагностика деятельности хозяйствующих субъектов и методологические основы ее проведения.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА В УСЛОВИЯХ КРИЗИСНОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Экономическое положение потребительской кооперации в современных условиях.

2.2. Результаты исследования применения процедур антикризисного регулирования на объекте исследования.

2.3. Исследование соответствия действ'ующей системы экономической диагностики современному состоянию экономики.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ.

3.1. Обоснование методики экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов.

3.2. Результаты апробации методики экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов.

3.3. Направления совершенствования экономической диагностики.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономическая диагностика деятельности хозяйствующих субъектов потребительской кооперации в условиях антикризисного управления и пути ее совершенствования"

Актуальность темы исследования. Переход России к рыночной экономике существенно изменил условия функционирования всех ее отраслей. Одним из последствий переходного периода стало появление значительного количества неплатежеспособных хозяйствующих субъектов.

Кризисные явления в различной степени проявляются в деятельности любого V хозяйствующего субъекта независимо от сферы его деятельности и организационно-правовой формы.

Потребительская кооперация, как особый социально ориентированный субъект рыночной экономики, также подверглась негативному влиянию кризиса. В 2000 году 32 потребсоюза (или 41,6% от их общего количества) имели отрицательный финансовый результат по итогам своей деятельности. На 01.01.2001 г. оставались убыточными 2298 хозрасчетные организации системы.

Преодоление кризисных явлений является важнейшей задачей управления в период реформирования экономики. При этом повышается значимость антикризисного управления как специфического вида управленческой деятельности в экстремальных условиях функционирования хозяйствующих субъектов.

В свою очередь это требует соответствующей трансформации функциональных и обеспечивающих подсистем антикризисного управления.

Среди таких подсистем особое место принадлежит экономической диагностике, позволяющей объективно оценить экономическое состояние субъектов хозяйствования.

Отдельные вопросы антикризисного управления являлись предметом изучения ряда отечественных ученых: Беляева С.Г., Кошкина В.И., Грязновой А.Г., Тарасенко Н.В., Уткина Э.А., Зайцевой О.П. и др.

Проблемы экономической диагностики рассматривались такими отечественными и зарубежными учеными, как Баканов М.И., Донцова Л.Р., Никифорова И.А., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Сергеев И.В., Шеремет А.Д., Ван Хорн Дж. К., Бригхем Ю.

Вместе с тем, многоотраслевой характер деятельности потребительской кооперации предполагает наличие отличительных особенностей экономической диагностики деятельности ее хозяйствующих субъектов. Однако применяемые в настоящее время методики оценки экономического состояния не в полной мере отражают специфику функционирования кооперативных организаций и не позволяют объективно оценить перспективы их развития.

Этим обусловлены актуальность и выбор темы диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка направлений совершенствования экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов потребительской кооперации в условиях антикризисного управления.

Для реализации этой цели в диссертационной работе поставлены и решены следующие задачи:

-раскрытие сущности и выявление причин неплатежеспособности хозяйствующих субъектов;

-изложение теоретических аспектов антикризисного управления и регулирования;

-изучение содержания экономической диагностики и методологических основ ее проведения;

-оценка экономического положения потребительской кооперации в современных условиях;

-исследование применения процедур государственного антикризисного регулирования на объекте исследования;

-исследование соответствия действующей системы экономической диагностики современному состоянию экономики;

-обоснование, разработка и апробация методики экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов;

-определение направлений совершенствования экономической диагностики; -реализация результатов в практической деятельносга хозяйствующих субъектов.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является экономическая диагностика деятельности хозяйствующих субъектов потребительской кооперации в условиях антикризисного управления.

Объектом исследования являются потребсоюзы России, кооперативные организации Белгородского облпотребсоюза, отдельные хозяйствующие субъекты гг. Белгорода и Воронежа, а также Воронежской области.

Теоретико-методологическую основу исследования составили положения экономической теории, хметоды анализа, прогнозирования и моделирования экономических процессов. В ходе исследования изучены законодательные и нормативные акты РФ, решения Правительства, постановления Совета и Правления Центросоюза РФ, материалы собраний представителей потребительских обществ, а также научные труды по различным аспектам рассматриваемой проблематики.

В процессе анализа и обобщения информации применялись различные методы: общенаучные (диалектика, анализ, системность, комплексность); специальные экономические (сравнение, ряды динамики, графический, средних и предельных величин); экономико-математического моделирования (корреляционно-регрессионный анализ).

Информационную основу исследования составили данные Российского статистического агентства (Госкомстата РФ), Центросоюза РФ, статистическая и бухгалтерская отчетность отдельных хозяйствующих субъектов, а также результаты выборочных статистических обследований, выполненных автором в процессе проведения исследования.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

-конкретизирована сущность и даны авторские трактовки понятий «неплатежеспособность хозяйствующего субъекта», «экономическая диагностика»;

-уточнено содержание понятий «антикризисное управление» и «антикризисное регулирование» применительно к системе потребительской кооперации, показана их взаимосвязь в иерархии управления системой;

-сформулированы методологические основы разработки экономической диагностики;

-выявлены специфические особенности развития кризисных явлений в системе потребительской кооперации;

-исследована взаимозависимость между коэффициентами текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, определены области и границы их совместного использования;

-разработана и апробирована методика экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов, основанная на мониторинге их состоятельности, шкала ранжирования результатов, дана интерпретация количественных значений показателей; определены направления использования мониторинга состоятельности хозяйствующих субъектов для разных уровней управления;

-предложены меры антикризисного регулирования и управления для субъектов экономики с разным уровнем состоятельности, учитывающие специфику потребительской кооперации.

Практическая значимость исследования. Реализация содержащихся в диссертации рекомендаций позволит повысить результативность экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов потребительской кооперации в условиях антикризисного управления.

Методика экономической диагностики позволяет определить направления для детального анализа и перейти к адресному выявлению причин ухудшения экономического состояния конкретных субъектов хозяйствования или их групп, оценивать перспективы его изменения с позиций законодательства о несостоятельности.

Предложенный коэффициент состоятельности, шкала ранжирования и вербальные характеристики его значений могут быть использованы для раннего обнаружения угрозы банкротства кооперативных организаций.

Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в диссертационной работе рекомендации по совершенствованию экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов внедрены в практику работы Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Воронежской области (акт внедрения от 27.04.2001г.), Липецкого облпотребсоюза (акт внедрения от 22.12.2000г.), Вейделевского райпо Белгородского облпотребсоюза (акт внедрения от 27.06.2001г.).

Основные результаты проведенного исследования докладывались на научно-практических конференциях в Белгородском университете потребительской кооперации, Гомельском кооперативном институте, Белгородской Государственной технологической академии строительных материалов, Белгородском Государственном университете, Ставропольском кооперативном институте. Чебоксарском кооперативном институте, Казахстанском экономическом университете Казпотребсоюза в 1998-2001 гг.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 15 работ общим объемом 5,3 п.л. (авторских 4,58 п.л.)

Структура диссертационной работы определена ее целью и поставленными задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бубыренко, Юлия Владимировна

Результаты исследования проблемы экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов позволили нам сформулировать ряд выводов.

I. В условиях рынка любой хозяйствующий субъект не может быть полностью независимым, саморегулируемым и самодостаточным, так как в процессе своей деятельности вступает в хозяйственные отношения с банками, поставщиками, потребителями, налоговыми органами и другими субъектами экономики. Результатом такого взаимодействия является возникновение обязательств. Нарушение сроков исполнения обязательств (или их исполнение не в полном объеме) приводит к тому, что хозяйствующий субъект становится должником.

Кризис неплатежеспособности проявляется как несогласованность денежных потоков. Неплатежеспособность хозяйствующего субъекта понимается нами как его экономическое состояние, зависящее от объема получаемых доходов и объема имеющихся обязательств. В том случае, если за анализируемый период темпы прироста обязательств были выше темпов роста доходов, то уровень неплатежеспособности возрос. Причинами неплатежеспособности хозяйствующего субъекта являются обстоятельства, влияющие на снижение уровня доходов или опережающий рост обязательств.

В диссертации выявлены внутренние (микроэкономические) и внешние (макроэкономические) причины, вызывающие рост обязательств хозяйствующих субъектов, рассмотрено их влияние на экономическое состояние субъектов.

Основной причиной экономического кризиса отечественной экономики нужно признать смену общественно-политической формации, связанную с внедрением в плановую экономику элементов рынка. В свою очередь, причины наступления кризисного состояния на уровне субъекта экономики обусловлены совокупностью кризисного состояния экономики в целом в сочетании с характером жизненного цикла хозяйствующего субъекта.

Особенности деятельности потребительской кооперации, как особого социально ориентированного субъекта рыночной экономики, обуславливают наличие специфических причин неплатежеспособности.

2. В экстремальных условиях функционирования хозяйствующих субъектов возрастает значимость антикризисного управления, как специфического вида управленческой деятельности в условиях кризиса.

Антикризисное управление является микроэкономической категорией, отражает производственные отношения, складывающиеся на уровне хозяйствующего субъекта, включает комплекс организационно-экономических мер в области маркетинга, ценообразования, учета, управления рисками, социальной политики и поиска наиболее рациональных форм и методов хозяйствования.

В свою очередь антикризисное регулирование является подсистемой государственного управления экономикой и представляет собой совокупность увязанных, согласованных методов и средств управления экономикой, используемых управленческим аппаратом для осуществления контрольных, исполнительных, разрешительных, регулирующих и организационных функций в целях финансового оздоровления национальной экономики.

Применительно к системе потребительской кооперации под антикризисным управлением следует понимать систему целенаправленного управления с участием органов общественного самоуправления и пайщиков по выводу кооперативной организации из кризисного состояния и обеспечению экономической стабильности.

Соответственно, под антикризисным регулированием нами понимается система управления, отражающая отношения между кооперативными организациями, потребительскими обществами и их союзами, объединенными в систему Центросоюза РФ. Данная система управления действует в рамках системы государственного антикризисного регулирования, направлена на реализацию антикризисных процедур по выводу хозяйствующих субъектов потребительской кооперации из кризисного состояния, на их финансовое оздоровление или ликвидацию.

В диссертации рассмотрены существующие в экономической литературе точки зрения на проблему несостоятельности, изучена эволюция научных подходов к содержанию этой категории.

3. Подсистема экономической диагностики и оценки перспектив развития хозяйствующего субъекта является специфическим атрибутом систем антикризисного управления и регулирования, предназначенным для систематического контроля и раннего обнаружения признаков предстоящей кризисной ситуации.

Под экономической диагностикой нами понимается анализ отдельных результатов деятельности хозяйствующего субъекта для целей раннего обнаружения угрозы банкротства и выработки мер антикризисного управления.

Для характеристики изменений в отдельных экономических процессах считаем целесообразным использовать экономическую диагностику, предполагающую не только оценку адекватности экономического состояния хозяйствующего субъекта, но и позволяющую оценить перспективы его развития.

Однако до настоящего времени единая методика экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов отсутствует, а применяемые методики оценки финансового состояния, основанные на данных анализа ликвидности баланса и нормативных финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность, на наш взгляд, имеют существенные недостатки и могут лишь частично использоваться для оценки экономического состояния.

Изучение системы действующих коэффициентов, применяемых для оценки платежеспособности хозяйствующих субъектов, показало, что их разнообразие затрудняет одновременное использование и не позволяет проводить оперативную оценку экономического состояния.

По нашему мнению, проблема построения соответствующего конкретным целям пользователя показателя экономического состояния является центральной проблемой при проведении экономической диагностики хозяйствующих субъектов, причем главной целью разработки диагностики является обеспечение на первом этапе анализа интеграции доступных пользователю данных бухгалтерского учета в специальный показатель для выявления направлений дальнейшего детального анализа и обоснования адресности принимаемых решений.

Мы полагаем, что реализация поставленной цели требует решения следующих задач:

- формулировки методологических и методических принципов экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов;

- формулирования принципов ее практической реализации;

- разработки принципиальной схемы экономической диагностики;

- обоснования показателя оценки, типа шкалы, формы представления информации и интерпретации результатов для формулирования выводов.

В диссертации изложены методологические основы разработки экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов, рассмотрены принципы, в числе которых: системность, идеализация объекта исследования, нормативность, сравнимость, реализуемость, идентификация, интерпретация, полезность.

4. Поскольку потребительская кооперация не изолирована от других отраслей экономики России, а, напротив, находится с ними в постоянном взаимодействии, изменение условий хозяйствования оказывает на организации системы такое же воздействие, как и на другие хозяйствующие субъекты экономики.

Вместе с тем, на экономическое положение потребительской кооперации, наряду с общими причинами кризиса, оказали негативное влияние и специфические причины, присущие только системе потребительской кооперации. В их числе: игнорирование или искажение кооперативных ценностей; отсутствие внимания к социальным аспектам управления, к удовлетворению потребностей и интересов пайщиков, к их социальной защите. Это привело к тому, что система потребительской кооперации из категории прибыльных и эффективных субъектов хозяйствования перешла в категорию убыточных, кризисных.

Значительный рост отрицательного финансового результата в целом по системе был обусловлен преобладанием убыточных организаций над прибыльными. Так, если в 1993 году убыточных потребсоюзов было 20, то к 1996 году их число достигло 69.

Реализация заданий Программы развития потребительской кооперации Российской Федерации на период до 2002 года в 1999-2000гг. привела к ряду позитивных результатов. Увеличилось количество прибыльных потребсоюзов: с 36 единиц в 1999году до 44 единиц в 2000 году. Это обстоятельство явилось следствием не только улучшения результатов хозяйственной деятельности кооперативных организаций, но и проводимой в системе работой по оптимизации количества хозрасчетных организаций.

Несмотря на полученные положительные результаты, непокрытые убытки прошлых лет на 01.01.2001 г. составили 6496530 тыс. руб. в целом по системе потребительской кооперации. На эту дату 2298 хозрасчетных организаций потребительской кооперации являлись убыточными.

О недостаточном уровне платежеспособности свидетельствует тот факт, что на 01.01.2001г. коэффициент текущей ликвидности в целом по системе составил 1,02, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - -0,14. Кроме того, следует отметить снижение стоимости чистых активов потребительской кооперации с 19052,5 млн. руб. в 1998 году до 18024,1 млн. руб. в 2000 году, что обусловлено опережением темпов роста обязательств над темпами роста размеров активов.

Таким образом, результаты анализа экономического положения потребительской кооперации позволяют сделать вывод о том, что несмотря на отдельные положительные результаты функционирования системы, современный этап ее развития нельзя характеризовать как этап стабилизации.

5. Исследование применяемых мер государственного антикризисного регулирования и состояния антикризисного управления отдельных хозяйствующих субъектов показало, что максимальное количество открытых процедур конкурсного производства имеет место в торговле (49,6%), процедур внешнего управления - в промышленности (82,0%). Промышленность находится в наиболее кризисном состоянии, за период исследования в этой отрасли экономики открыто максимальное количество дел о банкротстве (48,2%), второе по кризисному состоянию место принадлежит торговле, в которой открыто 42,4% дел о банкротстве.

Анализ показал, что кредиторы четвертой и пятой очереди, являющиеся в условиях современной российской экономики основными конкурсными кредиторами, не имеют шансов на погашение всех обязательств должника перед ними в рамках процедур конкурсного производства. Из этого следует, что с позиций интересов кредиторов четвертой и пятой очереди процедура внешнего управления по делам о банкротстве предпочтительнее, так как оставляет возможность должнику восстановить платежеспособность и удовлетворить все требования.

Исследование показало, что 15,7% процедур внешнего управления в делах о банкротстве завершились восстановлением платежеспособности должника и 28,9% мировым соглашением сторон. В 67 случаях, или 55,4 % дел, процедура банкротства завершилась ликвидацией хозяйствующего субъекта даже по результатам внешнего управления, то есть конкурсным производством по делу - следующей процедурой банкротства. Проведенное исследование применяемых мер государственного антикризисного регулирования несостоятельности хозяйствующих субъектов показало, что государственное антикризисное регулирование находится в стадии становления, а эффективность механизмов его реализации невысока.

Изучение практики применения процедуры банкротства в отношении отдельных кооперативных организаций (Корочанского и Губкинского райпо Белгородского облпотребсоюза) показало, что общим в обоих случаях конкурсного производства является следующее:

- назначение временных управляющих конкурсными;

-решение о введении конкурсного производства сразу за процедурой наблюдения, минуя стадию внешнего управления:

-возбуждение дела о банкротстве по инициативе районных органов государственной налоговой инспекции и районных отделов Департамента Федеральной службы занятости;

-переход всего имущественного комплекса в собственность или под управление к третьим лицам, а, следовательно, прекращение деятельности потребительской кооперации на территории соответствующего района.

6. В деятельности любого хозяйствующего субъекта, находящегося в условиях кризиса, основополагающей процедурой является экономическая диагностика. Традиционно она сводится к проведению анализа финансового состояния, проводимого на основе известных показателей текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами.

В результате исследования природы взаимозависимости между коэффициентами текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами определены области и границы их совместного применения при проведении экономической диагностики хозяйствующих субъектов.

Выполненные расчеты коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами хозяйствующих субъектов, не имеющих долгосрочных обязательств перед кредиторами, дали основание для их дифференцирования на две группы: имеющие собственные средства в обороте; не имеющие собственных средств в обороте.

В зоне экономических ситуаций, характеризующих Ктл>1, его величина не отражает никакого другого качества баланса хозяйствующего субъекта, кроме суммы оборотных активов, приходящихся на рубль краткосрочной задолженности, и не может быть нормирована без учета его отраслевой принадлежности, состава и источников формирования активов.

В зоне экономических ситуаций, характеризующихся коэффициентом текущей ликвидности ниже единицы и отсутствием долгосрочных обязательств в пассивах баланса, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами принимает отрицательное значение. Это является свидетельством: дефицита N собственных оборотных средств в активах батанса хозяйствующего субъекта; использования хозяйствующим субъектом краткосрочных заимствований в объеме дефицита собственных оборотных средств для покрытия компонентов внеоборотных активов и убытков от неэффективной хозяйственной деятельности.

С целью совершенствования экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов в диссертации содержится ряд предложений и рекомендаций. Основные из них сводятся к следующим:

1. Изучение отечественного и зарубежного опыта антикризисного регулирования и управления неплатежеспособными хозяйствующими субъектами позволило сделать вывод о возможности формализации решения одной из главных задач - задачи диагностики несостоятельности хозяйствующих субъектов. С этой целью в диссертации разработана методика экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов, основанная на мониторинге их состоятельности. К основным этапам методики относятся:

-обоснование показателя состоятельности, определение его пороговых значений, характеризующих имущественное положение и меру приближения конкретного хозяйствующего субъекта к банкротству;

- разработка шкалы ранжирования хозяйствующих субъектов по степени их состоятельности;

- экономическая интерпретация результатов ранжирования, формулировка условий и правил применения реорганизационных или ликвидационных процедур применительно к каждому хозяйствующему субъекту или их группе.

Перечисленные этапы выделены нами, исходя из требований Закона № 6-ФЗ от 08.01.98г. «О несостоятельности (банкротстве)», с соблюдением его экономических аспектов.

2. Назрела необходимость разработки показателя, дающего характеристику экономического состояния и перспектив развития любого хозяйствующего субъекта в рамках системы государственного антикризисного регулирования. По нашему убеждению, такой показатель должен быть на первом этапе единым для всех хозяйствующих субъектов, что повысит оперативность анализа и позволит исключить противоречивость выводов.

Показатель должен основываться на данных публичной отчетности хозяйствующих субъектов, иметь прямую связь с признаками несостоятельности, определять однозначно меру приближения банкротства. При этом должна быть обеспечена возможность четкой и недвусмысленной интерпретации полученных результатов. Иными словами, наряду с разработкой самого показателя, требуется разработка системы ранжирования объектов, в которой каждому значению показателя соответствует определенный интервал его количественной оценки, дающий однозначную характеристику экономического состояния хозяйствующего субъекта.

В диссертации дано определение состоятельности хозяйствующего субъекта как достаточности или избытка его имущества для удовлетворения требований всех кредиторов, вне зависимости от степени приоритетности денежных обязательств.

Это позволило предложить коэффициент уровня состоятельности хозяйствующего субъекта на дату составления баланса, или, с точки зрения экономического смысла, — долю собственного капитала хозяйствующего субъекта в основных средствах.

Мы считаем, что применительно к условиям современной России для целей получения относительной величины состоятельности хозяйствующего субъекта пригодна величина стоимости его основных средств. Ее использование дает возможность косвенно оценить масштабы хозяйственной деятельности и определить величину обеспеченности основных средств собственными источниками финансирования.

В нашем случае коэффициент уровня состоятельности характеризует степень контроля собственников над основными средствами хозяйствующих субъектов. Это особенно актуально для современной экономической политики кооперативных организаций России, перед которыми стоит задача повышения контрольных функций пайщиков над использованием кооперативного имущества. Именно поэтому при выборе обозначения предлагаемого нами показателя он обозначен как Кк -коэффициент контроля. Кроме того, данный коэффициент можно отнести к так называемым «показателям финансового положения компании», так как он характеризует соотношение сумм капитала и долга хозяйствующего субъекта. В равной мере коэффициент относится к категории «показатель экономический» и может быть использован для суждения о состоянии эконохмики как региона или страны в целом, так и ее отдельного хозяйствующего субъекта. Отсюда мы допускаем возможность использования в качестве синонимов определения «коэффициент уровня экономической состоятельности» или «коэффициент финансовой состоятельности».

В диссертации рассмотрены наиболее значимые позиции оценки возможных значений показателя.

3. В работе предложена система ранжирования хозяйствующих субъектов по уровню их состоятельности. Мы предлагаем использовать следующую градацию оценки:

-нормально функционирующий - хозяйствующий субъект, способный обеспечить свои обязательства независимо от степени их приоритетности (то есть при одновременном предъявлении претензий всеми кредиторами) за счет кассовых остатков, дебиторской задолженности, товарных запасов и краткосрочных финансовых вложений и других компонентов активов;

-хозяйствующий субъект, финансово независимый, в затруднительном положении, способный обеспечить свои обязательства, реализовав 50% основных средств;

-хозяйствующий субъект, утративший финансовую независимость, платежеспособный при банкротстве, способный обеспечить свои обязательства в полном объеме, включая суммы штрафов, пени и др. экономических санкций, реализовав все свое имущество;

-хозяйствующий субъект, неплатежеспособный при банкротстве - не способный покрыть свои обязательства перед кредиторами в полном объеме даже после реализации всего имущества, имеющий на дату анализа собственный капитал;

-хозяйствующий субъект, имеющий «негативный» капитал - имеет обязательства, превосходящие на дату анализа сумму оборотных и внеоборотных активов.

При этом изменение Кк во времени означает пропорциональное изменение ситуации, а направление изменения означает направление движения состоятельности:

- если Кк стремится к нулю, то есть Кк уменьшается за анализируемый период, состоятельность снижается;

- если Кк увеличивается - состоятельность растет.

4. С целью проведения мониторинга состоятельности множества хозяйствующих субъектов фискальными органами государственной власти, администрацией, собственниками и инвесторами в диссертации рекомендуется процедура мониторинга. Она включает в себя следующие этапы:

- формулировку цели;

- расчет коэффициента уровня состоятельности;

-ранжирование совокупности хозяйствующих субъектов с учетом оценки состояте л ьн ости;

- отнесение хозяйствующих субъектов к конкретной группе;

- обобщение результатов и формулировку выводов.

5. В диссертации определены направления использования результатов мониторинга состоятельности хозяйствующих субъектов для разных уровней управления: государственного, субъекта РФ, местного.

Применительно к системе потребительской кооперации России внутрисистемный пространственно-временной мониторинг состоятельности целесообразен для сравнительной оценки состоятельности ее хозяйствующих субъектов в разрезе регионов и отраслей деятельности. Результаты мониторинга могут использоваться для разработки и принятия эффективных мер антикризисного управления, решения вопросов реструктуризации долгов неплательщиков, предоставления особых экономических льгот отдельным потребительским обществам или их союзам с учетом выполняемой ими социальной миссии. Учет последнего обстоятельства необходим в связи с тем, что многие потребительские общества, особенно в регионах со слабо развитой производственной инфраструктурой, являются градообразующими. В случае ликвидации таких потребительских обществ при признании их банкротами, это может усилить социальную напряженность в обществе.

На уровне регионов систематическая экономическая диагностика субъектов хозяйствования потребительской кооперации, проводимая на основе мониторинга их состоятельности, целесообразна для выработки единой инвестиционной политики или других мер, направленных на стабилизацию экономического положения кооперативных организаций. Организация мониторинга в системе потребительской кооперации не потребует создания специальных механизмов его реализации, поскольку его проведение возможно на основе действующей ведомственной отчетности, и, соответственно, не потребует дополнительных затрат на проведение мониторинга.

6. Апробация предложенной методики экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов на 50 субъектах экономики г.Белгорода, 100 субъектах экономики г.Воронежа и Воронежской области, а также в системе потребительской кооперации Российской Федерации (в том числе в системе Белгородского облпотребсоюза) показала возможность применения методики любыми хозяйствующими субъектами независимо от их отраслевой принадлежности, формы собственности и масштабов деятельности.

Коэффициент уровня состоятельности может использоваться как системой потребительской кооперации в целом, так и на уровне отдельных (краевых, республиканских) потребсоюзов для анализа имущественного их положения в динамике; ранжирования по уровню состоятельности; выявления тенденций развития кооперативных организаций; принятия на его основе оперативных и стратегических антикризисных управленческих решений.

7. В диссертации предложены конкретные меры антикризисного управления для хозяйствующих субъектов с разным уровнем состоятельности: нормально функционирующих, неплатежеспособных при банкротстве; имеющих «негативный» капитал.

8. Для реорганизации и управления несостоятельными хозяйствующими субъектами в каждом регионе России необходимо иметь особый механизм, который должен стать составной частью общегосударственного механизма антикризисного регулирования. По нашему мнению, в организационную структуру регионального центра регулирования отношений несостоятельности и управления экономически несостоятельными субъектами экономики должны входить, прежде всего, такие специализированные организации как региональные и межрегиональные территориальные органы Федеральной службы по финансовому оздоровлению

ФСФО), Межведомственные балансовые комиссии, Коллегии уполномоченных государственных представителей, учебные центры подготовки арбитражных управляющих, арбитражные суды, органы государственной налоговой инспекции и налоговой полиции. К рыночной инфраструктуре, с субъектами которой должны тесно и регулярно сотрудничать вышеназванные центры, относятся банки, биржи, инвестиционные, пенсионные и страховые фонды, различные фонды поддержки предпринимательства, торгово-промышленные палаты, финансово-промышленные группы и другие рыночные структуры.

9. Мы полагаем, что на базе классификации по уровню состоятельности потребсоюзов возможна разработка общих рекомендаций по экономической стабилизации, которые соотносятся с мерами антикризисного регулирования системы в целом, проводимыми на уровне Центросоюза РФ. При этом потребительская кооперация как система некоммерческих организаций имеет преимущества и особенности в реализации целей экономического оздоровления. С учетом этих обстоятельств, по нашему мнению, механизм внутрисистемного антикризисного управления должен включать:

-организацию мониторинга состоятельности хозяйствующих субъектов потребительской кооперации и ранней диагностики возможных банкротств, основанного на систематическом экономическом анализе;

-формирование в каждом союзе потребительских обществ полной информационной базы о фактических и возможных банкротствах, об уровне состоятельности субъектов хозяйствования;

- подготовку специалистов по антикризисному управлению и регулированию для системы потребительской кооперации на базе кооперативных учебных заведений;

- полную и всеобъемлющую инвентаризацию всего имущества и кредиторской задолженности;

- усиление административных методов руководства в условиях кризиса, усиление контрольно-распорядительных функций системы;

-разработку и применение механизма субсидиарной ответственности руководства несостоятельных кооперативных организаций.

10. Поскольку собственные средства кооперативных организаций вложены, в основном, во внеоборотные активы (в основные производственные фонды), поэтому на местах необходимо провести глубокую реструктуризацию имущества потребительских обществ и союзов, которая должна обеспечить рациональное распределение источников собственных средств между оборотными и внеоборотными активами.

Достижение условия состоятельности потребсоюзов, а соответственно -нормального уровня функционирования обеспечивается в этом случае путем решения задачи оптимизации политики хозяйствования, причем основным направлением такой политики должна быть величина сокращения имущества в тех объемах, которые являются недоиспользуемыми или недостаточно эффективно используемыми из-за колебаний конъюнктуры рынка. Ограничениями задачи оптимизации должны быть условия получения в результате реорганизационной политики такого соотношения источников средств и их размещений, при котором будет обеспечиваться удовлетворительная структура баланса, текущий уровень платежеспособности и рентабельность капитала. Объем продаж имущества в задаче оптимальной политики хозяйственной деятельности должен определяться при условии максимального сохранения экономического потенциала потребительской кооперации России.

Рассмотренные в диссертационном исследовании вопросы не исчерпывают в полной мере проблему совершенствования экономической диагностики деятельности хозяйствующих субъектов. Однако реализация отдельных рекомендаций, разработанных в ходе исследования, позволит, по нашему мнению, повысить уровень экономического обоснования принимаемых управленческих решений с целью укрепления экономического положения хозяйствующих субъектов потребительской кооперации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ