Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации"

На правах рукописи

Куртина Екатерина Александровна

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2004

Работа выполнена в Российской кафедре «Страхование». Научный руководитель -

экономической академии им. Г.В. Плеханова на

кандидат экономических наук, профессор

Казаков Сергей Анатольевич

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор

Грунин Александр Александрович кандидат экономических наук,

доцент

Асабина Светлана Николаевна

Ведущая организация -

Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова

Защита состоится 24 декабря 2004 г. в 13 часов на заседании диссертационного совета К 212. 196.02 в Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова по адресу: 115998, Москва, Стремянный пер., 36, корп.З.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова.

Автореферат разослан 24 ноября 2004года

Ученый секретарь диссертационного совета,

доктор экономических наук, профессор

Маршавина Л.Я.

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Развитая пенсионная система, основным элементом которой является обязательное пенсионное страхование, представляет собой важнейшую социальную гарантию любого общества. Она финансирует содержание нетрудоспособных граждан, численность которых превышает более четверти населения большинства стран мира, при наступлении старости и инвалидности, и затрагивает интересы практически всего работающего населения, за счет деятельности которого осуществляется их материальное обеспечение. Четко функционирующая система обязательного пенсионного страхования (в дальнейшем - ОПС) является залогом социальной стабильности и согласия в обществе.

Успех нынешних и будущих преобразований в этом сегменте социально-экономических отношений нашего общества во многом будет зависеть от уровня научного осмысления происходящего, увязки его с теоретическими и методологическими основами формирования и использования механизмов пенсионных институтов и изучения общемировых тенденций их развития.

Следует отметить, что на сегодняшний момент в России еще имеются нерешенные проблемы, связанные с состоянием и развитием теоретических основ функционирования механизма ОПС, которые в целом затрудняют разработку стратегии реформирования финансовой и социальной сфер на начальном этапе перехода к рыночной экономике. Предлагаемые варианты решений подчас слепо копируют опыт той или иной страны, который не всегда может быть адаптирован к российской действительности, а применение этих вариантов на практике приводит к финансовой неустойчивости пенсионной системы и, как следствие, социальной напряженности в обществе.

Актуальность темы исследования определяется также поиском научного решения вопросов, касающихся принципов построения, финансового содержания, и возможных путей дальнейшей модернизации российской

системы обязательного пенсионного стра

Объектом исследования является система ОПС, ее организационно-функциональные звенья и бюджетно-финансовая система, а также субъекты и участники пенсионного страхования.

Предметом исследования являются методы формирования и управления системой ОПС в условиях реформирования пенсионной системы.

Цель и задачи диссертации. Целью диссертационной работы является выявление комплекса теоретико-методологических и практических проблем, связанных с преобразованием системы ОПС, ее адаптацией к переходному периоду построения рыночной экономики в России, а также обоснование направлений дальнейшей модернизации системы по усовершенствованию экономического механизма и налогообложения для создания стабильной финансовой устойчивости при выполнении долговременных пенсионных обязательств.

В соответствии с выбранной целью исследования в работе были поставлены следующие задачи:

- исследовать и обобщить мировой опыт формирования и функционирования пенсионных систем;

- раскрыть сущность различных моделей ОПС и их особенности;

- выявить и провести анализ основных факторов, определяющих общемировую тенденцию реформирования национальных пенсионных систем;

- проанализировать эволюционное развитие российской пенсионной системы, источники финансового обеспечения и ее социально- экономические показатели в дореформенный период;

- обосновать наличие объективных причин реформирования пенсионной системы и осуществления перехода от ранее господствовавшей модели государственного пенсионного обеспечения к обязательному пенсионному страхованию;

оценить природу финансовых источников (страховых взносов и единого социального налога) бюджета ОПС, механизмов его наполняемости и использования, как по текущим обязательствам, так и в перспективе;

- проанализировать векторное развитие ОПС на начальном этапе реформирования пенсионной системы;

- выявить особенности работы страховщиков по ОПС и их отношение к процессу инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии;

исследовать возможности оптимизации налогообложения, инвестиционных составляющих, обеспечивающих финансовую устойчивость пенсионной системы;

обосновать необходимость гибкого использования различных инструментов пенсионного страхования при дальнейшей модернизации пенсионной системы.

Теоретические и методологические основы исследования В качестве теоретической и методологической базы исследования в диссертации используются концепции различных направлений экономической науки, научные разработки зарубежных и отечественных специалистов в области пенсионного обеспечения и страхования. В рамках проведения исследования были изучены положения Конституции РФ, федеральных законов РФ, указов Президента РФ, российских и международных нормативно-правовых актов и стандартов в области государственного и негосударственного пенсионного обеспечения и страхования, финансов, статистики, страховой математики и теории рисков. В работе использовались общенаучные методы и приемы: научная абстракция, анализ и синтез, группировки и сравнения, f экспертные оценки, методы экономической социологии.

В работе над диссертацией автор опирался на теоретические и практические разработки отечественных и зарубежных экономистов, финансистов, актуариев и социологов: Александрова Д.Г., Архипова А.П., Аранжереева М.М., Беляевой Г.В., Голубаева A.B., Дмитриева М.Э., Жильцова E.H., Куртина A.B., Малевой Т.М., Ройка В.Д., Рябикина В.И., Савич С.Е., Соловьева А.К., Шахова В.В., Четыркина Н.И., Верстратена Й., Груа Ж., Дейкина X., Калланда Д., Макгиравли В., Мойер А., Хоскинса Д. и

других ученых. В их работах раскрыты экономические аспекты методологии и методики формирования системы пенсионного страхования, исследована практика становления Пенсионного фонда Российской Федерации (далее -ПФР), рассмотрено состояние системы как государственного, так и добровольного (негосударственного) пенсионного страхования в период трансформации и адаптации к условиям рыночной экономики, освещены некоторые вопросы международных дискуссий по стратегии и тактике проведения пенсионных реформ.

Информационная база исследования. В качестве информационной базы исследования использовались: статистические материалы Госкомстата России, Пенсионного фонда России, Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, аналитических агентств, выборочных исследований и экспертных оценок научно-исследовательских институтов и центров. Для оценки международного опыта использовалась информационная база Международной организации труда, Всемирного банка, Международной ассоциации социального обеспечения, Международного валютного фонда, Фонда ООН и других организаций, анализирующих результаты деятельности национальных институтов пенсионного страхования.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

- уточнены и сформулированы теоретические и методологические основы ОПС в новых социально - экономических условиях с учетом демографических факторов и возрастающей финансовой нагрузки на субъекты и участников ОПС;

- определены особенности и направления реформирования пенсионных

систем в развитых странах и странах переходного периода;

- выявлены причины, стимулирующие ускоренное реформирование пенсионной системы в Российской Федерации;

- раскрыта сущность организационного и экономического механизмов формирования и функционирования ОПС, обусловленная переводом экономики на рыночные отношения;

- сформулированы различия и особенности двух направлений развития ОПС, формирующихся на основе распределительной и (или) накопительной составляющих.

Практическая значимость работы заключается в определении двойственного разграничения направления распределительного и накопительного механизмов развития ОПС, формирования финансовой устойчивости его бюджета, определения размера пенсионных выплат и страховых взносов, что оказывает влияние на инвестиционную политику в перспективе. В определении участия в процессе инвестирования средств ОПС управляющих компаний, негосударственных пенсионных фондов и в ближайшем будущем страховых организаций, участвующих в страховании жизни.

Практическая значимость работы состоит также в том, что выводы и положения диссертации могут быть применены при реализации концепции развития системы ОПС в России, а теоретические положения и выводы могут быть использованы в учебном процессе, при написании учебных и практических пособий по пенсионному страхованию.

Апробация работы и практическое внедрение результатов исследования.

Теоретические положения и выводы, полученные в ходе проведения I диссертационного исследования, были доложены в выступлениях диссертанта

на Международной конференции «Пенсионное обеспечение в постсоциалистических странах: достижения, проблемы и задания» (21-23 октября 2003г. г. Киев. Украина); IX Международной конференции «Актуальные проблемы реформирования национальных пенсионных систем» (14-16 июля 2004г. Иссык-Куль. Кыргызстан); на XIV Международных Плехановских чтениях «Проблемы государственного пенсионного

страхования» и XV Международных Плехановских чтениях на иностранном языке.

Научные результаты диссертационного исследования использованы в практической деятельности НПФ «Газфонд», «Лукойл-гарант» при разработке сбалансированных корпоративных пенсионных программ и подготовке этих фондов к участию в ОПС. Кроме того, материалы диссертационного исследования применялись в процессе преподавания курса «Страхование» и курса «Пенсионное страхование» для студентов дневного отделения инженерно-технологического института и общеэкономического факультета РЭА им. Г. В. Плеханова.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 5 опубликованных работах общим объемом 2,3 печатного листа.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, кратких выводов и предложений, приложений и списка литературы (167 наименований); содержит 6 рисунков, 9 таблиц, 15 приложений. Машинописный объем диссертации - 144 страницы; объем приложений -17 страниц.

Структура работы отражает общую идею и логику исследования и построена следующим образом: Введение

Глава 1. Теоретико-методологические и организационные основы обязательного пенсионного страхования

1.1. Теоретические концепции создания пенсионных систем и основные факторы, влияющие на развитие национальных пенсионных институтов

1.2. Принципы управления финансовыми ресурсами различных систем обязательного пенсионного страхования

Глава 2. Исследование практики организации и реформирования обязательного пенсионного страхования Российской Федерации

2.1. Анализ организации основ пенсионной системы и ее реформирования в России

2.2. Оценка финансовой устойчивости обязательного пенсионного страхования в переходном периоде

2.3. Особенности векторного развития обязательного пенсионного страхования на начальном этапе реформирования пенсионной системы

Глава 3.Совершенствование обязательного пенсионного страхования в условиях проведения пенсионной реформы

3.1. Возможности использования зарубежного опыта в процессе развития системы обязательного пенсионного страхования

3.2. Оптимизация налогообложения и регулирования страховой деятельности

3.3.Перспективы модернизации организационного и экономического механизмов ОПС при выполнении долговременных пенсионных обязательств

Заключение

Список использованной литературы Приложения

Основное содержание работы

В соответствии с поставленными целью и задачами в диссертационном исследовании рассматриваются следующие группы проблем.

Первая группа проблем связана с рассмотрением теоретических концепций создания пенсионных систем и факторов, влияющих на формирование и развитие национальных пенсионных институтов, а также определением финансовых источников и основных принципов управления финансовыми ресурсами различных систем ОПС.

Существующие национальные пенсионные системы свидетельствуют о многофакторных особенностях (исторических, политических, экономических, социальных, демографических и др.), определяющих специфику содержания пенсионного обеспечения и влияющих на дальнейшее его развитие в каждой из них. В связи с этим автором делается вывод, что, говоря о преимуществах той

или иной пенсионной системы, нельзя слепо копировать ее, не исследуя тщательно возможности переноса такой системы на другую национальную экономическую основу. В противном случае может возникнуть ситуация, ведущая не к улучшению, а к еще большему ухудшению социального положения нетрудоспособных граждан и лиц, материально не защищенных в периоды радикальных экономических преобразований.

При исследовании общемирового опыта развития пенсионного обеспечения, следует констатировать, что в большинстве государств он частично или полностью основывается на принципах обязательного пенсионного страхования.

Несмотря на некоторые различия в подходах к ОПС, в диссертационной работе выделены главные признаки, присутствующие во всех известных пенсионных системах:

- все виды ОПС носят принудительный характер;

ОПС финансируется за счет пенсионных страховых взносов работодателей (страхователей) и наемных работников (застрахованных лиц) с возможным дополнительным участием государства;

пенсионные страховые взносы аккумулируются в специальных фондах (кассах), которые, выступая в роли страховщика, производят выплату пенсий;

- излишние средства от поступлений, превышающие расходы на текущую выплату пенсий, инвестируются с целью получения дополнительных доходов;

- право на материальную выплату зависит от страхового стажа, без учета каких-либо критериев нуждаемости и дополнительных источников доходов;

размер пенсионных страховых взносов и размер пенсионных выплат зависят в основном от заработка или дохода застрахованного лица.

Такая распределительная модель ОПС является доминирующей в международной практике формирования и использования национальных

пенсионных систем, но не единственной. Наряду с ней существует и развивается модель накопительной системы.

В первом случае устанавливается зависимость размера пенсии от страхового стажа, уровня оплаты труда, страховых взносов и т.п., но сама пенсия формируется по солидарному (распределительному) принципу, т.е. когда поколение работающих финансирует предыдущее за счет пенсионных страховых взносов, собранных в текущем времени. Из этого можно сделать вывод, что уровень благополучия пенсионеров полностью зависит от экономического состояния и материального содержания ныне работающих и их количества.

В накопительной модели индивидуальные страховые взносы аккумулируются на именном пенсионном счете, а затем через систему специализированных финансовых организаций размещаются на финансовом рынке с целью их увеличения. Теоретическое преимущество такой модели заключается в ее независимости от демографических изменений численности как работающих, так и уже вышедших на пенсию. Такая система, по мнению некоторых зарубежных и отечественных авторов, дает возможность эффективно использовать накопленные средства для инвестирования реальных секторов экономики. Она вполне сочетается с системой конкурирующих между собой пенсионных фондов, что дает возможность внедрить рыночные начала в само пенсионное страхование и снизить экономическую нагрузку на государственные нужды.

Однако при всей привлекательности перехода ОПС на накопительные принципы, по мнению автора диссертационного исследования, необходимо учитывать, что пенсионная система, получая относительную независимость от демографических тенденций, подпадает в зависимость от циклов кризисных ситуаций, темпов экономического роста страны, инфляции и других макроэкономических показателей.

Негативная практика введения накопительных пенсионных систем в некоторых странах Латинской Америки (Аргентина, Боливия и др.), имеющих

неустойчивую национальную экономику, доказала ошибочность взглядов отдельных авторов, призывающих к ускоренному переходу от распределительной пенсионной модели к накопительной.

Эти и ряд других факторов вынуждают многие правительства государств подходить к реформированию своих пенсионных систем весьма осторожно и взвешенно. Наиболее распространенной формой модернизации национальных пенсионных систем сегодня является смешанная форма, когда в доминирующую распределительную модель внедряются накопительные элементы.

Денежные потоки пенсионных систем можно рассчитать по формуле (без дополнительных сопутствующих процессу факторов):

Оп+ ЕСТп *3п =1Рп, [1]

где Оп - переходящий остаток пенсионной системы за прошлые периоды / или ее резерв в году п;

СТп - страховой тариф в году п;

3 п- общий объем заработной платы или дохода застрахованных в

году п;

Рп - общие расходы на пенсионные выплаты и административные расходы на содержание системы в году п;

п - стремиться к максимуму. Приведенная формула может применяться как для общих расчетов солидарных систем, так и для накопительных, имеющих инвестиционную составляющую, а также и в смешанных формах обеих систем с учетом того, что размер резерва во времени - п должен быть равен накопительным обязательствам перед застрахованными лицами.

Вторая группа проблем заключается в исследовании практики организации обязательного пенсионного страхования России и его реформирования в переходном периоде экономики.

На основании проведенного в диссертационной работе анализа организационных основ пенсионной системы в дореформенный период автором исследования сделан вывод, что ранее существовавшее пенсионное законодательство, ориентированное на плановую экономику и формально использовавшее страховые принципы, не могло ни в ближайшем будущем, ни на перспективу в условиях перехода к рыночной экономике удержать на ' сложившемся уровне материальное обеспечение нетрудоспособных граждан.

На протяжении всего прошлого десятилетия принимаемые меры по улучшению норм пенсионного законодательства имели дискретный характер и не устраняли принципиальных недостатков самой системы в новых экономических условиях, связанных с несоответствием размера заработка и размера будущей пенсии застрахованного лица. Отсутствовала долговременная мотивационная политика в области пенсионного страхования.

С ускоренным внедрением рыночных методов управления экономикой (либерализацией цен, приватизацией государственной собственности и т.д.) в стране произошла разбалансировка финансово-кредитной системы, налогообложения и платежеспособности большинства организаций. Увеличился разрыв между начисленной заработной платой и фактически выплаченной. Поступления страховых взносов в ПФР ежегодно сокращались, однако текущие пенсионные обязательства с каждым годом увеличивались. Старая пенсионная система не была адаптирована к резко меняющимся экономическим условиям. • Переход к принципиально новой пенсионной системе был также

1 обусловлен усилением негативных демографических тенденций в перспективе

1 (рис.1).

Проведенные в диссертационной работе исследования многофункциональных причин реформирования пенсионной системы России и принятых программных решений, обеспечивающих проведение реформы, позволяют сделать вывод, что в целом новая пенсионная модель использует реальный механизм ОПС, соответствующий социально-экономическим

возможностям переходного периода. При этом достигаются конкретные цели, направленные на:

— Численность трудоспособного населения -♦— Численность пенсионеров по труду

Рис.1. Прогноз количества занятого населения в экономике и пенсионеров по труду (годы; млн. чел.)

снятие всех ограничений с суммы заработка (дохода), учитываемого при определении размера трудовой пенсии;

- учет при исчислении данного заработка всего периода трудовой деятельности;

- полное сохранение пенсионных прав всех категорий нынешних пенсионеров;

- обеспечение равных возможностей для различных возрастных групп ныне работающих;

совершенствование механизма индексации пенсий;

создание условий для расширения участия в ОПС страховщиков, не являющихся государственными учреждениями;

- развитие дополнительного пенсионного страхования.

Для реализации указанных целей был принят пакет взаимосвязанных федеральных законов и множество нормативных актов, обеспечивающих создание целостной нормативной правовой базы долгосрочной стратегии устойчивого развития пенсионной системы России.

Новеллой реформирования пенсионного законодательства явилось преобразование ранее приобретенных прав в системе ОПС в реальное денежное выражение - пенсионный капитал. В упрощенной форме трудовая пенсия определяется как:

ТП = ПК/Т, [2]

где ТП - трудовая пенсия;

ПК - расчетный пенсионный капитал;

Т -период выплаты трудовой пенсии (в месяцах).

Данная универсальная формула соответствует реальному механизму страхования как для распределительной, так и накопительной пенсионных моделей.

Третья группа проблем связана с дальнейшим совершенствованием обязательного пенсионного страхования, исходя из возможностей применения зарубежного опыта и имеющегося социально-экономического положения страны на начальном этапе реформирования пенсионной системы.

Автором диссертации отмечается, что, несмотря на позитивные изменения пенсионного страхования, ряд нововведений затрудняет дальнейшее расширение финансовых и организационных возможностей страховщиков в поле ОПС и его участников. В диссертационной работе приводятся примеры уже возникших проблем в системе налогообложения и администрирования ОПС и предлагаются варианты их решений.

По-прежнему актуальна проблема, затрагивающая общие принципы дальнейшего совершенствования налогообложения и законодательных источников финансирования ОПС. Она касается так называемого правила «одного окна», при котором все налоговые поступления контролируются и учитываются одним государственным регулятором в лице налоговых органов.

Следует напомнить, что до введения единого социального налога (далее -ЕСН) контроль за начислением страховых взносов, направляемых на ОПС, и их уплатой осуществлял ПФР.

Автор отмечает, что в научном мире и среди практиков не утихают дискуссии об отличии страховых взносов от ЕСН и правовой природе страховых взносов. Из перечисленных признаков налога в ст. 8 Налогового кодекса РФ (обязательность уплаты, индивидуальная безвозмездность для плательщика, взимание в форме отчуждения части собственности плательщика, направление налогов на финансовое обеспечение деятельности государства), один признак - индивидуальная безвозмездность, в отношении средств, отчисляемых на ОПС, не соответствует действительности. Страховые взносы, направляемые на пенсионное страхование, и являющиеся частью ЕСН, имеют возмездность не только к застрахованному лицу, но и к его наследникам.

По мнению автора диссертации, в меняющихся экономических условиях и с расширением участников ОПС проблема администрирования страховых взносов становится наиболее актуальной. С появлением на страховом поле негосударственных пенсионных фондов (далее - НПФ) в качестве страховщика усложняется процедура учета и передачи средств от ПФР фондам.

Предлагается при сохранении за финансовыми органами контроля за начислением и перечислением в федеральный бюджет отчислений по единому социальному налогу наделить страховщика аналогичным правом в области ОПС относительно пенсионных страховых взносов. Такая мера позволит решить сразу несколько проблем, затрудняющих в настоящее время формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица и пенсионных накоплений, направляемых на инвестирование. Данное предложение исходит из широко используемого зарубежного опыта работы развитых пенсионных систем, применяющих условно-накопительные и накопительные модели ОПС. Практическое внедрение предложения позволит улучшить информационное сопровождение производимых отчислений страховых взносов, которое влияет на своевременное безошибочное начисление и выплату пенсий. Кроме того, ускоряется прохождение средств, направляемых на инвестирование накопительной части трудовой пенсии, что положительно

отражается на инвестиционном процессе управляющих компаний и деятельности НПФ, влияющем в целом на реальный сектор экономики.

Также очевидно, что страховщикам, работающим в ОПС, должны быть предоставлены одинаковые налоговые режимы. Вместе с тем средства застрахованных лиц, передаваемые из ПФР в НПФ, по действующему законодательству облагаются налогами, что ведет к реальным денежным потерям застрахованных, принявших такое решение, и значительно снижает привлекательность перевода средств в негосударственную накопительную пенсионную систему. Необходимо до момента передачи пенсионных накоплений внести соответствующие изменения в законодательные акты.

Осуществленные за последние годы преобразования в системах налогообложения и бюджетного устройства так и не смогли обеспечить высокой результативности принимаемых мер. Несмотря на установление крайне низкого по мировым стандартам размера подоходного налога и введение ЕСН, которые, по мнению разработчиков этих законов, должны были обеспечить выход заработной платы из теневого сектора экономики, желаемого успеха достигнуть не удалось.

Вместе с тем с 1 января 2005 г. вводится новая база начисления страховых взносов по ОПС на каждое физическое лицо. Изменены условия перераспределения страховых взносов, направляемых на финансирование страховой (распределительной) и накопительной частей трудовой пенсии. Исключаются из дальнейшего участия застрахованные лица, находящиеся в возрастном диапазоне от 37 до 52 лет и ранее участвовавшие на протяжении трех лет в формировании накопительной части трудовой пенсии в размере 2% от персонифицированного фонда оплаты труда (табл. 1).

При этом ЕСН снижен на 8% и составит в 2005 году 6% от фонда оплаты труда застрахованных лиц.

Такие резкие изменения в тарифной политике объясняются очередным желанием разработчиков снизить нагрузку на работодателя и несколько улучшить финансовую устойчивость страховой части трудовой пенсии.

Таблица 1

Тарифы страховых взносов на ОПС для лиц 1967 г. розвдения и моложе (по годам уплаты; в процентах)

2002-2003 2004-2007 2008 и далее

На финансирование страховой части трудовой пенсии 11 10 8

На финансирование накопительной части трудовой пенсии 3 4 6

Всего 14 14 14

Вместе с тем столь значительная корректировка отчислений, направляемых на ЕСН и ОПС, за короткий период времени указывает на несовершенство финансово-экономических расчетов на предварительном этапе подготовки реформы и отсутствие объективных актуарных исследований.

Кроме того, такая политика негативно сказывается на сознании людей и их отношении к проводимой пенсионной реформе.

Для страховщиков НПФ, принявших решение участвовать с 2004 года в ОПС, такое изменение законодательства в свою очередь потребует оперативного, но качественного пересмотра ранее произведенных актуарных расчетов относительно своих потенциальных участников, а ныне застрахованных лиц в системе добровольного дополнительного пенсионного обеспечения. Для некоторых НПФ новые прогнозные оценки их деятельности повлияют на их прежнее решение об участии в системе ОПС.

В диссертационной работе даны предложения по дальнейшему совершенствованию механизмов расчетов финансовой устойчивости ОПС и определению оптимальных тарифов пенсионных страховых взносов. Актуарные расчеты должны производиться на объективной основе, независящей от воли и желания группы лиц, и отражать истинное положение дел в пенсионном страховании. Для России в период реформирования

экономики крайне необходимо утверждение объективных и научно обоснованных тарифов по уплате пенсионных страховых взносов.

Предлагается наряду с другими функциями наделить саморегулируемую организацию (СРО), объединяющую НПФ, возможностью осуществления независимой актуарной оценки взятых ими долговременных пенсионных обязательств.

В ходе диссертационного исследования автор пришел к выводу, что в условиях реального пенсионного страхования не могут действовать положения о льготном отчислении страховых взносов для работающих застрахованных лиц в отдельных отраслях экономики.

В ранее действовавшей пенсионной распределительной системе без персонифицированного учета осуществлялся уравнительный принцип, при котором независимо от суммы уплаты страховых взносов средства на выплату пенсий перераспределялись между нетрудоспособными гражданами. В новой пенсионной системе при наличии индивидуальных пенсионных счетов льготный тариф страховых взносов потенциально уменьшает возможность работающего, например, в сельском хозяйстве (табл.2), получать в будущем одинаковый размер трудовой пенсии с работающими в других отраслях экономики. При этом все застрахованные лица имеют равные условия по оплате труда и продолжительности страхового стажа. По всей видимости, находясь в одной системе ОПС, застрахованным лицам должны быть установлены единые тарифы отчислений, производимых на пенсионное страхование.

В ряде стран, имеющих схожую с Россией ситуацию, в целях стимулирования сельскохозяйственного сектора и других сегментов экономики, за счет государственных средств производятся ежемесячные доплаты к выплачиваемым пенсиям, которые частично компенсируют потери страховой части пенсии от снижения тарифа. Однако они не могут восполнить потери по накопительной составляющей.

Таблица 2

Тарифы страховых взносов на ОПС, установленные по отраслям на период 2005-2007гг. (в процентах)

Работодатели -страхователи по отраслям деятельности Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе

На финансирование страховой части трудовой пенсии. На финансирование страховой части трудовой пенсии. На финансирование накопительной части трудовой пенсии.

За исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. 14,0 10,0 4,0

Организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции и крестьянские (фермерские) хозяйства. 10,3 6,3 4,0

Автором диссертации был изучен вопрос по ныне широко обсуждаемой проблеме возможного увеличения пенсионного возраста. Понятно, что эта тема очень болезненно воспринимается в обществе и обсуждение ее в большинстве случаев вызывает негативную реакцию. Однако следует отметить, что вопрос об увеличении пенсионного возраста для женщин является наиболее актуальным в системе реального ОПС, при котором конечная сумма выплаты пенсии зависит не только от размера вносимого взноса, но и продолжительности периода уплаты страховых взносов. Известно, что женщины в большинстве своем имеют меньший страховой период трудовой деятельности, чем мужчины из-за, так называемых нестраховых периодов, возникающих при временном прекращении работы по случаю рождения и воспитания ребенка. Данные факторы отрицательно влияют на формирующийся в течение трудовой деятельности размер пенсии и изначально ставят женщин в неравные условия с мужчинами по будущему пенсионному содержанию в нетрудоспособном возрасте. Для частичного снижения влияния этих факторов в европейских странах, применяющих условно накопительные

именные счета (расчетный пенсионный капитал) застрахованных лиц, установлен единый страховой стаж для обоих полов.

В России более ранний выход женщин на пенсию по сравнению с мужчинами (при равном размере заработка) влияет на формирование их пенсионного капитала, а в будущем и пенсионных накоплений, величина которых по оценке диссертанта почти на 15 % меньше, чем у мужчин из-за снижения продолжительности их страхового периода на 5 и более лет. В то же время продолжительность жизни у женщин на 12-15 лет больше, чем у мужчин. Предлагается увеличить возраст выхода на пенсию для женщин не одномоментно, а постепенно, в течение ближайших пятнадцать лет, чтобы безболезненно адаптировать общество к происходящим изменениям. Необходимость выравнивания пенсионных возрастов у женщин и мужчин до 60 лет, обусловлена созданием равных условий для застрахованных лиц в реальном пенсионном страховании. При благоприятных социально-экономических условиях жизни российских граждан возможно поэтапное дальнейшее повышение пенсионного возраста для обоих полов до 62 лет, при этом фактический страховой стаж для большинства населения составит 40 и более лет, что соответствует общемировым стандартам пенсионного страхования. Вместе с этим следует предусмотреть возможность выхода на пенсию и в более раннем возрасте.

Расчеты показывают, что принятие дополнительных мер по увеличению возраста выхода на пенсию необходимо также для придания финансовой устойчивости пенсионной системе в ближайшем будущем и на перспективу. Такие решения уже приняты во многих странах, в том числе расположенных на территории бывшего Советского Союза (рис.2).

В диссертационной работе проанализирован зарубежный опыт по одновременному взиманию страховых взносов в пользу застрахованного по ОПС со страхователя и самого застрахованного лица.

Рис 2. Возраст выхода на пенсию.

Международный опыт показывает, что накопительная часть пенсии формируется исключительно за счет средств застрахованного лица. В экономически развитых странах, в которых еще действуют пенсионные институты, функционирующие на солидарной основе, а также уже вступивших на путь реформирования своих национальных пенсионных систем, используется принцип непосредственного двойного участия в финансировании ОПС как страхователя, так и застрахованного лица (табл.3). До 2001 года аналогичная система действовала и в России, при которой работодатель и наемный работник вместе производили отчисления страховых взносов в пользу застрахованных лиц.

По мнению автора диссертации, решение о постепенном увеличении доли участия застрахованного лица в финансировании своей будущей пенсии оправданно по ряду причин. Во-первых, устраняется имеющая место некая неопределенность относительно права собственности застрахованного на накопительную часть своей пенсии.

Таблица 3

Тарифы страховых взносов различных стран мира

Страна Тариф обязательного пенсионного страхования (в % от ФОТ)

застрахованное лицо страхователь всего

Австрия 10,25 12,55 22,80

Канада 2,0 2,70 4,70

Финляндия 5,55 19,00 24,55

Франция 8,05 8,50 16,55

Германия 9,30 9,30 18,60

Италия 8,34 21,30 29,64

Япония 8,25 8,25 16,50

Норвегия 7,80 14.20 22,0

Португалия 11,00 23,75 34,75

Испания 4,70 23,60 28,30

Швеция 1,00 19,03 20,03

Швейцария 4,90 4,90 9,80

Турция 9,00 11,00 20,00

Великобритания 12,00 10,20 22,20

США 6,20 6,20 12,40

В случае прямой уплаты страховых взносов с части заработной платы (дохода) физического лица эти средства являются его непосредственно отложенным платежом, для возникающего в будущем страхового случая потери заработка при наступлении старости или инвалидности. Во-вторых, перенос части страховых взносов на заработок наемного работника позволяет снизить производственные издержки работодателя по содержанию рабочей силы на предприятии и фирме, при сохранении размера тарифа на ОПС.

В заключении обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы выводы и предложения.

Основные положения диссертационного исследования опубликованы в следующих научных работах:

1. Куртина Е.А.; Челухина Н.Ф. «Проблемы пенсионного страхования». Четырнадцатые международные Плехановские чтения. Тезисы докладов студентов (17-20 апреля 2001г.).- М.: Изд-во РЭА., 2001 г. - 0,1 п.л.

2. Куртина Е.А. «Die Sozialversicherung in Deutschland». Пятнадцатые международные Плехановские чтения: Тезисы докладов аспирантов на иностранных языках (23 - 25 апреля 2002 г.).- М.: Изд-во РЭА, 2002 г.-0,1 п.л.

3. Куртина Е.А. «Обязательное пенсионное страхование - два вектора развития». Социальный вестник пенсионных и социальных фондов стран СНГ и Балтии. Международный научный информационно-аналитический журнал, № 2; 2003 г. - М.: ООО «РИА» «Социальное и пенсионное страхование».- 0,6 п.л.

4. Куртина Е.А. Обзор материалов «Киевский форум экспертов по пенсионному реформированию». Социальный вестник пенсионных и социальных фондов стран СНГ и Балтии. Международный научный информационно-аналитический журнал, № 4 (14); 2003 г.-М.: ООО «РИА» «Социальное и пенсионное страхование». - 1,2 п.л.

5. Куртина Е.А. «Особенности развития НПФ в условиях реформирования пенсионной системы России». Украинский информационно-аналитический журнал, № 3; 2004 г. - Киев. «Украша - Дайджест».- 0,3 п.л.

Отпечатано в типографии Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова Заказ № 176 Тираж 100 экз.

I-

I

I

I

I

I

I

f

il с

I <

I »

It 24 8 15

РНБ Русский фонд

2005-4 33981

»

i

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Куртина, Екатерина Александровна

Введение

Содержание

Глава 1. Теоретике- методологические и организационные основы обязательного пенсионного страхования.

1.1. Теоретические концепции создания пенсионных систем и основные факторы, влияющие на развитие национальных пенсионных институтов.

1.2. Принципы управления финансовыми ресурсами различных систем обязательного пенсионного страхования.

Глава 2. Исследования практики организации и реформирования обязательного пенсионного страхования

Российской Федерации.

2.1. Анализ организации основ пенсионной системы и ее реформирования в России.

2.2. Оценка финансовой устойчивости обязательного пенсионного страхования в переходном периоде.

2.3. Особенности векторного развития обязательного пенсионного страхования на начальном этапе реформирования пенсионной системы.

Глава 3. Совершенствования обязательного пенсионного страхования в условиях проведения пенсионной реформы.

3.1. Возможности использования зарубежного опыта в процессе развития системы обязательного пенсионного страхования.

3.2. Оптимизация налогообложения и регулирования страховой деятельности.

3.3.Перспективы модернизации организационного и экономического механизмов ОПС при выполнении долговременных пенсионных обязательств.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации"

Актуальность темы исследования. Развитая пенсионная система, основным элементом которой является обязательное пенсионное страхование, представляет собой важнейшую социальную гарантию любого общества. Она финансирует содержание нетрудоспособных граждан,, численность которых превышает более четверти населения большинства стран мира, при наступлении старости и инвалидности, и затрагивает интересы практически всего работающего населения, за счет деятельности которого 1 осуществляется их материальное обеспечение. Четко функционирующая система обязательного пенсионного страхования (в дальнейшем — ОПС) является залогом социальной стабильности и согласия в обществе.

Успех нынешних и будущих преобразований в этом сегменте социально-экономических отношений нашего общества во многом будет зависеть от уровня научного осмысления происходящего, увязки его с теоретическими и методологическими основами формирования и использования механизмов пенсионных институтов и изучения общемировых тенденций их развития.

Следует отметить, что на сегодняшний момент в России еще имеются нерешенные проблемы, связанные с состоянием и развитием теоретических основ функционирования механизма ОПС, которые в целом затрудняют разработку стратегии реформирования финансовой и социальной сфер на начальном этапе перехода к рыночной экономике. Предлагаемые варианты решений-подчас слепо копируют опыт той или иной страны, который не всегда может быть адаптирован к российской действительности, а применение этих вариантов на практике приводит к финансовой неустойчивости пенсионной системы и, как следствие, социальной напряженности в обществе.

Актуальность темы исследования определяется также поиском научного решения вопросов, касающихся принципов построения, финансового содержания, и возможных путей дальнейшей модернизации российской системы обязательного пенсионного страхования.

Объектом исследования является система ОПС, ее организационно-функциональные звенья и бюджетно-финансовая система, а также субъекты и участники пенсионного страхования.

Предметом исследования являются методы формирования и управления системой ОПС в условиях реформирования пенсионной системы.

Цель и задачи г диссертации. Целью диссертационной работы является выявление комплекса теоретико-методологических и практических проблем, связанных с преобразованием системы ОПС, ее адаптацией к переходному периоду построения рыночной экономики в России, а также обоснование направлений дальнейшей модернизации системы по усовершенствованию экономического механизма; и налогообложения для создания стабильной финансовой устойчивости при выполнении долговременных пенсионных обязательств.

В соответствии с выбранной целью исследования в работе были поставлены следующие задачи:

- исследовать и обобщить мировой опыт формирования и функционирования пенсионных систем;

- раскрыть сущность различных моделей ОПС и их особенности;

- выявить и провести анализ основных факторов, определяющих общемировую тенденцию реформирования национальных пенсионных систем;

- проанализировать эволюционное развитие российской пенсионной системы, источники финансового обеспечения и ее социально- экономические показатели в дореформенный период;

- обосновать наличие объективных причин реформирования пенсионной системы и осуществления перехода от ранее господствовавшей модели государственного пенсионного обеспечения к обязательному пенсионному страхованию;

- оценить природу финансовых источников (страховых взносов и единого социального налога) бюджета ОПС, механизмов его наполняемости и использования, как по текущим обязательствам, так и в перспективе;

- проанализировать векторное развитие ОПС на начальном этапе реформирования пенсионной системы;

- выявить особенности работы страховщиков по ОПС и их отношение к процессу инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии; исследовать возможности оптимизации налогообложения, инвестиционных составляющих, обеспечивающих финансовую устойчивость пенсионной системы; обосновать необходимость гибкого использования различных инструментов пенсионного страхования при дальнейшей модернизации пенсионной системы.

Теоретические и методологические основы исследования

В качестве теоретической и методологической базы исследования в диссертации используются концепции различных направлений экономической науки, научные разработки зарубежных и отечественных специалистов в области пенсионного обеспечения и страхования. В рамках проведения исследования были изучены положения Конституции РФ, федеральных законов РФ, указов Президента РФ, российских и; международных нормативно-правовых актов и стандартов в области государственного и негосударственного пенсионного обеспечения и страхования, финансов, статистики, страховой математики и теории рисков. В работе использовались общенаучные методы и приемы: научная абстракция, анализ и синтез, группировки и сравнения; экспертные оценки, методы экономической социологии.

В работе над диссертацией автор опирался на теоретические и практические разработки отечественных и зарубежных экономистов, финансистов, актуариев и социологов:; Александрова Д.Г., Архипова А.П., Аранжереева М.М., Беляевой Г.В., Голубаева A.B., Дмитриева М.Э.,

Жильцова; Е.Н., Куртина А.В., Малевош Т.М., Ройкам В.Д1, Рябикина, В.И., Савич С.Е., Соловьева А.К., Шахова В.В., Четыркина Н.И., Верстратена Й., Груа Ж., Дейкина X., Калланда Д., Макгиравли В., Мойер А., Хоскинса Д. т других ученых. В их работах раскрыты; экономические аспекты методологии; и * методики формирования: системы! пенсионного» страхования, исследована практика становления! Пенсионного фонда Российской; Федерации (далее -ПФР), рассмотрено; состояние системы. как государственного, так ш добровольного (негосударственного) пенсионного страхования в период трансформации и адаптации к условиям рыночной экономики, освещены некоторые вопросы; международных дискуссий по стратегии^ и- тактике; проведения пенсионных реформ.

Информационная;база исследования.В качестве информационной базы исследования^ использовались: статистические материалы Госкомстата России; Пенсионного; фонда России; Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития: РФ; Министерства; экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, аналитических агентств, выборочных исследований; и экспертных оценок научно-исследовательских институтов и центров. Для! оценки международного опыта использовалась информационная база Международной; организации; труда; Всемирного банка, Международной ? ассоциации социального обеспечения, Международного валютного фонда, Фонда ООН и других организаций, анализирующих результаты деятельности; национальных институтов пенсионного страхования.

Научная новизна исследования состоит в следующем:;

- уточнены и; сформулированы теоретические и методологические основы ОПС в новых социально > - экономических условиях с учетом демографических факторов и возрастающей финансовой нагрузки на субъекты и участников ОПС;

- определены особенности и; направления* реформирования; пенсионных систем в развитых странах и странах переходного периода;

- выявлены причины, стимулирующие ускоренное реформирование пенсионной системы в Российской Федерации;

- раскрыта сущность организационного и экономического механизмов формирования и функционирования ОПС, обусловленная переводом» экономики на рыночные отношения;

- сформулированы различия и особенности двух направлений развития ОПС, формирующихся на основе распределительной и (или) накопительной г составляющих.

Практическая значимость работы заключается в г определении? двойственного разграничения; направления распределительного* и накопительного механизмов? развития? ОПС, формирования финансовой устойчивости его бюджета, определения размера: пенсионных выплат и страховых взносов, что оказывает влияние на инвестиционную; политику в? перспективе. В определении участия в процессе инвестирования средств« ОПС управляющих компаний, негосударственных пенсионных фондов и в ближайшем, будущем страховых организаций, участвующих в страхованию

ЖИЗНИ:

Практическая значимость , работы состоит также в том, что выводы и положения диссертации! могут быть применены при- реализации концепции развития системы ОПС в России, а теоретические положения и выводы могут быть использованы в учебном процессе, при написании учебных и практических пособий по пенсионному страхованию.

Апробация работы и практическое внедрение результатов исследования.

Теоретические положения И! выводы, полученные в; ходе проведения диссертационного исследования, были доложены, в выступлениях диссертанта на Международной конференции! «Пенсионное: обеспечение в постсоциалистических странах: достижения; проблемы и задания» (21-23 октября' 2003г. г. Киев. Украина); IX Международной конференции «Актуальные проблемы реформирования национальных пенсионных систем» (14-16- июля 2004г. Иссык-Куль. Кыргызстан); на XIV Международных

Плехановских чтениях «Проблемы государственного пенсионного страхования» и XV Международных Плехановских чтениях на иностранном языке.

Научные результаты диссертационного исследования использованы в практической деятельности НПФ «Газфонд», «Лукойл-гарант» при разработке сбалансированных корпоративных пенсионных программ и подготовке этих фондов к участию в ОПС. Кроме того, материалы диссертационного исследования применялись в процессе преподавания курса «Страхование» и курса «Пенсионное страхование» для студентов дневного отделения инженерно-технологического института и общеэкономического факультета РЭА им. Г. В. Плеханова.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 5 опубликованных работах общим объемом 2,3 печатного листа.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, кратких выводов и предложений, приложений и списка литературы (167 наименований); содержит 6 рисунков, 9 таблиц, 15 приложений. Машинописный объем диссертации - 142 страницы; объем приложений — 17 страниц.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Куртина, Екатерина Александровна

Заключение.

В ходе проведенного диссертационного исследования представляется возможным сделать следующие выводы:

Мировой опыт формирования и развития различных пенсионных моделей показывает, что все они, в той или иной степени, базируются на принципах обязательного пенсионного страхования. Такое явление объясняется тем, что система ОПС наиболее адаптирована к требованиям рыночной экономики и отвечает интересам различных слоев населения общества.

Различия в построении и организации ОПС в различных странах обусловлены, прежде всего экономическими возможностями государства, а также, что не менее важно, политическими, историческими, демографическими и другими особенностями своего развития. Перечисленные органы власти периодически вносят коррективы в деятельность национальных пенсионных систем в целях поддержания их финансовой устойчивости и обеспечения достойного материального содержания нетрудоспособных при наступлении старости, инвалидности или потери кормильца.

Большинстве стран национальные пенсионные системы, основанные на обязательном пенсионном страховании имеют следующие главные признаки:

- Пенсионное страхование носит обязательный характер (принудительный) характер и не зависит от желание страхователя (работодателя) и застрахованного лица (наемного работника). Государство назначает и определяет субъектов и участников ОПС;

- ОПС финансируется за счет страховых взносов и (или) застрахованных лиц с возможным дополнительным участием государства;

- Страховые взносы аккумулируются в специальных фондах (кассах), которые назначают и выплачивают пенсии при наступлении страхового случая;

- Излишние средства от поступлений, превышают расходы на выплату пенсий, инвестируются с целью получения дополнительных доходов;

- Право на материальную выплату зависит от страхового стажа, без учета каких-либо критериев нуждаемости и дополнительных источников доходов;

- Размер страховых взносов и размер выплат зависят в основном от заработной платы или дохода застрахованного лица;

- Страховые взносы персонифицированы и отражаются на именном пенсионом счете застрахованного лица;

- Пенсии по инвалидности; приобретенной в результате несчастного случая на производстве по вине работодателя или профессионального заболевания? финансируются обычно за счет страхователя; но возможно и участие государства.

На основе выше перечисленных принципов в Российской Федерации в 1990' году был образован государственный институт обязательного, пенсионного страхования — Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Бюджет которого автономен, не входит в состав федерального бюджета и имеет строго целевую социальную направленность.

Исследование практики становления ПФР позволяет сделать вывод, что на начальном этапе своего развития он является эффективным механизмом государственного управления финансами; пенсионного страхования. Однако уже к середине девяностых годов прошлого века стало очевидным, что действующее тогда пенсионное законодательство, ориентированное на плановую экономику и: формально использующее страховые принципы в системе пенсионного обеспечения, не сможет ни в ближайшем будущем, ни на перспективу, не дольше, но и удержать на сложившемся уровне материальное обеспечение нетрудоспособных граждан. Кроме того, в связи с ускоренными внедрением рыночных методов управления экономической (либерализацией цен, приватизацией государственной собственности и т.д.) в стране началась разбалансировка финансово-кредитной системы, налогообложения и платежеспособности большинства организаций.

Поступления страховых взносов в ПФР ежегодно сокращались, однако текущие пенсионные обязательства с каждым годом увеличивались.

Только к началу 2000 года ПФР смог восстановить свою финансовую устойчивость, погасить долги перед пенсионерами и начать формировать резервный фонд на случай непредвиденного очередного финансового кризиса.

Вместе с тем была вновь продолжена работа по реформированию Советской системы пенсионного обеспечения, т.к. она не могла учитывать сложившиеся реалии* в новых экономических условиях методов управления экономикой; Переход к принципиально иной пенсионной системе был также оправдан тем фактом, что в среднесрочной перспективе усиливались негативные демографические тенденции.

Проведенный анализ многофункциональных причин реформирования пенсионной системы России и принятых программных решений, обеспечивающих проведение реформы,. позволяет сделать вывод, что в целом новая пенсионная модель использует реальный механизм ОПС, соответствующий социально-экономическим взаимодействиям переходного периода. При этом достигаются конкретные цели направленные на:

- снятие всех ограничений с суммы заработка (дохода), учитываемого при определении размера трудовой пенсии;:

- учебы при исчислении данного заработка всего периода трудовой деятельности;

- полное сохранение пенсионных прав всех категорий нынешних пенсионеров;

- обеспечение равных возможностей для различных возрастных групп ныне работающих;

- совершенствование механизма индексации пенсий;

- создание условий для расширения участия в ОПС страховщиков, не являющихся государственными учреждениями;

- Развитие дополнительного пенсионного страхования;

Для реализации? указанных целей был принят пакет взаимосвязанных федеральных законов- и множество нормативных актов,, обеспечивающих создание целостной! нормативно- правовой® базы, долгосрочной стратегии устойчивого развития пенсионной системы России;

Вместе: с тем, ряд нововведений закрепляет дальнейшее расширение финансовых и организационных возможностей страховщиков в поле ОПС и его участников; В диссертационном; исследовании! приводятся примеры; у же возникших проблем и предлагаются варианты их решений;

Так, в частности, предлагается при сохранении за финансовыми органами: контроля по' начислению и перечислению1 в? федеральный бюджет отчислений по его единому социальному налогу,, (формирующих базовую часть пенсии; наделить страховщика аналогичным правом; в области* ОПС. Такая мера позволит решить срезу несколько проблем, затрудняющих в > настоящее время формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица; и; пенсионных накоплений, направляемых на инвестирование. Данное предложение исходит из широко используемой зарубежный опыт практики работы развитых пенсионных систем, применяющих условно-накопительные и. накопительные модели; ОПС. Внедрение предложениям позволит улучшить« информационное сопровождение производимых отчислений^ страховых взносов, что ускоряет безошибочное назначение и выплату пенсии. Кроме того, ускоряя; прхождени средств, направленных; на: инвестирование накопительной части трудовой; пенсии, что должно положительно; отразиться в. реальном секторе экономики.

Очевидно, что для? страховщиков, работающих в ОПС, должны быть предоставлены одинаковые условия деятельности. Вместе с тем, средства застрахованных лиц, передаваемых из; ПФР' в» НПФ,, по действующему законодательству облагаются; налогами; что: значительно1 снижает привлекательность перевода средства в негосударственную накопительную пенсионную систему, и * ведет к реальным ? денежным потерям застрахованных, принявших такое решение. Необходимо до момента передачи пенсионных накоплений принять соответствующие изменения в законодательные акты. Требуется также уточнение и положение о льготном отчислении страховых взносов для работающих в отраслях сельского хозяйства. В ранее действующей пенсионной распределительной системе без персонифицированного учет, действовал, так называемый, котловой метод, при помощи которого независимо * от суммы уплаты страховых взносов средства на выплаты пенсий-перераспределялись между нетрудоспособными. Действовал уравнительный; принцип. В новой пенсионной- системе, при наличии индивидуальных пенсионных счетов, изначально снижение тарифа страховых взносов потенциально занижает возможность застрахованного лица, работающего в сельском: хозяйстве и имеющего одинаковый размер заработка и такую же длительность страхового стажа, как у работающих в других отраслях общественного производства, получать одинаковый с ним размер трудовой пенсии. По всей видимости, находясь, в одной системе ОПС, застрахованным лицам должны быть установлены единые правила пенсионного страхования.

В ряде стран, имеющих схожую с ними ситуацию, в целях стимулирования? сельскохозяйственного сектора экономики, за счет государственных средств производятся ежемесячные доплаты к выплачиваемым1 пенсиям, которые частично компенсируют потери страховой части пенсии от снижения тарифа, но не смогут восполнить потери по накопительной составляющей.

В ходе диссертационного исследования был изучен вопрос по ныне широко обсуждаемой проблеме - возможного повышения пенсионного возраста. Понятно, что эта тема очень болезненно воспринимается в обществе и обсуждение ее в большинстве случаев вызывает негативную реакцию. Вместе с тем, расчеты показывают, что эта мера необходима для придания финансовой устойчивости пенсионной системе в ближайшем будущем. Предлагается проводить повышение не одномаментно, а постепенно, в течении ближайших пятнадцать лет. Необходимо» первоначально выровнять пенсионный возраст у женщин и мужчин до 60 лет, а затем повысить пенсионный возраст для обоих полов до 62 лет. Такие решения уже приняты во многих странах. В том числе расположенных на территории бывшего Советского Союза. В месте с этим следует предусмотреть возможность выхода на пенсию и в более раннем возрасте. В связи с изложенным, требуется также совершенствования демографическая, экономическая и информационная база расчетов по определению оптимальных тарифов пенсионных страховых взносов. Актуарные расчеты должны производиться на объективной основе, независящей от воли желания группы лиц, и отражать истинное положение де в пенсионном страховании. Для России в период реформирования экономики крайне необходимо утверждение объективных и научно обоснованных тарифов по уплате пенсионных страховых взносов.

Четко функционирующая пенсионная система является залогом стабильности социально-экономической жизни государства.