Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия"

На правах рукописи

Губейдулина Ольга Николаевна

Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия

Специальность: 08.00.10-«Финансы, денежное обращение и кредит»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

4846505

1 9 МАЙ 2011

Москва-2011

4846505

Работа выполнена в Российской академии предпринимательства

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Яхьяев Магомедсавд Алигаджиевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Адамов НасруллаАбдурахманович кандидат экономических наук Разина Ольга Михайловна

Ведущая организация: ГОУ ВПО «Астраханский государственный университет »

Защита диссертации состоится 17 мая 2011 года в 16-00 час .00 мин на засед ании диссертационного совета Д521.007.01 при Российской академии предпринимательства то адресу: 105005, г. Москва, ул. Радио дом, 14.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской академии предпринимательства.

Автореферат разослан < » апреля2011г.

Учёный секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук

МЛЛезина

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время, проблема качественного управления затратами промышленных предприятий стоит весьма остро. Достаточно сказать, что пройдя эволюционный этап развития от простейших ручных форм учета запасов и производственных мощностей до современных автоматизированных методов на основе использования компьютеров, современная система управления затрат продолжает нуждаться в постоянной модернизации. Современная экономика диктует совершенноиное представление о менеджменте промышленных предприятий, в связи с чем возникает необходимость научного и практического переосмысления стратегических проблем связанных с совершенствованием методов управления финансовой устойчивостью.

Совершенно очевидно, что залогом выживаемости и финансовой стабильности промышленного предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:положение предприятия на товарном рынке;производство и выпуск продукции, пользующейся спросом;его потенциал в деловом сотрудничестве;степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;наличие неплатежеспособных дебиторов;эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения прибыли над затратами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу промышленного производства и реализации продукции.

Экономический кризис, последствия которого успели ощутить на себе все участники рынка показал, что рациональное управление затратами, а также экономное распределение собственных ресурсов - является гарантом финансовой устойчивости. Недостаточная финансовая устойчивость может

з

привести к неплатежеспособности предприятия, увеличению затрат и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная -препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, отсутствие или избыточность финансовой устойчивости предприятия оказывает прямое влияние на затраты и как следствие ведет к корректировке всего финансового результата деятельности предприятия.

Вместе с тем, на сегодняшний день ощущается недостаточность методологической базы, на основе которой было бы возможно оценить финансовую устойчивость с учетом влияния текущих затрат. Существующие западные методики, не могут быть применены на практике отечественными предприятиями, поскольку нуждаются в последующей адаптации. Кроме того, отечественные методы оценки, позволяют выявить только влияние затрат на устойчивость на основе данных финансовой отчетности (формализованных данных), в то время как неформализованные данные (качество менеджмента, организационной структуры,уровень управленческого и производственного персонала предприятия, наличие системы бюджетирования) не учитываются и соответственно не оказывают влияния на общую оценку устойчивости предприятия.

На наш взгляд, уровень затрат предприятия должен оцениваться через призму формализованных и неформализованных данных, поскольку и те и другие оказывают непосредственное влияние на общую деятельность промышленного предприятия и в конечном счете на его устойчивость. Таким образом, необходимость совершенствования отечественных методов оценки финансовой устойчивости и их научного обоснования предопределило тему и актуальность настоящего исследования.

Степень разработанности проблемы. Исследование вопросов финансовой устойчивости предприятий проводилось автором на основе обобщения результатов научных исследований таких зарубежных ученых, как: Альтман Е.,

Бетте Й., Дракер П., Кистнер К., Сигел Д., Спрингейт Г., Фостер Дж., Хорнген Ч., Шим Д. и ряда других.

Актуальные вопросы, связанные с управлением и планированием затрат, оказывающих влияние на устойчивость предприятия нашли свое отражение в трудах отечественных ученых, таких как:Адамов H.A., Андреева JIB., Балабанов И.Т., Бердников В.В., Владимиров В.Б., Власова В.М., Володин A.A., Врублевский Н.Д., Грачев A.B., Гусева A.B., Дик В.В., Дроздова Т.Г., Дыбаль C.B., Жарковская Е. П., Жилкина А.Н., Журавкова И.В., Индукаев В.П., Карпова Т.П., Ковалев В.В., Коробкова З.В., Котляров С.А., Краюхин Г.А., Крутик А.Б., Крылов Э.И., Кустарев В.П., Ланцова О.Г., Ластовецкий В.Е., Лебедев В.Г., Левин B.C., Лысенко Д.В., Любушин Н.П., Макаренко М.В., Макарьева В.И., Маркарьян Э.А., Махалина О.М., Мельник М.В., Пермкин Б.В., Попова Т.Д., Романовский М.В., Савицкая Г.В., Сергеев И.В., Соколовская Г.А., Стоянова Е.С., Титов В.В., Хайкин М.М., Чечевицына Л.Н., Шеремет А. Д., Шохин В.И. и др.

Вместе с тем, изучение трудов указанных авторов показало, что до настоящего времени основные методологические и прикладные проблемы разработки методов устойчивости посредством оптимизации затрат для принятия эффективных управленческих решений, оказались за рамками системных исследований. А уже существующие научные разработки не адаптированы к практике хозяйственной деятельности промышленных предприятий в посткризисный период, что, несомненно, оказывает огромное влияние на развитие экономической среды в целом.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в разработке и совершенствовании методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия посредством оптимизации затрат на основе учета факторов внешней и внутренней среды.

Достижение поставленной цели обусловило решение и постановку следующих задач:

провести анализ современных экономико-управленческих методов оптимизации запрет и оценки стратегических подходов в управлении промышленным предприятием;

разработать методику качественного управления промышленным предприятием, обеспечивающую оптимизацию затрат экономического субъекта в процессе взаимодействия с внутренней и внешней средой;

- обосновать стратегию оптимизации затрат в целях совершенствования организационно-экономического механизма промышленного предприятия.

- разработать модель оценки финансовой устойчивости и провести ее последующую апробацию, доказав возможность практического использования;

разработать алгоритм диагностики качественного управления промышленными предприятиями с целью предотвращения непредвиденных затрат и возникновения кризисных явлений в их текущей деятельности.

Объектом исследования выступает система оптимизации затрат промышленного предприятия как фактора ее финансовой устойчивости.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе оптимизации затрат промышленного предприятия и обеспечения его финансовой устойчивости.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды и научные разработки отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам управления финансами и финансовой устойчивости предприятия, управленческого учета и финансового анализа, оптимизации затрат предприятия и системного анализа принятия решений.

В ходе исследования и обоснования теоретических положений использовались общенаучные методы познания, включающие экономико-математические методы, а также методы системного , структурного, факторного и сравнительного анализа и др.

Эмпирической базой доказательности концептуальных положений явились законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические и информационные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, прогнозные расчеты и программы социально-экономического развития, подготовленные правительственными органами страны. Публикации в научных и периодических изданиях, а также материалы, находящиеся в свободном доступе в сети Интернет.

Это позволило обеспечить надежность научно-методического инструментария, научную доказательность основных положений и выводов диссертации.

Научнап новизна диссертационной работы заключается в разработкеи совершенствовании методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия посредством оптимизации затрат на основе инновационного инструментария.

Основные научные результаты, полученные лично автором, обладающие научной новизной и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

1. Уточнено содержание понятия «затраты»,которое, по мнению автора, в отличие от общеизвестных определений следует рассматривать как выраженные в денежной форме ресурсы предприятия, израсходованные в связи с регенерацией производственной деятельности. При этом установлено, что оптимизация затрат предприятия связана непосредственно с качеством его управления и оказывает влияние на его финансовую устойчивость.

2. На основе сравнительной оценки лременяемых в настоящее время методов оптимизации затрат предприятия, установлено, что наиболее целесообразно для этой цели использовать метод декомпозиции, позволяющий учитывать внутренние и внешние факторы, влиящие на его финансовую устойчивость.

3. Доказана необходимость разработки комплексной методики

качественного управления промышленным предприятием, основу которой должны составить: стратегия оптимизации затрат предприятия, модель оценки его финансовой устойчивости и алгоритм диагностики управления.

4. Обоснована сущность стратегии оптимизации затрат предприятия, основная задача которой - контроллинг управления затратами основных бизнес-процессов. Основной результат применил - существенное повышение эффективности промышленного предприятия и высвобождение денежных ресурсов для дальнейшего развитие предприятия и повышения его конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках.

5. Разработана модель оценки финансовой устойчивостипромышленного предприятия на основе метода декомпозиции и проведена ее практическая апробация на промышленном предприятии.Доказано, что использование данной модели позволяет не только выявить и оптимизировать затраты предприятия, связанные с его основной деятельностью, но идифференцировать бизнес-процессы на отдельные критерии, выстроить функциональную взаимосвязь бизнес-процессов внутри предприятия с внешней и внутренней средой.

6. Разработан алгоритм диагностики качественного управления промышленным предприятием, сущность которого заключается в предупреждении негативных тенденций в областиуправления или оптимизации затратами, позволяющего своевременно реагировать на изменяющиеся условия внешней и внутренней среды, обеспечивая тем самым реализацию стратегических планов промышлешюго предприятия.

Теоретическая значимость диссертационного исследования определяется актуальностью рассмотренных в диссертационной работе проблем и степенью обоснования содержащихся в ней положений, выводов и рекомендаций. Представленные теоретические выводы и предложения^ также предложенный в исследовании подход к совершенствованию методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия на основе оптимизации ее затрат

могут послужить базой для дальнейших теоретических и практических разработок в данной области.

Практическая значимость исследования заключается втом что разработанные практические рекомендации по совершенствованию методов обеспечения финансовой устойчивости направлены на повышение эффективности функционирования российских промышленных предприятий.

Материалы диссертации могут быть также применимы в преподавании учебных курсов в вузах соответствующего профиля по дисциплинам «Финансовый и стратегический менеджмент», «Управленческий анализ», «Финансы предприятий», а также в чтении спецкурсов по проблемам повышения качества финансового и стратегического менеджмента, управления затратами и результатами на промышленных предприятиях РФ.

Область исследования соответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п.3.9. Направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора экономики, п.3.11. Исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий и корпораций, п.3.13 Теория, методология, методика финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.

Апробация результатов диссертационного исследования.

Научные и практические результаты выполненной работы прошли апробацию в деятельности ряда промышленных предприятий, учреждений высшего профессионального образования, что подтверждено справками о внедрении. Полученные теоретические, методические и практические результаты обсуждались на научно-практических конференциях. Ряд положений апробированы в учебном процессе Российской Академии предпринимательства и филиале ВЗФЭИ в г. Калуга при подготовке специалистов финансово-экономической сферы.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных статей, общим объемом 2,9 п. л.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы, включающего 104 наименования, 23 таблиц, 17 рисунков.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении содержатся обоснование актуальности темы, раскрыта и оценена степень ее разработанности в отечественной и зарубежной литературе, определены цель и задачи, объект и предмет исследования, охарактеризованы основные элементы научной новизны, определена теоретическая и практическая значимость, представлена апробация работы.

Первая группа задач диссертации связана с вопросами изучениясовременных экономико-управленческих методов оценки систем управления, применяемых для цели огггимизации затрат промышленных предприятий. Здесь же обоснована сущность понятия затраты в качестве экономической категории.

В исследовании определена необходимость изучения экономической сущности категории - затраты, которые в той или иной степени ассоциируется в научных источниках с категориями расходы и издержки. При этом доказано, что отличительным свойством затрат является оценка результатов хозяйственной деятельности организации, экономичности производственного процесса, его прибыльности.

Дана сравнительная характеристика разным дефинициям категории ((затраты», как важнейшего фактора оценки деятельности хозяйствующего субъекта в экономической среде (таблица!).

Таблица 1.

Сравнительная характеристика дефиниции категории «затраты» предприятия1

Критерии сравнения Дефиниция Источник

Сюимостой Зазрены - выроненные в денежгий форме рлхвды претприяшй, 11редприн»1ШЕта, 1ссшых прошюдтетей щ нронюдово, обращение, сбыт проплати. КйЮсрг БА, Лозовский ЛШ, Стгрседвцаа НБ. Содтсмавтый 'жономичесим словарь, — 2-е твд, иепр.М: ИГ1ФРА-М20Ю.

] ЬНЯШЙНЫЙ Соипюшитг таких тюияш как «сыггать», «вдержки», «расходы», формируют определение категории траты вдивмике. Мсявдсц, М Ю. Бухгалтерский словарь / М Ю. Медведев. - М : Ж «Велби»; Простна;2008.

Объем ый Затраты — размер рехлрав (для упрощения измеренный в датежтюй ферме), иетльэошнттых и прошеие хо-нйявгннш депеюжпи я опредетйвллйвремшшйэтап Кйи К.-Р, М: ВейеЬздтйзсЬаШАпипСгшйзЫитт ЦИтужаЛ^НеШЬетв, 1997.

Потре&пипский Затраты организации - общи 0610л ее текущих издержек, вгаючающнй кик проттвдешаиое лспре&иение; так и непроиидства б юе потребление. РефинЮ.И Упрошапю качеством Учебнэе поообте. Таганрог Идао ТРГУ,2004.

Регенероциашый Понятие затрат и результатов ашашпнсски гредтаигаег существование некоторого процесса регатцхши результатов с ¡юмощыо затрат ресурсов, и тюняпе эффективности, ахтетстзию, может фиметгоиятитыюдля таких стктем. Клейср Г. Эффеиииюсть меххжотюмичхких стскм ттерехвднгао тгривда // Проблемы теории и практики упровлет мя, № 6, 20Ш.

Авторская позиция заключается в том, что затраты представляет собой выраженные в денежной форме ресурсы предприятия, израсходованные в связи с регенерацией производственной деятельности. При этом оптимизация затрат предприятия связана непосредственно с качеством управления хозяйствующего субъекта, что в конечном счете оказывает влияние на его финансовую устойчивость.

В исследовании определено, что экономические категории «затраты», «расходы», «издержки» имеют научное обоснование, в то время как практическое применение и интерпретация данных категорий используется не в соответствии с их теоретической обоснованностью, в связи с чем эта проблема является актуальной для ее дальнейшего исследования.

Диссертант исходит из того, что управление затратами представляет собой не только процесс воздействия на расходы предприятия, но и совокупность субъектов, осуществляющих эту деятельность. Именно люди, участвующие в

процессе управления, должны отвечать за целесообразность возникновения того или иного вида затрат.

Таким образом, субъективный (неформализованный) фактор, занимает немаловажную роль в управлении затратами. Осознание этого факта привело к тому, что в зарубежных странах появился принципиально новый подход к анализу, контролю и регулированию затрат. Приверженцы этого подхода стали обращать большее внимание на исследование социальных и поведенческих аспектов в проблеме управления затратами. Данный метод получил название «метод управления затратами по центрам ответственности». Установлено, что чаще всего данный метод управления затратами применяется на крупных промышленных предприятиях. Необходимым условием для его успешного функционирования является наличие эффективной системы материального стимулирования.

В исследовании определено, что в зарубежной литературе по менеджменту известны и другие методы оптимизации затрат:

1) инженерный метод;

2) метод использования обмена мнениями;

3) количественные методы анализа;

4) метод анализа счетов.

Эти методы различны по применению, по вводимым допущениям, наглядности, которую они обеспечивают для оценки затрат (и ее функции). Они не исключают друг друга, многие компании (организации) используют их комбинированно.

В результате исследования установлено, что наряду с уже перечисленными методами, при решении практических задач менеджмента промышленных предприятий, широкое применение получил метод декомпозиции, использующий структуру задачи и позволяющий заменить решение одной большой задачи решением серии меньших задач. Автор считает, что основные принципы указанного метода могут быть успешно использованы для оптимизации затрат на промышленном предприятии.

В диссертации, таким образом, обосновано, что существующие научные разработки и исследования в построении методов оптимизации затрат носят схожий характер, в них не отражен поиск индивидуального способа конкурентной борьбы - основного элемента на современном этапе развития экономики. С точки зрения диссертанта, в качестве основного метода управления затратами предприятия может служить метод декомпозиции, который позволяет изучить наличие взаимосвязей подсистем с взаимным влиянием друг на друга для цели оптимизации затрат промышленного предприятия.

Вторая группа задач связана с исследованием методических основ системы управления затратами промышленного предприятия.Данная группа включает также анализ и оценку показателей деятельности промышленных предприятий РФ с целью выявления современных проблем отраслевого развития и технологических особенностей процесса формирования затрат.

Результаты исследования современного состояния промышленных предприятий в РФ позволили выделить следующие проблемы:

- финансовое положение промышленных предприятий Российской Федерации до сих пор в своем большинстве является неустойчивым;

- велика доля убыточных предприятий от общего числа функционирующих;

- за последний год положение предприятий недостаточно стабилизировалось, наблюдается рост убытков и зависимость от внешнего финансирования (незначительный коэффициент автономии),а также рост величины кредиторской задолженности и нарушений платежной дисциплины;

- в значительной степени негативные тенденции, наблюдаемые в развитии предприятий в 2009-2010 году, обусловлены последствием кризисных явлений в экономике.

Проведенный анализ, подтверждает актуальность проблемы оптимизации затрат в системе управления промышленным предприятиеми разработки критериев финансовой устойчивости предприятия, что в конечном счете

позволит стабилизировать положение хозяйствующих субъектов в условиях посткризисной экономики.

С позиции диссертанта учет критериев, отражающий финансовую устойчивость промышленного предприятия приобретает особую актуальность в стратегическом аспекте. Оптимальное соотношение источников финансирования и обеспеченность собственными оборотными средствами не будут являться залогом финансовой устойчивости промышленного предприятия в будущем, если в текущем отчетном периоде его деятельность не была эффективной или уровень эффективности был низким. Эффективность использования основных средств можно оценивать на основе анализа фондоотдачи, анализа обеспеченности промышленного предприятия производственным оборудованием и степени его использования, анализа использования производственной мощности.

В исследовании определено, что критерии оценки затрат должны быть связаны с критериями финансовой устойчивости, необходимыми для формирования долгосрочного успеха, - ключевыми движущими факторами бизнеса. Наряду с разумно составленным набором критериев, ключом к успеху является отбор тех критериев, которые являются отражением основных факторов успеха деятельности промышленного предприятия.

Установлено, что многочисленные критерии могут быть сгруппированы в единый индекс для представления достоверной обобщенной оценки эффективности производственного процесса. Объединение многочисленных показателей в единый индекс - оптимальный способ консолидации и упрощения бухгалтерской и управленческой отчетности. В результате можно не выявить области, требующие вмешательства пока они не увеличат свой объем и будут влиять на сводный индекс.

В этой связи с позиции диссертанта были обобщены следующие принципы оптимизации затрат влияющие на финансовую устойчивость:

1. Критерии оценки деятельности промышленного предприятия и целесообразности принятого решения должны функционально зависеть от параметров процесса производства, базироваться на индивидуальных характеристиках этих параметров и учитывать силу их влияния в любой период времени.

2. Параметры - переменная величина, их значения определяются структурой предприятия. Принудительное изменение любого параметра производства однозначно определяет изменение показателей деятельности предприятия.

3. Показатели деятельности предприятия имеют характер критериев оптимальности - их совершенствование за счет изменения параметров производства (качество и современность оборудования, уровень профессионализма исполнителей, новизна и прогресс технологических процессов и т. д.) и является оптимизацией производственного, экономического и политического процессов.

Установлено, что соблюдение указанных принципов позволит сформировать информацию, которая будет полезной и эффективной в практической деятельности промышленного предприятия. Это значит, что на выходе должны обязательно фигурировать следующие статистические показатели: стоимостная оценка объекта, время реагирования на изменения, срок оборачиваемости вложенных средств, срок создания предприятием заданной мощности, количество экспериментов для принятия решений, перечень функциональных обязанностей и мероприятий для достигаемой цели, принципы управления и др.

Установлено, что практическое применение указанных принципов должно осуществляться с использованием метода декомпозиции.

На этапе формирования декомпозиции, обеспечивающей общее представление о решаемой проблеме, осуществляются:

а определение и декомпозиция общей структуры затрат предприятия;

■ выделение проблемы из среды, определение её ближнего и

дальнего окружения; в описание воздействующих факторов на затраты предприятия. При использовании метода декомпозиции применительно к производственной сфере рассматриваются следующие составляющие: производственная, финансово-экономическая деятельность промышленного предприятия. Метод декомпозиции предполагает наличие взаимосвязей вышеуказанных составляющих друг с другом. Следовательно, для всех составляющих жизнедеятельности промышленного предприятия должны существовать общие параметры, характеризующие сам процесс развития - например, количество продукции, себестоимость ее, время изготовления каждой единицы, время прохождения управленческого импульса и т. д.

Исследование современного методологического аппарата в системе управления затрат промышленного предприятия позволило выделить следующие проблемы:

1. Современные методы оценки затрат характеризуют проблемы в комплексе, не ранжируя их по важности с целью планирования дальнейших усилий промышленного предприятия в рыночных условиях.

2. Инструменты управления затратами не содержат однозначных критериев, не участвуют в бизнес-прогнозе для подбора нужных критериев, выражающих множество направлений работы предприятия. Необходима формализация критериев оптимальности в виде функциональных зависимостей от параметров производства и внешней среды.

3. В большинстве своем рассмотренные модели развития систем управления затратами рассматриваются в среде абсолютного равновесия. Модели не рассматривают факторы угроз со стороны конкурентов и сопутствующих сфер.

4. Отсутствуют методы (с разработкой на ЭВМ) оптимизации затрат предприятия с учетом требований всех известных критериев оптимальности.

5. Уже использующиеся в практике хозяйственных отношений модели не позволяют вводить факторы ограничений или изменений системы во временном диапазоне с целью изучения поведения системы в критических ситуациях.

6. Существующие методы оптимизации затрат не могут гарантировать прогнозирования результата заданной точности в условиях недостаточности информации. Сложность заключается в прогнозировании поведения предприятий в условиях неопределенности.

Установлено, что в условиях конкуренции с учетом специфики промышленности РФ, роль каждой экономической единицы (предприятия) на рынке имеет многостороннее и разноуровневое влияние, как на весь процесс развития промышленного сектора, так и на потенциальное развитие самого предприятия. Это означает, что все технические и технологические планируемые затраты, должны быть оценены через многокритериальный системный инструмент. Чем больше экономических критериев используется для оценки затрат, тем точнееих можно планироватьс меньшей долей риска.

На основе полученных выводов в результате исследования были определены основы для построения комплексной методики качественного управления промышленным предприятием, составляющие: стратегию оптимизации затрат промышленного предприятия, модель оценки финансовой устойчивости на основе метода декомпозиции и алгоритм диагностики качественного управления промышленного предприятия. Использование комплексной методики позволяет выявить внешние и внутренние факторы, воздействующие на устойчивость промышленного предприятия, что в конечном счете оптимизирует затраты от основной деятельности.

Третья группа задач связана с совершенствованием методическою инструментария и его последующей апробацией в деятельности промышленных предприятий РФ.

Доказано, что основу комплексной методики качественного управления промышленным предприятием должны составлять: стратегия оптимизации

затрат, модель оценки финансовой устойчивости и диагностика качественного управления.

Раскрыта особенность стратегии оптимизации затрат, сущность которой заключается в использовании контроллинга в управлении затратами бизнес-процессам предприятия. Основу такой стратегии составляют (рис.1):

Рис.1. Сущность стратегии оптимизации затрат промышленного предприятия2.

• политика формирования активов и структуры предприятия;

• политика управления активами и инвестициями;

• политика формирования финансовых ресурсов;

• политика управления рисками.

Доказано, что практическое применение указанной стратегии позволит достичь существенного повышения эффективности деятельности промышленного предприятия в области расходования ресурсов.

Высвобождаемые при этом денежные средства, могут быть направлены на дальнейшее развитие промышленного предприятия, повышение его конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках.

В процессе исследования разработана модель оценки финансовой устойчивости промышленного предприятия на основе метода декомпозиции. Выделены 16 факторов для оценки влияния затрат на деятельность промышленного предприятия, для каждого из них разработана оценочная таблица в баллах, позволяющая не только проанализировать влияние каждого фактора на деятельность предприятия, но и скорректировать затраты от общеэкономической деятельности (таблица2).

Таблица 2.

Оценочная таблица показателей деятельности промышленного __предприятия3. ___

Наименование показателя Номер показателя Данные для оценки

Коэффициент текущей ликвидности 1 Фин. отчетность

Коэффициент маневренности собственного капитала 2 Фин. отчетность

Наличие системы бюджетирования на предприятии 3 Экспортно

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами 4 Фин. отчетность

Доля денежного капитала в структуре имущества предприятия 5 Фин. отчетность

Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей ее сумме 6 Фин. отчетность

Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) 7 Фин. отчетность

Темп прироста реальных активов, % 8 Фин. отчетность

Квалификационный уровень управленческого и производственного персонала предприятия 9 Экспертно

Коэффициент концентрации собственного капитала 10 Фин. отчетность

Коэффициент абсолютной ликвидности платежеспособности) И Фин отчетность

Организация системы контроля над затратами 12 Экспортно

Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества 13 Фин. отчетность

Коэффициент относительной ликвидности (платежеспособности) 14 Фин. отчетность

Оборачиваемость производственных запасов (в оборотах) 15 Фин. отчетность

Рентабельность продаж 16 Фин. отчетность

Доказано, что оценки факторов могут варьироваться, т.к. в процессе построения модели построена зависимость вида4:

'авторская разработка

'Адаптировано автором на основе учебника Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб.пособие. -2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика. 2009 г.

19

ао + «1-1 + а2х2 + агххх2 +... + атхкхп = ,у0

(1)

Так как х' и -^заданы, алгоритм находит значение а>, при которьгх равенство будет выполняться.

Для построения модели была также разработана оценочная бальная шкала, позволяющая оценить итоговый результат деятельности промышленного предприятия и скорректировать текущие затраты (таблица 3).

Таблица 3

Балльная шкала итоговой деятельности промышленного предприятия для корректировки текущих затрат5

Наллм Состояпие финансовой деятельности

8 и выше Стабильное состояние

7-5 Нестабильное состояние

5-3 Критическое состояние

<3 Банкротство

Для оценки разработанной модели был проведен анализ деятельности промышленного предприятия - ООО «ТК Альфа-Групп» с использованием традиционных методов применяемых в отечественной и зарубежной практике. Конечным результатом исследования являлось проведение сравнительной характеристики полученных результатов.

В качестве традиционных методов были использованы математические модели: двухфакторная модель Альтмана, пятифакторная модель Альтмана, модель Спрингейта.

В результате проведенных расчетов с использованием двухфакторной модели Альтмана, пятифакторной модели Альтмана, модели Спрингейта установлено, что финансовое состояние предприятия ООО ТК Альфа-Групп можно оценить как нестабильное.

Для сравнения в исследовании был проведен расчет финансовой устойчивости данного предприятия на основе, разработанной в исследовании модели, с применением обоснованных коэффициентов и показателей.!? таблице 4 приведены данные итогового расчета в рамках разработанной авторской модели.

Таблица 4

Результаты проведенного расчета деятельности ООО ТК Альфа-Групп с использованием модели оценки финансовой устойчивости6.

Наименование показателя Значение показателей Баль нан оцен ка Номер фактора

Коэффициент текущей ликвидности 1,5 3 1

Коэффициент маневренности собственною капитала 0,07 1 2

Наличие системы бюджетирования на предприятии Финансовое планирование полностью построено на системе бюджетировани я 3 3

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами -0,25 0 4

Доля денежного капитала в структуре имущества предприятия 0,01 1 5

Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей ее сумме 0,07 3 6

Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) 17.46 1 7

Темп прироста реальных активов, % 1,09 2 8

Квалификационный уровень управленческого и производственного персонала предприятия Высокий уровень 3 9

Коэффициент концентрации собственного капитала 0,83 3 10

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) 0,11 1 11

Организация системы контроля над затратами Присутствуют элементы мониторинга 2 12

Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества 0.036 3 13

Коэффициент относительной ликвидности (платежеспособности) 0,6 1 14

Оборачиваемость производственных запасов (в оборотах) 9,76 2 15

Рентабельность продаж 5,06% 2 16

Результаты проведенного расчета на основе модели оценки финансовой устойчивости показали, что на предприятии процесс финансового

планирования полностью построен на системе бюджетирования, в этом случае балльная оценка составила 3. Квалификация управленческого и производственного персонала предприятия находится на высоком уровне, поэтому оценка данного показателя в баллах также составила З.Тот факт, что на предприятии применяется нормативный метод учета затрат и регулярно проводится мониторинг отклонений фактического уровня затрат от нормативного позволяет присвоить системе контроля над затратами оценку 2 балла.

После обработки данных был получен следующий средний результат значения по формуле (1) - 8 баллов.

Таким образом, в соответствии с используемой моделью установлено, что данное промышленное предприятие обладает стабильным финансовым положением, более высоким уровнем финансовой устойчивости, чем при применении зарубежным моделей и расчета традиционных финансовых коэффициентов.

Использование данной модели оценки финансовой устойчивости позволяет не только выявить и оптимизировать затраты промышленного предприятия, связанные с его основной деятельностью, но и дифференцировать бизнес-процессы на отдельные критерии, выстроить функциональную взаимосвязь бизнес-процессов внутри предприятия с внешней и внутренней средой. Практическое применение указанной модели может быть адаптировано не только для промышленных предприятий, но и использоваться на предприятиях различных отраслей реального сектора экономики.

В исследовании разработан алгоритм диагностики качествегшого управления. Сущность алгоритма диагностики качественного управления включает в себя 3 блока задач: (определение основных направлений, алгоритм внедрения и разработка финансовой программы) и заключается в предупреждении развития негативных тенденций в области управления затратами, позволяющем своевременно реагировать на изменяющиеся условия

внешней и внутренней среды, обеспечивая тем самым реализацию стратегических планов промышленного предприятия.

Первый блок - определение направлений диагностики функционирования и их детализация.Второй блок - разработка схемывнедрения диагностики кризисных явлений и снижения затрат по их предотврашению.Третий блок -разработка финансовой программы развития предприятия с учетом результатов диагностики.

В диссертации доказана необходимость формирования алгоритма диагностики качественного управления промышленным предприятием для цели снижения затрат в рамках системы бюджетирования предприятия.Включение в систему бюджетирования принципов диагностики качественного управления промышленного предприятия будет способствовать росту его платежеспособности. Диагностика качественного управления не случайно реализована в рамках формирования прогнозного баланса, ведь именно данные баланса являются информационной основой для оценки результативности деятельности предприятия и как следствие необходимости корректировки текущих затрат.

Таким образом, в результате проведенного исследования установлено, что использование методики качественного управления промышленным предприятием в основе которой лежат: стратегия оптимизации затрат, модель оценки финансовой устойчивости и алгоритм диагностики качественного управления, позволяют построить качественно новую систему управления и оптимизации затрат промышленного предприятия.

В заключение изложены основные результаты выполненного исследования в виде теоретических и практических рекомендаций по решению задач поставленных диссертации.

По теме диссертации автором опубликованы следующие научные

работы:

Публикации по теме диссертации в изданиях, рекомендуемых ВАК

РФ

1 .Губейдулина О.Н. Совершенствование механизма оптимизации затрат промышленного предприятий. Ученые записки: Роль место цивилизованного предпринимательства в экономике России. Вып. XXV / Под общ. ред. B.C. Балабанова. М.: Российская академия предпринимательства; Агентство печати «Наука и образование», 2010.-0,5 п. л.

2. Губейдулина О.Н. Сущность затрат как экономической категории. Ученые записки: Роль место цивилизованного предпринимательства в экономике России. Вып. XVII/ Под общ. ред. B.C. Балабанова М.: Российская академия предпринимательства; Агентство печати «Наука и образование», 2010. -1,0 пл.

Статьи, опубликованные в других научных изданиях

3.Губейдулина О. Н. Развитие местного самоуправления в РФ //Материалы Региональной научно-технической конференции «Наукоемкие технологии в приборо-и машиностроении и развитие инновационной деятельности в вузе». М.; МП У им.Баумана, 2007. -0,2 пл.

4.Губейдулина О.Н. Особенности управления маркетингом на предприятии.// Материалы VI Межрегиональной научно-практической конференции « Теория и практика развития экономики региона», Калуга: ИД «Эйдос», 2007.- 02 пл.

5.Губейдулина О.Н. Проблемы развитая малого инновационного предпринимательства в Калужской области //Материалы Международной научно-практической конференции «Конкурентоспособность региональной экономики: опыт, проблемы, перспективы» . Омск; Веспшк Филиала ВЗФЭИ в г.Омске №8, 2007.-0,2 пл.

6. Губейдулина О.Н. Инвестиционная политика Калужской области на перспективу «Материалы VII Межрегиональной научно-практической конференции

«Теория и практика развития экономию! региона» . Калуга:ИД «Эйдос», 2008. - 0,2 п.л.

7. Губейдулина О.Н.,Русавская A.B. Финансы Калужской губернии и Калужской области: опыт и развитнеУ/Материалы Региональной научно-практической конференции «Наукоемкие технологии в приборо- и машиностроении и развитие инновационной деятельности в вузе». М.; 2008. - МГГУ им. Баумана, 2008 - 0,2 пл.

8.Губейдулшга О.Н. Пути преодоления финансового кризиса в Калужской области/Материалы VIII межрегиональной научно-практической конференции « Теория и практика развития экономики региона». Калуга, филиал ВЗФЭИ,2009 .-ОД пл.

9. Губейдулина О. Н. Реализация кластерного подхода в экономике Калужской области //Материалы IX Межрегиональной научно-практической конференции «Теория и практика развития экономики региона». Калуга:ИД «Эйдос», 2010.-0,2 пл.

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Губейдулина Ольга Николаевна

Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия

Изготовитель оригинал-макета Губейдулина О. Н.

Подписано в печать 15.04.2011 Формат бумаги 60х90\16. Усл. печ. л. 1,5 Тираж 100 экз.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Губейдулина, Ольга Николаевна

Введение.

Глава 1 Теоретические основы экономико-управленческих методов оптимизации затрат промышленных предприятий

1.1. Сущность затрат как экономической категории.

1.2. Анализ современных экономико-управленческих методов оптимизации затрат промышленного предприятия как фактор финансовой устойчивости.

1.3. Сравнительная характеристика существующих принципов оптимизации затрат используемых в системе управления устойчивостью промышленных предприятий.

Глава 2. Методологические основы финансовой устойчивости в системе управления затрат промышленного предприятия

2.1. Современные проблемы финансовой устойчивости и развития промышленных предприятий в РФ.

2.2. Методологические особенности финансовой устойчивости в системе управления затрат промышленных предприятий.

2.3. Обоснование концептуальных особенностей методологии качественного управления затрат промышленных предприятий как фактор их финансовой устойчивости.

Глава 3. Совершенствование методов оптимизации затрат в системе управления промышленных предприятий с позиции финансовой устойчивости

3.1. Реализация системного подхода при построении стратегии оптимизации затрат.

3.2. Разработка модели оценки финансовой устойчивости для промышленного предприятия.

3.3. Совершенствование методов оптимизации затрат на основе диагностики качественного управления промышленных предприятий.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия"

Актуальность темы исследования. В настоящее время проблема качественного управления затратами промышленных предприятий стоит весьма остро. Достаточно сказать, что пройдя эволюционный этап развития от простейших ручных форм учета запасов и производственных мощностей до современных автоматизированных методов на основе использования компьютеров, современная система управления затрат продолжает нуждаться в постоянной модернизации. Современная экономика диктует совершенно иное представление о менеджменте промышленных предприятий, в связи с чем возникает необходимость научного и практического переосмысления стратегических проблем связанных с совершенствованием методов управления финансовой устойчивостью.

Совершенно очевидно, что залогом выживаемости и финансовой стабильности промышленного предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск продукции, пользующейся спросом; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения прибыли над затратами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу промышленного производства и реализации продукции.

Экономический кризис, последствия которого успели ощутить на себе все участники рынка показал, что рациональное управление затратами, а также экономное распределение собственных ресурсов — является гарантом финансовой устойчивости. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия, увеличению затрат и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная -препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, отсутствие или избыточность финансовой устойчивости предприятия оказывает прямое влияние на затраты и как следствие ведет к корректировке всего финансового результата деятельности предприятия.

Вместе с тем, на сегодняшний день ощущается недостаточность методологической базы, на основе которой было бы возможно оценить финансовую устойчивость с учетом влияния текущих затрат. Существующие западные методики, не могут быть применены на практике отечественными предприятиями, поскольку нуждаются в последующей адаптации. Кроме того, отечественные методы оценки позволяют выявлять влияние затрат на устойчивость только на основе данных финансовой отчетности (формализованных данных), в то время как неформализованные данные (качество менеджмента, организационной структуры, уровень управленческого и производственного персонала предприятия, наличие системы бюджетирования) не учитываются, и, соответственно, не оказывают влияния на общую оценку устойчивости предприятия.

На наш взгляд, уровень затрат предприятия должен оцениваться через призму формализованных и неформализованных данных, поскольку и те и другие оказывают непосредственное влияние на общую деятельность промышленного предприятия и в конечном счете на его устойчивость. Таким образом, необходимость совершенствования отечественных методов оценки финансовой устойчивости и их научного обоснования предопределило тему и актуальность настоящего исследования.

Степень разработанности проблемы. Исследование вопросов финансовой устойчивости предприятий проводилось автором на основе обобщения результатов научных исследований таких зарубежных ученых, как: Альтман Е., Бетге Й., Дракер П., Кистнер К., Сигел Д., Спрингейт Г., Фостер Дж., Хорнген Ч., Шим Д. и ряда других.

Актуальные вопросы, связанные с управлением и планированием затрат, оказывающих влияние на устойчивость предприятия нашли свое отражение в трудах отечественных ученых, таких как: Адамов H.A., Андреева JI.B., Балабанов И.Т., Бердников В.В., Владимиров В.Б., Власова В.М., Володин A.A., Врублевский Н.Д., Грачев A.B., Гусева A.B., Дик В.В., Дроздова Т.Г., Дыбаль C.B., Жарковская Е. П., Жилкина А.Н., Журавкова И.В., Индукаев В.П., Карпова Т.П., Ковалев В.В., Коробкова З.В., Котляров С.А., Краюхин Г.А., Крутик А.Б., Крылов Э.И., Кустарев В.П., Ланцова О.Г., Ластовецкий В.Е., Лебедев В.Г., Левин B.C., Лысенко Д.В., Любушин Н.П., Макаренко М.В., Макарьева В.И., Маркарьян Э.А., Махалина О.М., Мельник М.В., Пермкин Б.В., Попова Т.Д., Романовский М.В., Савицкая Г.В., Сергеев И.В., Соколовская Г.А., Стоянова Е.С., Титов В.В., Хайкин М.М., Чечевицына Л.Н., Шеремет А.Д., Шохин В.И. и др.

Вместе с тем, изучение трудов указанных авторов показало, что до настоящего времени основные методологические и прикладные проблемы разработки методов устойчивости посредством оптимизации затрат для принятия эффективных управленческих решений, оказались за рамками системных исследований. А уже существующие научные разработки не адаптированы к практике хозяйственной деятельности промышленных предприятий в посткризисный период, что, несомненно, оказывает огромное влияние на развитие экономической среды в целом.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в разработке и совершенствовании методов обеспечения 5 финансовой устойчивости промышленного предприятия посредством оптимизации затрат на основе учёта внешних и внутренних факторов. Достижение поставленной цели обусловило решение и постановку следующих задач: провести анализ современных экономико-управленческих методов оптимизации затрат и оценки стратегических подходов в управлении промышленным предприятиям; разработать методику качественного управления промышленным предприятием, обеспечивающую оптимизацию затрат экономического субъекта в процессе его взаимодействия с внутренней и внешней средой;

- обосновать стратегию оптимизации затрат в целях совершенствования организационно-экономического механизма промышленного предприятия;

- разработать модель оценки финансовой устойчивости промышленного предприятия и провести ее последующую апробацию, доказав возможность практического использования; разработать алгоритм диагностики качественного управления промышленными предприятиями с целью предотвращения непредвиденных затрат и возникновения кризисных явлений в их текущей деятельности.

Объектом исследования выступает система оптимизации затрат промышленного предприятия как фактора ее финансовой устойчивости.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе оптимизации затрат промышленного предприятия и обеспечения его финансовой устойчивости.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды и разработки отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам управления финансами и финансовой устойчивости предприятия, управленческого учета и финансового анализа, оптимизации затрат предприятия и системного анализа принятия решений.

В ходе исследования и обоснования теоретических положений использовались общенаучные методы познания, включающие экономико6 математические методы, а также методы системного , структурного, факторного и сравнительного анализа и др.

Эмпирической базой доказательности концептуальных положений явились законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические и информационные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, прогнозные расчеты и программы социально-экономического развития, подготовленные правительственными органами страны. Публикации в научных и периодических изданиях, а также материалы, находящиеся в свободном доступе в сети Интернет.

Это позволило обеспечить надежность научно-методического инструментария, научную доказательность основных положений и выводов диссертации.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке и совершенствовании методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия посредством оптимизации затрат на основе инновационного инструментария.

Основные научные результаты, полученные лично автором, обладающие научной новизной и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

1. Уточнено содержание понятия «затраты», которое, по мнению автора, в отличие от общеизвестных определений, следует рассматривать как выраженные в денежной форме ресурсы предприятия, израсходованные в связи с регенерацией производственной деятельности. При этом установлено, что оптимизация затрат предприятия связана непосредственно с качеством его управления и оказывает влияние на его финансовую устойчивость.

2. На основе сравнительной оценки применяемых в настоящее время методов оптимизации затрат предприятия, установлено, что наиболее целесообразно для этой цели использовать метод декомпозиции, позволяющий учитывать внутренние и внешние факторы, влияющие на его финансовую устойчивость.

3. Доказана необходимость разработки комплексной методики качественного управления промышленным предприятием, основу которой должны составить: стратегия оптимизации затрат предприятия, модель оценки его финансовой устойчивости и алгоритм диагностики системы управления.

4. Обоснована сущность стратегии оптимизации затрат предприятия, основная задача которой - контроллинг управления затратами основных бизнес-процессов. А основной результат применения - существенное повышение эффективности промышленного предприятия и высвобождение денежных ресурсов для дальнейшее развития предприятия и повышения его конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках.

5. Разработана модель оценки финансовой устойчивости промышленного предприятия на основе метода декомпозиции и проведена ее практическая апробация на промышленном предприятии. Доказано, что использование данной модели позволяет не только выявить и оптимизировать затраты предприятия, связанные с его основной деятельностью, но и дифференцировать бизнес-процессы на отдельные критерии, выстроить функциональную взаимосвязь бизнес-процессов предприятия с внешней и внутренней средой.

6. Разработан алгоритм диагностики качественного управления промышленным предприятием, сущность которого заключается в предупреждении негативных тенденций в области управления или оптимизации затратами, позволяющего своевременно реагировать на изменяющиеся условия внешней и внутренней среды, обеспечивая тем самым реализацию стратегических планов промышленного предприятия.

Теоретическая значимость диссертационного исследования определяется актуальностью рассмотренных в диссертационной работе проблем и степенью обоснования содержащихся в ней положений, выводов и рекомендаций. Представленные теоретические выводы и предложения, а также предложенный в исследовании подход к совершенствованию методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия на основе оптимизации ее затрат, могут послужить базой для дальнейших теоретических и практических разработок в данной области.

Практическая значимость исследования заключается в том что разработанные практические рекомендации по совершенствованию методов обеспечения финансовой устойчивости направлены на повышение эффективности функционирования российских промышленных предприятий.

Материалы диссертации могут быть использованы в российских экономических вузах при преподавании дисциплин «Финансовый и стратегический менеджмент», «Управленческий анализ», «Финансы предприятий», а также при чтении спецкурсов по проблемам повышения качества финансового и стратегического менеджмента, управления затратами и результатами на промышленных предприятиях РФ.

Область исследования соответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п. 3.9 «Направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора экономики» п. 3.11 «Исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий и корпораций», п. 3.13 «Теория, методология, методика финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов».

Апробация результатов диссертационного исследования.

Научные и практические результаты выполненной работы прошли апробацию в деятельности ряда промышленных предприятий, учреждений высшего профессионального образования, что подтверждено справками о внедрении. Полученные теоретические, методические и практические результаты обсуждались на научно-практических конференциях. Ряд положений апробированы в учебном процессе Российской Академии предпринимательства и филиале ВЗФЭИ в г. Калуга при подготовке специалистов финансово-экономической сферы.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных статей, общим объемом 2,9 п. л.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы, включающего 104 наименования, 23 таблиц, 17 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Губейдулина, Ольга Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование подходов к оптимизации затрат как факторов финансовой устойчивости промышленного предприятия, позволяет нам говорить о необходимости совершенствования существующих научных и методологических подходов, применяемых сегодня как в российской, так и в зарубежной практике.

Эффективность менеджмента как управляющей системы в широком смысле — это целесообразность и качество управления, нацеленное на лучшую результативность деятельности управляемой системы — организации, реализацию целей и стратегий, достижение определенных качественных и количественных экономических результатов.

Кроме того, эффективность менеджмента зависит от множества факторов, к которым следует отнести ограниченность экономических ресурсов, нерациональность их распределения; стремление хозяйствующих субъектов к организационному развитию и получению максимального эффекта при наименьших затратах; предотвращение негативного влияния институциональных систем менеджмента, или адаптирование к новым условиям этих систем.

Каждый этап, вид и функциональный элемент управления затратами требует применения специфических методов управления и учета факторов, определяющих условия использования ресурсов предприятия. Для создания эффективной системы управления затратами необходимо систематизировать методы и разработать критерии их выбора.

Важным инструментом контроля всех видов затрат в системе управления предприятиями выступает контроллинг, под которым в самом общем виде следует понимать экономическую подсистему управления, обеспечивающую контроль (измерение, анализ) ресурсов, направляемых на достижение целей предприятия, оптимизацию их величины, состава, структуры и мест возникновения. Именно контроллинг является инструментом, способным существенно повысить эффективность контроля затрат на предприятиях.

Таким образом, контроллинг затрат представляет собой целеориентированную систему управления затратами, обеспечивающую организацию и координацию бизнес-процессов управления затратами в рамках процессного подхода к менеджменту качества, а также разработку управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования механизма управления затратами на предприятии.

Все изложенное обуславливает целесообразность и, более того, необходимость применения контроллинга затрат как инструмента контроля, позволяющего обеспечивать процессный подход к управлению затратами.

Итак, в заключительной части проведенного исследования обобщим основные выводы, полученные на основе изучения теоретического и методологического инструментария, а также последующей апробации.

I I

Понятие затраты - формирует в себе выраженные в денежной форме расходы предприятия, связанные с регенерацией производственной деятельности. При этом оптимизация затрат предприятия связана непосредственно с качеством управления хозяйствующего субъекта, соответственно, чем выше затраты, тем ниже качество управления предприятием. При исследовании затрат в управленческом учете и при эффективном управлении затратами во внимание принимается их классификация, которая предполагает группировку по определенным признакам. Детализация информации о затратах организуется в соответствии с целями управления и составления отчетности. Экономические категории «затраты», «расходы», «издержки» имеют научное обоснование, в то время как практическое применение и интерпретация данных категорий используется не в соответствии с их теоретической обоснованностью, в связи с чем эта проблема является актуальной для ее дальнейшего исследования.

Существующие научные разработки и исследования в построении методов оптимизации затрат носят схожий характер, в них не отражен поиск индивидуального и неповторимого способа конкурентной борьбы -основного элемента на современном этапе развития экономики. На наш взгляд, в качестве такого метода может служить метод декомпозиции, который позволяет изучить наличие взаимосвязей подсистем с взаимным влиянием друг на друга для цели оптимизации затрат промышленного предприятия. Основными принципами оптимизации затрат для предприятия являются: системность, связь со стратегией развития. Это обеспечивает гибкость, оперативность и эффективность их оптимизации.

Проведенная в исследовании сравнительная характеристика существующих принципов оптимизации затрат используемых в системе управления промышленных предприятий, показала отсутствие единых подходов в научной литературе, что обосновывает необходимость проведения дальнейших исследований по систематизации.

В результате проведенного анализа состояния промышленности РФ можно выделить следующие ключевые моменты:

- финансовое положение промышленных предприятий Российской Федерации до сих пор в своем большинстве является финансово неустойчивым;

- велика доля убыточных предприятий от общего числа функционирующих;

- за последний год положение предприятий не достаточно стабилизировалось, наблюдается рост убытков, зависимости от внешнего финансирования (незначительный коэффициент автономии), рост величины кредиторской задолженности и нарушений платежной дисциплины;

- в значительной степени негативные тенденции, наблюдаемые в развитии предприятий в 2009-2010 году, обусловлены последствием кризисных явлений в экономике.

Управление затратами необходимо рассматривать как составную часть управления устойчивостью предприятия и понимать под этим умение сокращать использование ресурсов и увеличивать отдачу от них. Управление должно осуществляться в процессе принятия решения о привлечении определенных ресурсов и в момент фактического осуществления затрат, когда может быть учтено действие затратообразующих факторов. Кроме того, управление затратами должно включать разработку мероприятий по привлечению определенных видов экономических ресурсов. При этом план привлечения должен включать показатели объема каждого вида привлекаемых ресурсов, сроки реализации планируемых мероприятий, а также показатели объема производства, которые должны быть достигнуты в результате воплощения намеченных мероприятий.

В основе повышения эффективности затрат промышленного производства и реализации продукции лежит эффективное управление ресурсами предприятия и его устойчивостью. Каждый этап, вид и функциональный элемент системы управления затратами промышленного предприятия требует применения специфических методов управления и учета факторов, определяющих условия использования ресурсов промышленного предприятия. Для создания эффективной системы управления затратами необходимо обоснование критериев качественного управления промышленными предприятиями, с тем, чтобы впоследствии обосновать ее применение на практическом примере.

Критерии оценки затрат должны быть связаны с факторами устойчивости, необходимыми для формирования долгосрочного успеха, -ключевыми движущими факторами бизнеса. Наряду с разумно составленным набором критериев оценки эффективности, ключом к успеху является отбор тех критериев, которые являются отражением ключевых факторов успеха.

При использовании метода декомпозиции применительно к производственной сфере рассматриваются следующие составляющие:

138 производственная, финансово-экономическая деятельность промышленного предприятия. Метод декомпозиции предполагает наличие взаимосвязей вышеуказанных составляющих друг с другом. Следовательно, для всех составляющих жизнедеятельности промышленного предприятия должны существовать общие параметры, характеризующие сам процесс развития — например, количество продукции, себестоимость ее, время изготовления каждой единицы, время прохождения управленческого импульса и т. д.

Чем больше экономических критериев используется для оценки объекта, процесса, проекта с целью принятия решения, которые имеют эффективность в долях процентов, тем точнее можно планировать затраты предприятия с наименьшей долей риска. В этой связи считаем, что основу для методологии качественного управления промышленным предприятием должны составлять: стратегия оптимизации затрат промышленного предприятия и модель оценки финансовой устойчивости, разработанная на основе метода декомпозиции, способная выявить внешние и внутренние факторы, последующая корректировка которых позволит оптимизировать затраты промышленного предприятия.

Контроль затрат позволяет разрабатывать стратегию и тактику оптимального распределения ресурсов в интересах улучшения качества продукции, выявлять стоимость отдельных ошибок при производстве продукции и обеспечении требуемого уровня ее качества, оценивать эффективность и определять направления совершенствования системы управления качеством в целом. Применение контроллинга как инструмента анализа отклонений по критериям процесса позволяет повышать результативность контроля как в пределах каждого отдельного процесса, так и в рамках процессного подхода к управлению затратами промышленного предприятия в целом. Усовершенствованный механизм управления затратами на промышленном предприятии на основе контроллинга предусматривает в своем составе новый блок - «Контроллинг затрат», который позволяет анализировать величину отклонений затрат и находить резервы их ликвидации в рамках проводимого на предприятии контроля.

В процессе исследования нами было установлено, что контроллинг, представляет собой универсальный инструмент для цели оптимизации затрат предприятия и улучшения базовых характеристик его финансовой и хозяйственной деятельности. Вместе с тем, считаем, что для цели формирования и обоснования стратегии оптимизации затрат, необходимо использовать не просто основные направления контроллинга, а применять систему сбалансированных показателей, в состав которых входит финансовая составляющая.

Практическое применение стратегии оптимизации затрат позволяет достичь существенного повышения эффективности деятельности промышленных предприятий в области расходования ресурсов на цели управления качеством продукции. Высвобождаемые при этом денежные средства могут быть направлены на дальнейшее развитие промышленного предприятия, повышение его конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках.

Проведенное исследование финансовой устойчивости предприятия с использованием традиционных коэффициентов не дает однозначного ответа на вопрос о необходимости оптимизации затрат промышленного предприятия. Использование модели оценки финансовой устойчивости для цели оптимизации затрат, позволяет не только выявить и оптимизировать затраты предприятия, связанные с его основной деятельностью, но и дифференцировать бизнес-процессы на отдельные критерии, выстроить функциональную взаимосвязь бизнес-процессов внутри предприятия с внешней и внутренней средой. Практическое применение указанной модели может быть адаптировано не только для промышленных предприятий, но и использоваться на предприятиях различных секторов экономики.

Основу диагностики качественного управления должно составлять, предупреждение развития негативных тенденций в области управления затратами, позволяющее своевременно реагировать на изменяющиеся условия внешней и внутренней среды, обеспечивая тем самым реализацию стратегических планов промышленного предприятия. На наш взгляд целесообразным является организация диагностики качественного управления промышленным предприятием для цели снижения затрат именно в рамках системы бюджетирования предприятия. Диагностика качественного управления не случайно была нами реализована в рамках формирования прогнозного баланса, ведь именно данные баланса являются информационной основой для оценки результативности деятельности предприятия и как следствие необходимости корректировки текущих затрат.