Таможенный тариф как инструмент государственного регулирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Таможенный тариф как инструмент государственного регулирования"

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

На правах рукописи

Шапилов Николай Анатольевич

ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученной степени кандидата экономим

Москва 2005

Работа выполнена в Центре финансово-банковских исследований Института Экономики РАН

Научный руководитель' доктор экономических наук,

академик РАЕН, профессор Сенчагов В.К.

Официальные оппоненты' доктор экономических наук

Лебедев Н. А.

кандидат экономических наук Зокин А. А.

Ведущая организация: Российская экономическая

академия им. Г. В. Плеханова

Защита состоится 7 июля 2005 г. в 14 часов на заседании диссертационного совета: К002.009.01 в Институте экономики РАН, по адресу: 117218, Москва, Нахимовский пр., 32.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики Российской академии наук

Автореферат разослан 6 июня 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

t/402446

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования обусловлена растущей степенью интеграции российской экономики в мировые финансово-хозяйственные отношения. Взятый курс на вступление во Всемирную торговую организацию, с одной стороны, и необходимость защиты неокрепшей финансово-экономической системы страны, с другой, - заставляют разрабатывать новые методы при использовании такого инструмента государственного регулирования как таможенный тариф.

Снижение общего уровня обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу в соответствии с требованиями развития мирового хозяйства позволяет говорить о переходе к анализу экономической природы такого налога как таможенная пошлина, рождает необходимость переориентации таможенного тарифа с выполнения только лишь своей фискальной функции на регулирование экономических процессов. При этом предельно важно не только разработать механизм расчета и взимания пошлин, но и постепенное перераспределение налогового бремени от ввозных пошлин на внутренние налоги, что в результате создаст финансовые условия для экономического роста.

Степень разработанности темы. Большая часть научных трудов по теме предлагаемого исследования посвящена тарифному регулированию в отдельно взятых отраслях, либо отдельным элементам механизма, таким как тарифные преференции, ведение ТН ВЭД России, эскалация ставок таможенных пошлин и другим. Рассмотрение таможенного тарифа как общей совокупности элементов в отечественной экономической науке встречается редко.

В то же время, комплексный анализ позволяет выявить ряд закономерностей, которые не видны при рассмотрении его отдельных элементов.

Особое внимание уделялось теме таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в XIX веке, когда по причинам структурных изменений в экономике нашей страны вопрос был актуальным. При этом результаты некоторых исследований, например по влиянию таможенных пошлин на социально-экономические показатели в обществе или по принципам разработки оптимального размера ставок налога, возможно использовать применительно к современным условиям.

Много внимания вопросам таможенной политики уделяется в

последнее время, когда Россия готовирХ К виукявкию~^ВТО

-FOL г .« vuJIbiiÄTT

^¡ЬИЛЯ

• >f

PK

F- ' ' f LKА ■ t epwypr

При этом много трудов посвящены именно целесообразности и последствиям этого вступления с точки зрения национального протекционизма отечественного производства. Внимание уделяется и тарифной защите агропромышленного комплекса В то же время ограниченный круг научных исследований посвящен более насущным проблемам современной российской экономической действительности, таким как влияние экспортных пошлин и фискальной направленности налога на эффективность регулирования финансово-экономической сферы.

При этом сопоставление с мировым опытом разработки инструментов тарифного регулирования исследуется на примере высокоразвитых стран, в то же время мало внимания уделяется достижениям развивающихся, которые по экономическим условиям более сопоставимы с Россией.

Дели и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является определение стратегии таможенно-тарифного регулирования и разработка практических рекомендаций для повышения его эффективности.

Для этого необходимо было решить следующие задачи

установить основные закономерности исторического развития таможенно-тарифного обложения в мире и России;

показать место таможенного тарифа в иерархии мер государственного регулирования экономики на современном этапе;

сопоставить выполнение налогом своей фискальной и регулирующей функции и определить эффективную стратегию тарифного регулирования России;

выявить потенциал для повышения эффективности тарифного регулирования;

разработать свод наиболее значимых финансово-экономических факторов для сопоставления внутреннего и внешнего рынков при расчете размера ставок таможенной пошлины;

оценить национальную систему тарифных преференций; детализировать принципы ведения Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) как элемента тарифного регулирования применительно к России;

раскрыть причины экономической контрабанды, ее влияние на финансово-хозяйственную систему и эффективность тарифного регулирования;

выявить современные международные и российские тенденции развития обложения экспортно-импортных операций;

Объектом исследования является тарифное регулирование экспортно-импортных операций России.

Предметом исследования являются методы оценки и механизмы повышения эффективности тарифного регулирования.

Хронологические рамки исследования в основном относятся к последнему десятилетию, когда российское тарифное регулирования находилось на этапе становления. Хотя оценка механизма производится в рамках последних лег, в работе представлен анализ развития таможенного тарифа России и ряда зарубежных стран на протяжении нескольких столетий, также дается ретроспективный обзор основных теоретических воззрений по вопросам протекционизма и свободной торговли.

Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили труды признанных теоретиков в области финансов, государственного регулирования и международных экономических отношений. Использовались научно-исследовательские разработки, касающиеся вопросов финансовых рычагов регулирования экономики, оптимизации таможенных пошлин как источника покрытия бюджетного дефицита, исследования взаимосвязи между ценой товара на внутреннем рынке и уровнем налогового обложения экспортно-импортных операций.

В работе использовались фундаментальные исследования вопроса зарубежных авторов, таких как А. Смит, Д. Риккардо, Ж. Б. Сея, Дж. М. Кейнс, А. Маршал, Э Чемберлин, Э. Хекшер, В. Леонтьев, Д. Сальватор, Р. Ральстона и ряд других ученых экономистов с мировым именем. Одновременно использовались наработки и отечественных авторов. Так интерес представляют принципы разработки таможенной полигики, заложенные дореволюционными экономистами и государственными деятелями: М. И. Ту-ган-Барановским, А. Радищевым, Н. С. Мордвиновым, Н. И. Тургеневым, Е. Ф. Канкриным, С. Ю. Витте и другими.

Из современных российских авторов можно выделить работы по методологии определения ставок таможенной пошлины В. Е. Новикова, методике оценки тарифа С. П Удовенко, по тарифному протекционизму С. В. Зубарева, С. А. Швеца, В. М. Синева и других. Использовался рад диссертационных исследований напрямую или косвенно посвященных выбранной теме: В. Г. Дра-гагова, А. Т. Бычкова, Э. А. Тихоновича, Н. А. Лебедева и других.

Информационную базу составили правовые справочные системы "Консультант +", "Гарант", "ВЭД-Инфо", которые использовались для оценки нормативных процедур по данному вопросу Анализ показателей внешней торговли, объемов производства, темпов инфляции, изменения курса национальной валюты проводился по данным Федеральной таможенной службы России, Центрального банка России, Госкомстата Российской Федерации, Министерства финансов, Министерства экономического развития и торговли, а также рада аналитических агентств. Сопоставление с мировыми показателями финансово-экономического развития и тарифного регулирования проводилось на основе данных, публикуемых ВТО, Всемирной таможенной организацией, ЮНКТАД, Всемирным Банком, Токийской фондовой биржей и рядом зарубежных аналитических компаний.

Научная новизна заключается в обосновании положения, что таможенный тариф является одним из важнейших инструментов государственного регулирования финансово-экономической системы России Так проведенный анализ, построенный на сопоставлении развития истории, теории и практики исследуемого вопроса, как в нашей стране, так и в других государствах, позволяет автору сделать ряд важнейших выводов:

- установлено, что отличительной особенностью таможенной пошлины, как одного из важнейших инструментов государственного воздействия на экономику, в сравнении с другими налогами, является ее стимулирующее значение для создания финансовых условий экономического роста;

- обосновано, что повышение эффективности таможенно-тарифного регулирования на современном этапе связано с переходом от сугубо фискального обложения ввозимых и вывозимых товаров к реализации регулирующей функции рассматриваемого налога Возмещение же упущенного государством дохода предполагается компенсировать в последствие за счет внутренних налогов,

- выявлен потенциал для повышения эффективности тарифного регулирования, главными элементами которого являются низкая степень диверсификации ставок таможенных пошлин и тарифной эскалации при обложении ввозимых товаров, благоприятная конъюнктура на мировых рынках экспортируемой продукции;

- установлено, что реализация регулирующей функции таможенной пошлины сопряжена, прежде всего, с постепенным сни-

жением ставок ввозных таможенных пошлин по сырьевым товарам, некоторым полуфабрикатам, технологическому оборудованию и комплектующим. Одновременно, использование экспортных пошлин по сырьевым товарам в условиях низкой конкурентоспособности отечественного производства пока является необходимым элементом для достижения рациональной структуры экспорта и важной составной частью пополнения бюджета;

- показано, что расчет размера ставок таможенной пошлины должен быть основан на сопоставлении таких финансово-экономических показателей внутреннего и внешнего рынков, как уровень цен, эластичность спроса и предложения, структура себестоимости, необходимый для обеспечения потребностей отрасли объем инвестиций, финансовая оценка качества продукции,

- обосновано, что механизм предоставления тарифных преференций должен основываться на сопоставлении внутренних экономических показателей развития (доход на душу населения, темп роста экономики и др) с аналогичными индикаторами стран-пользователей национальной системы преференций,

- выявлено, что оценка размеров контрабанды, как важнейшего фактора, создающего помехи при реализации принципов тарифного регулирования в России, является необходимым этапом разработки эффективной системы обложения ввозимых товаров. Показаны причины данного явления, которые кроются в чрезмерном ре1улировании финансово-экономической системы, высоком уровне обложения импортируемых товаров, отсутствии внутреннего производства достаточного для удовлетворения имеющихся потребностей, коррупции контролируемых органов;

Научно-практическое значение. Теоретические выводы и практические рекомендации, приведенные в исследовании, возможно использовать Министерством экономического развития и торговли для определения приоритетов развития тарифного регулирования, выработки принципов разработки ставок таможенных пошлин и оценки влияния тарифа на социально-экономическое развитие страны.

Апробация результант исследования велась по нескольким направлениям:

- основные положения диссертационного исследования докладывались на конференциях: "Международная конференция молодых ученых стран АТР", Владивосток, Дальневосточный Государственный Технический Университет, 1999 г, 2001 г., "Та-

можия - 2004 сквозь призму экономики и права", Москва, Российская таможенная академия, 2004 г.;

- основные результаты аналитических разработок использовались в 2002-2004 гт при подготовке курса лекций по тарифному регулированию для обучения сотрудников Домодедовской таможни;

- разработанные автором учебно-методические материалы по теме "Определение страны происхождения товаров" и "Алгоритм предоставления тарифных преференций" направлены в Российскую таможенную академию для использования в учебном процессе

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 9 статей, из которых 2 на иностранном языке (английском), общий объем печатного материала 5,9 печатных листов;

Структура диссертационной работы включает:

Введение

Глава Г Теория построения механизма таможенно-тарифного регулирования государства

1.1 Эволюция системы таможенно-тарифного регулирования в развитых странах

1.2 Развитие российской таможенной полигики

1.3. Протекционизм и политика "открытости" внешней торговли в воззрениях теоретиков

1 4 Место таможенного тарифа в системе государственного регулирования

Глава П. Оценка системы тарифного регулирования внешней торговли России

2.1 Ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и определение страны происхождения как элементы таможенно - тарифного механизма

2 2 Соотношение внутреннего и внешнего рынков, эффективная защита отечественного товаропроизводителя

2.3. Фискальная и регулирующая функция таможенно-тарифного механизма на современном этапе

2 4. Критерии оптимизации ставок таможенных пошлин

2 5 Контрабанда как фактор, влияющий на эффективность тарифного регулирования

Глава Щ. Совершенствование механизма тарифного регулирования в Российской Федерации

3.1 Современные тенденций развития таможенного тарифа России в условиях присоединения к ВТО

3 2 Пути повышения эффективности механизма тарифного регулирования

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Общий объем работы составляет 152 страницы, содержит 6 таблиц, 14 рисунков, 6 формул, 3 приложения

Список литературы включает 109 источников, в том числе 8 на иностранных языках, 7 интернет сайтов

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность проведенного исследования, охарактеризована степень теоретической разработанности проблемы, сформулированы цели, задачи и предмет исследования, теоретическая и методологическая основы исследования, изложены научная новизна и практическая значимость полученных в диссертации результатов

В главе I "Теория построения механизма таможенно-тарифного регулирования государства", для комплексного понимания экономической природы таможенного тарифа проводится ретроспективный анализ исследуемой системы Выявлены основные закономерности изменения стратегии обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу, проанализированы причины и следствия изменения размера ставок таможенных пошлин.

На основе сравнения накопленного отечественного опыта с мировым развитием налогообложения экспортно-импортных операций можно утверждать, что вплоть до начата XX века стадии развития мирового тарифа и российского схожи Постоянная смена политики протекционизма и свободной торговли, присущая развитым странам, имела место и в России, хотя реализация того или иного направления несколько запаздывала. Так в XIX веке политика промышленного протекционизма в России происходило параллельно с процессом отказа от повсеместной защиты внутреннего производства в Западной Европе и постепенным переходом к фритредерству, основанному на растущем промышленном потенциале.

Исторический анализ позволяет показать, что выбор того или иного направления тарифного регулирования в разных странах на протяжении долгого периода времени зависел от финансово-хозяйственного состояния внутреннего рынка. Можно говорить,

о том, что для перехода от политики покровительства внутреннего производства к свободной торговле должен сформироваться экономический базис Анализ мирового опыта позволяет сделать следующие выводы:

- использование таможенно-тарифного механизма в качестве сугубо фискального инструмента пополнения доходной части бюджета было обусловлено крайней необходимостью стран в дополнительных доходах (например, для ведения воин) и в большинстве случаев имело пагубное воздействие на экономическую жизнь общества, что выражалось в частности в снижении рентабельности внутреннего производства, основанного на потреблении импортируемого сырья;

- одновременно экономически обоснованная система умеренного протекционизма, когда защита выпускаемой в стране продукции сочетается с свободным доступом на внутренний рынок необходимого сырья, как это было в Англии в XVII - XVIII вв , позволяла добиться роста производства в защищаемых отраслях и была необходимым условием повышения конкурентоспособности продукции;

- полигика свободной торговли является необходимым условием дальнейшего развития отраслей, уже способных на равных конкурировать с продукцией, представленной на внешнем рынке. Одновременно, в условиях свободного доступа на внутренний рынок происходит сопоставление ценовых и качественных показателей выпускаемой продукции с мировыми аналогами, что способствует повышению эффективности национального производства.

Особое внимание вопросам таможенного обложения в России уделялось в XIX веке, когда происходит переход к новым формам хозяйствования, а промышленная революция в западных странах оказывает все большее воздействие на внутреннюю экономическую ситуацию. В результате к концу XIX века были созданы условия для роста экономики, одним из важнейших элементов достижения которого являлась разработка адекватного механизма налогообложения экспортно-импортных операций. На наш взгляд, когда речь вдет о проведении финансово-экономических реформ XIX века М. М. Сперанского и С. Ю. Витте, можно говорить о комплексном подходе, когда таможенная политика играет важную составную часть общих преобразований. Предпосылки экономического подъема, формирование которых происходило

на протяжении всего XIX века, были также сопряжены с изменениями в таможенном тарифе.

Периоды повышения таможенных пошлин в истории России сменялись их существенным снижением, поскольку политика протекционизма во внешней торговле не всегда способствовала повышению общего дохода бюджета. Государственная система начинает получать значительный и стабильный доход в казну только за счет развития национального производства. Появляются богатые представители промышленности и торговли, которые, объединившись в соответствующие союзы, гильдии, создают лоббистские группы в государственных органах власти, оказывавшие влияние на формирование в том числе и таможенной политики

Доказано, что историческое движение по смене приоритетов от протекционизма к фритредерству вполне естественно и обусловлено совершенствованием производственных мощностей, внедрением технических достижений в одних отраслях и потерей позиций лидеров товарного производства другими, а также государственной необходимостью в денежных средствах. Защита слабых и неокрепших отраслей в последствии сменялась свободной конкуренцией с зарубежными товарами.

Таким образом, основываясь на результатах анализа истории развития исследуемой категории, можно говорить о двойственной природе тарифа с одной стороны, он способствует росту внутреннего производства посредством защиты неконкурентных отраслей, а с другой препятствует развитию стимулирую щей конкуренции, как одного из факторов дальнейшего роста, на рынках конкурентоспособной отечественной продукции.

Одновременно показано место таможенного тарифа в системе мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Рис 1 Система государственного регулирования ВЭД

Также дается детальная классификация видов ставок таможенных пошлин и функций, закрепленных за таможенным тарифом, при этом устанавливается их финансово-экономическая природа.

Из всего вышесказанного следует, что тарифное регулирование внешней торговли является одним из главных инструментов государственного регулирования, особенно это справедливо для периода становления экономики и ее структурной перестройки. Так, несмотря на борьбу за свободу торговли со стороны развитых стран, они сами не очень быстро расстаются с привычными мерами регулирования Средний уровень обложения таможенными пошлинами в США -5,7% (ЕС - 6,9%, Япония - 6,5%) Таким образом, ежегодно в Соединенных Штатах собирается 20 млрд. долл Средний уровень обложения продукции обрабатывающей промышленности - 3%, а готовой одежды - 16,5%. В пределах тарифных квот таможенные пошлины на сахар - 2%, на молочные изделия - 11%, мясопродукты - 5% За пределами квот тарифы на импорт достигают 129%, 70% и 26% соответственно1. По приведенным цифровым данным можно судить о роли тарифного регулирования в развитых странах как о механизме регулирования, основанном на детальном анализе сложившейся экономической ситуации в отдельно взятых отраслях.

1 МЭиМО, №8. - 2002. - С. 23.

Будучи сугубо экономическим механизмом воздействия, таможенно-тарифные меры способны защитить неокрепшие отрасли от иностранной конкуренции Иногда использование этого механизма жизненно необходимо, например в случае ввоза продукции по демпинговым ценам, нанесения ущерба экономической безопасности страны и в ряде других Однако чрезмерно высокие ставки тарифа или долгосрочное его покровительство приводят к недоиспользованию потенциальных возможностей защищаемых отраслей, тем самым снижая их эффективность, а следовательно и конкурентоспособность производства.

Таким образом, в условиях постоянно меняющейся внутренней и внешней обстановки необходимо выработать подходы к анализу основных показателей эффективности, сопоставлению и принятию решений по изменению курса финансово-хозяйственного регулирования с помощью таможенно-тарифного механизма.

Глава II "Оценка системы тарифного регулирования внешней торговли России", посвящена анализу эффективности построения национальной тарифной системы, поиску резервов развития, обоснованию необходимости смены приоритетов.

Утверждается, что нет однозначно верного пути развития внешнеторгового регулирования Подобно воспитанию детей, нуждающихся в защите родителей, молодые и неокрепшие отрасли экономики также требуют повышенного внимания и защиты со стороны государства Причем, чем больше в отдельно взятой стране слабых по мировым стандартам отраслей, тем ближе тарифная полигика государства будет тяготеть к протекционизму, и наоборот.

Базисом для построения системы тарифного регулирования во всем мире является свод ставок таможенных пошлин, которые меняются в зависимости от политической, экономической и социальной обстановке в стране Адекватное применение или освобождение от применения разных ставок к товарам определяет в итоге эффективность построения исследуемой системы Поэтому значимыми показателем эффективности тарифного регулирования являются рациональное построение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), на основе которой происходит разграничение товаров на условные группы и их обложение одинаковыми таможенными пошлинами внутри одной группы, а также правила определения страны происхождения, в зависимости от которой применяются различные виды преференций.

В работе показана экономическая природа принципов классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России, структуры классификационного кода.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, являясь механизмом построения системы тарифного регулирования, призвана учитывать множество факторов, в том числе и необходимых для нетарифного регулирования Эта универсальность накладывает свой отпечаток на адекватность применения механизмов государственного контроля Дело в том, что если для целей выработки таможенного тарифа необходимы одни принципы построения системы описания и кодирования товаров, то для соблюдения нетарифных мер другие

Значительная часть нарушений таможенных правил связана именно с классификацией товаров в соответствии с ТН ВЭД России. Основываясь на результатах проведенных исследований, нарушения принципов классификации можно разделить на следующие виды

1 Недостоверное декларирование товаров для ухода от мер тарифного регулирования:

декларирование товаров в товарные позиции по которым установлены низкие ставки таможенных пошлин;

декларирование товаров в товарные позиции по которым не предусмотрено тарифное квотирование;

декларирование товаров в товарных позициях ТН ВЭД России, по которым Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с национальной системой преференций

2 Недостоверное декларирование товаров с целью ухода от мер нетарифного регулирования

Причинами вышеизложенных нарушений таможенных правил на наш взгляд является следующее

- наличие в ТН ВЭД России терминологического вакуума;

- отсутствие детальных пояснений по классификации товаров;

- конфликт принципов классификации;

В то время как Товарная номенклатура группирует объекты внешней торговли - товары, механизм определения страны происхождения позволяет реализовать разграничение налогообложения по субъектам Экономическая природа предоставления тарифных преференций в зависимости от происхождения товара заключается в выделении стран в отношении которых применяются послабления относительно базовых, зафиксированных в национальных тарифах, условий.

В мировой практике такая выборочиость налогообложения и применения мер нетарифного регулирования в зависимости от происхождения товаров, поступающих на внутренний рынок, направлена на развитие торговли с развивающимися и наименее развитыми странами. Это является одним из способов избежать диспропорции развития мировой экономики Однако требуется отлаженная аналитическая работа по определению перечня стран и товаров, в отношении которых будет действовать национальная система преференций. В России она ограничивается двумя видами снижения базовой ставки ввозной таможенной пошлины - это полное освобождение (по товарам, происходящим из наименее развитых стран, Союза Сербии и Черногории, стран СНГ,) и снижение на 25 % (для товаров из развивающихся стран).

Выделение в рамках своей системы преференций развивающихся и наименее развитых стран должно быть обусловлено сугубо экономическими факторами В качестве основы отнесения стран к тому или иному списку предлагается использовать экономические показатели, связанные с уровнем развития и доходами.

В Российской Федерации список развивающихся и наименее развитых стран для целей предоставления им тарифных преференций формируется по принципам, принятым в ЕС, то есть в зависимости от дохода на душу населения При этом средний уровень доходов для развивающихся стран принимается в примерном диапазоне от 2000 до 6000 долл. на душу населения, что ниже среднеевропейских показателей в 5 раз При таком соотношении дохода предоставление преференций со стороны развитых европейских стран развивающимся государствам вполне обосновано Однако в Российской Федерации средний доход на душу населения, с учетом ППС, в 2002 году составлял по данным Всемирного банка всего 8 080 долл, что поставило нашу страну по этому показателю на 83 место в мире В то же время общие показатели финансово-экономического развития говорят о том, что Россия относится к странам, с уровнем доходов ниже среднего.

В таких условиях существование обширного списка развивающихся стран, в отношении которых действует преференциальный режим, не вполне адекватно значению собственных экономических показателей развития.

На основании сопоставления показателей валового национального дохода на душу населения, приведенного с учетом ППС, в таблице 1, можно утверждать, что для наименее развитых стран, с низким уровнем дохода, предоставление тарифных преференций в целом

экономически обосновано, так как их доход на душу населения составляет 26% от значения в России

Таблица 1

Группы стран* Валовой национальный доход (в млрд. доля ) ** Валовой национальный доход надушу населения (в доля) ** Доход на душу населения (в % от значения в РФ)** Распределение импорта России по странам (в%)

Развитые страны с высоким доходом, в том числе. 27516 28480 352% -

ЕС 7850 25700 318% 39,69%

США 10414 36110 447% 6,45%

Страны со средним доходом■ 15884 5800 72% 100% ~~ 100,00%

Россия 1165 8080

в т. ч. развивающиеся страны-пользователи системы тарифных преференций России Аргентина 387 10190 126% 0,42%

Чили 147 9420 117% 0,07%

Малайзия 207 8500 105% 0,50%

Бразилия 1300 7450 92% 2,82%

Турция 438 6300 78% 1,58%

Перу 130 4880 60% 0,04%

Эквадор 43 3340 41% 0,42%

Индонезия 650 3070 38% 0,35%

Индия 2778 2650 33% 1,12%

Страны с низким доходом 5269 2110 26% -

Источник World Bank- World Development Indicators, 2004, P 14-16 Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации М, 2003 С 7-12.

* - группировка стран на основе стандартов Всемирного банка, ** - с учетом паритета покупательной способности

Одновременно по развивающимся странам со средним доходом тарифная преференция в 25% от базовой ставки в целом экономически обоснована, так как их доходы на душу населения составляют порядка половины российских, а темпы роста экономики в 20022004 годах были на порядок ниже

Но дело в том, что большая часть ш развивающихся стран-пользователей системой тарифных преференций не имеет стабильных внешнеторговых связей с нашей страной, поэтому ориентироваться целесообразнее на своих торговых партнеров из развивающихся стран, а не на усредненные показатели.

Анализ дохода на душу населения основных торговых партнеров России из числа развивающихся стран показал, что в Аргентине, Чили и Малайзии данные показатели превосходят значение отечественного на 26%, 17% и 5% соответственно. Одновременно, значение показателей в Бразилии (92%) и Турции (78%) превышают порог в 75% Это позволяет сделать вывод о необоснованности предоставления товарам из этих стран тарифных преференций.

Ситуацию сглаживает то обстоятельство, что тарифные преференции из развивающихся и наименее развитых стран предоставляются в отношении узкого спектра товаров, к которым в основном относятся сырьевые, сельскохозяйственные и пищевые товары, продукция отраслей средней степени обработки, некоторые полуфабрикаты В списке преференциальных отсутствует технологическое оборудование, транспортные средства и другие товары высокой степени обработки, хотя некоторые из них уже производятся на территории этих государств.

Проведенный анализ экономической природы таможенной пошлины показал, что она заключается в компенсации разницы между издержками для производства товара внутри страны и аналога за рубежом Поэтому первыми при экономическом расчете ставок пошлин и темпа их изменения (повышение для потенциально неконкурентных отраслей или снижения для относительно конкурентных) встает вопрос анализа конкурентоспособности защищаемых отраслей Она должна оцениваться с учетом интересов национальной экономической безопасности и анализа соотношения внутренней и внешней экономической ситуации на отдельном отраслевом рынке

Следуя экономической стратегии развития тарифного регулирования, сопоставление ситуации внутри страны и на внешнем рынке является базисом современной методики разработки и оценки таможенного тарифа. Так, в период присоединения России к ВТО, необходимо максимально оградить отечественную промышленность от недобросовестной иностранной конкуренции, для создания задела ее последующего развития.

Поэтому для современной России, при сопоставлении ситуации на внутреннем и внешнем рынке, необходимо принимать во внимание не только основные финансово-хозяйственные факторы, но и

учитывать степень фактической защиты таможенного тарифа, который в мировой практике принято рассчитывать сопоставлением уровня обложения конечной продукции и промежуточных товаров производства Причем, уровень фактической защиты (Ф) практически всегда отличается от уровня номинального покровительства Формула, по которой можно его рассчитать'

УО

где

УО - добавленная стоимость в условиях свободной торговли, V1 - добавленная стоимость в условиях применения тарифов, Расчеты фактического уровня защиты необходимо учитывать при принятии решения об изменении ставок ввозных пошлин Так для защиты определенной отрасли, на наш взгляд, необходимо учитывать долю импортируемых для ее нужд промежуточных продуктов и ставки ввозных таможенных пошлин на них Так, повышение ввозных пошлин на продукцию средней степени обработки будет одновременно снижать привлекательность производства готовых товаров из этих полуфабрикатов

Здесь рождается необходимость в использовании такого инструмента защиты внутреннего рынка как эскалация - то есть рост ставок на товары по мере повышения степени обработки последних, когда обычно самые низкие, иногда даже нулевые ставки устанавливаются на сырье, а оборудование и прочие промышленные товары облагаются более высокими ставками Если данный инструмент не применяется в достаточном объеме, то это говорит о преобладании фискальной функции, а также может быть свидетельством отсутствия обдуманной государственной таможенно-тарифной политики. При использовании механизма эскалации необходимо учитывать долю добавленной в стране стоимости, потому как разница в ставках таможенных пошлин между сырьем, полуфабрикатами или готовыми товарами в основном относится именно на добавленную часть стоимости.

Инструмент тарифной эскалации широко применяется при разработке таможенного тарифа развитыми странами, так средневзвешенные ставки на готовые изделия в США почти в 28 раз (в ЕС в 30 раз) превышает аналогичные ставки на ввозимое сырье. Эскалация направлена на создание условий для развития производства внутри страны на основе ввозимого из других стран сырья и полуфабрикатов, и чем выше уровень эскалации (то есть разницы между обложе-

нием сырья и готовых товаров), тем больше государство способствует развитию производства отраслей с высокой степенью добавленной стоимости В России ставки ввозной таможенной пошлины на готовую продукцию всего в 2,4 раза превышают ставки на сырье.

В работе исследован также вопрос чувствительности отрасли к изменению таможенного тарифа Эластичные к изменениям тарифа отрасли характеризуются достаточно быстрым изменением объемов производства, а неэластичные реагируют с опозданием, или объемы их производства могут практически не измениться Здесь существует зависимость ценовой и тарифной эластичности. Дело в том, что изменение таможенного тарифа в той или иной степени сказывается на цене товара, соответственно повышая ее или снижая, причем в долгосрочной перспективе эти ценовые скачки обычно сглаживаются заполнением неудовлетворенного спроса импортом при снижении ставок ввозных таможенных пошлин, или производством внутри страны, при их повышении

Определены функции таможенного тарифа, которые принято условно делить на две основные - протекционистскую, заключающуюся в стимулировании и регулировании экономического роста в стране, и фискальную, которая сводиться к обеспечению доходов федерального бюджета. Иногда четко разграничить эти две составляющие одного целого очень сложно, то есть по некоторым товарам возможно совпадение значений оптимального размера таможенной пошлины с точки зрения собираемости (фискальная составляющая) и стимулирующей защиты отечественного производителя (протекции). Но в большинстве случаев выполнение этих функций в полной мере одновременно невозможно Зачастую из-за ошибок при разработке таможенных пошлин возникает обратная ситуация, когда вследствие высокого размера обложения импортной продукции не выполняется ни одна из составляющих механизма. Так, например, при высоких таможенных пошлинах на продукцию легкой промышленности в России, большая часть этих товаров оформляются при ввозе на таможенную территорию с использованием различных схем, направленных на уход от уплаты таможенных платежей в полном объеме, тем самым "ссрая" продукция формирует порядка 90% внутреннего рынка

Несмотря на то, что для таможенных тарифов развитых стран (ЕС, США, Канада, Япония . ) характерен достаточно высокий средний уровень обложения ввозимой продукции, доля финансовых поступлений от обложения экспортно-импортных операций в доходной части государственного бюджета составляет 2-5%, в Рос-

сии Федеральная таможенная служба обеспечивает 35-40% доходов федерального бюджета Основная причина столь низкой составляющей в доходах бюджета таможенных платежей в развитых странах, заключается в приоритете регулирующей функции таможенного тарифа над фискальной. Таким образом, главной задачей тарифного регулирования в развитых странах является создание благоприятных условий для внутреннего производства Тенденция, представленная на рисунке 2, говорит о преобладании в России на современном этапе фискальной функции таможенной пошлины над протекционистской.

41,6%

Источник: ФТС России

Рис 2 Доля таможенных платежей в доходной части федерального бюджета в 1991-2004 гг. (в %)

При этом, основываясь на статистических данных Федеральной таможенной службы России, в 2004 году 54% (23 млрд долл. США) общих поступлений таможенных платежей приходилось на вывозную таможенную пошлину, которой облагаются в основном товары топливно-энергетических отраслей При этом период 2002-2004 гг характеризовался тенденцией к росту доли вывозной таможенной пошлины в общем объеме таможенных платежей То есть, можно сказать, что свыше 20% доходов федерального бюджета 2004 года зависят от вывоза энергоресурсов, а значит от конъюнктуры и цен, сложившихся на мировых рынках

Обоснованно выстроенная система тарифного регулирования позволяет задействовать внутренние факторы производства и в сово-

20

купности с возможностью свободного выхода на мировой рынок, для реализации продукции, приобретения необходимого сырья и полуфабрикатов, позволяет достигнуть максимального эффекта в повышении конкурентоспособности экономики и собираемости налогов Экономический рост и диверсификация производственной структуры внутри страны невозможны без плавного перехода от стратегии фискальной направленности во внешней торговле к ее регулирующей составляющей Однако, в условиях, когда ввозные и вывозные таможенные пошлины составляют порядка 30% доходов федерального бюджета, резкий переход к экономическому регулированию и изменению соотношения между долей внутренних налогов и пошлин, взимаемых при ввозе и вывозе, может привести сокращению доходов государственного бюджета.

В работе исследуется экономическая природа контрабанды, которая создает помехи на пути разработки эффективной тарифной политики. "С контрабандой нельзя покончить репрессивными мерами. Контрабанда - это экономическая категория. Ее ликвидация тесно связана с подъемом народного хозяйства страны .." - писал А. И. Потяев.2

Как любые нарушения правил порождены сами правилами, так контрабанда является своего рода следствием регулирования внешнеторговой деятельности При этом в рамках исследования нас интересовали нарушения таможенного законодательства с точки зрения нанесения ущерба экономике страны, хотя у данного явления есть и другие иногда даже более опасные проявления: незаконный вывоз из России культурных, исторических ценностей, перемещение оружия и сильнодействующих, психотропных средств. .

Уход предприятий в теневую экономику в целом и экономическая контрабанда в частности обычно обусловлен двумя причинами, избыточным регулированием экономической деятельности и сложной системой налогообложения с высоким уровнем обложения. Оба эти факта свойственны для постсоветской России и в сочетании с другими проблемами переходного периода способствовали быстрому росту теневой экономики, объем которой на пике в 1998 году составлял, по оценкам, 45% ВВП. Однако, после финансового кризиса 1998 года, в стране начался выход участников экономической дея-

2 Потяев Л И. - начальник ГТУ с 1922 по 1927 гг.

тельности из тени. По экспертным оценкам общий объем теневой экономики в 2002 году составил примерно 37% ВВП.3

Контрабанда свойственна всем странам без исключения, масштабы данного явления изменяются во времени и на прямую зависят от уровня протекционизма в стране Чем выше ставки ввозных таможенных пошлин, тем выше цена, предлагаемая за риск нарушителям Если проанализировать изменение объемов незаконного перемещения товаров через таможенную границу в России, то максимальные значения приходились именно на периоды протекционистских и запретительных тарифов, описанных в главе I В России ситуация обостряется относительно низким уровнем платежеспособности населения и коррумпированностью надзирающих органов В настоящее время ставки таможенного тарифа в нашей стране находятся на высоком уровне, и как следствие доля товаров, ввозимых с нарушениями. оценивается в 40% от общего объема импорта, в некоторых регионах эта цифра достигает значения в 80%.

При таких масштабах, нарушения таможенных правил безусловно сказываются на эффективности построения тарифа, причем вес данного корректирующего фактора будет значимым Дело в том, что поступление на внутренний рынок неоформленных в таможенном отношении товаров снижает заложенную пошлиной разницу между внутренней ценой на товар и ценой его иностранного аналога, а иногда создает ценовые преимущества для иностранных товаров.

Утверждение о пользе этого явления с точки зрения насыщения внутреннего рынка при разумном протекционизме абсолютно лишено смысла. Дело в том, что незаконное проникновение на рынок иностранных товаров действительно снижает цены, однако это приводит к снижению дохода отечественными предприятиями и впоследствии сказывается на величине платежеспособного спроса Одновременно, суммы неуплаченной таможенной пошлины по контрабандным товарам не распределяются через федеральный бюджет в пользу тех же потребителей. То есть видимое незначительное снижение цены на внутреннем рынке одновременно снижает общее благосостояние нации, создает жесткую дифференциацию населения по доходам.

В Главе III: "Совершенствование механизма тарифного регулирования в Российской Федерации", анализируются основные тен-

3 Выход из тени. Особые вопросы российской экономики II Инвестиционная группа "АТОН". - М., 26 ноября 2002.

22

дснции развития таможенно-тарифного регулирования в преддверии вступления во Всемирную торговую организацию.

Вступление в ВТО позволит открыть для отечественных товаров доступ на мировой рынок. Однако крайне важно на современном этапе выделить стратегические приоритеты развития экономики страны и отстоять их на переговорах по условиям вступления в эту организацию.

По нашему мнению, за редким исключением, экономика страны в целом не подготовлена к свободному конкурированию с иностранными товарами. Такие отечественные отрасли как автомобилестроение и станкостроение, без высокой по мировым меркам, и вполне оправданной с точки зрения национального протекционизма защиты, перестанут существовать Безусловно, увеличатся прибыли в топливно-энергетических отраслях, рост которых сдерживается в некоторой степени экспортными пошлинами.

Однако вероятность нанести ущерб национальной экономике посредством открытия собственного рынка может быть минимизирована, а в некоторых случаях и получена польза от такой либерализации Показательным примером подобного воздействия вступления в ВТО является переговорный процесс Китая.

В процессе переговоров, которые продолжались около 15 лет, Китай не стал форсировать события, что позволило подготовить внутреннее производство к функционированию в условиях свободного рынка, при этом оставило у государства ряд действенных инструментов воздействия на экономику. В частности, по причине наличия на рынке крупных государственных компаний и предприятий, он остается вполне контролируемым.

Совокупное снижение уровня обложения импорта таможенной пошлиной в КНР снизилось в период с 1993 по 2003 гг в 4 раза. Одновременно, в соглашении с ВТО зафиксировано, что Китай оставляет экспортные пошлины на многие сырьевые товары и полуфабрикаты, товары низкой степени обработки.

От сугубо протекционистской доктрины, послужившей основой подъема хозяйства страны в годы реформ, Китай переходит к более либеральной внешнеэкономической политике. Защита рынка чаще мыслится диалектично как заполнение его конкурентоспособной продукцией, в том числе путем расширения ассортимента за счет импорта - но, непременно, в дозированном количестве Протекционизм приобретает более тонкие формы, а либеральная риторика облегчает, помимо прочего, выборочную и нередко весьма активную

товарную и инвестиционную экспансию на перспективные внешние рынки.4

Как показывает мировой опыт, открытие рынка приносит экономическую пользу стране лишь в том случае, когда подготовлена основа для свободной конкуренции с иностранной продукцией, при этом у государства должны остаться рычаги воздействия на экономическую жизнь общества, в том числе посредством тарифного механизма В противном случае вступление страны в ВТО будет носить характер простого расширения рынков сбыта для членов этой организации, а не полноценного партнерства.

К основополагающим мерам в рамках подготовки к вступлению России в ВТО можно отнести- разработку перечня приоритетных отраслей экономики, на которые будет направлено действие тарифного покровительства, а также реализация комплекса мероприятий по повышению их конкурентоспособности.

В диссертации выявлены общие мировые направления развития таможенного тарифа, к ним можно отнести:

- сокращение времени и снижение затрат, связанных с движением товаров через границу Российской Федерации и процедурами его таможенного оформления;

- повышение степени дифференциации ставок;

- снижение среднеарифметической и средневзвешенной ставки таможенной пошлины;

- рост доходов обеспечивает снижение тарифной защиты внутреннего рынка (см. Табл. 2). Постепенное открытие новых рынков, в качестве которых выступают развивающиеся страны, способствуют развитию богатых экономик

Таблица 2

Значение среднеарифметической ставки т аможенного тарифа в

зависимости от дохода на душу населепия на 2000 год (в %)

ВВП на душу населения (в дом. США) Сырье Полуфабрикаты Продукция низкой технологической обработки Продукция средней технологической обработки Продукция высокой технологической обработки Оборудование

Менее 5 ООО 12,6 12,4 16,1 12,3 8,5 8,1

От 5 ООО до 10 ООО 14,3 12,4 14,2 11,1 7,0 7,6

0г10 000до20 ООО 10,0 9,3 9,9 8,3 5,5 6,1

Более 20 ООО 3,6 2,8 4,7 2,5 1,0 1,4

Источник-. WTO: World trade report 2003. - Р 95

4 Салицкий А Китай в ВТО Либеральный протекционизм М ИМЭМО РАН, 2001 (www.politcom.ru)

Для России в последние годы, в рамках работы, направленной на вступление в ВТО свойственны помимо вышеописанных общемировых тенденций таможенно-тарифной политики еще и исключительно отечественные:

- снижение уровня тарифной эскалации, это происходит практически по всей товарной номенклатуре за редким исключением. При этом мировые тенденции развития свидетельствуют об обратном движении - о повышении обложения готовой продукции и о снижении ставок ввозных таможенных пошлин на сырьевые товары. Для примера можно использовать значения эскалации по продукции рудно-обогатительных и металлургических предприятий, представленной на рисунке 3.

|Опо среднеарифметическим I Ипо средневлешениым

Источник- расчеты по данным ЮПКТАД

Рис. 3. Разница между ставками импортных таможенных пошлин России на промышленные товары и на металлы (в % к ставкам на промышленные товары)

преобладание фискальной направленности таможенного

тарифа.

Разработан комплекс мер по совершенствованию механизма тарифного регулирования, который связан в первую очередь с:

- переходом к выборочному протекционизму и выполнению им регулирующей функции;

- оптимизацией ставок таможенных пошлин на основе анализа значимых для развития отдельно взятой отрасли факторов и мониторинга последствий изменения тарифа;

- повышением разницы в обложении сырья и полуфабрикатов, производство которых имеет потенциал развития, использование обратной эскалации тарифа при экспорте;

- умеренным повышением дифференциации размера таможенной пошлины за счет использования пиковых значений и введения дополнительных адвалорных тарифных шагов со значением в 2 и 7% от таможенной стоимости;

- разработкой Товарной номенклатуры в соответствии с экономическими интересами страны, через обоснованное выделение товаров на уровне десятого национального знака, определение источников восполнения необозначенных в ТН ВЭД терминов с учетом национальных интересов, постоянное информирование участников ВЭД и таможенных органов о принимаемых на различных уровнях решениях о классификации Необходимо также установить в законодательстве возможность при контроле правильности классификации товаров рассматривать разные поставки в адрес одного получателя за определенный период времени как единое целое, а также принимать решения о классификации незавершенных товаров учитывая стоимость недостающих производственных операций;

- предоставлением тарифных преференций на основе анализа показателей развития стран-пользователей При этом, следуя экономической логики, необходимо из действующего в настоящий момент списка развивающихся стран исключить тех пользователей национальной системы тарифных преференций, показатели дохода на душу населения которых превосходят российские. Параллельно, для реализации принципа справедливого и равномерного развития всех стран, необходимо дополнить список преференциальных товаров продукцией высокой степени обработки В рамках совершенствования законодательства по предоставлению тарифных льгот развивающимся и наименее развитым странам, созрела необходимость подтверждать происхождение регулярных поставок небольшой стоимостью (до 5000 долл) сертификатами о происхождении, основания для чего в российском законодательстве на сегодняшний момент отсутствуют;

-применением аналитического инструментария для выявления системных нарушений таможенных правил, которые являются для России основным препятствием адекватной реализации тарифного регулирования. Основу для репрессивной борьбы с коррупцией со-

ставляют снижение степени регулирования внешней торговли и повышение оплаты труда сотрудников таможенных органов.

В Заключении приводится основной вывод работы относительно современной роли тарифного регулирования в качестве инструмента государственного регулирования, который заключается в том, что лучшей защитой отечественного производителя является его конкурентоспособность Однако на этапе становления производства тарифная защита является неотъемлемым элементом создания потенциала развития.

С уверенностью можно утверждать, что как чрезмерно фискально-протекционистская направленность таможенного тарифа, так и полное 0тсу1ствие последнего, не позволяет создать условия для развития производства внуфи страны. Для России на современном этапе необходим переход к реализации регулирующей функции таможенной пошлины, которая станет основным инструментом адресного протекционизма экономики.

По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы:

1. Шапилов Н. А. От азиатского фондового рынка до кризиса российского // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 1998. №3. - 0.5 п. л.

2. Шапилов Н. А. Мировой финансовый рынок с евро // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 1999. №2. - 0.4 п. л.

3. Shapilov N. World financial crises and Russia// Materials of the Fourth International Young Scholar" Forum of the Asia Pacific Région Countries. Vladivostok, Russia, Festu publishing house 1999. - 0.1 п. л.

4. Shapilov N. Redistribution of the capital as a factor of the volume changes in Russian-Japan trade// Materials of the Third International Young Scholar" Forum of the Asia Pacific Région Countries. Vladivostok, Russia, Festu publishing house 2001. - 0.2 п. л.

5. Шапилов H. A. Стабильность евро, как фактор поступления таможенных платежей// Формирование и развитие новых систем управления (сборник научных трудов) М.: ИЭ РАН, 2004. - 0.9 п. л.

6. Шапилов Н. А. Современные тенденции развития международной торговли // Организационные проблемы управления экономикой (сборник научных трудов). M ИЭ РАН, 2004. - 0.7 п. л.

7. Шапилов Н. А. Эволюция системы таможенно-тарифного ре-¡улирования // Рыночная трансформация и формирование механизма экономического роста. Сборник работ аспирантов и докторантов Института экономики РАН. М.: ИЭ РАН, 2004. - 1.3 п. л.

8. Шапилов Н. А. Роль и основные тенденции развития международной торговли на современном этапе // Таможня - 2004 сквозь призму экономики и права // Сборник материалов научно-практической конференции молодых ученных, аспирантов и слушателей 15 апреля 2004 года./ Коллектив авторов. М.: РИО РТА, 2004. -1 п. л.

9. Шапилов Н. А. Современные тенденции развития таможенного тарифа в России // Современные проблемы социально-экономического развития страны. - М.: ИЭ РАН, 2005. - 0.8 п. л.

Подписано в печать 06. 06. 2005 г. зак. 49. тир. 100. объем 1,6 п.л. Участок оперативной печати ИЭ РАН

РНБ Русский фонд

2007-4 7201

' ¡¿Vi г 7irt

4 К^ч/.иЗ

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Шапилов, Николай Анатольевич

Введение.

Глава I. ТЕОРИЯ ПОСТРОЕНИЯ МЕХАНИЗМА ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВА.

1.1. Эволюция системы таможенно-тарифного регулирования в развитых странах.

1.2. Развитие российской таможенной политики.

1.3. Протекционизм и политика «открытости» внешней торговли в воззрениях теоретиков.

1.4. Место таможенного тарифа в системе государственного регулирования.

Глава II. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ТАРИФНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ РОССИИ.

2.1 Ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и определение страны происхождения как элементы таможенно - тарифного механизма.

2.2. Соотношение внутреннего и внешнего рынков, эффективная защита отечественного товаропроизводителя.

2.3. Фискальная и регулирующая функция таможенно-тарифного механизма на современном этапе.

2.4. Критерии оптимизации ставок таможенных пошлин.

2.5. Контрабанда как фактор, влияющий на эффективность тарифного регулирования.

Глава III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА

ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

3.1 Современные тенденций развития таможенного тарифа России в условиях присоединения к ВТО.

3.2 Пути повышения эффективности механизма тарифного регулирования.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Таможенный тариф как инструмент государственного регулирования"

Актуальность темы исследования обусловлена растущей степенью интеграции российской экономики в мировые финансово-хозяйственные отношения. Взятый курс на вступление во Всемирную торговую организацию, с одной стороны, и необходимость защиты неокрепшей финансово-экономической системы страны, с другой, заставляют разрабатывать новые методы при использовании такого инструмента государственного регулирования как таможенный тариф.

Снижение общего уровня обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу в соответствии с требованиями развития мирового хозяйства позволяет говорить о переходе к анализу экономической природы такого налога как таможенная пошлина, рождает необходимость переориентации таможенного тарифа с выполнения только лишь своей фискальной функции на регулирование экономических процессов. При этом, предельно важно не только разработать механизм расчета и взимания пошлин, но и постепенно перераспределить налоговое бременя от ввозных пошлин на внутренние налоги, что в результате создаст финансовые условия для экономического роста.

Степень разработанности темы. Большая часть научных трудов по теме предлагаемого исследования посвящена тарифному регулированию в отдельно взятых отраслях, либо отдельным элементам механизма, таким как тарифные преференции, ведение ТН ВЭД России, эскалация ставок таможенных пошлин и другим. Рассмотрение таможенного тарифа как общей совокупности элементов в отечественной экономической науке встречается редко.

В то же время, комплексный анализ позволяет выявить ряд закономерностей, которые не видны при рассмотрений его отдельных элементов.

Особое внимание уделялось теме таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в XIX веке, когда по причинам структурных изменений в экономике нашей страны вопрос был актуальным. При этом результаты некоторых исследований, например по влиянию таможенных пошлин на социально-экономические показатели в обществе или по принципам разработки оптимального размера ставок налога, возможно использовать применительно к современным условиям.

Много внимания вопросам таможенной политики уделяется в последнее время, когда Россия готовится к вступлению в ВТО. При этом много трудов посвящены именно целесообразности и последствиям этого вступления с точки зрения национального протекционизма отечественного производства. Внимание уделяется и тарифной защите агропромышленного комплекса. В то же время, ограниченный круг научных исследований посвящен более насущным проблемам современной российской экономической действительности, таким как влияние экспортных пошлин и фискальной направленности налога на эффективность регулирования финансово-экономической сферы.

При этом сопоставление с мировым опытом разработки инструментов тарифного регулирования исследуется на примере высокоразвитых стран, в то же время, мало внимания уделяется достижениям развивающихся, которые по экономическим условиям более сопоставимы с Россией.

Цели и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является определение стратегии таможенно-тарифного регулирования и разработка практических рекомендаций для повышения его эффективности.

Для этого необходимо было решить следующие задачи:

- установить основные закономерности исторического развития таможенно-тарифного обложения в мире и России;

- показать место таможенного тарифа в иерархии мер государственного регулирования экономики на современном этапе;

- сопоставить выполнение налогом своей фискальной и регулирующей функции и определить эффективную стратегию тарифного регулирования России;

- выявить потенциал для повышения эффективности тарифного регулирования;

- разработать свод наиболее значимых финансово-экономических факторов для сопоставления внутреннего и внешнего рынков при расчете размера ставок таможенной пошлины;

- оценить национальную систему тарифных преференций;

- детализировать принципы ведения Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) как элемента тарифного регулирования применительно к России;

- раскрыть причины экономической контрабанды, ее влияние на финансово-хозяйственную систему и эффективность тарифного регулирования;

- выявить современные международные и российские тенденции развития обложения экспортно-импортных операций;

Объектом исследования является тарифное регулирование экспортно-импортных операций России.

Предметом исследования являются методы оценки и механизмы повышения эффективности тарифного регулирования.

Хронологические рамки исследования в основном относятся к последнему десятилетию, когда российское тарифное регулирования находилось на этапе становления. Хотя оценка механизма производится в рамках последних лет, в работе представлен анализ развития таможенного тарифа России и ряда зарубежных стран на протяжении нескольких столетий, также дается ретроспективный обзор основных теоретических воззрений по вопросам протекционизма и свободной торговли.

Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили труды признанных теоретиков в области финансов, государственного регулирования и международных экономических отношений. Использовались научно-исследовательские разработки, касающиеся вопросов финансовых рычагов регулирования экономики, оптимизации таможенных пошлин как источника покрытия бюджетного дефицита, исследования взаимосвязи между ценой товара на внутреннем рынке и уровнем налогового обложения экспортно-импортных операций.

В работе использовались фундаментальные исследования вопроса зарубежных авторов, таких как А. Смит, Д. Риккардо, Ж. Б. Сея, Дж. М. Кейнс, А. Маршал, Э Чемберлин, Э. Хекшер, В. Леонтьев, Д. Сальватор, Р. Ральстона и ряда других ученых экономистов с мировым именем. Одновременно использовались наработки отечественных авторов. Так, интерес представляют принципы разработки таможенной политики, заложенные дореволюционными экономистами и государственными деятелями: М. И. Туган-Барановским, А. Радищевым, Н. С. Мордвиновым, Н. И. Тургеневым, Е. Ф. Канкриным, С. Ю. Витте и другими.

Из современных российских авторов можно выделить работы по методологии определения ставок таможенной пошлины В. Е. Новикова, оценки тарифа С. П. Удовенко, по тарифному протекционизму С. В. Зубарева, С. А. Швеца, В. М. Синева и других. Использовался ряд диссертационных исследований напрямую или косвенно посвященных выбранной теме: В. Г. Драганова, А. Т. Бычкова, Э. А. Тихоновича, Н. А. Лебедева и других.

Информационную базу составили правовые справочные системы «Консультант +», «Гарант», «ВЭД-Инфо», которые использовались для оценки нормативных процедур по данному вопросу. Анализ показателей внешней торговли, объемов производства, темпов инфляции, изменения курса национальной валюты проводился по данным Федеральной таможенной службы России, Центрального банка России, Госкомстата Российской Федерации, Министерства финансов, Министерства экономического развития и торговли, а также ряда аналитических агентств. Сопоставление с мировыми показателями финансово-экономического развития и тарифного регулирования проводилось на основе данных, публикуемых ВТО, Всемирной таможенной организацией, ЮНКТАД, Всемирным Банком, Токийской фондовой биржей и рядом зарубежных аналитических компаний.

Научная новизна заключается в обосновании положения, что таможенный тариф является одним из важнейших инструментов государственного регулирования финансово-экономической системы России. Так, проведенный анализ, построенный на сопоставлении развития истории, теории и практики исследуемого вопроса, как в нашей стране, так и в других государствах, позволяет автору сделать ряд важнейших выводов:

- установлено, что отличительной особенностью таможенной пошлины, как одного из важнейших инструментов государственного воздействия на экономику, в сравнении с другими налогами, является ее стимулирующее значение для создания финансовых условий экономического роста;

- обосновано, что повышение эффективности таможенно-тарифного регулирования на современном этапе связано с переходом от сугубо фискального обложения ввозимых и вывозимых товаров к реализации регулирующей функции рассматриваемого налога. Возмещение же упущенного государством дохода предполагается компенсировать в последствие за счет внутренних налогов;

- выявлен потенциал для повышения эффективности тарифного регулирования, главными элементами которого являются низкая степень диверсификации ставок таможенных пошлин и тарифной эскалации при обложении ввозимых товаров, благоприятная конъюнктура на мировых рынках экспортируемой продукции;

- установлено, что реализация регулирующей функции таможенной пошлины сопряжена, прежде всего, с постепенным снижением ставок ввозных таможенных пошлин по сырьевым товарам, некоторым полуфабрикатам, технологическому оборудованию и комплектующим. Одновременно, использование экспортных пошлин по сырьевым товарам в условиях низкой конкурентоспособности отечественного производства пока является необходимым элементом для достижения рациональной структуры экспорта и важной составной частью пополнения бюджета;

- показано, что расчет размера ставок таможенной пошлины должен быть основан на сопоставлении таких финансово-экономических показателей внутреннего и внешнего рынков, как уровень цен, эластичность спроса и предложения, структура себестоимости, необходимый для обеспечения потребностей отрасли объем инвестиций, финансовая оценка качества продукции;

- обосновано, что механизм предоставления тарифных преференций должен основываться на сопоставлении внутренних экономических показателей развития (доход на душу населения, темп роста экономики и др.) с аналогичными индикаторами стран-пользователей национальной системы преференций;

- выявлено, что оценка размеров контрабанды, как важнейшего фактора, создающего помехи при реализации принципов тарифного регулирования в

России, является необходимым этапом разработки эффективной системы обложения ввозимых товаров. Показаны причины данного явления, которые кроются в чрезмерном регулировании финансово-экономической системы, высоком уровне обложения импортируемых товаров, отсутствии внутреннего производства, достаточного для удовлетворения имеющихся потребностей, коррупции контролирующих органов;

Научно-практическое значение. Теоретические выводы и практические рекомендации, приведенные в исследовании, возможно использовать Министерством экономического развития и торговли для определения приоритетов развития тарифного регулирования, выработки принципов разработки ставок таможенных пошлин и оценки влияния тарифа на социально-экономическое развитие страны.

Апробация результатов исследования велась по нескольким направлениям:

- основные положения диссертационного исследования докладывались на конференциях: «Международная конференция молодых ученых стран АТР», Владивосток, Дальневосточный Государственный Технический Университет, 1999 г., 2001 г.; «Таможня - 2004 сквозь призму экономики и права», Москва, Российская таможенная академия, 2004 г.;

- основные результаты аналитических разработок использовались в 20022004 гг. при подготовке курса лекций по тарифному регулированию для обучения сотрудников Домодедовской таможни;

- разработанные автором учебно-методические материалы по теме «Определение страны происхождения товаров» и «Алгоритм предоставления тарифных преференций» направлены в Российскую таможенную академию для использования в учебном процессе.

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 9 статей, из которых 2 на иностранном языке (английском), общий объем печатного материала 5,9 печатных листов.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Шапилов, Николай Анатольевич

Результаты исследования показал, что механизм эскалации в России используется не в полном объеме. Однако незначительная разница в обложении г отовой продукции по сравнению с сырьем и одновременно сравнительно высокие ставки на сырье и полуфабрикаты говорят о потенциале использования данного механизма. Ведь для усиления фактической защиты внутреннего производителя готовых товаров не обязательно на прямую повышать ставки ввозных таможенных пошлин на конечную продукцию, можно снизить их на сырье и полуфабрикаты.

Из вышеописанных закономерностей следует, что система тарифного регулирования в России на современном этапе разработана слабо, об этом свидетельствуют тенденции, связанные со структурными изменениями в таможенной тарифе.

4. Главной тенденцией, связанной со структурой таможенного тарифа в мире на современном этапе, является повышение уровня диверсификации его ставок. То есть в процессе разработки размера таможенной пошлины в развитых странах мира используются многофакторные модели, которые в итоге помогают решить проблему адекватности размера обложения сложившейся экономической ситуации. Соответственно чем детальнее подход в разработке, тем больше степень вариации значения ставок. То есть, можно утверждать, что чем выше уровень развития финансовой и экономической сферы, тем больше требований предъявляется к регулирующей составляющей импортной пошлины и соответственно тем выше степень детализации таможенного тарифа.

Работа по диверсификации таможенного обложения в соответствии с требованиями сложившейся экономической ситуации обычно ведется по двум основным направлениям - это детализация ТН ВЭД, в соответствии с которым построен таможенный тариф, и непосредственно установление диверсифицированных ставок таможенных пошлин.

В России приоритетным направлением развития таможенного тарифа вплоть до настоящего момента является унификация ставок таможенного тарифа, которая заключается в установлении одинаковых по уровню ставок пошлин на товары со схожими характеристиками. Основной целью такой политики было снижение уровня нарушений таможенных правил, связанных и недостоверным декларированием товаров кодом ТН ВЭД России с меньшим размером ставки ввозной таможенной пошлины.

Если, основные тенденции развития таможенного тарифа в развитых странах связаны прежде всего с диверсификацией размера ставок таможенных пошлин, то в России это направление присуще только ограниченному кругу товарных групп (продукции сельскохозяйственных отраслей, транспортные средства и некоторые другие).

В качестве доказательства можно привести сопоставление количества разных значений ставок пошлин в России и странах ЕС. В 2002 году по товарной группе 16 ТН ВЭД России (готовые продукты из мяса.) количество ставок, по которым взималась таможенная пошлина в ЕС превышало аналогичное количество в России в 1,8 раза, по товарной группе 07 ТН ВЭД России (овощи.) - в 3,2 раза, по группе 20 (продукты переработки овощей.) — в 5,8 раза, по «изделиям из кожи.» (гр. 42 ТН ВЭД России) - в 2, 3 раза, по текстильным изделиям группы 59 - в 3 раза, по обуви (группа 64 ТН ВЭД) - в 2,3 раза.

Направление по унификации таможенного тарифа не даст ожидаемого результата, так как основным инструментом борьбы с недостоверным декларированием может стать, как уже отмечалось, лишь создание конкурентного финансового и экономического секторов экономики. Достигнуть этого возможно только лишь используя в полной мере имеющийся потенциал регулирующей функции ввозной пошлины. При этом в рамках низкого общего обложения внешней торговли существует ряд тарифных инструментов, которые позволяют, не изменяя общего размера таможенного обложения, а иногда и понижая его, достигнуть эффективной с точки зрения созданий условий для экономического роста, структуры импорта. К этим внутри тарифным инструментам можно отнести использование пиковых значений тарифа, то есть выделение на уровне подсубпозиций ТН ВЭД России (10 - знаков), товаров ввоз которых необходимо регулировать либо в сторону снижения, или в сторону повышения. Можно выделить ряд товаров, обложение которых происходит на запретительном уровне, то есть по максимальным ставкам, одновременно выделить в рамках глубокой детализации ввозимые беспошлинно товары, поступление и использование на внутренний рынок которых потребует мобилизации внутренних факторов производства.

Об использовании этих механизмов глубокой детализации таможенного тарифа, можно судить по косвенных показателям, приведенным в таблице 5.