Управление прибылью предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Управление прибылью предприятия"

На правах рукописи

Н-

ПОЛЯКОВА ИРИНА АНАТОЛЬЕВНА

УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

(НА ПРИМЕРЕ ХЛЕБОПЕКАРНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ)

Специальность 08 00 05 - "Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами, промышленность)"

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

0031Т500Т

МОСКВА-2007

003175007

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Московский государственный университет пищевых производств»

Научный руководитель:

кандидат экономических наук, доцент Ноздрина Валентина Алексеевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Гусев Валерий Владимирович Московский государственный университет технологий и управления

кандидат экономических наук, доцент Афанасьева Галина Александровна Московский государственный университет пищевых производств

Ведущая организация:

ОАО «Мосгорхлебопродукт»

Защита состоится «<5 » ноября 2007г в -/-5" часов на заседании Диссертационного Совета Д 212148 06 в ГОУВПО «Московский государственный университет пищевых производств» по адресу 125080, Москва, Волоколамское шоссе, д. 11, корпус Б, аудитория 6-06

С диссертацией можно ознакомиться в читальном зале научной библиотеки МГУ 1111

Отзывы на автореферат в двух экземплярах, заверенные печатью учреждения, просим направлять по указанному адресу.

Автореферат размещен на сайте wwwmgupp ru и разослан «®>» октября 2007года

Ученый секретарь

Диссертационного Совета, к.э н., доцент

Чайкина И И

1. Общая характеристика работы Актуальность темы исследования. Прибыль, известная с давних времён категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны Формирование и распределение прибыли в процессе деятельности промышленного предприятия требует постоянного совершенствования руководителями и финансовыми менеджерами методов эффективного управления этими процессами

Несмотря на заметную стабилизацию макроэкономических процессов, на микроуровне, в том числе на уровне предприятий хлебопекарной отрасли, пока не достигнуты докризисные показатели производственной деятельности В хлебопекарной промышленности при сложившемся состоянии цен на реализованную продукцию и потребляемые материально-технические ресурсы, монополизме смежных отраслей резко ухудшились показатели деятельности предприятий и остро стал ощущаться недостаток финансовых ресурсов для стабильного развития

Проблема формирования финансовых результатов деятельности предприятий требует разработки рационального механизма аккумулирования и использования прибыли, что определило приоритетность вопросов управления прибылью в деятельности хлебопекарных предприятий.

Отличительные особенности рынка хлебобулочных изделий, такие как массовый характер потребления, а также высокий уровень конкуренции обуславливают необходимость разработки и реализации эффективных методов управления прибылью во взаимосвязи с постоянным контролем затрат и объемом выпуска продукции, отвечающих требованиям рыночной экономики Поэтому обоснование адекватных современной ситуации в отрасли методов управления прибылью хлебопекарных предприятий является актуальным.

Актуальность поставленных вопросов, недостаточная степень изученности их теоретических и практических аспектов предопределили выбор темы и направления исследования.

Степень изученности проблемы. Проблемы формирования финансовых результатов в производственно-коммерческой деятельности предприятий рассматривали в своих трудах отечественные и зарубежные исследователи. В. Петти, К Маркс, А. Смит, Д. Риккардо, Ж-Б Сей, Д Б. Кларк, Н. Сениор, К Р. Макконелл, С. А Брю, Е. Бем-Баверк, Д. Милль, А. Маршалл, Ф Энгельс, И. Шумпетер, Ф. Найт, И. А Бланк, В. П. Савчук, А С. Булатов, С. В Ефимова, В П. Кадацкий, В М. Козырев, М. И. Литвина, О Е Николаева, Д С. Моляков, В А. Стражев, Г. В Савицкая, А Д Шеремет

Применительно к пищевой промышленности различные аспекты управления прибылью освещены в научных трудах В. П. Грузинова, В В Денискина, С В. Донсковой, А Н Жигалова, А. П Косована, М. Д Магомедова, Т Ф Рябовой, Н. С Тульской, Т. К Фроловой и др

Вместе с тем отсутствует комплексное исследование вопросов, связанных с процессом управления прибылью на предприятиях хлебопекарной промышленности, а также недостаточное использование возможностей много фактор но го моделирования формирования прибыли в целях ее планирования Поэтому разработка системы управления прибылью предприятий представляет значительный научный и практический интерес

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка комплексной системы управления прибылью на предприятиях хлебопекарной промышленности

Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач

- уточнить экономическое содержание и сущность понятия управления прибылью предприятия в условиях углубления рыночных отношений,

- обосновать систему управления прибылью на предприятиях хлебопекарной промышленности,

- исследовать факторы и резервы повышения прибыли;

- определить взаимосвязь факторов, влияющих на величину прибыли,

- выявить особенности и основные тенденции рынка хлеба и хлебобулочных изделий Российской Федерации и перспектив его развития в современных условиях,

- разработать модель оперативного управления прибылью, учитывающую влияние совокупности факторов и каждого в отдельности на финансовый результат деятельности предприятия;

- разработать модель стратегического управления прибылью, основанную на её взаимосвязи со стратегией предприятия,

- разработать методику оценки качества роста выручки для стратегического управления прибылью;

- уточнить методику расчета безубыточности производства при учете затрат на капитал и экономической прибыли,

- проверить достоверность и практическую пригодность разработанных научно-методических положений путем их апробации на примере хлебопекарных предприятий

Объектом исследования явились предприятия хлебопекарной промышленности Российской Федерации.

Предмет исследования - совокупность теоретико-методических и практических аспектов управления прибылью на хлебопекарных предприятиях.

Теоретическая и методологическая основа. Теоретической и методологической базой диссертационной работы являются труды отечественных и зарубежных учёных в области экономической теории, управления, маркетинговой деятельности, планирования и ценообразования, нормативные и законодательные акты РФ, материалы и рекомендации научно-практических конференций, отраслевые методические разработки

В диссертации в качестве информационной базы использовались официальные данные Федеральной службы по статистике РФ, бухгалтерская отчетность предприятий хлебопекарной отрасли, данные глобальной информационной сети «Интернет»

В процессе диссертационного исследования применялись методы статистического, сравнительного, логического и экономического анализа, а также экономико-математические методы

Научная новизна диссертационной работы состоит в следующем.

- уточнено содержание понятия «управление прибылью предприятия» как инструмента комплексного управления его деятельностью;

- разработана модель оперативного управления прибылью предприятия на основе оценки обобщённого воздействия натурального и ценового левереджа, отражающая влияние совокупности факторов и каждого в отдельности на финансовый результат деятельности предприятия;

- разработана модель стратегического управления прибылью на основе ее интегрированной взаимосвязи со стратегией предприятия и ориентации на экономическую прибыль,

- разработана методика оценки качества роста выручки для стратегического управления прибылью хлебопекарных предприятий на основе матрицы «Темп роста продаж - Темп роста экономической прибыли».

Практическая значимость работы Использование рекомендаций, изложенных в диссертационной работе, позволяет решать проблемы эффективного управления прибылью хлебопекарных предприятий на более высоком научно-методическом уровне

На защиту выносятся следующие научные положения:

- обоснование необходимости комплексной системы управления прибылью предприятия;

- модель оперативного управления прибылью, отражающая влияние совокупности факторов и каждого в отдельности на финансовый результат деятельности предприятия,

- модель стратегического управления прибылью на основе её интегрированной взаимосвязи со стратегией предприятия и ориентации на экономическую прибыль,

- методика оценки качества роста выручки в целях стратегического управления прибылью хлебопекарных предприятий на основе матрицы «Темп роста продаж - Темп роста экономической прибыли».

Апробация работы.

Основные положения диссертации были представлены и обсуждены:

• на научно-практической конференции «Актуальные проблемы экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», МГУПП, 2005г.,

• на третьей юбилейной международной выставке-конференции «Высокоэффективные пищевые технологии методы и средства для их реализации», МГУПП, 2005г ,

• на научно-практической конференции «Методологические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», МГУПП, 2006г

Публикации. Основное содержание диссертационной работы опубликовано в 9 статьях и брошюре, общим объемом 5,8 п л (авторский вклад - 5,7 п л), которые отражают основные полученные научные и практические результаты, выводы и предложения.

Объем и структура работы.

Диссертация состоит из введения, трёх глав, выводов и предложений, списка литературы, приложений Общий объем - 183 страницы, основной текст изложен на 172 страницах, включая 19 таблиц и 22 рисунка.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определены его цель и задачи, объект и предмет исследования, сформулирована научная новизна и практическая значимость результатов исследования, доказана их обоснованность и раскрыт личный вклад автора

В первой главе «Трансформация экономической категории прибыли в рыночных условиях» раскрыты сущность и значение прибыли для экономики предприятия в рыночных условиях хозяйствования, дана характеристика и определение системы управления прибылью предприятия.

7

Во второй главе «Научно-методические аспекты управления прибылью хлебопекарных предприятий» проведён анализ рынка хлеба и хлебобулочных изделий, выявлены особенности функционирования предприятий данной отрасли, рассмотрены основные факторы, влияющие на финансовые результаты, и обоснован подход к моделированию управления прибылью предприятия

В третьей главе «Совершенствование управления прибылью хлебопекарных предприятий» изложены методические рекомендации по совершенствованию механизмов оперативного и стратегического управления прибылью на отечественных хлебопекарных предприятиях

В выводах и предложениях обобщены результаты исследования, имеющие теоретическое и практическое значение для хлебопекарных предприятий

2. Основное содержание работы На современном этапе развития экономической системы руководству предприятий требуется умение своевременно реагировать на изменение рыночной ситуации, принимать оптимальные и эффективные управленческие решения, в том числе в области управления прибылью

Рассматривая категорию прибыли, следует отметить различия в трактовках авторами экономического понятия прибыли, характеризующих её природу

В современных условиях развития страны с формированием реальной самостоятельности и самоокупаемости субъектов хозяйствования прибыль получила новое содержание Задача её максимизации сменилась целью достижения определённого уровня конкурентоспособности

Учитывая высокую роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников, необходимо эффективное управление ею Решение этой задачи, по мнению автора, возможно путем построения комплексной системы управления прибылью, которую следует

рассматривать как интегрированную систему управления факторами, влияющими на финансовый результат

Анализ теоретических основ отечественного и зарубежного планирования и регулирования прибыли предприятий позволил сформулировать следующие условия, обеспечивающие управление прибылью.

- максимизация объёма формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре,

- интегрированность системы управления прибылью с общей системой управления предприятием,

- оптимальная пропорциональность между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска,

- высокое качество формируемой прибыли,

- необходимый уровень дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия;

- формирование достаточного объёма финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия;

- постоянное возрастание рыночной стоимости предприятия

В исследованиях отечественных и зарубежных экономистов управление прибылью рассматривается как процесс принятия соответствующих управленческих решений. В диссертации обосновано мнение автора, что к процессу управления прибылью необходимо подходить как к системе. При этом управление прибылью автор трактует как комплексную, интегрированную в общую концепцию управления предприятием систему, ориентированную на решение тактических и стратегических задач, в которой предусматривается возможность моделирования альтернативных вариантов их решения

Стратегическая ориентация системы управления прибылью заключается в определении перспективных направлений деятельности предприятия на основе анализа, оценки и прогнозирования состояния рыночной среды,

уровня получаемой прибыли и формируемой экономической добавленной стоимости, возможностей управления прибылью с целью еб повышения на основе использования внутрипроизводственных резервов

Исходя из этого, предлагается комплексная система управления прибылью, представленная на рис 1 Система управления прибылью формируется в рамках предприятия, регламентируя те или иные управленческие решения Ряд аспектов по формированию, распределению и использованию прибыли может регламентироваться требованиями устава, системой внутренних нормативов, т.е целевой политикой управления прибылью

Одним из основополагающих элементов управления прибылью является разработка альтернативных вариантов решения тактических и стратегических задач, а также возможность моделирования альтернативных вариантов в концепции интегрированности управления прибылью с общей системой управления предприятием

На хлебопекарных предприятиях управление прибылью чаще всего осуществляется лишь на краткосрочный период с целью определения прибыли, которую обеспечит производство продукции на основании поданных заявок покупателей При этом используется лишь функция тактического планирования, не позволяющая находить резервы предотвращения негативного воздействия факторов на прибыль и использовать возникающие возможности достижения более эффективной деятельности предприятия в стратегической перспективе

Для определения резервов роста прибыли в диссертации исследованы особенности рынка хлеба и хлебобулочных изделий. Основные его характеристики представлены в табл. 1 Как показал анализ, в отрасли наблюдается неуклонное сокращение объёмов производства продукции при росте числа убыточных предприятий и снижение рентабельности производства хлеба и хлебобулочных изделий

Рис. 1. Комплексная система управления прибылью предприятия

11

Таблица 1

Основные показатели деятельности хлебопекарной отрасли

Наименование 2004 2005

Количество предприятий, шт 1098 1042

Удельный вес убыточных предприятий, % 18,17 25,7

Численность занятых, чел 263062 253043

Темп роста физического объёма, % 96,3 97,6

Себестоимость реализации товаров, услуг, тыс руб 84021495 84030751

Материальные затраты, тыс руб 54926174 56787281

Затраты на 1 руб товарной продукции 79,12 91,48

Прибыль предприятий, тыс руб 4051084 5860146

Среднемесячная заработная плата, руб 6058,7 7440,5

Рентабельность производства, % 9,5 9,3

Рентабельность реализованной продукции предприятия, % 6,0 8,2

Выявление и использование резервов роста прибыли в данной ситуации является важной задачей, решению которой, по мнению автора, будет способствовать совершенствование управления прибылью с помощью факторного моделирования.

В диссертации разработана модель планирования операционной прибыли предприятия, основанная на учёте факторов, влияющих на её величину с использованием механизма операционного левереджа В качестве основных факторов, формирующих прибыль предприятия, выделены, объем производства в натуральном выражении, цена производимой продукции и структура себестоимости в части соотношения постоянных и переменных затрат.

Эта модель, обеспечивающая оперативный учет результатов деятельности предприятия, позволяет моделировать совокупность решений при варьировании изменений факторов, влияющих на размер прибыли с минимальными затратами времени В отличие от метода «прямого счёта» она даёт возможность более оперативно и с меньшими трудозатратами получать информацию о плановой величине прибыли при исключении условности и субъективизма в части распределения постоянных затрат по видам продукции при формировании себестоимости.

В экономической литературе описан приём определения относительного изменения прибыли с помощью индексов изменения цены и физического

12

объёма реализации продукции по формуле

Ипр=Лц*Иц(1 + Ин) + Лн * Ин, где (1)

Ипр- индекс прибыли;

Лц - ценовой операционный левередж (Лц=В/Пр), Пр - прибыль от реализации продукции, Иц - индекс изменения цены реализации; Ин - индекс изменения физического объёма реализации, Лн - натуральный операционный левередж (Лн=МЛ/Пр), В - выручка от продаж, МП - маржинальная прибыль Однако, формула (1), учитывая влияние цены и натурального объёма продаж, не отражает изменения суммы переменных и постоянных затрат

Использование коэффициента маржинальной прибыли, равного отношению маржинальной прибыли к выручке, позволило автору вывести соотношение, связывающее коэффициент маржинальной прибыли и значение натурального и ценового операционного левереджа (Кмп=Лн/Лц) В результате была сформирована модель, учитывающая влияние на величину прибыли постоянных и переменных затрат

Ипр=((Лн/Кмп) *Иц *(1 +Ин)) +Лн *Ин+(Лн *(1-(1/Кмп)) *(1+Ин) +((1-Лн) *И/с), где (2) Кмп - коэффициент маржинальной прибыли; Иу - индекс переменных затрат, И/с - индекс постоянных затрат

Предложенная модель планирования операционной прибыли апробирована на основе данных анализируемого хлебозавода Результаты расчета представлены в табл 2

Как видно из табл 2, темп роста прибыли, полученный путём сопоставления данных по отчетному и предыдущему году, составляет 0,934 Прибыль уменьшилась на 6,5823%

Точность предложенной модели подтверждена расчётом:

Ипр = * 1,0127 * (1 - 0,0591) + 3,44 * (1 - 0,0591) + 3,44 * (1--—) * (-0,0588) *

и 0,505 4 ' 4 0,505 '

* (1 - 0,0591) + (1 - 3,44) »1,03653) = 0,9342

Рассматривая различные варианты планово-управленческих решений, очень часто варьируют факторы, оказывающие разнонаправленное воздействие на величину прибыли По данным анализируемого предприятия определено влияние ряда факторов на величину прибыли (табл 3)

Таблица 2

Основные показатели деятельности анализируемого хлебопекарного

предприятия

Показатели 2005 2006 Темп роста Изменение, %

Выработка, тонн 24200 22770 0,941 -5,91

Товарная продукция, тыс руб 360370 343400,00 0,953 -4,71

Себестоимость, тыс руб 307403,58 293920,00 0,956 -4,4

Переменные затраты на 1 т, тыс руб 7,4 7,027 0,947 -5,23

Маржинальная прибыль, тыс руб 182166,42 183400 1,007 0,7

Постоянные затраты, тыс руб 129200,00 133920,00 1,037 3,6

Прибыль, тыс руб 52966,42 49480,00 0,934 -6,5823

Левередж ценовой (Лц) 6,80 6,94 1,020 2,0

Левередж натуральный (Лн) 3,44 3,71 1,078 7,8

Коэффициент маржинальной прибыли (Кмп) 0,505 0,534 1,057 5,7

Цена, тыс руб /т 14,891 15,081 1,0127 1,27

Таблица 3

Взаимосвязь прибылеобразующих факторов и прибыли

№ Факторы, влияющие на прибыль Изменение прибыли

Иц Ин Иг И/с

1 1,27 - - - 6,491

2 1,27 0,941 - - 3,237

3 1,27 0,941 0,947 - 0,7442

4 1,27 0,941 0,947 1,037 0,9342 (-6,58%)

Полученная точность результатов (уменьшение величины прибыли на

6,5823% и 6,58%) подтвердила целесообразность использования предложенной методики для определения изменений операционной прибыли под воздействием всей совокупности факторов и каждого из них в отдельности Это позволит оценивать различные варианты решений по

14

оперативному управлению прибылью предприятия с учётом возможных изменений внешней среды и выбирать оптимальную тактику развития с наименьшими затратами времени и трудовых ресурсов.

Оценка принимаемых управленческих решений на основе показателя прибыли проста и удобна для планирования деятельности предприятия в краткосрочном периоде, однако не всегда согласуется с долгосрочными целями организации, одной из которых является рост её стоимости.

В российской практике традиционно считается, что эффективность бизнеса характеризуется прибылью Прибыль в отечественной экономике отражает текущие цели и именно на этот показатель обращают внимание в большей степени менеджеры Такое положение влияет и на их психологию, которая в основном направлена на приоритеты краткосрочного характера Современные рыночные подходы в большей степени ориентированы на то, чтобы в качестве показателя оценки бизнеса принимать стоимость предприятия, отдавая при этом приоритет долгосрочным целям.

Однако показатель прибыли не позволяет оценить эффективность ведения бизнеса, так как не даёт представления о том, приумножен или растрачен капитал компании за отчетный период. Рассматриваемая величина прибыли не сопоставляется с тем значением, которое предприятию необходимо иметь для покрытия всей совокупности затрат и создания положительной величины экономической прибыли

Экономическая прибыль характеризует прирост экономической стоимости предприятия и равна разнице между чистой операционной прибылью после налогообложения и величиной инвестированного капитала (сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств), умноженной на средневзвешенную его стоимость Подобный расчет экономической прибыли больше подходит к её трактовке как разнице между тем, что компания зарабатывает за конкретный период времени и тем минимумом, который она должна заработать, чтобы удовлетворить интересы собственников

При определении объема производства, необходимого для покрытия всех затрат на выпуск продукции (с учётом затрат на привлечение капитала компании), а так же возможностей управления прибылью для достижения определенного уровня стоимости предприятия, необходима информация о прогнозном значении таких показателей, как инвестированный капитал, его средневзвешенная стоимость и рентабельность Для этого вначале следует определить достижимый размер увеличения дохода от реализации хлебопекарной продукции и уменьшения величины затрат (экономия и оптимизация текущих издержек, сокращение нерентабельных производств и т.п) при наличии таких ограничений, как рентабельность продаж, соотношение собственных и заёмных средств и т д Для апробации данного методического подхода выполнен расчет планируемой выручки по данным анализируемого предприятия, результаты которого представлены в табл. 4 При расчетах были использованы данные годового бухгалтерского баланса предприятия.

Таблица 4

Прогнозируемая величина выручки на анализируемом предприятии на

2007 год

№ Наименование показателя Значение Примечав ня/расчёт

1 Собственный капитал, тыс руб 90902,0 Собственные средства

2 Выручка, тыс руб 343400,0

3 Рентабельность продаж, % 6,27 Чистая прибыль/выручка от продаж

4 Финансовый рычаг, % 189,30 Заёмный капитал/собственный капитал *100

5 Оборачиваемость активов, % 130,5798 Выручка/валюта баланса * 100

б Коэффициент достижимого роста выручки в 2007 г 0,31 90902 * (1 + 1,893) • 1,305798 /343400

1 - 0,0627 * (1 +1,893) * 1,305798

7 Выручка 2007 года, тыс руб 449854 Выручка*(1+строка 6)

После определения достижимого роста выручки, автор считает целесообразным сопоставлять полученное значение со стратегическими целями компании Если результат превышает установленные цели, то руководству предприятия рекомендуется проводить их корректировку.

На основании установленного коэффициента достижимого роста и планируемой величины выручки предприятия, в работе были определены

16

показатели экономической прибыли в перспективе. Динамика показателей экономической прибыли и МОРЬАТ1 за ряд лет представлена на рис. 2. Как видно из рис. 2, динамика экономической прибыли и ЪГОРЬАГ различна, так как несмотря на рост бухгалтерской прибыли Е1редприятие не всегда может увеличивать экономическую прибыль, что объясняется не учитываемыми затратами ма использование и привлечение капитала.

Рис. 2. Динамика показателя 1\ОР[_,АТ

В диссертации доказано, что в рамках управления прибылью предприятия целесообразно проводить анализ безубыточности производства продукции при изменении постоянных затрат для минимизации уровня риска. Для определения реального уровня безубыточности при учёте затрат на капитал и заданной величины экономической прибыли, предлагается использовать следующие формулы: (3) - для определения безубыточного объёма производства, (4) - для определения безубыточной величины выручки:

¥без= (ТС+ (1С*1¥ЛСС) + Прэк)/(р-УСед), где (3)

Вбез = (РС+(1С * 1У.4 СС)+Прэк) / (МП / В), где (4)

Убез - безубыточный объём производства с учётом затрат на капитал и заданной величины экономической прибыли; РС - постоянные затраты; /С- инвестированный капитал; №',4 С С - средневзвешенная стоимость капитала;

1 ШРЬАТ-нрибыль

чистая прибыль (убыток) от основной деятельности за вычетом налога па

Прж - заданная величина экономической прибыли;

р - цена,

УСед - переменные затраты на единицу продукции,

Вбез - безубыточная величина выручки, обеспечивающая затраты на капитал и заданную величину экономической прибыли;

В - выручка от реализации;

МП - маржинальная прибыль

Использование формулы (3) предполагает необходимость распределения постоянных затрат на единицу продукции Проведенные в работе исследования показали, что любой из методов распределения постоянных затрат обладает определённой условностью и наиболее оптимальным является метод распределения постоянных затрат пропорционально маржинальной прибыли в связи с тем, что ни одна другая база распределения не имеет отношения к постоянным затратам, в то время как маржинальная прибыль определяется как сумма постоянных затрат и прибыли

Расчёты показали, что для обеспечения безубыточности производства с учетом увеличения постоянных издержек на величину затрат на капитал и заданную величину экономической прибыли, значение точки безубыточности в натуральном выражении увеличится на 12,55%, в отличие от её расчета без учета дополнительных постоянных затрат, и в то же время величина критической выручки также возрастет на 15,71%

На основании вышесказанного можно сделать вывод, что принятие любого управленческого решения, касающегося роста постоянных затрат, в частности приобретения основных средств или их модернизации, должно сопровождаться оценкой влияния этого изменения на прибыль и финансовую прочность предприятия Как показал проведенный анализ, использование данных о прибыли при определении безубыточности производства недостаточно, необходимо учитывать также и альтернативные издержки (затраты на капитал, экономическую прибыль) для получения реальной картины об уровне безубыточности работы предприятия, чтобы предвидеть

18

возникающий риск

Резервами роста экономической прибыли являются увеличение чистой прибыли в результате расширения доли рынка, улучшение качества продукции, оптимальное ценообразование, повышение эффективности производства, использование факторов, снижающих величину инвестированного капитала и его средневзвешенную стоимость.

Предложенную методику рекомендуется использовать для определения выручки, обеспечивающей покрытие всех затрат и получение заданной экономической прибыли, а также факторов, влияющих на ее величину

Оценить эффективность деятельности компании и определить для нее оптимальный сценарный прогноз позволяет разработанная нами матрица рыночной успешности, которая демонстрирует разделение компаний на группы по двум ключевым факторам создания стоимости темпу роста экономической прибыли и темпу роста выручки от продаж Выбор именно этих показателей для управления прибылью предприятия обусловлен проблемой качества роста выручки

Указанные переменные предлагается отражать в системе координат по осям абсцисс и ординат соответственно Таким образом, матрица будет состоять из четырех групп, каждая из которых характеризуется разными знаками основных переменных, отражающих перспективы развития и повышения прибыльности предприятия (рис 3)

1 С А

о % Агрессивные Качественный рост,

£ продажи ведущий к росту

экономической прибыли

л А е о & о В

Догоняющий рост Рост, сфокусированный

в 56 а Н на прибыли

Темп роста экономической прибыли

Рис. 3. Матрица оценки деятельности предприятия

Предприятия, относящиеся к группе А (качественный рост, ведущий к росту экономической прибыли) наиболее привлекательны для инвесторов,

потому что им свойствен высокий темп роста выручки и экономической прибыли Текущее состояние предприятий, находящихся в данной группе, так же благоприятно, как и перспективы их развития. Организации такого рода целесообразно развивать и далее, привлекая дополнительные инвестиции, и использовать прибыль на увеличение стоимости, а именно, на модернизацию или закупку нового оборудования

В группе В (рост, сфокусированный на прибыли) находятся предприятия, у которых темп роста продаж ниже среднего в выборке, но тем не менее они получают экономическую прибыль Организации, попадающие в данную группу, являются достаточно привлекательными для бизнеса и имеют определенный потенциал (либо по увеличению темпов роста реализации, либо по увеличению прибыльности)

В группу С (агрессивные продажи) входят предприятия, стремящиеся к максимальному росту выручки и не акцентирующие должного внимания на создании стоимости предприятия.

В группе Б (догоняющий рост) находятся предприятия, которым не удаётся достигнуть успеха ни по одному измерению роста выручки

Для апробации данной методики нами рассчитаны прогнозные данные на стратегическую перспективу для конкретного предприятия

Наши исследования результатов деятельности анализируемого предприятия в течение нескольких лет доказывают, что рост не может быть монотонным и линейным, т.е. предприятия перемещаются из одной в другие . группы по типам роста Так, например, наиболее опасной является попадание в группу В, так называемую «ловушку прибыли», т к для перемещения предприятия в наиболее привлекательную группу с целью достижения роста бухгалтерской прибыли приходиться снижать издержки и ограничивать инвестиционные программы, т.е сужать базу будущего роста продаж Предложенная матрица позволяет определить сценарный прогноз развития предприятия, оценить перспективы его деятельности и оптимальные

направления использования прибыли, позволяя вовремя принимать соответствующие управленческие решения.

Проведенные исследования подтвердили, что для принятия оптимальных стратегических решений по управлению прибылью необходимо использовать данные не только по бухгалтерской, но и по экономической прибыли для получения реальной картины результатов деятельности

Разработанные модели оперативного и стратегического управления прибылью, а также методика оценки эффективности деятельности предприятия на основе предложенной матрицы «Темп роста выручки- Темп роста экономической прибыли», реально отражают основные тенденции современного рынка и развития бизнеса, охватывая полный цикл планирования финансовых показателей для своевременного принятия управленческих решений В сочетании с наглядностью и простотой, они могут быть рекомендованы как составляющие системы управления прибылью предприятия

Эффективность управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования, но и характером её распределения Одним из направлений распределения прибыли является совершенствование её налогообложения

В условиях рыночного хозяйствования государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налогов Механизм распределения регламентируется уставом предприятия и прочими учредительными документами и должен соответствовать финансовой политике предприятия. Не ущемляя права работников, он должен быть основным способом, регулирующим распределение прибыли и обеспечивающим финансовую устойчивость предприятия Важнейшими направлениями распределения экономической прибыли, являются инвестиции, стимулирование работников предприятия путем выплаты дополнительных бонусов пропорционально размеру вклада каждого

подразделения или работника, поощрительные выплаты собственникам предприятия, оплата процентов по кредитам, займам и пр

Хлебопекарная отрасль, являясь одной из наиболее значимых социально ориентированных отраслей экономики, традиционно поддерживалась государством в части предоставления различных льгот по налогу на прибыль Так, на протяжении последнего десятилетия законодательство о налоге на прибыль постоянно претерпевало изменения, а с введением в действие 25 главы НК РФ действующие ранее льготы были отменены, поставив хлебопекарные предприятия в еще более сложные условия хозяйствования, заменив проблему распределения прибыли на проблему ее получения Проведённые исследования показывают целесообразность разработки государственной программы поддержки и развития хлебопекарной отрасли, включающей следующие направления- разработка социально-справедливого механизма формирования цен на сорта хлеба массового потребления; оказание инвестиционной поддержки для организации высокомеханизированного и автоматизированного производства хлебопекарной продукции на основе наукоёмких технологий; установление льготных кредитных ставок на закупку сырья, технологического и лабораторного оборудования, оптимизация налогообложения хлебопекарных предприятий в части введения регрессивной шкалы по налогу на прибыль. При реализации программ государственной поддержки отрасли, хлебопекарные предприятия смогут использовать полученную прибыль не только на текущие цели, но и на инвестиции в долгосрочные проекты

3. Выводы н предложения 1 Внесено уточнение в понятие управления прибылью, которое автор трактует как комплексную, интегрированную в общую концепцию управления предприятием систему, ориентированную на решение тактических и стратегических задач При этом предусматривается возможность моделирования альтернативных вариантов их решения на основе выявления и анализа факторов достижения определённого уровня

22

конкурентоспособности предприятия с учетом его потенциальных возможностей и ограничений внешней среды.

2. Выявлена совокупность факторов, влияющих на величину прибыли хлебопекарных предприятий, а также определены резервы повышения прибыли по комплексу факторов и каждому из них в отдельности

3. Для стратегической ориентации системы управления прибылью выполнен анализ современного состояния хлебопекарной промышленности, показавший постепенное сокращение объемов производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий, снижение рентабельности производства хлеба и рост числа убыточных предприятий, низкий среднеотраслевой уровень использования производственных мощностей, непривлекательность отрасли для инвесторов, высокий уровень износа основных фондов.

4 Предложена модель оперативного управления прибылью, основанная на учете факторов, влияющих на ее величину, с использованием механизма операционного левереджа В качестве основных факторов, формирующих прибыль предприятия, выделены объем производства в натуральном выражении, цена производимой продукции и структура себестоимости в части соотношения постоянных и переменных затрат

5 Обосновано использование показателя экономической прибыли для оценки деятельности предприятия в перспективе и разработана модель стратегического управления прибылью на основе её интегрированной взаимосвязи со стратегией предприятия и ориентации на экономическую прибыль, что отражает основные тенденции современного бизнеса.

6 Установлена необходимость уточнения методики расчета безубыточности производства с учётом затрат на капитал и экономической прибыли, значительно повышающих уровень риска, и предложена методика расчета безубыточных объемов производства и выручки, обеспечивающих заданную величину экономической прибыли

7. Разработана методика оценки качества роста выручки на основе матрицы «Темп роста продаж - Темп роста экономической прибыли»,

позволяющей оценить перспективу деятельности предприятия, определить сценарный прогноз его развития и оптимальные направления использования прибыли для оптимизации решений по управлению прибылью

8. Доказана необходимость государственного регулирования механизма формирования цен на сорта хлеба массового потребления, оказания инвестиционной поддержки отрасли, установления льготных кредитных ставок на закупку сырья и оборудования, изменения системы налогообложения хлебопекарных предприятий.

Список опубликованных работ

1 Канушина И. А Распределение постоянных затрат различными методами. // Актуальные проблемы экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК Сборник научных статей - М Издательский комплекс МГУПП, 2005 - с. 139-142.-0,2 пл.

2 Канушина И А Управление затратами // Актуальные проблемы экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК Сборник научных статей. - М.- Издательский комплекс МГУПП, 2005 - с 142-145. - 0,2 п л

3. Канушина И А. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж II Сборник докладов молодых учёных МГУПП на третьей юбилейной международной выставке - конференции «Высокоэффективные пищевые технологии методы и средства для их реализации» (часть 2) - М Издательский комплекс МГУПП, 2005 - с. 224227 - 0,2 п.л

4 Ноздрина В А , Канушина И. А. Совершенствование СУР-анализа с учетом специфики хлебопекарной отрасли. // Методологические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга Сборник научных статей. - М. Издательский комплекс МГУПП, 2006 - с 12 - 0,3 п.л , авт. вклад 0,2 п.л.

5 Канушина И А Стратегическое управление прибылью // Современный бухучёт. - №6,2007 - с. 17-24 - 0,5 п л

6. Канушина И. А Качество роста выручки как критерий оценки

деятельности предприятия // Методологические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга Сборник научных статей - М Издательский комплекс МГУПП, 2006 - с 15. - 0,2 п л

7 Канушина И. А. Стратегическое управление прибылью с точки зрения концепции добавленной стоимости компании // «Управленческий учёт» -№3, 2007. - с. 8-17. - 0,7 п.л

8. Канушина И. А. Модель системной зависимости «цена - затраты -прибыль» как инструмент для принятия управленческих решений // «Вопросы экономических наук» - №2 (24), 2007. - с. 25-27 - 0,2 п л

9 Канушина И. А Стратегическое управление прибылью на примере предприятий хлебопекарной промышленности // «Аудит и финансовый анализ» -№3,2007.-с 341-345 -0,4пл

10 Полякова И А Управление прибылью предприятия (на примере хлебопекарной промышленности). - М Издательский комплекс МГУПП, 2007 -68 с -3,1 п л

Подписано в печать 4 10 07. Формат 30x42 1/8 Бумага типографская № 1 Печать офсетная Печ. л. 1,1. Тираж 120 экз Заказ 229. 125080, Москва, Волоколамское ш , 11 ИК МГУПП 26

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Полякова, Ирина Анатольевна

Введение

Глава 1. Трансформация экономической категории прибыли в рыночных условиях.

1.1. Эволюция теории прибыли в системе экономических теорий.

1.2. Систематизация понятий категории прибыли.

1.3. Научно-методические аспекты системы управления прибылью.

Глава 2. Научно-методические аспекты управления прибылью хлебопекарных предприятий.

2.1. Состояние и пути развития рынка хлеба.

2.2. Оптимизация управления прибылью на основе разработки комплексной системы управления прибылью.

2.3. Методические основы управления прибылью в рамках системы

С VP-анализа.

Глава 3. Совершенствование управления прибылью хлебопекарного предприятия.

3.1. Совершенствование механизмов оперативного управления прибылью хлебопекарного предприятия.

3.2. Методологические аспекты стратегического управления прибылью.

3.3. Оптимизация основных направлений распределения прибыли и обоснование необходимости государственной поддержки хлебопекарной отрасли промышленности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление прибылью предприятия"

Актуальность темы исследования. Прибыль, известная с давних времён категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны. Формирование и распределение прибыли в процессе деятельности промышленного предприятия требует постоянного совершенствования руководителями и финансовыми менеджерами методов эффективного управления этими процессами.

Несмотря на заметную стабилизацию макроэкономических процессов, на микроуровне, в том числе на уровне предприятий хлебопекарной отрасли, пока не достигнуты докризисные показатели производственной деятельности. В хлебопекарной промышленности при сложившемся состоянии цен на реализованную продукцию и потребляемые материально-технические ресурсы, монополизме смежных отраслей резко ухудшились показатели деятельности предприятий, и остро стал ощущаться недостаток финансовых ресурсов для стабильного развития.

Проблема формирования финансовых результатов деятельности предприятий требует разработки рационального механизма аккумулирования и использования прибыли, что определило приоритетность вопросов управления прибылью в деятельности хлебопекарных предприятий.

Отличительные особенности рынка хлебобулочных изделий, такие как массовый характер потребления, а также высокий уровень конкуренции обуславливают необходимость разработки и реализации эффективных методов управления прибылью во взаимосвязи с постоянным контролем затрат и объёмом выпуска продукции, отвечающих требованиям рыночной экономики. Поэтому обоснование адекватных современной ситуации в отрасли методов управления прибылью хлебопекарных предприятий является актуальным.

Актуальность поставленных вопросов, недостаточная степень изученности их теоретических и практических аспектов предопределили 3 выбор темы и направления исследования.

Степень изученности проблемы. Проблемы формирования финансовых результатов в производственно-коммерческой деятельности предприятий рассматривали в своих трудах отечественные и зарубежные исследователи: В. Петти, К. Маркс, А. Смит, Д. Риккардо, Ж-Б. Сей, Д. Б. Кларк, Н. Сениор, К. Р. Макконелл, С. А. Брю, Е. Бем-Баверк, Д. Милль, А. Маршалл, Ф. Энгельс, И. Шумпетер, Ф. Найт, И. А. Бланк, В. П. Савчук, А. С. Булатов, С. В. Ефимова, В. П. Кадацкий, В. М. Козырев, М. И. Литвина, О. Е. Николаева, Д. С. Моляков, В. А. Стражев, Г. В. Савицкая, А. Д. Шеремет.

Применительно к пищевой промышленности различные аспекты управления прибылью освещены в научных трудах В. П. Грузинова, В. В. Денискина, С. В. Донсковой, А. Н. Жигалова, А. П. Косована, М. Д. Магомедова, Т. Ф. Рябовой, Н. С. Тульской, Т. К. Фроловой и др.

Вместе с тем отсутствует комплексное исследование вопросов, связанных с процессом управления прибылью на предприятиях хлебопекарной промышленности, а также недостаточное использование возможностей многофакторного моделирования формирования прибыли в целях её планирования. Поэтому разработка системы управления прибылью предприятий представляет значительный научный и практический интерес.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка комплексной системы управления прибылью на предприятиях хлебопекарной промышленности.

Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:

- уточнить экономическое содержание и сущность понятия управления прибылью предприятия в условиях углубления рыночных отношений;

- обосновать систему управления прибылью на предприятиях хлебопекарной промышленности;

- исследовать факторы и резервы повышения прибыли;

- определить взаимосвязь факторов, влияющих на величину прибыли;

- выявить особенности и основные тенденции рынка хлеба и хлебобулочных изделий Российской Федерации и перспектив его развития в современных условиях;

- разработать модель оперативного управления прибылью, учитывающую влияние совокупности факторов и каждого в отдельности на финансовый результат деятельности предприятия;

- разработать модель стратегического управления прибылью, основанную на её взаимосвязи со стратегией предприятия;

- разработать методику оценки качества роста выручки для стратегического управления прибылью;

- уточнить методику расчёта безубыточности производства при учёте затрат на капитал и экономической прибыли;

- проверить достоверность и практическую пригодность разработанных научно-методических положений путём их апробации на примере хлебопекарных предприятий.

Объектом исследования явились предприятия хлебопекарной промышленности Российской Федерации.

Предмет исследования - совокупность теоретико-методических и практических аспектов управления прибылью на хлебопекарных предприятиях.

Теоретическая и методологическая основа. Теоретической и методологической базой диссертационной работы являются труды отечественных и зарубежных учёных в области экономической теории, управления, маркетинговой деятельности, планирования и ценообразования, нормативные и законодательные акты РФ, материалы и рекомендации научно-практических конференций, отраслевые методические разработки.

В диссертации в качестве информационной базы использовались официальные данные Федеральной службы по статистике РФ, бухгалтерская отчётность предприятий хлебопекарной отрасли, данные глобальной информационной сети «Интернет».

В процессе диссертационного исследования применялись методы статистического, сравнительного, логического и экономического анализа, а также экономико-математические методы.

Научная новизна диссертационной работы состоит в следующем:

- уточнено содержание понятия «управление прибылью предприятия» как инструмента комплексного управления его деятельностью;

- разработана модель оперативного управления прибылью предприятия на основе оценки обобщённого воздействия натурального и ценового левереджа, отражающая влияние совокупности факторов и каждого в отдельности на финансовый результат деятельности предприятия;

- разработана модель стратегического управления прибылью на основе её интегрированной взаимосвязи со стратегией предприятия и ориентации на экономическую прибыль;

- разработана методика оценки качества роста выручки для стратегического управления прибылью хлебопекарных предприятий на основе матрицы «Темп роста продаж - Темп роста экономической прибыли».

Практическая значимость работы. Использование рекомендаций, изложенных в диссертационной работе, позволяет решать проблемы эффективного управления прибылью хлебопекарных предприятий на более высоком научно-методическом уровне.

На защиту выносятся следующие научные положения:

- обоснование необходимости комплексной системы управления прибылью предприятия;

- модель оперативного управления прибылью, отражающая влияние совокупности факторов и каждого в отдельности на финансовый результат деятельности предприятия;

- модель стратегического управления прибылью на основе её интегрированной взаимосвязи со стратегией предприятия и ориентации на экономическую прибыль;

- методика оценки качества роста выручки в целях стратегического 6 управления прибылью хлебопекарных предприятий на основе матрицы «Темп роста продаж - Темп роста экономической прибыли».

Апробация работы.

Основные положения диссертации были представлены и обсуждены:

• на научно-практической конференции «Актуальные проблемы экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», МГУПП, 2005г.;

• на третьей юбилейной международной выставке-конференции «Высокоэффективные пищевые технологии: методы и средства для их реализации», МГУПП, 2005г.;

• на научно-практической конференции «Методологические и практические аспекты экономики, менеджмента и маркетинга в отраслях АПК», МГУПП, 2006г.

Публикации. Основное содержание диссертационной работы опубликовано в 9 статьях и брошюре, общим объёмом 5,8 п.л. (авторский вклад - 5,7 п.л.), которые отражают основные полученные научные и практические результаты, выводы и предложения.

Объем и структура работы.

Диссертация состоит из введения, трёх глав, выводов и предложений, списка литературы, приложений. Общий объём - 183 страницы, основной текст изложен на 172 страницах, включая 19 таблиц и 22 рисунка.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Полякова, Ирина Анатольевна

Выводы и предложения

1. Внесено уточнение в понятие управления прибылью, которое автор трактует как комплексную, интегрированную в общую концепцию управления предприятием систему, ориентированную на решение тактических и стратегических задач. При этом предусматривается возможность моделирования альтернативных вариантов их решения на основе выявления и анализа факторов достижения определённого уровня конкурентоспособности предприятия с учётом его потенциальных возможностей и ограничений внешней среды.

2. Выявлена совокупность факторов, влияющих на величину прибыли хлебопекарных предприятий, а также определены резервы повышения прибыли по комплексу факторов и каждому из них в отдельности.

3. Для стратегической ориентации системы управления прибылью выполнен анализ современного состояния хлебопекарной промышленности, показавший: постепенное сокращение объёмов производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий; снижение рентабельности производства хлеба и рост числа убыточных предприятий; низкий среднеотраслевой уровень использования производственных мощностей; непривлекательность отрасли для инвесторов; высокий уровень износа основных фондов.

4. Предложена модель оперативного управления прибылью, основанная на учёте факторов, влияющих на её величину, с использованием механизма операционного левереджа. В качестве основных факторов, формирующих прибыль предприятия, выделены: объём производства в натуральном выражении, цена производимой продукции и структура себестоимости в части соотношения постоянных и переменных затрат.

5. Обосновано использование показателя экономической прибыли для оценки деятельности предприятия в перспективе и разработана модель стратегического управления прибылью на основе её интегрированной взаимосвязи со стратегией предприятия и ориентации на экономическую прибыль, что отражает основные тенденции современного бизнеса.

6. Установлена необходимость уточнения методики расчёта безубыточности производства с учётом затрат на капитал и экономической прибыли, значительно повышающих уровень риска, и предложена методика расчёта безубыточных объёмов производства и выручки, обеспечивающих заданную величину экономической прибыли.

7. Разработана методика оценки качества роста выручки на основе матрицы «Темп роста продаж - Темп роста экономической прибыли», позволяющей оценить перспективу деятельности предприятия, определить сценарный прогноз его развития и оптимальные направления использования прибыли для оптимизации решений по управлению прибылью.

8. Доказана необходимость государственного регулирования механизма формирования цен на сорта хлеба массового потребления, оказания инвестиционной поддержки отрасли, установления льготных кредитных ставок на закупку сырья и оборудования, изменения системы налогообложения хлебопекарных предприятий.